2020年注冊會計師考試必備公式

1、2020 年注冊會計師考試必備公式1、計算利息的公式(1) 利率儲蓄存款利率由國家統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行掛牌公告。利率也稱為 利息率，是在一定日期內利息與本金的比率，一般分為年利率、月 利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示， 日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為 9%，即每百元存款定期一年 利息 9 元，月息六厘寫為 6，即每千元存款一月利息 6 元，日息 一厘五毫寫為 1.5 ，即每萬元存款每日利息 l 元 5角，目前我國儲 蓄存款用月利率掛牌。為了計息方便，三種利率之間可以換算，其 換算公式為：年利率 12=月利率月利率 30=日利率年利率 360=日利率(2) 計息起點儲蓄

2、存款利息計算時，本金以“元”為起息點，元以下的角、分 不計息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計息算至 厘位，合計利息后分以下四舍五入。(3) 存期計算規(guī)定 算頭不算尾，計算利息時，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存 入日起算至取款前一天止 ; 不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按 360 天，每月均按 30天計算 ; 對年、對月、對日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對 月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為一對年，存入日至下 月同一日為對月 ; 定期儲蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同 到期計算利息，手續(xù)同提前支取辦理。（4）計算利息基本方法由于存款種類不同，具體

3、計息方法也各有不同，但計息的基本公 式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息 = 本金*利率*時間. 如用日利率計算，利息 =本金日利率存款天數(shù)如用月利率計算，利息 =本金月利率月數(shù) 計算過期天數(shù)的方法過期天數(shù)=（支取年-到期年） 360支取月、日數(shù) -到期月、日數(shù) 計算利息的方法a. 百元基數(shù)計息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲蓄種類 的利息計算。b. 積數(shù)計息法。適用于零存整取儲蓄利息的計算，也可用于計算 活期存折的利息。c. 利余計息法。適用于活期存折儲蓄利息的計算。（5）各儲蓄種類的利息計算活期儲蓄a. 活期儲蓄存款在辦理存取業(yè)務時，應逐筆在帳頁上結出利息余 額，

4、俟儲戶清戶時一次計付利息。b. 活期儲蓄 （ 存折） 存款每年結息一次 （ 每年六月三十日為結息日 ） 結息時可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉入下 年利息余額內。c. 活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調整，按結息日掛牌公告的 活期儲蓄存款利率計算利息。全部支取活期儲蓄存款，按清戶日掛 牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。d. 活期儲蓄的利息計算公式?；钇趦π畹谋窘鸷痛嫫诮?jīng)常變動，因而，活期儲蓄利息的計算比 較復雜。但只要掌握一定方法，所有的計算問題也就迎刃而解了。2、固定資產(chǎn)折舊的計算方法：企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去 殘值后的余額，固定資產(chǎn)殘值一般按固

5、定資產(chǎn)的原值的 5%預計， （也可根據(jù)實際使用年限預計殘值 ） 一般建筑類使用 20年，設備類使 用 15 年。公式如下：固定資產(chǎn)年折舊額 =固定資產(chǎn)原值 - 凈殘值/ 固定資產(chǎn)預計使用年 限年折舊額除以 12=月折舊額3、當期應提取的壞帳準備應按以下公式計提：當期應提取的壞帳準備 =當期按應收帳款項計算應計提壞帳準備 金額減（或者加）本科目的貸方余額 （或借方余額 ）。當期按應收帳款計算應提取的壞帳準備金額大于科目的貸方余額 應按其差額提取壞帳準備的金額小于本科目的貸方余額 , 應按其差額 沖減已計提的壞帳準備 , 如果當期按應收帳款計算應提的壞帳準備的 金額為 0, 應將本科目的余額全部沖

6、回。4、增值稅計算過程：增值稅就是指我國境內銷售貨物、進口貨物提供加工、修理修配 勞務的增值稅征收的一種流轉稅。一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法：當期銷售銷項稅額 -當期購貨進項稅額 （ 加上期留抵稅額 ）=本月實 際要繳納的增值稅。附注：1. 稅務部門的規(guī)定、調進項稅轉出、自營貨物出口免抵退 以上三類根據(jù)根據(jù)實際情況核算。 2. 根據(jù)當?shù)囟悇諜C關征收情況控 制稅負率。稅負率的核算：實際實現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入 ( 不含稅 )=稅 負率%。附注：由于企業(yè)內銷業(yè)務多，自營出口少，得不到退稅只做免抵， 核算稅負率要把免抵額與實際實現(xiàn)的增值稅額合計。銷項稅額的核算：用價稅合計銷售收入除以 1.17

7、乘以 1.17 。(根據(jù)數(shù)學公式可正算倒算。 ) 增值稅的征收率一般為 17%。5、出口貨物 免、抵、退 稅計算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng) 查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物 免、抵、退稅額 應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅 率計算。(1) 免抵退稅額的計算免抵退稅額 =出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅 率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格出口貨物退稅率免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料 件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。國內購進 原材料是指開具進料加工免稅證明

8、業(yè)務所涉及符合國家政策規(guī)定的 國內購進免稅原材料。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格 =貨物到岸價格海關實征 關稅海關實征消費稅(2) 當期應退稅額和當期免抵稅額的計算當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額 =當期期末留抵稅額當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 - 當期應退稅額當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時，當期應退稅額 =當期免抵退稅額當期免抵稅額 =0 當期期末留抵稅額 為當期增值稅納稅申報表的 期末留抵 稅額。 當期有應納稅額時，當期免抵稅額 =當期免抵退稅額（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民 幣牌價 （出口貨物征稅稅率

9、 -出口貨物退稅率 ）- 免抵退稅不得免征 和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購進原材料價格 （ 出 口貨物征稅稅率 -出口貨物退稅率 ） 。（4）新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起 12 個 月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免 抵退稅額 ;未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第 13個月 開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。6、現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的 流入和流出信息的會計報表。大致可分為： 1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

10、量。注 明：現(xiàn)金流量表平常報稅務局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流 量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負債表和損益表編制?，F(xiàn)金流量表的編制方法：根據(jù)當月資產(chǎn)負債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表 是財政部統(tǒng)一設置的現(xiàn)金流量表。第一步：先確定 45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負債表 （貨幣資金 ） 年末數(shù)-資產(chǎn)負債表 （貨幣資金）年初數(shù)。第二步：確定 36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負債表 （短期借款 ）年末數(shù)-年初 數(shù)（短期借款 ）如果歸還 36欄填歸還數(shù)，如果增加 33欄填增加。第三步：確定 39 欄的數(shù)字，根據(jù)當月?lián)p益表財務費用累計數(shù)。第四步：確定 43欄數(shù)字，用 36欄 39欄。第五步：確定 44 欄數(shù)字，因為本月

11、未收到借款，只是收到現(xiàn)金， 所以就 43 欄的負數(shù)為準，如果收到恰恰相反。第六步： 24 欄，用資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)年末數(shù) -年初數(shù)，是否 發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準。第七步： 28欄與 24欄的數(shù)據(jù)相同。第八步： 29 欄的數(shù)據(jù)與 28 欄的負數(shù)為準。第九步： 2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計數(shù) （ 由于累計數(shù)是 不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以 0.17） 。第十步： 16欄用45欄 44欄。7、流動比率 =流動資產(chǎn) / 流動負債8、速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/ 流動負債9、保守速動比率 =（ 現(xiàn)金短期證券應收票據(jù)應收賬款凈額 ）/ 流動 負債10、營業(yè)周期 =存貨周轉天數(shù)應收賬

12、款周轉天數(shù)11、存貨周轉率 （次數(shù)）=銷售成本 / 平均存貨其中：平均存貨 =（存 貨年初數(shù)存貨年末數(shù) ）/2存貨周轉天數(shù) =360/存貨周轉率 =（平均存貨 *360）/ 銷售成本12、應收賬款周轉率 （次）=銷售收入 /平均應收賬款 其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額 ; 應收賬款是未扣除 壞賬準備的金額應收賬款周轉天數(shù) =360/應收賬款周轉率 =（ 平均應收賬款 *360）/ 主營業(yè)務收入凈額13、流動資產(chǎn)周轉率 （次數(shù)）=銷售收入 / 平均流動資產(chǎn)14、總資產(chǎn)周轉率 =銷售收入 / 平均資產(chǎn)總額15、資產(chǎn)負債率 =負債總額 / 資產(chǎn)總額16、產(chǎn)權比率 =負債總額 / 所有者權益1

13、7、有形凈值債務率 =負債總額 /（ 股東權益 - 無形資產(chǎn)凈值 ）18、已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 / 利息費用19、銷售凈利率 =凈利潤/ 銷售收入 *100%20、銷售毛利率 =（銷售收入 -銷售成本 ）/ 銷售收入 *100%21、資產(chǎn)凈利率 =凈利潤/ 平均資產(chǎn)總額22、凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤/ 平均凈資產(chǎn) （或年末凈資產(chǎn) ）*100%或 銷售凈利率 *資產(chǎn)周轉率 * 權益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率 *權益乘數(shù)23、現(xiàn)金到期債務比 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流入 / 本期到期的債務 =經(jīng)營現(xiàn) 金凈流入 /（ 到期長期債務應付票據(jù) ）24、現(xiàn)金流動負債比 =經(jīng)營現(xiàn)金流量 / 流動負債25、現(xiàn)金債務總額比 =經(jīng)營現(xiàn)金流入 / 債