會計必備會計月末結(jié)轉(zhuǎn)流程

1、 1 / 11 會計必備： 會計月末結(jié)轉(zhuǎn)流程 結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。 所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。 目的 結(jié)轉(zhuǎn)的目的有四個 一是為了結(jié)出本會計科目的余額; 二是為了計算本報告期的成本; 三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況; 四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。 月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證大多可以由財務(wù)軟件自己生成，但有的還是要各位看官

2、親力親為啊(如結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅、提取盈余公積等)。雖說是可以自動生成，但也需要把前期分錄做好，清楚系統(tǒng)的計算結(jié)果是否正確，才能做到結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確，這就很有必要熟知月末結(jié)轉(zhuǎn)的整個流程了。 財務(wù)月末需結(jié)轉(zhuǎn)的模塊 1、各類收入 2、成本支出 3、期間費用 4、各項稅金 2 / 11 5、本年利潤(僅年末) 下面為各位看官把流程細(xì)節(jié)娓娓道來 月末結(jié)轉(zhuǎn)流程： 1成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)(純銷售型企業(yè)忽略前三步) (1)結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料, 借: 生產(chǎn)成本(主要材料) 借: 制造費用(輔助材料) 貸: 原材料 (2)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用(后文有此部分的細(xì)節(jié)補充) 借: 生產(chǎn)成本 貸: 制造費用 (3)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本(

3、后文有此部分的細(xì)節(jié)補充) 借: 庫存商品 貸: 生產(chǎn)成本 3 / 11 (4)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本 借: 主營業(yè)務(wù)成本 貸: 庫存商品2結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 (1)月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借： 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸： 應(yīng)交稅費未交增值稅 (2)月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。 借： 應(yīng)交稅費未交增值稅 貸： 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) (3)月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目 借： 應(yīng)交稅費未交增值稅 貸： 4 / 11

4、 應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅(增值稅會計處理規(guī)定(財會201622號)新增此科目 (4)當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額 借： 應(yīng)交稅費未交增值稅 貸： 銀行存款 轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額3計提費用及稅金 計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷分錄： 借： 管理費用/銷售費用/主營業(yè)務(wù)成本等 貸： 累計折舊/累計攤銷 計提長期待攤費用 借： 管理費用/銷售費用等 貸： 長期待攤費用 計提稅金及附加 借： 稅金及附加(原名營業(yè)稅金及附加，財會201622號文件作出了調(diào)整) 5 / 11 貸： 應(yīng)交稅費消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土

5、地使用稅、車船稅和印花稅調(diào)整稅金及附加科目核算，原為管理費用)4結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益(此分錄一般可自動生成) 結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入) 借: 主營業(yè)務(wù)收入 借: 營業(yè)外收入 貸: 本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用) 借: 本年利潤 貸: 主營業(yè)務(wù)成本 貸: 營業(yè)外支出 貸: 管理費用 貸: 6 / 11 銷售費用 貸: 財務(wù)費用等等5利潤分配(僅年末) 一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對其進(jìn)行分配，作如下分錄： 1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借： 本年利潤 貸： 利潤分配未分配利潤 2、 (1)如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度

6、彌補。 (2)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄： 按利潤總額的10%計提法定盈余公積金 借： 利潤分配未分配利潤 貸： 盈余公積 根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金 借： 7 / 11 利潤分配未分配利潤 貸： 盈余公積 然后是向股東分配利潤 借： 利潤分配未分配利潤 貸: 應(yīng)付股利 或者可以合并以下作如下分錄： 借： 利潤分配未分配利潤 貸： 利潤分配提取盈余公積 利潤分配應(yīng)付股利 二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補。 借： 利潤分配未分配利潤 貸： 本年利潤 年末本年利潤科目應(yīng)無余額 8 / 1

7、1 關(guān)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的補充 會計月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用入成本分錄為： 借： 生產(chǎn)成本 貸： 制造費用 含義為將間接費用轉(zhuǎn)入直接費用，在這里制造費用的數(shù)字從何而來，先來分析制造費用是如何產(chǎn)生的，制造費用是車間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔(dān)的水電費等車間共同承擔(dān)的費用， 借： 制造費用工資 貸： 應(yīng)付職工薪酬工資 借： 制造費用折舊費 貸： 累計折舊 借： 制造費用機物料 貸： 原材料 9 / 11 借： 制造費用水電費 貸： 銀行存款 借： 制造費用辦公費 貸： 庫存現(xiàn)金/銀行存款 借： 制造費用其他 貸： 預(yù)付賬款 以上的這些制造費用數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的制造費用賬頁，也可來

8、自于制造費用的“T”型賬戶。 會計月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫存商品，分錄為： 借： 庫存商品 貸： 生產(chǎn)成本 含義為計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄： 10 / 11 借： 生產(chǎn)成本產(chǎn)品/直接材料 貸： 原材料 借： 生產(chǎn)成本產(chǎn)品/直接人工 貸： 應(yīng)付職工薪酬工資 以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用分錄： 借： 生產(chǎn)成本產(chǎn)品/制造費用 貸： 制造費用 以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的生產(chǎn)成本賬頁，也可來自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產(chǎn)成本的賬頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。會計月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，分錄為： 借： 主營業(yè)務(wù)成本 貸： 庫存商品 含義為計算銷售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫的一般計價方法有四種：