超越集團成本費用管理制度

1、集團本錢費用治理制度集團二零零一年H一月第一局部本錢治理規(guī)定第一章總那么第一條 根據(jù)?企業(yè)會計準那么?,為增強本錢治理,搞好本錢治理工作,制定本 規(guī)定.第二條 本規(guī)定的本錢治理包括本錢方案、限制、核算、分析及考核.第三條總部財務部是本錢治理的主管部門.總部財務部設立本錢治理崗位, 負責集團的本錢治理；各事業(yè)部子公司財務部設立本錢治理崗位,負責本單 位的本錢治理.第四條 本規(guī)定適用于集團總部及各事業(yè)部子公司,各事業(yè)部子公司 可參照本規(guī)定制訂相應的細那么.第二章本錢治理的責任第五條本錢治理的工作由財務總監(jiān)全面負責組織領導.總部財務部應制訂 相應的本錢治理規(guī)定,組織本錢核算,編制落實本錢方案和預算,

2、監(jiān)督考核本錢 方案的執(zhí)行情況,并對公司的本錢進行預測限制和分析,挖掘降低本錢的潛力, 努力降低本錢.第六條各事業(yè)部子公司的本錢治理員應根據(jù)總部財務部要求,按期計 算在產(chǎn)品及完工產(chǎn)品本錢,及時向總部財務部報送本錢報表.隨時提供總部財務 部所要求的核算資料,并定期進行本錢分析,向各企業(yè)主管和總部財務部提出降 低本錢的舉措和建議.第三章方案治理第七條各單位要按規(guī)定對未來期間的本錢費用水平和變動趨勢進行預測,為經(jīng)營決策和編制本錢費用方案提供數(shù)據(jù)和信息.第八條進行產(chǎn)品本錢預計常用的方法有 一、標準本錢推算法；二、目標利潤推算法；三、歷'史本錢法.第九條本錢預算的主要內(nèi)容：制造費用預算、生產(chǎn)部門經(jīng)

3、營費用預算、商品 產(chǎn)品本錢預算、主要產(chǎn)品單位本錢預算.第十條 本錢方案應反映方案期內(nèi)各種產(chǎn)品的本錢水平和為完成預定的本錢 目標的生產(chǎn)費用預算,并擬訂方案期內(nèi)節(jié)約生產(chǎn)費用支出的舉措,確定各部門、 各單位在本錢治理工作中的責任.第H一條本錢方案包括：一、主要商品、產(chǎn)品單位本錢方案；二、制造費用方案；三、全部商品、產(chǎn)品本錢方案；四、生產(chǎn)經(jīng)營費用預算.第十二條 主要商品、產(chǎn)品單位本錢方案按主要產(chǎn)品名稱設置. 按直接材料、 直接工資、制造費用等本錢工程列示上年實際和本年方案的單位本錢.?制造費用方案根據(jù)制造費用工程分項反映方案期各項制造費用方案數(shù)及上 期方案完成情況.生產(chǎn)經(jīng)營費用方案是指在公司的生產(chǎn)經(jīng)營

4、活動中發(fā)生的所有的費用,根據(jù)同產(chǎn)品生產(chǎn)的關系劃分為生產(chǎn)費用、期間費用.生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內(nèi)容列示外購材料、 外購動力、工資、職工福利費、折舊費、修理費、其他支出.期間費用列示與產(chǎn) 品生產(chǎn)無直接關系,但與生產(chǎn)經(jīng)營活動有密切關系的費用, 期間費用直接計入當 期損益.全部商品產(chǎn)品本錢方案匯總反映各種產(chǎn)品的單位方案本錢和總本錢,以及產(chǎn)品本錢的方案降低額和降低率.第四章 本錢限制、本錢核算治理第十三條 本錢限制的根本內(nèi)容：一、制定限制標準.二、監(jiān)督本錢的形成.三、制訂實施優(yōu)化本錢的舉措.第十四條生產(chǎn)過程的本錢限制：一、直接材料消耗嚴格實行定額核銷規(guī)定,對材料耗用情況進行核算,與材料 用量標準進行比擬,找出差

5、異,分析原因,采取舉措,降低消耗,對生產(chǎn)中產(chǎn)品的邊 角余料、廢料及時回收利用；二、直接人工本錢從限制工資性報酬總額和提升勞動生產(chǎn)率兩方面進行；三、制造費用的限制,重點限制與分析考核水電費和低值易耗品消耗.第十五條產(chǎn)品本錢方案實行標準本錢法.第十六條各生產(chǎn)單位要對一定時期的生產(chǎn)費用進行審核、分配和歸集,采用 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算各種產(chǎn)品的總本錢和單位本錢.第十七條 劃清收益性支出與資本性支出的界限；劃清本期本錢與以后各期 本錢的界限；劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的界限；劃清公司內(nèi)部各部門本錢費用支出的 界限.第五章本錢報表及分析第十八條 本錢報表是反映企業(yè)生產(chǎn)費用的消耗和產(chǎn)品本錢水平,分析和考 核企業(yè)一定時

6、期產(chǎn)品本錢方案及生產(chǎn)費用預算執(zhí)行情況全面的、概況的、總結(jié)性方面文件,是分析本錢升降原因、發(fā)現(xiàn)本錢治理工作的問題,尋求降低本錢的途徑等方面的重要資料.各生產(chǎn)單位要定期根據(jù)總部財務部規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求編制本錢報表.第十九條本錢報表包括：產(chǎn)品本錢計算表、生產(chǎn)經(jīng)營費用表、制造費用明細 表.事業(yè)部子公司本錢報表包括：事業(yè)部子公司產(chǎn)品本錢計算表、事業(yè) 部子公司本錢費用分配表、制造費用明細表、工資分析結(jié)算表、材料費用分 析、在產(chǎn)品月報表、事業(yè)部子公司廢品損失計算表等及說明.各單位本錢報表的編制要作到數(shù)字真實、 內(nèi)容完整、說明清楚、不得模棱兩 可,模糊不清.第二十條 本錢分析由總部財務部負責按季月組織,可以

7、采取綜合分析 或?qū)ｎ}分析多種形式,事業(yè)部子公司本錢分析應在事業(yè)部子公司財務部 主任領導下,由本錢治理員牽頭組織進行.第六章本錢考核第二十一條 本錢指標完成情況每季考核一次,對各事業(yè)部子公司按集 團下達的各項指標考核.第二十二條 考核的主要指標有：標準本錢與實際本錢差異額、差異率；可 比產(chǎn)品本錢與上年的降低額、降低率；全部商品產(chǎn)品本錢總額比方案的降低額、 降低率；百元產(chǎn)值本錢率；制造費用實際發(fā)生額不突破公司下達的指標.第二十三條本錢的主要考核指標納入責任制考核細那么,與獎金發(fā)放方法掛 鉤.第七章附那么第二十四條 本規(guī)定經(jīng)總裁辦公會通過公布實施,修改時由財務總監(jiān)提出, 總裁批準.第二十五條本規(guī)定由

8、集團總部財務部解釋說明附件：本錢治理表格本錢預計表產(chǎn)品名稱：時間：單位:本錢工程單 位預計數(shù)說明耗用量單價金額%制造本錢變動本錢直接材料直接人工變動制造費用其它變動費用小計固定本錢固定制造費用小計制造本錢合計期間費用銷售費用治理費用財務費用小計總本錢1)制造號產(chǎn)品名稱規(guī)格生產(chǎn)數(shù) 量生產(chǎn)日 期月份直接材料直接人工制造費用日期領料單號原物料單價數(shù)量金額日期憑證號部門金額日期憑證號 碼金額產(chǎn)品本錢計算表2產(chǎn)品名稱：規(guī)格：生產(chǎn)數(shù)量：單位:耗用 原料直 接原 料原料名 稱規(guī)格領料單 號單位數(shù)量單價金額耗用 材料直 接材 料物料名稱規(guī)格領料 單號 碼單位數(shù)量單價金額合計合計直接人工已分配制造費用本錢合計單

9、位本錢制造單位日期工時數(shù)工資率金額工時數(shù)分攤率金額工程金額金額備注直接原料直接材料直接人工已分配制造費用合計合計產(chǎn)品本錢限制表產(chǎn)品名稱規(guī)格訂購數(shù)量完工數(shù)量1銷貨1售貨價格其他扣除 金額凈價標 準 單 價備注單價總價單價總價11原料本錢1i說明單價數(shù)量金額單位產(chǎn)品耗量備注實際標準實際標準實 際標準實際標準合計1物料本錢說明單價數(shù)量金額單位產(chǎn)品耗量備注實際標準實際標準實 際標準實際標準合計1直接,工資舟 口目崗位崗位崗位崗位合計備注實際標準實際標準實際標準實際標準實際標準利 潤說明制造費用制造本錢毛利銷管費用備注實際標準實際標準實際標準本批本錢利潤單位本錢利潤匯'總說明本批成 本單位本錢百

10、分比備注說明實際標準實 際標 準原料物料工資制造費用制造本錢毛利凈利生產(chǎn)經(jīng)營費用明細表單位：元日期外購材 料外購動 力工資職工福 利費折舊費修理費租金支 出經(jīng)常費 用其他支 出合計1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21 .22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.合計主管:經(jīng)辦：產(chǎn)品制造費用明細表制造費用一月二月三月四月五月六月合計平均金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工間接材料郵電費水電費動力費租金保險費折舊修繕費雜費合計100100100100100100100100標準本錢資料卡產(chǎn)品

11、名稱:標準設定日期:原 料代號數(shù)量標準單價部門部門部門部門合計合計人工作業(yè)編號標準工時標準工資產(chǎn)/小時制 造 費 用標準工時標準分攤率/人工小時每單位生產(chǎn)本錢合計目標本錢變動通知單產(chǎn)品名稱年 月日發(fā)文字號：規(guī)格工程原目標本錢元變動后目標本錢元細目單位原目標變動后目標單位用量單價單位本錢單位用量單價單位本錢j本錢差異匯總表產(chǎn)品名稱生產(chǎn)數(shù)量原料本錢物料本錢人工本錢制造費用售價毛利實際差異實際差異%實際差異實際差異%實際差異第二局部費用治理規(guī)定第一章總那么第一條 為增強費用治理,科學合理地安排各項費用,節(jié)約費用支出,壓 縮不合理開支,降低本錢費用水平,建立健全費用支出與經(jīng)濟效益有機結(jié)合的管 理制度,

12、制定本方法.第二條 本方法所指的費用,包括集團總部及各事業(yè)部子公司的治理 費用、經(jīng)營費用、銷售費用和財務費用.第三條 總部財務部負責組織各事業(yè)部子公司編制集團的費用預算, 并將經(jīng)過董事局審批的費用預算指標下達給各事業(yè)部子公司.各單位應嚴格根據(jù)預算指標進行費用的開支.第四條 為落實費用治理工作責任,對費用治理實行總裁授權(quán)制的審批管 理制度.一切費用開支,按先審批后開支的原那么,對未按費用審批程序辦理的開 支或超出預算外的開支,財務部門有權(quán)拒絕報銷.第五條總部財務部為集團費用的綜合治理部門,負責制定和解釋費用管 理的有關制度；編審集團年度費用預算,確定和調(diào)整費用方案指標；分析、檢查 和監(jiān)督各事業(yè)部

13、子公司及職能部門的費用支出情況,限制費用的支出進度.第六條 各事業(yè)部子公司財務部費用治理崗位負責組織本單位費用預 算的編制、審核和上報,編制年度費用方案,進行費用的明細核算,對費用執(zhí)行 情況進行分析和上報.總部財務部有權(quán)對各事業(yè)部子公司及職能部門進行業(yè)務指導、費用支出監(jiān)督.第七條 嚴格執(zhí)行費用支出專戶治理制度.費用支出必須在預算范圍內(nèi)或 經(jīng)核準的范圍內(nèi)支用,各項費用的列支必須照規(guī)定辦理, 各項費用支付與物品領 用必須依規(guī)定核準,杜絕有浪費或業(yè)務上無需要的開支,各種單據(jù)必須齊全、手續(xù)必須完備.各經(jīng)辦人對各項費用的合法性、合理性、真實性、必要性和風險承當直接經(jīng)濟責任；各級負責人承當審批下屬人員各項

14、支出的真實性、合理性、必要性,并負連帶責任；財務負責人對各項費用的合法性、有效限制承當經(jīng)濟責任第二章 費用預算和費用方案第八條費用預算的主要內(nèi)容.費用預算主要是對集團總部及各事業(yè)部子 公司的治理費用、經(jīng)營費用、銷售費用和財務費用的預計和測算,集團應全面 實施費用預算治理,增強費用支出的事前限制.第九條 費用預算的編制程序.每年11月初,各事業(yè)部子公司及職 能部門組織本單位部門編制費用預算,經(jīng)審核、匯總和調(diào)整后形成費用預算 草案？包括編制說明,于12月初之前上報總部財務部.總部財務部對費用預算草案進行審核、匯總、平衡后,編制出集團的年度 費用預算.第十條 費用預算的方法.費用預算的編制,各事業(yè)部

15、子公司應在全 面分析以前年度、當年前10個月各項費用支出及預計全年各項費用支出的情況, 結(jié)合預算年度經(jīng)營環(huán)境的變化和提升內(nèi)部經(jīng)營治理水平的要求,根據(jù)客觀、務實的原那么,分工程進行合理地預測計算,確定預算年度的費用預算.第十一條 費用方案指標確實定和下達.方案、預算與考核委員會以財務 部上報的集團費用預算為根底,堅持“費用支出與經(jīng)營效益掛鉤的原那么,充分 考慮上一年度指預算年度的上一年度,下同費用考核的獎懲情況,確定集團 本年度指預算年度,下同的費用方案指標.總部財務部將各指標進行分解, 于每年的一季度正式下達給各事業(yè)部子公司執(zhí)行.各事業(yè)部子公司的費用方案指標由方案、預算與考核委員會統(tǒng)一確定、

16、下達.如果業(yè)務部門調(diào)整專項考核指標而影響費用的,必須經(jīng)方案、預算與考核委員會同意,才能調(diào)整相應的費用方案指標；未經(jīng)方案、預算與考核委員會同意 的,所影響的費用在已下達的費用方案指標內(nèi)自行解決.第十二條 制定費用方案方案.各事業(yè)部子公司根據(jù)下達的費用方案 指標,認真編制年度費用支出方案方案,同時,上報總部財務部備案.各費用控 制指標將作為事業(yè)部子公司費用限制和核定費用的依據(jù).第三章費用支出日常治理第十三條 各事業(yè)部子公司應根據(jù)審批后的費用預算標準進行費用的 開支；預算以外的臨時支出,應列出預算報經(jīng)總部財務部會同總裁審批后,方可 實際開支,重大支出還需經(jīng)過董事局審批通過.每月月終的前兩天,各事業(yè)部

17、子公司應將當月費用支出編制明細表報 總部財務部；當月費用明細表未上報者,不得申請下月費用額度.年終,各企業(yè) 編制年度費用支出明細表,隨同其它決算報表一并報送總部財務部.第十四條 費用支出限制.為增強對各項費用開支的治理,應建立健全各 項借款、開支及報銷的報批手續(xù)制度,并嚴格執(zhí)行.對各項費用的開支,都應嚴 格按開支范圍和開支標準限制,預防變相擴大開支范圍,提升開支標準.遇到特殊情況,需經(jīng)總裁審批前方能列賬報銷.按工資總額一定比例提取的職工福利費、 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,一定要堅持“有錢才用的原那么,嚴禁超支.第十五條 費用執(zhí)行監(jiān)督.在費用方案執(zhí)行過程中,總部財務部要及時監(jiān) 測費用方案的執(zhí)行情況

18、,每月編制各事業(yè)部子公司費用明細支出,上報總裁. 按時進行分析,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題, 并采取有效舉措,切實保證費用指標的順 利落實.各事業(yè)部子公司在每月上報的財務分析報告和年度財務分析報告中, 要將費用指標的執(zhí)行情況進行詳細分析說明.第十六條 本年度發(fā)生的各項費用,要堅持權(quán)責發(fā)生制原那么,據(jù)實列入費 用支出科目,不得少提折舊,少攤無形、遞延資產(chǎn)和其他待攤費用,更不允許費 用掛賬.第四章費用考核和獎懲第十七條 每季度對各事業(yè)部子公司費用治理的執(zhí)行情況進行考核, 并依據(jù)考核結(jié)果進行獎勵或處分. 獎懲結(jié)果在下一季度的費用中增加或扣減, 增 加或減少后的余額即為下一季度的費用方案指標.第十八條 費用獎

19、懲舉措.按以下情況分別予以費用獎勵或處分：一年底對費用節(jié)余和超支單位確定年終獎勵或處分；二不堅持客觀、務實原那么編審費用預算,一經(jīng)查出,按全年費用總額 的一定比例進行處分,在本年度費用中扣減, 并追究有關責任人的責任,在集團 范圍內(nèi)通報批評.三不堅持權(quán)責發(fā)生制原那么據(jù)實列支費用的,一經(jīng)查出,按違規(guī)金額的 一定比例進行處分,并追究有關責任人的責任,在集團范圍內(nèi)通報批評.第五章費用核算第十九條 各項費用支出,應嚴格按會計制度的規(guī)定列支、核算,不得亂 用會計科目,以保證各項支出的真實性.第二十條 費用核算應實行錢、賬分管.會計和出納人員應分別設立,不 得相互兼任.會計人員負責各項業(yè)務的審核、 記賬憑

20、證的編制和總賬及明細賬的 登記.出納人員根據(jù)會計人員審核后的會計憑證辦理現(xiàn)金和銀行存款的收付,以及現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記.第二十一條 出納人員應在每天業(yè)務終了以后結(jié)出日記賬的收支發(fā)生額 和結(jié)余,與庫存現(xiàn)金進行核對,以保證賬實相符；每月終了,銀行存款日記賬余 額應與銀行對賬單核對,如有未達賬項,應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表,保證賬面余額與賬單相符.第二十二條 年終決算前,各事業(yè)部子公司應對各項暫收、暫付款項 進行清理,并根據(jù)清理情況及時作相應的賬務處理.年度終了,各事業(yè)部子公 司的費用及相關賬戶余額為零.第二十三條 各事業(yè)部子公司應結(jié)合費用支出預算,按月對費用的開 支情況進行分析說明,并將分析

21、說明報告交財務部門.第六章附那么第二十四條 本規(guī)定經(jīng)呈總裁辦公會通過公布實施,修改時由財務總監(jiān)提 出,總裁批準.第二十五條本規(guī)定由集團總部財務部負責解釋說明附件一：集團費用支出審批、報銷程序、事業(yè)部子公司預算內(nèi)費用支出的審批權(quán)限說明：審批權(quán)限分三類：1 、 指治理部門及主管領導對該項開支的合理性提出初步意見.2 、審批：指有關領導經(jīng)參考“審核的意見后進行批準.3 、核準：指財務主管根據(jù)財務治理制度對已審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準并備案工作事項使用部 門總經(jīng)理事業(yè)部 子公 司 務部總裁董事局財務總監(jiān)辦公費提出審批核準招待費提出審批核準差旅費提出審批核準培訓費提出審批核準通訊費提出審批核準

22、宣傳廣 告費用3000 元 以下提出審批核準3000 元 以上提出審核審核審批核準利息支出提出審核審核審批核準、事業(yè)部子公司預算外費用支出的審批權(quán)限事業(yè)部子公司預算外費用支出的審批程序為：使用部門提出,總經(jīng)理審 核,財務部審核,總裁審批,財務總監(jiān)核準；如果有重大事項支出,應報董事局 審批.三、集團總部預算內(nèi)費用支出的審批權(quán)限工作事項使用部 門部長行政總 監(jiān)事業(yè)部子公 司務部總裁董事局財務總 監(jiān)辦公費提出審核審批核準招待費提出審核審批核準差旅費提出審核審批核準培訓費提出審核審批核準通訊費提出審核審批核準宣傳廣 告費用3000 元 以下提出審核審批核準3000 元 以上提出審核審核審批核準四、集團總部預算外費用支出的審批權(quán)限總部預算外費用支出的審批程序為：使用部門提出,部長審核,行政總監(jiān)審核,總裁審批,財務總監(jiān)核準；如果有重大事項支出,應報董事局審批.五、費用報銷程序同上述費用審批程序事業(yè)部子公司財務部附件二：集團資金審批、費用報