注冊會計師《稅法》考點：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.6.17)

1、注冊會計師稅法考點:土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.6.17一、多項選擇題(每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。1、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有(。A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E.為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在

2、的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案:ABD2、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每股面值為1元,每股公允價值為5元;支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時,A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元,公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同,甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(。A.5150萬元 C.7550萬元B.5200萬元 D.7600萬元參考答案:A答案解析:發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價,所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=(5-1×2000-(5×2000-90

3、00×80%-50=5150(萬元3、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(。A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案:B答案解析:選項B屬于籌資活動。4、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:,另支付補價l0萬元。在:日,甲公司用于:的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元,累計折舊為25萬元,公允價值為l30萬元;A公司用于:的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元,累計折舊為l75萬元,公允價值為l40萬元。該非貨幣性

4、資產(chǎn):具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費,甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):應(yīng)確認(rèn)的收益為(。A.0B.5萬元C.10萬元D.15萬元參考答案:D答案解析:甲公司對非貨幣性資產(chǎn):應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25=15(萬元。5、20×6年4月1日,甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價合同,合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工,預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元,結(jié)算合同價款180萬元;至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元,結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為7

5、20萬元,因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因,20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為(。A.OB.10萬元C.40萬元D.50萬元參考答案:B答案解析:20×7年12月31日的完工進度=680/850×100%=80%,所以20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為:(850-800×(1-80%=10(萬元。6、下列各項中,不應(yīng)計入管理費用的是(。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費參考答案:C答案解析:選項C應(yīng)計入營業(yè)外支

6、出。7、下列各項中,屬于利得的有(。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案:CE答案解析:選項A計入其他業(yè)務(wù)收入,屬于收入;選項B屬于額外支付的價款,屬于損失;選項D,如果換出的資產(chǎn)為存貨,那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入,按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本,公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。8、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元,增值稅為17萬元。購買過程中,

7、以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時,領(lǐng)用材料6萬元,該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用年限為10年,凈殘值為零。假定不考慮其他因素,20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(。A.9萬元B.9.9萬元C.11萬元D.13.2萬元參考答案:B答案解析:固定資產(chǎn)的入賬價值=100+17+3+6+1.02+4.98=132(萬元,從20×7年4月份開始計提折舊,20×7年度應(yīng)計提的折舊額=132/10×9/12=9.9(萬元。9、下

8、列被投資企業(yè)中,應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有(。A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40%股份,且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43%股份,甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40%股份,甲公司的母公司持有其ll%股份的被投資企業(yè)E.甲公司持有其38%股份,且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案:ABCE10、下列被投資企業(yè)中,應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有(。A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40%股份,且受托代管B公司持有其30%股

9、份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43%股份,甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40%股份,甲公司的母公司持有其ll%股份的被投資企業(yè)E.甲公司持有其38%股份,且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案:ABCE11、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有(。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本參考答案:ABD答案解析:選項C,使用壽命不確定的無形

10、資產(chǎn)不需要每期攤銷;選項E,用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。12、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價款860萬元,其中包括交易費用4萬元。購入時,乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案:B答案解析:應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+960-(8

11、60-4-100×0.16=116(萬元。13、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價款860萬元,其中包括交易費用4萬元。購入時,乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案:B答案解析:應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+960-(860-4-100×0.16=11

12、6(萬元。14、下列各項中,不應(yīng)計入管理費用的是(。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費參考答案:C答案解析:選項C應(yīng)計入營業(yè)外支出。15、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元,累計折舊為100萬元,已計提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批,成本為100萬元,計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件,該更新

13、改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為(。A.1300萬元B.1322.10萬元C.1352.10萬元D.1500萬元參考答案:B答案解析:更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值=(1000-100-100+400+100+130×17%= 1322.10(萬元。16、下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(。A.非貨幣性資產(chǎn):利得B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢?A答案解析:選項B應(yīng)計入投資收益,選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。17、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每

14、股面值為1元,每股公允價值為5元;支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時,A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元,公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同,甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(。A.5150萬元 C.7550萬元B.5200萬元 D.7600萬元參考答案:A答案解析:發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價,所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=(5-1×2000-(5×2000-9000×80%-50=5150(萬元18、20×6年4月1日,甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價合同,合同金額為800萬元。工程自

15、20×6年5月開工,預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元,結(jié)算合同價款180萬元;至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元,結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元,因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因,20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為(。A.OB.10萬元C.40萬元D.50萬元參考答案:B答案解析:20×7年12月31日的完工進度=680/850×100%=80%,所以20×7

16、年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為:(850-800×(1-80%=10(萬元。19、20×6年4月1日,甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價合同,合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工,預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元,結(jié)算合同價款180萬元;至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元,結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元,因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因,20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為(。A.OB.10萬元C.40萬元D.50萬元參考答案:B答案解析:20×7年12月31日的完工進度=680/850×100%=80%,所以20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損