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1、建筑企業(yè)會計科目的設置及核算發(fā)布時間: 2010-3-31 10:48:06來源:潤博財稅網(wǎng)作者:添加到我的收藏建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。(一)工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。 主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本和 “ 毛利 ” 兩個二級明細科目。1 、工程施工 合同成本核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目:( 1 )人工費(項目/ 部門核算)( 2 )材料費(項目/ 部門核

2、算)( 3 )機械使用費(項目/ 部門核算)( 4)其他直接費(項目/部門核算)( 5 )分包成本(項目/ 部門核算)( 6 )間接費用間接費用下設下列明細科目:管理人員工資(項目/部門核算)職工福利費(項目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(項目/ 部門核算)低值易耗品攤銷(項目/ 部門核算)辦公費(項目/部門核算)差旅費(項目/部門核算)財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)工程保修費(項目/部門核算)排污費(項目/部門核算)勞動保護費(項目/部門核算)檢驗試驗費(項目/部門核算)外單位管理費(項目/部門核算)材料整理及零星運費(項目/ 部門核算)材料物資盤虧及毀損(項目/ 部門核算)取暖費(項目/部門核算

3、)其他費用(項目/ 部門核算)毛利2 、工程施工核算工程毛利,具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。(二)機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。 有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下,應當設置以下明細科目:工資及附加(部門/設備核算)燃料及動力(部門/設備核算)折舊費(部門/設備核算)配件及修理費(部門/設備核算)間接費用(部門/ 設備核算)(三)應收賬款1 、應

4、收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款2 、應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款3、應收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。(四)應付賬款1 、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。2 、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。(五)工程結算(往來單位/ 項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)1 、目標成本目標成本下設置以下明細科目:( 1 )人工費(項目/ 部門核算)( 2 )材料費(項目/ 部門核算)( 3 )機械使用費(項目/ 部門核算)( 4)其他直接費(項目/部門核算)( 5 )間接費用(項目/ 部門核算)( 、稅金(項目/ 部門核算)3、

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