會計基礎(chǔ)分章講義財務(wù)報表

1、第二十章財務(wù)報考情分析分值：5分左右題型：單選、多選、判斷、簡答、綜合第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念及其目標財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 的結(jié)構(gòu)性描述。二、財務(wù)報表的組成 【題型：單選、判斷】一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以 及財務(wù)報表附注。（1）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在 某一特定日期財務(wù)狀況 的報表。（2）利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在 一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。（4）所有者權(quán)益變動表是反映組成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。 （一定會計期間）

2、（5）附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的文字 描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示的項目的說明等。三、財務(wù)報表的分類財務(wù)報表的編報時中期財務(wù)報表（月、季、半年，至少包括三表一附注）和年度間財務(wù)報表財務(wù)報表反映財務(wù)靜態(tài)財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表）和動態(tài)財務(wù)報表（利潤表、現(xiàn)金活動方式流量表和所有者權(quán)益變動表）。財務(wù)報表的服務(wù)對象外部報表（統(tǒng)一的格式）和內(nèi)部報表（無統(tǒng)一的格式）財務(wù)報表編制范圍個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表【例1-單選】下列報表中，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況的是（）A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表答案：A第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債

3、表的概念資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式來設(shè)計的?！纠?-判斷】（2001）資產(chǎn)負債表是將企業(yè)某一時期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目 進行適當分類、匯總和排列后編制而成的。（）【答案】X【例3-單選】（2002）資產(chǎn)負債表的作用是（）。A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D. 反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況【答案】 D二、資產(chǎn)負債表的作用【題型：簡答】（一）反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。（二）反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。權(quán)益結(jié)構(gòu) 是指企業(yè)的權(quán)益總額中負債和所有者權(quán)益的

4、相對比例。（三）反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力。流動性又稱為變現(xiàn)能力，是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需要的時間。財務(wù)實力 ，是指企業(yè)運用其財務(wù)資源以適應(yīng)環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務(wù)實力取決于企業(yè)的 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和其權(quán)益結(jié)構(gòu) 。（四）提供進行財務(wù)分析的基本資料。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)和負債應(yīng)當分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。流動資產(chǎn)滿足下列條件之一： 預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易 目的持有；預(yù)計在資產(chǎn)負債表日一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)；自資產(chǎn)負債表日一年內(nèi)交 換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動負債滿足下列條件之一： 預(yù)計在一個正

5、常營業(yè)周期中清償；主要為交易目的而持有； 自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后 一年以上。資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目金額總計與負債類和所有者權(quán)益類項目金額總計必須相等。各項 資產(chǎn)與負債的金額一般 不應(yīng)相互抵銷 。資產(chǎn)負債表除了列示各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的期末余額外，通常還列示這些項 目的年初余額，這種格式的資產(chǎn)負債表通常稱為 比較資產(chǎn)負債表 。四、資產(chǎn)負債表的格式【題型：判斷】資產(chǎn)負債表通常有兩種格式，即 報告式和賬戶式 。我國企業(yè)一般采用 賬戶式 資產(chǎn)負債表。 資產(chǎn)按 流動性有大到小 順序排列負債按 到期日由近到遠 順序排列所有者權(quán)益按 留在企業(yè)

6、的永久性程度由大到小 順序排列【例 4- 判斷】（2001）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方各個項目的排列順序是由資產(chǎn)的重要性決定的。 （ ） 答案：錯 解析：資產(chǎn)按照流動性大小排列；負債按到期日由近到遠順序排列；所有者權(quán)益按留在企業(yè)的永久性程度由大到小順序排列【例 5- 判斷】我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項目，一般按要求清償時間 的先后順序排列，右方為負債和所有者權(quán)益項目，大體按照流動性大小排列。 （ ） 答案：錯五、資產(chǎn)負債表編制的基本方法 【題型：判斷、單選、多選、綜合】（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項目（二）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列

7、 如：貨幣資金、存貨1. 貨幣資金 =庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 科目期末余額的合計數(shù)填列2. 存貨=“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、 “材料成本差異”等總賬科目期末余額的 分析匯總數(shù) ，再減去“存貨跌價準備” 科目余額 后的凈額填列。（三）根據(jù)明細賬戶余額計算填列如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款解釋：結(jié)論：“應(yīng)收賬款” =兩收明細借方余額 - 壞賬準備“預(yù)收賬款” =兩收明細貸方余額“應(yīng)付賬款” =兩付明細貸方余額“預(yù)付賬款” =兩付明細借方余額 - 壞賬準備【例 5- 判斷】（2004）“應(yīng)收賬款”所屬明細科目期末有貸方

8、余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“預(yù) 收賬款”項目內(nèi)填列。 （ ）【答案】對【例 6- 單選】（2001）“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目期未有借方余額， 應(yīng)在資產(chǎn)負債表（ ） 項目內(nèi)填列。A. 預(yù)付賬款 B. 應(yīng)付賬款 C. 應(yīng)收賬款 D. 預(yù)收賬款【答案】 C【例 7-單選】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末余額 500 萬元，其中明細科目借方余額 100萬 元，貸方余額 600萬元?！邦A(yù)付賬款”科目期末余額 60 萬元，其中明細科目借方余額 100 萬元，貸方余額 40 萬元。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表“預(yù)付賬款”項目應(yīng)填列的金額為（ ）萬A.60 B.200 C.560 D.640答案：B解析：“預(yù)付賬款”二應(yīng)付賬

9、款明細科目借方余額100+預(yù)付賬款借方余額100萬元二200萬元【例 8-單選】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末余額 500萬元，其中明細科目借方余額 100萬 元，貸方余額 600萬元?！邦A(yù)付賬款”科目期末余額 60 萬元，其中明細科目借方余額 100 萬元，貸方余額 40萬元。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列的金額為（ ）萬 元A.60 B.200 C.560 D.640答案： D解析：應(yīng)付賬款明細賬如果存在借方余額，表示屬于資產(chǎn)性質(zhì)，這部分余額應(yīng)當記入資產(chǎn) 即預(yù)付賬款里，而預(yù)付賬款本身屬于資產(chǎn)，如果明細賬中存在貸方余額，則表示具有負債 的性質(zhì)【例 9-單選】某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目期末余

10、額 60萬元，其中明細科目借方余額 100萬 元，貸方余額 40萬元?！邦A(yù)收賬款”科目期末余額 500萬元，其中明細科目借方余額 100 萬元，貸方余額 600 萬元，壞賬準備貸方余額為 20，則該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項 目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元A.40 B.180 C.200 D.540【答案】 B【例 10-單選】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為 600萬元，其中，“應(yīng)收賬款” 明細賬的借方余額為 800 萬元，貸方余額為 200萬元，年末計提壞賬準備后的 “壞賬準備”科目的貸方余額為 80 萬元，假定不考慮其他應(yīng)收款項計提壞賬準備因素， 該企業(yè)年末資產(chǎn) 負債表中“應(yīng)收賬款”

11、項目的金額為（ ）萬元A 560 B 600 C 720 D 800答案：C解析：解析： “應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去 壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。800-80 = 720（四）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列如：長期借款、長期待攤費用1. 長期借款 =“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的將 于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列。例如： 2010年底長期借款余額 80000，兩筆借款分別為 01 年 5

12、 月借入的十年期借款 30000 和 05 年 5 月借入的十年期借款 50000，10 年資產(chǎn)負債表中長期借款為 50000，一年內(nèi)到期 的非流動負債為 300002. 長期待攤費用：將于一年（含一年）內(nèi)攤銷完畢的部分，應(yīng)當在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到 期的非流動資產(chǎn)”項目中反映。（五）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)1.“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額， 減去“累計折舊”、 “固定資產(chǎn)減值準備” 備抵賬戶的期末余額計算填列。2.“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額， 減去“累計攤銷”、 “無形資產(chǎn)減值準備” 備抵賬戶的期末余額計算填列?！纠?11- 多選】

13、（2002）資產(chǎn)負債表中可以根據(jù)有關(guān)明細賬的期末余額計算填列的項目是 （ ）。A. 應(yīng)收賬款 B. 短期投資 C. 應(yīng)付賬款 D. 存貨【答案】 AC【例 12- 單選】（2003）資產(chǎn)負債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項目是（）A. 短期借款 B. 應(yīng)收賬款 C. 貨幣資金 D. 存貨【答案】 A第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表屬于動態(tài)會計報 表，主要依據(jù)會計的 收入實現(xiàn)原則和配比原則 編制?！纠?13- 多選】（2004）利潤表的特點是（ ）。A. 根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制 B. 根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制C. 屬于靜態(tài)報

14、表D. 屬于動態(tài)報表【答案】 AD二、利潤表的作用【題型：簡答】1. 有助于分析企業(yè)的 經(jīng)營成果和獲利能力 ；經(jīng)營成果是一個 絕對數(shù)指標 ，是一定期間的營業(yè)收益扣抵相關(guān)的銷售費用后的余額，體現(xiàn)著企業(yè)財富增長的規(guī)模。獲利能力是一個相對數(shù)指標，是企業(yè)運用一定的經(jīng)濟資源獲取經(jīng)營成果的能力。利潤表直接揭示了企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的形成，而獲利能力的信息，貝嚅根據(jù)利潤表和其他會計報表 資料計算取得。2. 有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績3. 有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4. 有助于企業(yè)管理人員的未來決策 三、內(nèi)容及格式（同第十九章利潤）我國主要采用多步式。項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成

15、本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失力卩：公允價值變動收益（損失以“-”填列）投資收益（損失以“-”填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）力卩：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損額以“-”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益“營業(yè)收入”項目=“主營業(yè)務(wù)收入”和其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額?！盃I業(yè)成本”項目=“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額?！纠?4-綜合】（真題改）根據(jù)所給資料，編制利潤表。企業(yè)2010年損益類科目本年累計發(fā)生額資料如下表:科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1100000主營業(yè)務(wù)成本840000營業(yè)稅金及附加1740其他業(yè)務(wù)收入52000其他業(yè)務(wù)成本40000銷售費用60000管理費用104000財務(wù)費用36000投資收益80800營業(yè)外收入6000營業(yè)外支出24000所得稅費用39920【答案】利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)