第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 小企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)過(guò)程和環(huán)節(jié)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)過(guò)程和環(huán)節(jié) 小企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容小企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本理論小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本理論 小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算 小企業(yè)財(cái)務(wù)成果計(jì)算和利潤(rùn)分配的方法小企業(yè)財(cái)務(wù)成果計(jì)算和利潤(rùn)分配的方法 通過(guò)本章你可以學(xué)到通過(guò)本章你可以學(xué)到:第第1節(jié)節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入 現(xiàn)如今，最受大眾喜歡的手機(jī)品牌非現(xiàn)如今，最受大眾喜歡的手機(jī)品牌非“蘋(píng)果蘋(píng)果”莫屬，美國(guó)蘋(píng)果莫屬，美國(guó)蘋(píng)果 公司成功的經(jīng)營(yíng)管理

2、案例值得我們研究。蘋(píng)果公司在采購(gòu)管理、庫(kù)公司成功的經(jīng)營(yíng)管理案例值得我們研究。蘋(píng)果公司在采購(gòu)管理、庫(kù) 存管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、供應(yīng)鏈管理等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成功的經(jīng)存管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、供應(yīng)鏈管理等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成功的經(jīng) 驗(yàn)，造就了今天蘋(píng)果的神話。驗(yàn)，造就了今天蘋(píng)果的神話。 本章就在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)本章就在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)劃分為籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)劃分為籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、 利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)六個(gè)部分，從會(huì)計(jì)核算的角度，分析并介紹企利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)六個(gè)部分，從會(huì)計(jì)核算

3、的角度，分析并介紹企 業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和會(huì)計(jì)處理方法業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和會(huì)計(jì)處理方法。 （一）投入資本的核算（一）投入資本的核算 投入資本投入資本是指投資者投入企業(yè)的資本金是指投資者投入企業(yè)的資本金,構(gòu)成企業(yè)的構(gòu)成企業(yè)的實(shí)收實(shí)收資本資本。它是創(chuàng)辦企業(yè)的資金來(lái)源，在一定程度上代表著企。它是創(chuàng)辦企業(yè)的資金來(lái)源，在一定程度上代表著企業(yè)的實(shí)力，反映企業(yè)的不同所有者通過(guò)投資而投入企業(yè)的業(yè)的實(shí)力，反映企業(yè)的不同所有者通過(guò)投資而投入企業(yè)的外部資金來(lái)源。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，外部資金來(lái)源。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中享有份額的基礎(chǔ)，也是

4、是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中享有份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。 我國(guó)我國(guó)公司法公司法規(guī)定，投資者可以用規(guī)定，投資者可以用貨幣貨幣出資，也可以出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)出資。若以出資。若以非貨幣資產(chǎn)出資的，必須對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，不得高估非貨幣資產(chǎn)出資的，必須對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，不得高估或者低估資產(chǎn)?；蛘叩凸蕾Y產(chǎn)。 一、投入資本的核算一、投入資本的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置1.“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶(hù)賬戶(hù)( (paid-up capital ) ) 一、投入資本的核算一、投入資本的

5、核算投資者按照法定程序減投資者按照法定程序減少資本少資本1.1.實(shí)際收到投資者投入實(shí)際收到投資者投入的資本金的資本金2.2.以資本公積或盈余公以資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本額積轉(zhuǎn)增資本額期末余額：投資者投入期末余額：投資者投入企業(yè)的資本總額企業(yè)的資本總額 實(shí)收資本實(shí)收資本（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置2.“資本資本公積公積”賬戶(hù)賬戶(hù)(contributed surplus) 一、投入資本的核算一、投入資本的核算1.1.按法定程序轉(zhuǎn)增資本按法定程序轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額的數(shù)額2.2.直接計(jì)入所有者權(quán)益直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失的損失1.1.資本溢價(jià)資本溢價(jià)2.2.直接計(jì)入所有者權(quán)益直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的利

6、得期末余額期末余額：資本公積結(jié)資本公積結(jié)余數(shù)余數(shù)資本資本公積公積（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理【例例4-1】根據(jù)東海公司董事會(huì)增加注冊(cè)資本的決議，根據(jù)東海公司董事會(huì)增加注冊(cè)資本的決議， ABC公司以貨幣資金增加投入東海公司資本金公司以貨幣資金增加投入東海公司資本金250 000元，東海公元，東海公司已將此項(xiàng)貨幣資金存入銀行，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告確認(rèn)。司已將此項(xiàng)貨幣資金存入銀行，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告確認(rèn)。 借：銀行存款借：銀行存款 250 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本ABC公司公司 250 000 一、投入資本的核算一、投入資本的核算【例

7、例4-2】為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，東海公司董事會(huì)決定接為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，東海公司董事會(huì)決定接受華盛公司的投資，將公司注冊(cè)資本增加到受華盛公司的投資，將公司注冊(cè)資本增加到400 000元。按照投資協(xié)議元。按照投資協(xié)議約定，華盛公司需繳入資金約定，華盛公司需繳入資金180 000元，同時(shí)享有該公司元，同時(shí)享有該公司35%的股份。的股份。東海公司已收到投資款并存入銀行，不考慮其他因素。東海公司已收到投資款并存入銀行，不考慮其他因素。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 180 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-華盛公司華盛公司 140 000（40

8、0 00035%） 資本公積資本公積-資本溢價(jià)資本溢價(jià) 40 000 一、投入資本的核算一、投入資本的核算 2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資【例【例4-3】偉業(yè)公司按投資協(xié)議與董事會(huì)決議，投入東海公偉業(yè)公司按投資協(xié)議與董事會(huì)決議，投入東海公司全新設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)確認(rèn)價(jià)值為司全新設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)確認(rèn)價(jià)值為120 000元，已交付生產(chǎn)車(chē)元，已交付生產(chǎn)車(chē)間使用，并經(jīng)事務(wù)所出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)。間使用，并經(jīng)事務(wù)所出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 120 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本偉業(yè)公司偉業(yè)公司 120

9、000 一、投入資本的核算一、投入資本的核算 2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資【例例4-4】某外商投資者以一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)投資于東海公司，某外商投資者以一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)投資于東海公司，按確認(rèn)的價(jià)值按確認(rèn)的價(jià)值100 000元入賬，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具報(bào)告元入賬，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具報(bào)告確認(rèn)。確認(rèn)。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利技術(shù)專(zhuān)利技術(shù) 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本某外商某外商 100 000 一、投入資本的核算一、投入資本的核算（一）借入資金概述（一）借入資金概述 借入資金借入資金是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的各種是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或

10、其他單位借入的各種款項(xiàng)，形成企業(yè)的負(fù)債。負(fù)債也是企業(yè)籌措資金的重要來(lái)款項(xiàng)，形成企業(yè)的負(fù)債。負(fù)債也是企業(yè)籌措資金的重要來(lái)源之一。負(fù)債不能歸企業(yè)永久使用，必須按期歸還或償付，源之一。負(fù)債不能歸企業(yè)永久使用，必須按期歸還或償付，它反映出企業(yè)與債權(quán)人之間債權(quán)債務(wù)的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。它反映出企業(yè)與債權(quán)人之間債權(quán)債務(wù)的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)取得的借款期在企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)取得的借款期在1 1年以?xún)?nèi)（含年以?xún)?nèi)（含1 1年）的年）的各種借款稱(chēng)為各種借款稱(chēng)為短期借款短期借款，主要用于彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金的臨時(shí)需，主要用于彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金的臨時(shí)需要；而對(duì)于借款期在要；而對(duì)于借款期在1 1年以上的各種借款稱(chēng)為年以上的各

11、種借款稱(chēng)為長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款，一，一般用于固定資產(chǎn)構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程等企業(yè)擴(kuò)般用于固定資產(chǎn)構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程等企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金需要。大再生產(chǎn)的資金需要。二、借入資金的核算二、借入資金的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置1 1.“短期借款短期借款”賬戶(hù)賬戶(hù)(short-term loan)二、借入資金的核算二、借入資金的核算歸還短期借款本金歸還短期借款本金借入各種短期借款本金借入各種短期借款本金期末余額：尚未償還的期末余額：尚未償還的短期借款本金短期借款本金 實(shí)收資本實(shí)收資本短期借款短期借款（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置2.2.“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)賬戶(hù)( (money bo

12、rrowed for long term )二、借入資金的核算二、借入資金的核算歸還長(zhǎng)期借款本息歸還長(zhǎng)期借款本息借入各種長(zhǎng)期借款本金借入各種長(zhǎng)期借款本金及應(yīng)計(jì)利息及應(yīng)計(jì)利息期末余額：尚未償還的期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款本息長(zhǎng)期借款本息長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置3.“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶(hù)賬戶(hù)(interest payable )二、借入資金的核算二、借入資金的核算歸還的利息歸還的利息按合同利率計(jì)算確定的按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息期末余額：應(yīng)付未付的期末余額：應(yīng)付未付的利息利息應(yīng)付利息應(yīng)付利息（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)(fi

13、nancial cost) 二、借入資金的核算二、借入資金的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出、匯兌損失及利息支出、匯兌損失及手續(xù)費(fèi)等增加額手續(xù)費(fèi)等增加額1.1.利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用用2.2.期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù) 期末期末無(wú)無(wú)余額余額 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理 1.短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理 （1）借入短期借款的賬務(wù)處理）借入短期借款的賬務(wù)處理【例【例4-5】東海公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)，向工商銀行借入為期東海公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)，向工商銀行借入為期3個(gè)月的臨時(shí)個(gè)月的臨時(shí)借款借款240 000元，存入銀行，年利率元，存入銀行，年利率5%，利息按季度支付，分

14、月計(jì)提。，利息按季度支付，分月計(jì)提。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 240 000 貸：短期借款貸：短期借款工商銀行工商銀行 240 000 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理 1.短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理（2）短期借款利息的賬務(wù)處理）短期借款利息的賬務(wù)處理短期借款利息一般有兩種處理方法：一種是借款利息費(fèi)用短期借款利息一般有兩種處理方法：一種是借款利息費(fèi)用數(shù)額不大數(shù)額不大，企業(yè)可以直接將發(fā)生的利息費(fèi)用記入當(dāng)期損益，企業(yè)可以直接將發(fā)生的利息費(fèi)用記入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；另一種是利息費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；另一種是利息費(fèi)用數(shù)額較大數(shù)額較大，并且按季度，并且按季度

15、或收回本金時(shí)一并計(jì)收利息，為合理計(jì)算各期損益，企業(yè)或收回本金時(shí)一并計(jì)收利息，為合理計(jì)算各期損益，企業(yè)通常按照通常按照權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，采取預(yù)提的方法核算基礎(chǔ)的要求，采取預(yù)提的方法按按月計(jì)提月計(jì)提借款利息，記入各期損益。借款利息，記入各期損益。 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理 1.短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理 （2）短期借款）短期借款利息利息的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理【例【例4-6】：承【例】：承【例4-5】東海公司對(duì)該筆借款逐月計(jì)提利息，并按規(guī)定支東海公司對(duì)該筆借款逐月計(jì)提利息，并按規(guī)定支付利息。編制會(huì)計(jì)分錄如下：付利息。編制會(huì)計(jì)分錄如下：第第1個(gè)月月末計(jì)提利息：個(gè)月月末計(jì)提

16、利息： 應(yīng)計(jì)提利息應(yīng)計(jì)提利息=240 0005%12=1 000（元）（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 000第第2個(gè)月月末賬務(wù)處理同上；個(gè)月月末賬務(wù)處理同上； 第第3個(gè)月月末支付利息個(gè)月月末支付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理 1.短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理 （3）歸還短期借款的賬務(wù)處理）歸還短期借款的賬務(wù)處理【例【例4-7】：承【例】：承【例4-5】、【例】、【例4-6】，上述向工商銀行的短，上述向工商銀行的短期借款到期，東海公司向

17、銀行歸還借款本金。期借款到期，東海公司向銀行歸還借款本金。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期借款借：短期借款 240 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 240 000 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（1）借入長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理）借入長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理【例【例4-8】東海公司需引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備一套，向建設(shè)銀行借入東海公司需引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備一套，向建設(shè)銀行借入3年期長(zhǎng)期設(shè)備貸款年期長(zhǎng)期設(shè)備貸款200萬(wàn)元，存入銀行，年利率萬(wàn)元，存入銀行，年利率6%，每年末，每年末支付，本金到期一次歸還。支付，本金到期一次歸還。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借

18、：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款建設(shè)銀行建設(shè)銀行 2 000 000 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（2）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理 長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于費(fèi)用：屬于籌建期間籌建期間的，計(jì)入的，計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)期間期間的，計(jì)入的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果長(zhǎng)期借款用于；如果長(zhǎng)期借款用于構(gòu)建固定資構(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定

19、可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入在建工計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本程等相關(guān)資產(chǎn)成本；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后可使用狀態(tài)后，以及，以及按規(guī)定不能資本化的利息支出，計(jì)入按規(guī)定不能資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（2）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理 長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的應(yīng)付未付的利息，分兩種情況長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的應(yīng)付未付的利息，分兩種情況處理：一種是處理：一種是分期付息分期付息，到期還本的長(zhǎng)期借款，應(yīng)付未，到期還本的長(zhǎng)期借款，應(yīng)付未付的利息付的利

20、息計(jì)計(jì)入入應(yīng)付利息應(yīng)付利息；另一種是到期；另一種是到期一次性還本付息一次性還本付息的長(zhǎng)期借款，應(yīng)付未付的利息的長(zhǎng)期借款，應(yīng)付未付的利息計(jì)計(jì)入入“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款- -應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（2）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理【例【例4-9】承【例】承【例4-8】東海公司向銀行借入的長(zhǎng)期借款屬于構(gòu)建固定資產(chǎn)東海公司向銀行借入的長(zhǎng)期借款屬于構(gòu)建固定資產(chǎn)所使用，并符合資本化條件，對(duì)長(zhǎng)期借款逐年計(jì)提利息，并按規(guī)定每年支所使用，并符合資本化條件，對(duì)長(zhǎng)期借款逐年計(jì)提利息，并按規(guī)定每年支付利息。付利息。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分

21、錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：每年應(yīng)計(jì)提的利息每年應(yīng)計(jì)提的利息=2 000 0006%=120 000（元）（元）第第 1年年末年年末（1）計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：）計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 120 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 120 000 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（2）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理）長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理【例【例4-9】承【例】承【例4-8】東海公司向銀行借入的長(zhǎng)期借款屬于東海公司向銀行借入的長(zhǎng)期借款屬于構(gòu)建固定資產(chǎn)所使用，并符合資本化條件，對(duì)長(zhǎng)期借款逐年構(gòu)建固定資產(chǎn)所使用，并符合資本化條件，對(duì)長(zhǎng)期借款逐年計(jì)提利息，并按規(guī)

22、定每年支付利息。計(jì)提利息，并按規(guī)定每年支付利息。（2）支付應(yīng)付利息時(shí)：）支付應(yīng)付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000第第2、3年年末賬務(wù)處理同上年年末賬務(wù)處理同上 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（3）歸還長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理）歸還長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)，按應(yīng)歸還的金額，借記企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)，按應(yīng)歸還的金額，借記“長(zhǎng)期長(zhǎng)期借款借款-本金本金”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目?！纠纠?-10】：承【例】：承【例4-8】、【例】、【例4-9】長(zhǎng)期借款到期，東海長(zhǎng)

23、期借款到期，東海公司歸還全部借款本金。公司歸還全部借款本金。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款-建設(shè)銀行建設(shè)銀行 2 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 000一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)概述（一）固定資產(chǎn)概述 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超過(guò)經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超過(guò)1 1個(gè)會(huì)計(jì)年度的個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。 根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，自根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，自200

24、92009年年1 1月月1 1日日起，起，對(duì)企業(yè)外購(gòu)對(duì)企業(yè)外購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許在購(gòu)置當(dāng)期允許在購(gòu)置當(dāng)期一次性從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除一次性從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。第第2 2節(jié)節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置 1.“在建工程在建工程”賬戶(hù)賬戶(hù)(construction in process) 第第2 2節(jié)節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)的核算各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出出工程達(dá)到預(yù)定可使用狀工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本期末余額：尚未達(dá)到預(yù)期末余額：尚未

25、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工定可使用狀態(tài)的在建工程的成本程的成本在建工程在建工程一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置 2.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)賬戶(hù)(permanent assets) 第第2 2節(jié)節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加加固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少少期末余額：企業(yè)期末固期末余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原價(jià)定資產(chǎn)的原價(jià)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置3.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)賬戶(hù)(tax payable-value added tax

26、 payable ) 第第2 2節(jié)節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)的核算1.1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2.2.實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的增值稅1.1.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期末余額：應(yīng)交未交的期末余額：應(yīng)交未交的增值稅增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置 4.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)賬戶(hù)(accumulated depreciation )第第2 2節(jié)節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)的核算因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊的累計(jì)折舊按月計(jì)提的折舊額按月計(jì)提的折舊額期末余額

27、：固定資產(chǎn)累期末余額：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額計(jì)折舊額累計(jì)折舊累計(jì)折舊 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)【例【例4-11】東海公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，已驗(yàn)收投入使用。取得東海公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，已驗(yàn)收投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為50 000元，增值稅額元，增值稅額8 500元，支付運(yùn)雜費(fèi)元，支付運(yùn)雜費(fèi)700元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

28、 8 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 59 200 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)【例【例4-12】東海公司購(gòu)入需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上東海公司購(gòu)入需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為注明價(jià)款為50 000元，增值稅額元，增值稅額8 500，支付運(yùn)雜費(fèi)，支付運(yùn)雜費(fèi)700元。設(shè)備運(yùn)到公元。設(shè)備運(yùn)到公司后，安裝人員對(duì)其進(jìn)行安裝，發(fā)生安裝費(fèi)司后，安裝人員對(duì)其進(jìn)行安裝，發(fā)生安裝費(fèi)1 000元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?？铐?xiàng)全部以銀行存款支付?？墒褂脿顟B(tài)?？铐?xiàng)全部以銀行存款支付。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)

29、編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）支付機(jī)器價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和增值稅：）支付機(jī)器價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和增值稅： 借：在建工程借：在建工程 50 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 8 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 59 200 （三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（2）支付安裝費(fèi)：）支付安裝費(fèi)： 借：在建工程借：在建工程 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000（3）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：）安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60 200 貸：在建工程貸：在建工程 60 200（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理3.

30、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊【例【例4-13】東海公司月末根據(jù)東海公司月末根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”計(jì)算并計(jì)提固定資計(jì)算并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊共產(chǎn)折舊共100 000元，其中生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提元，其中生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提70 000元，管理部門(mén)計(jì)提元，管理部門(mén)計(jì)提10 000元，銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提元，銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提20 000元。元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 70 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 100 000 二、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算（一）無(wú)形資產(chǎn)概述（一）無(wú)形資產(chǎn)概述 無(wú)形資產(chǎn)是指企

31、業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。主要包括幣性資產(chǎn)。主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)土地使用權(quán)和特許權(quán)等。等。 無(wú)形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：無(wú)形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征： 一是不具有實(shí)物形態(tài)一是不具有實(shí)物形態(tài)； 二是具有可辨認(rèn)性二是具有可辨認(rèn)性； 三是屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。三是屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。二、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置 1.“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)賬戶(hù)(intangible assets )無(wú)形資產(chǎn)成本的增加無(wú)形資產(chǎn)成本的增加因出售無(wú)

32、形資產(chǎn)而減少因出售無(wú)形資產(chǎn)而減少期末余額：企業(yè)期末無(wú)期末余額：企業(yè)期末無(wú)形資產(chǎn)的成本形資產(chǎn)的成本無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)二、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算（二）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬戶(hù)設(shè)置 2.“累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)賬戶(hù)(accumulated amortization )處置無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累處置無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷(xiāo)計(jì)攤銷(xiāo)企業(yè)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤企業(yè)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)銷(xiāo)期末余額：企業(yè)無(wú)形資期末余額：企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)二、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)【例【例4-14】東海公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，支付的價(jià)款和有東海

33、公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，支付的價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用合計(jì)關(guān)費(fèi)用合計(jì)900 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)-非專(zhuān)利技術(shù)非專(zhuān)利技術(shù) 900 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 900 000二、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命使用壽命，使用壽命使用壽命有限有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，對(duì)于攤銷(xiāo)，對(duì)于自用自用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤

34、銷(xiāo)金額計(jì)入的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用?！纠纠?-15】東海公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)自用特許權(quán)，成本為東海公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)自用特許權(quán)，成本為480 000元，合同規(guī)定受益年限為元，合同規(guī)定受益年限為10年，每月應(yīng)攤銷(xiāo)年，每月應(yīng)攤銷(xiāo)4 000（480 0001012）元，月末攤銷(xiāo)。）元，月末攤銷(xiāo)。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4 000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 4 000 一、材料的采購(gòu)成本一、材料的采購(gòu)成本 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1.買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)，指銷(xiāo)貨單位開(kāi)具的材料物資的發(fā)票價(jià)格；，指銷(xiāo)貨單位開(kāi)具的材料物資的發(fā)票價(jià)格；2.

35、相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)，指按稅法規(guī)定計(jì)入采購(gòu)成本的稅金，如，指按稅法規(guī)定計(jì)入采購(gòu)成本的稅金，如進(jìn)口關(guān)稅、資源進(jìn)口關(guān)稅、資源 稅和消費(fèi)稅稅和消費(fèi)稅等，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；等，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3.采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用，指采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的，指采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗中的合理?yè)p耗以及以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。等。 一般情況下，企業(yè)可以按照所購(gòu)材料的重量或價(jià)值等比例對(duì)采購(gòu)一般情況下，企業(yè)可以按照所購(gòu)材料的重量或價(jià)值等比例對(duì)采購(gòu)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?。但是采?gòu)人員的差旅費(fèi)、零星市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和入庫(kù)后的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂５?/p>

36、是采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、零星市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，一般作為管理費(fèi)用處理，不計(jì)入原材料采購(gòu)成本。倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，一般作為管理費(fèi)用處理，不計(jì)入原材料采購(gòu)成本。 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 1.“在途物資在途物資”賬戶(hù)賬戶(hù)(materials in transit) 購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用等買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用等驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資實(shí)際成本成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資實(shí)際成本的在途物資實(shí)際成本在途物資在途物資 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采

37、購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 2.“原材料原材料”賬戶(hù)賬戶(hù)(raw materials) 原材料原材料已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本期末余額：庫(kù)存材料期末余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 3.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(hù)賬戶(hù)(account payable) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款企業(yè)購(gòu)入材料、物資等企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未支已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未支付的賬款付的賬款期末余額：尚未償還的期末余額：尚未償還的應(yīng)付賬款余額應(yīng)付賬款余額 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬

38、戶(hù)設(shè)置 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 4.“應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)”賬戶(hù)賬戶(hù)(notes payable) 應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)已經(jīng)支付或者到期無(wú)力已經(jīng)支付或者到期無(wú)力支付的商業(yè)匯票支付的商業(yè)匯票開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票期末余額：尚未到期的期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票余額商業(yè)匯票余額 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 5.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)賬戶(hù)(account prepaid )預(yù)付賬款預(yù)付賬款已經(jīng)支付或者到期無(wú)力已經(jīng)支付或者到期無(wú)力支付的商業(yè)匯票支付的商業(yè)匯票開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票期末余額：尚

39、未到期的期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票余額商業(yè)匯票余額 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 6.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)賬戶(hù)(tax payable )應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)已繳納的稅費(fèi)已繳納的稅費(fèi)應(yīng)繳納的稅費(fèi)應(yīng)繳納的稅費(fèi)尚未繳納的稅費(fèi)尚未繳納的稅費(fèi) 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 【例【例4-16】東海公司從東海公司從A公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款注明貨款200 000元，增值稅元，增值稅34 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款通過(guò)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款通過(guò)轉(zhuǎn)

40、賬支票付訖。轉(zhuǎn)賬支票付訖。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 000三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例【例4-17】東海公司從東海公司從B公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料1 000千克，每千克千克，每千克100元，元，乙材料乙材料2 000千克，每千克千克，每千克60元，增值稅稅率均為元，增值稅稅率均為17%，取得增值稅，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)支付兩種材料運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)支付兩種材料運(yùn)雜

41、費(fèi)共計(jì)1800元。貨款、增值稅及元。貨款、增值稅及運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付，材料當(dāng)日到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付，材料當(dāng)日到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。首先應(yīng)計(jì)算確定材料的采購(gòu)成本，對(duì)甲、乙兩種材料共同承擔(dān)的運(yùn)雜首先應(yīng)計(jì)算確定材料的采購(gòu)成本，對(duì)甲、乙兩種材料共同承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，可按重量等比例進(jìn)行分配：費(fèi)，可按重量等比例進(jìn)行分配： 運(yùn)雜費(fèi)分配率運(yùn)雜費(fèi)分配率=1800（1000+2000）=0.6（元（元/千克）千克） 甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=10000.6=600（元）（元） 乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=20000.6=1 200（元）（元） 甲材料的采購(gòu)成本甲材料的采購(gòu)

42、成本=1000100+600=100 600（元）（元） 乙材料的采購(gòu)成本乙材料的采購(gòu)成本=200060+1200=121 200（元）（元） 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例【例4-17】東海公司從東海公司從B公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料1 000千克，每千克千克，每千克100元，元，乙材料乙材料2 000千克，每千克千克，每千克60元，增值稅稅率均為元，增值稅稅率均為17%，取得增值稅，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)支付兩種材料運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)支付兩種材料運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1800元。貨款、增值稅及元。貨款、增值稅及運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付，材料當(dāng)

43、日到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付，材料當(dāng)日到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。首先應(yīng)計(jì)算確定材料的采購(gòu)成本，對(duì)甲、乙兩種材料共同承擔(dān)的運(yùn)雜首先應(yīng)計(jì)算確定材料的采購(gòu)成本，對(duì)甲、乙兩種材料共同承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，可按重量等比例進(jìn)行分配：費(fèi)，可按重量等比例進(jìn)行分配：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 100 600 -乙材料乙材料 121 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 37 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 259 200 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 【例例4-18】東海公司從東海公

44、司從C公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料3 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)100元，元，增值稅稅率增值稅稅率17%，公司簽發(fā)為期，公司簽發(fā)為期3個(gè)月的商業(yè)匯票一張交付個(gè)月的商業(yè)匯票一張交付C公司，公司，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 51 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 351 000 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例例4-19】東海公司從外地東海公司從外地D公司購(gòu)入乙材料公司購(gòu)入乙材料1 200

45、千克，每千克千克，每千克50元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料-丙材料丙材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-D公司公司 70 200 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)單位供應(yīng)單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)大華公司大華公司10001000千千克克50505000050000850085005850058

46、500申達(dá)公司申達(dá)公司25002500千千克克60601500001500002550025500175500175500合合 計(jì)計(jì)35003500千千克克2000002000003400034000234000234000 【例例4-20】東海公司根據(jù)生產(chǎn)需要，向一般納稅人購(gòu)入下列乙材料一批，東海公司根據(jù)生產(chǎn)需要，向一般納稅人購(gòu)入下列乙材料一批，并已收到供貨單位開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款通過(guò)銀行存款支付，但材料并已收到供貨單位開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款通過(guò)銀行存款支付，但材料尚未運(yùn)達(dá)。尚未運(yùn)達(dá)。 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資借：在途物資-乙材料乙材料 200 000

47、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 000單位：元單位：元 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 【例【例4-21】承上例，東海公司以銀行存款支付上述乙材料的運(yùn)輸裝卸費(fèi)承上例，東海公司以銀行存款支付上述乙材料的運(yùn)輸裝卸費(fèi)5 000元。元。 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 【例【例4-22】承上例，上述乙材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。承上例，上述乙材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)

48、編制會(huì)計(jì)分錄如下： 乙材料實(shí)際成本乙材料實(shí)際成本=200 000+5 000=205 000元元 借：原材料借：原材料-丁材料丁材料 205 000 貸：在途物資貸：在途物資-丁材料丁材料 205 000 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 【例例4-23】東海公司與東海公司與B企業(yè)簽訂合同，訂購(gòu)材料企業(yè)簽訂合同，訂購(gòu)材料400 000元，按照合同元，按照合同規(guī)定，東海公司先預(yù)付貨款的規(guī)定，東海公司先預(yù)付貨款的60%，并通過(guò)匯兌方式預(yù)付貨款，并通過(guò)匯兌方式預(yù)付貨款240 000元。元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）預(yù)付貨款時(shí)）預(yù)付貨

49、款時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-B企業(yè)企業(yè) 240 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 240 000 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第3 3節(jié)節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 承上例，東海公司收到承上例，東海公司收到B企業(yè)發(fā)來(lái)的材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅企業(yè)發(fā)來(lái)的材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款專(zhuān)用發(fā)票注明貨款400 000元，增值稅額元，增值稅額68 000元。東海公司已將所元。東海公司已將所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： （2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

50、費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-B企業(yè)企業(yè) 468 000 （3）補(bǔ)付貨款時(shí)：）補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-B企業(yè)企業(yè) 228 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 228 000 一、生產(chǎn)費(fèi)用概述一、生產(chǎn)費(fèi)用概述 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，包括耗用的各種原材料和輔助材料；支付給職工的工資和福包括耗用的各種原材料和輔助材料；支付給職工的工資和福利費(fèi)；房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和其他費(fèi)利費(fèi)；房屋建筑物

51、、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和其他費(fèi)用。用。 為制造產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用最終歸集到各種產(chǎn)品之中，為制造產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用最終歸集到各種產(chǎn)品之中，由生產(chǎn)的各種產(chǎn)品來(lái)負(fù)擔(dān)。為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，由生產(chǎn)的各種產(chǎn)品來(lái)負(fù)擔(dān)。為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為產(chǎn)品的制造成本。稱(chēng)為產(chǎn)品的制造成本。 因此，生產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的歸集和分配以及產(chǎn)品成本的核因此，生產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的歸集和分配以及產(chǎn)品成本的核算就構(gòu)成了生產(chǎn)過(guò)程的主要核算內(nèi)容。算就構(gòu)成了生產(chǎn)過(guò)程的主要核算內(nèi)容。 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶(hù)賬戶(hù)(production cost )為

52、產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（包括直接材料、項(xiàng)費(fèi)用（包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用）直接人工和制造費(fèi)用）生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的成本的成本期末余額：尚未完工的期末余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)(cost of production) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)間生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用接費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用種產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用月末一般月末一般無(wú)余額無(wú)余額 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置

53、 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 3.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)(managing cost )管理費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理管理費(fèi)用費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目科目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額后一般無(wú)余額 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 4.“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶(hù)賬戶(hù)(commodity stocks )庫(kù)存商品庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)的商品成本驗(yàn)收入庫(kù)的商品成本出庫(kù)的商品成本出庫(kù)的商品成本期末余額：企業(yè)期末庫(kù)期末余額：企業(yè)期末庫(kù)存的商品成本存的商品成本 二、賬戶(hù)設(shè)置二、賬戶(hù)設(shè)置 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)

54、務(wù)的核算 5.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)賬戶(hù)(employee pay payable )應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放的職工薪酬實(shí)際發(fā)放的職工薪酬計(jì)提的應(yīng)發(fā)放職工薪酬計(jì)提的應(yīng)發(fā)放職工薪酬期末余額：應(yīng)付未付職工期末余額：應(yīng)付未付職工薪酬薪酬 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料費(fèi)用的歸集與分配（一）材料費(fèi)用的歸集與分配 【例【例4-24】本月份，東海公司材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出各種材料，根據(jù)發(fā)料本月份，東海公司材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出各種材料，根據(jù)發(fā)料 單記錄，經(jīng)匯總各部門(mén)耗用情況如下：?jiǎn)斡涗?，?jīng)匯總各部門(mén)耗用情況如下：項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料甲材料乙材料乙材料金額合金額合

55、計(jì)計(jì)數(shù)量（千數(shù)量（千克）克）金額（元）金額（元）數(shù)量（千數(shù)量（千克）克）金額（元）金額（元）生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用60060060 00060 0001601608 0008 00068 00068 000生產(chǎn)生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用80080080 00080 00032032016 00016 00096 00096 000生產(chǎn)車(chē)間耗用生產(chǎn)車(chē)間耗用20020020 00020 00080804 0004 00024 00024 000管理部門(mén)耗用管理部門(mén)耗用10010010 00010 00040402 0002 00012 00012 000總總 計(jì)計(jì)1 7001 700170 000

56、170 00060060030 00030 000200000200000 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料費(fèi)用的歸集與分配（一）材料費(fèi)用的歸集與分配 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 68 000 -B產(chǎn)品產(chǎn)品 96 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 24 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12 000 貸：原材料貸：原材料-甲材料甲材料 170 000 -乙材料乙材料 30 000 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （二）（二） 職工薪酬的歸集和分配職工薪酬的歸集和分配 【例【例4-25】本月份公司結(jié)算各項(xiàng)職工工資

57、費(fèi)用本月份公司結(jié)算各項(xiàng)職工工資費(fèi)用119 000元，其分配元，其分配結(jié)轉(zhuǎn)情況如下：結(jié)轉(zhuǎn)情況如下：A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 00080 000元元B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 00020 000元元車(chē)間管理人員工資車(chē)間管理人員工資9 0009 000元元企業(yè)管理人員工資企業(yè)管理人員工資10 00010 000元元合計(jì)合計(jì)119 000119 000元元 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （二）（二） 職工薪酬的歸集和分配職工薪酬的歸集和分配 【例【例4-25】本月份公司結(jié)算各項(xiàng)職工工資費(fèi)用本月份公司結(jié)算各項(xiàng)職工工資費(fèi)用119

58、000元，其分配結(jié)元，其分配結(jié)轉(zhuǎn)情況如下：轉(zhuǎn)情況如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 80 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 9 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 119 000 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （二）（二） 職工薪酬的歸集和分配職工薪酬的歸集和分配【例例4-26】承上例，東海公司開(kāi)出現(xiàn)金支票承上例，東海公司開(kāi)出現(xiàn)金支票119 000元，向銀行提取元，向銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資?，F(xiàn)金，以備發(fā)工資。 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1

59、19 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 119 000【例例4-27】承上例，以現(xiàn)金支付本月份職工工資承上例，以現(xiàn)金支付本月份職工工資119 000元。元。 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 119 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 119 000 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （二）（二） 職工薪酬的歸集和分配職工薪酬的歸集和分配【例例4-28】東海公司根據(jù)職工福利計(jì)劃，本月份應(yīng)支付的職工福利費(fèi)東海公司根據(jù)職工福利計(jì)劃，本月份應(yīng)支付的職工福利費(fèi)用為用為16 660元，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)各項(xiàng)

60、福利費(fèi)用分配元，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)各項(xiàng)福利費(fèi)用分配如下：如下：A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用11 20011 200元元B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用2 8002 800元元車(chē)間管理人員應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用車(chē)間管理人員應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用1 1 260260元元企業(yè)管理人員應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用企業(yè)管理人員應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用1 4001 400元元合計(jì)合計(jì)16 66016 660元元 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 第第4 4節(jié)節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （三）（三） 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品