第02章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-s

1、內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)2 2.2 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 2.1 貨幣資金貨幣資金31.掌握貨幣資金的含義與構(gòu)成掌握貨幣資金的含義與構(gòu)成2.理解貨幣資金的管理與控制理解貨幣資金的管理與控制3.掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算方法核算方法4.理解交易性金融資產(chǎn)的概念理解交易性金融資產(chǎn)的概念5. 掌握交易性金融資產(chǎn)的初始、期末及處置掌握交易性金融資產(chǎn)的初始、期末及處置的核算方法的核算方法42.1.1 貨幣資金的性質(zhì)與范圍2.1.2 貨幣資金內(nèi)部控制制度2.1.3 核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在 會(huì)計(jì)報(bào)表上的

2、列示2.1.4 貨幣資金管理2.1.5 庫存現(xiàn)金的收付與清查2.1.6 銀行存款管理2.1.7 銀行存款收付與核對(duì)2.1.8 其他貨幣資金5l貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。l 貨幣資金的范圍貨幣資金的范圍從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。行存款和其他貨幣資金。6l內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則

3、在處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。理體系。 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。的現(xiàn)金管理及檢查制度等。7l企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制

4、度一般應(yīng)包企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括括貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)其責(zé)u貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理u貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。8l“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目科目用以核算企業(yè)的庫存用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。l“銀行存款銀行存款”科目科目用以核算企業(yè)存入銀行或其用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)

5、的他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。本票存款和銀行匯票存款等。9l“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。銀行本票存款和在途貨幣資金等。l“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-備用金備用金”科目科目用以核算備用金的預(yù)借、使用、報(bào)銷等。用以核算備用金的預(yù)借、使用、報(bào)銷等。l資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。10l現(xiàn)金的

6、使用范圍現(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；職工工資、津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等；其他支出等；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)( (現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)行規(guī)定為1 0001 000元元) )以下的零星支以下的零星支出；出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需

7、要支付現(xiàn)金的其他支出。11l庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為需要核定，一般為3 3至至5 5天的零星開支需要天的零星開支需要量量 。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于限額可以多于5 5天，但不能超過天，但不能超過1515天的日常天的日常零星開支量。零星開支量。企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行現(xiàn)金低于

8、限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。12l現(xiàn)金日常收支管理現(xiàn)金日常收支管理（1/2）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間；行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間；企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付直接支付(坐支坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)

9、定期向開戶行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；13l現(xiàn)金日常收支管理現(xiàn)金日常收支管理（2/2）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支?。徽潞?，交開戶銀行審核后方可支??；因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)

10、后，方可支付現(xiàn)金。批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。14l備用金管理備用金管理備用金：（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、備用金：（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。管理辦法管理辦法u 定額備用金備用金制度：適用于經(jīng)常使用備用金的單位。u非定額備用金制度：適用于不經(jīng)常使用備用金的單位15l賬目設(shè)置賬目設(shè)置設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算;設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收

11、支的明細(xì)核算，設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。結(jié)，賬款相符。庫存現(xiàn)金的收付核算庫存現(xiàn)金的收付核算庫存現(xiàn)金的收付核算庫存現(xiàn)金的收付核算定額備用金的核算定額備用金的核算19l現(xiàn)金清查內(nèi)容現(xiàn)金清查內(nèi)容出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。l現(xiàn)金清查方法：賬實(shí)核對(duì)法現(xiàn)金清查方法：賬實(shí)核對(duì)法不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金不得以今日長款彌補(bǔ)他日短款不得以今日長款彌補(bǔ)他日

12、短款現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表報(bào)告表”20l對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌泴儆谟韶?zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收其他應(yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）科目。個(gè)人）科目。屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記屬于?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他其他?yīng)收款應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目?？颇俊儆跓o法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短現(xiàn)金短缺缺”科目。科目。21l對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一

13、般原則對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則（P21-22）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入“其其他應(yīng)付款他應(yīng)付款”科目?？颇?。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入記入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目?？颇?。22l 銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理(1/2)基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款戶：是企業(yè)為

14、了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。23l銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理(2/2)臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要

15、而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。理現(xiàn)金收付。專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。具有特定用途的賬戶。24l銀行存款結(jié)算方式銀行存款結(jié)算方式 (1/5)支票支票u是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票銀行本票u是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。25l銀行存款結(jié)算方式銀行存款結(jié)算方式 (2/5)銀行匯票銀行匯

16、票u是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。商業(yè)匯票商業(yè)匯票u是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。26l銀行存款結(jié)算方式銀行存款結(jié)算方式 (3/5)信用卡信用卡u是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。匯兌匯兌u是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。27l銀行存款結(jié)算方式銀行存款結(jié)算方式 (4/5)托收承付托收承付u

17、是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信用證信用證u是指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。28l銀行存款結(jié)算方式銀行存款結(jié)算方式(5/5)委托收款委托收款u是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。銀行存款的收付核算銀行存款的收付核算銀行存款的收付

18、核算銀行存款的收付核算31l企業(yè)銀行存款的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀企業(yè)銀行存款的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，若出現(xiàn)不符，則行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，若出現(xiàn)不符，則應(yīng)通過編制應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相調(diào)節(jié)相符。符。32l銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因原因計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤。的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤。記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記。支出的錯(cuò)記或漏記。未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企

19、業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。33l未達(dá)賬項(xiàng)四種情況未達(dá)賬項(xiàng)四種情況企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。34l銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存

20、款余額調(diào)節(jié)表的編制基本原理基本原理：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。公式表示如下：公式表示如下： 銀行存存日記賬余額銀行存存日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付 = 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收-

21、企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制36 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)項(xiàng) 目目 金額金額項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收入賬、企加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 加：企業(yè)已收入賬、銀加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)行尚未入賬款項(xiàng)委托收款委托收款(971204(971204號(hào)號(hào)) ) 萬達(dá)公司支票萬達(dá)公司支票 減：銀行已付出賬、企減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)業(yè)尚未出賬款項(xiàng)減：企業(yè)已付出賬、銀減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)行尚未出賬款項(xiàng) 銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)

22、賬支票（轉(zhuǎn)賬支票（47204720號(hào)）號(hào)）調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 后后 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 后后 余余 額額 37l其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款

23、項(xiàng)。于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付-外埠存款外埠存款其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付-銀行匯票存款銀行匯票存款其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付-信用卡存款信用卡存款其他貨幣資金收付其他貨幣資金收

24、付-信用證保證金存款信用證保證金存款其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付-存出投資款存出投資款432.2.1 金融資產(chǎn)投資概述2.2.2 交易性金融資產(chǎn)的取得2.2.3 交易性金融資產(chǎn)持有期間的處理2.2.4 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)2.2.5 交易性金融資產(chǎn)的出售44l投資是企業(yè)為了獲得收益或?qū)崿F(xiàn)資本增值向投資是企業(yè)為了獲得收益或?qū)崿F(xiàn)資本增值向被投資單位投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。被投資單位投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。投資的目的投資的目的u投資是企業(yè)資金投放于其他企業(yè)而獲取的收益。u投資的目的是獲利。45l投資的分類（管理當(dāng)局投資內(nèi)容和意圖）投資的分類（管理當(dāng)局投資內(nèi)容和意圖）金融資產(chǎn)投資金融資產(chǎn)投資u交易性金

25、融資產(chǎn)投資u持有至到期投資u可供出售金融資產(chǎn)投資其他投資其他投資u長期股權(quán)投資u投資性房地產(chǎn)46l概念概念交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。融資產(chǎn)。l核算科目核算科目各種交易性金融資產(chǎn)應(yīng)通過各種交易性金融資產(chǎn)應(yīng)通過“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”核核算，并按交易性金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、算，并按交易性金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別債券、基金、權(quán)證等），分別“成本成本”和和“公允價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)值變動(dòng)”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。l披露披露交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，交

26、易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，一般以一般以“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目列示于流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目列示于流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)。項(xiàng)目內(nèi)。47l入賬成本入賬成本以公允價(jià)值購入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成以公允價(jià)值購入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的本就是該交易性金融資產(chǎn)的購買價(jià)格購買價(jià)格。l交易費(fèi)用交易費(fèi)用在會(huì)計(jì)上有兩種可供選擇的方法進(jìn)行處理：在會(huì)計(jì)上有兩種可供選擇的方法進(jìn)行處理：u將發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）.u將發(fā)生的交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理。 48l購買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)購買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系系 交易性金融資產(chǎn)的購買成本 =該交易性金融資產(chǎn)入賬成本（公允價(jià)值） +作為投資費(fèi)用列支的交易費(fèi)用交易性金融資產(chǎn)取得核算交易性金融資產(chǎn)取得核算50l交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期復(fù)利、現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期復(fù)利、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實(shí)際實(shí)現(xiàn)的應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實(shí)際實(shí)現(xiàn)的投資收益。投資收益。 交易性金融資產(chǎn)持有期間的處理