會計核算手冊(匯總定)

1、東信醫(yī)療集團(tuán)會計核算手冊東信醫(yī)療集團(tuán)會計核算手冊MX2015年1月第一節(jié)會計科目序號科目編號一級科目備注一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款121231壞賬準(zhǔn)備151405庫存商品171407商品進(jìn)銷差價191471存貨跌價準(zhǔn)備201501持有至到期投資211502持有至到期投資減值準(zhǔn)備221503可供出售金融資產(chǎn)231511長期股權(quán)投資241512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備251521投資性房地產(chǎn)261531長期應(yīng)收款271532未

2、實現(xiàn)融資收益281601固定資產(chǎn)291602累計折舊301603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備311604在建工程321605工程物資331606固定資產(chǎn)清理341701無形資產(chǎn)351702累計攤銷361703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備371711商含381801長期待攤費用391811遞延所得稅資產(chǎn)401901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類412001短期借款422101交易性金融負(fù)債432201應(yīng)付票據(jù)442202應(yīng)付賬款452203預(yù)收賬款462211應(yīng)付職工薪酬472221應(yīng)交稅費482231應(yīng)付股利492232應(yīng)付利息502241其他應(yīng)付款512401遞延收益522411預(yù)計負(fù)債532501長期借款542502應(yīng)

3、付債券552701長期應(yīng)付款562702未確認(rèn)融資費用572711專項應(yīng)付款582901遞延所得稅負(fù)債57三、共同類四、所有者權(quán)益類594001實收資本604002資本公積614101盈余公積624103本年利潤634104利潤分配644201庫存股五、成本類655301研發(fā)支出六、損益類666001主營業(yè)務(wù)收入676051其它業(yè)務(wù)收入686101公允價值變動損益696111投資收益706301營業(yè)外收入716401主營業(yè)務(wù)成本726402其他業(yè)務(wù)成本736403營業(yè)稅金及附加746601銷售費用756602管理費用766603財務(wù)費用776701資產(chǎn)減值損失786711營業(yè)外支出776801

4、企業(yè)所得稅費786901以前年度損益調(diào)整第二節(jié)主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的庫存現(xiàn)金、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級庫存現(xiàn)金核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的庫存現(xiàn)金根據(jù)管理需要二級人民幣核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的人民幣庫存現(xiàn)金根據(jù)管理需要二級外幣核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的外幣庫存現(xiàn)金根據(jù)管理需要三級美兀核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的美兀庫存現(xiàn)金根據(jù)管理需要三級歐元核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的歐元庫存現(xiàn)金根據(jù)管理需要三級日元核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的日元庫存現(xiàn)金根據(jù)管理需要三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（二）將現(xiàn)

5、金存入銀行，按照存入金額：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（三）因支出內(nèi)部出差人員等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額:借：其他應(yīng)收款一一個人貸：庫存現(xiàn)金（四）收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金管理費用/銷售費用貸：其他應(yīng)收款一一個人（五）每日終了結(jié)算庫存現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短 缺或溢余，通過“待處理財務(wù)損益”科目核算：1 .屬于庫存現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金2 .屬于庫存現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方

6、余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的庫存現(xiàn)金。五、其他注意事項1 .集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定收支庫存現(xiàn)金，超過 庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，不得存在現(xiàn)金坐支等其它違反庫存現(xiàn)金管理規(guī) 定的現(xiàn)象。2 .各院應(yīng)當(dāng)設(shè)谿“庫存現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并由出納 人員將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。3 .每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)進(jìn)行會計處理，相關(guān)會計分錄見“待處理財產(chǎn)損溢”。4 .每月定期或不定期盤點現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表。10

7、02銀行存款一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算 類別一級銀行存款集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項根據(jù)管理需要二級銀行名稱集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在金融機(jī)構(gòu)的存款事項根據(jù)管理需要三級集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在各金融機(jī)構(gòu) 每一賬號的存款事項根據(jù)管理需要三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）將款項存入銀行，按照存入金額借：銀行存款一一銀行名稱一一銀行賬號貸：庫存現(xiàn)金或應(yīng)收賬款等其它科目（二）提取和支出存款，按照提取金額：借：庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等其它科目貸：銀行存款一一銀行名稱一一銀行賬號（三）集團(tuán)下?lián)苜Y金至權(quán)屬醫(yī)院，集團(tuán)

8、會計分錄：借：其他應(yīng)收款（權(quán)屬醫(yī)院）貸：銀行存款計提應(yīng)收利息時：借：其他應(yīng)收款（權(quán)屬醫(yī)院）貸：財務(wù)費用（四）權(quán)屬醫(yī)院收到集團(tuán)下?lián)苜Y金，權(quán)屬醫(yī)院會計分錄：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（輔助項目：集團(tuán)）計提支付的利息時借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)收款（輔助項目：集團(tuán)）（五）權(quán)屬醫(yī)院向集團(tuán)歸還或上繳資金及利息時，權(quán)屬醫(yī)院會計分錄:借：其他應(yīng)收款（輔助項目：集團(tuán)）貸：銀行存款（六）收到權(quán)屬醫(yī)院歸還或上繳集團(tuán)資金及利息時，集團(tuán)會計分錄：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（輔助項目：某醫(yī)院）四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的銀行存款。五、其他注意事項1 .集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對銀

9、行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的,例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清?的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。2 .出納人員應(yīng)編制銀行日記賬，定期進(jìn)行銀行對賬，并有出納以外的其他會計人員 編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項必須查明原因。1211012其他貨幣資金一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存 款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是

10、否輔助核算輔助核算 類別一級其他貨幣資金核算銀行本票存款、銀行匯票存 款、/闈卡存款等各種其他貨幣 資金。否無二級銀行本票存款核算銀行本票結(jié)算方式取得、支付銀行本票的貨幣資金業(yè)務(wù) 。是專項核算二級銀行匯票存款核算銀行匯票結(jié)算方式取得、支付銀行匯票的貨幣資金業(yè)務(wù) 。是專項核算二級信八官核算信闈卡結(jié)算方式支付、還款 的貨幣資金業(yè)務(wù)。是專項核算二級存出投資款核算尚未進(jìn)行證券投資， 以貨幣 資金的狀態(tài)存放于資金賬戶中 的資金。是專項核算二級信用證保證金核算集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院開立信用證繳存開立銀行的保證金。是專項核算二級外埠存款核算集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院外購貨物， 在外埠存入的資金。是專項核算二級三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計

11、分錄（一）將款項交存銀行取得銀行本票或銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票 金額：借：其他貨幣資金銀行本票存款/銀行匯票存款貸：銀行存款（二）使用銀行本票或銀行匯票，按照實際支付金額：借：庫存商品等科目貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款/銀行匯票存款（三）發(fā)生本票或匯票余額退款或超期退款，按照退款金額：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款/銀行匯票存款（四）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額：借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款（五）使用信用卡購物或支付有關(guān)費用，按照支付金額：借：庫存商品等科目貸：其他貨幣資金一一信用卡存款（六）向信用卡賬戶續(xù)存資金還款，按照續(xù)存金額：借：其

12、他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款（七）存出投資款，權(quán)屬醫(yī)院向證券公司劃出資金，應(yīng)按實際劃出的金額：借：其他貨幣資金一一存出投資款貸：銀行存款（八）購買股票或債券進(jìn)行短期投資時，按照實際發(fā)生的金額：借：交易性金融資產(chǎn)或其它科目貸：其它貨幣資金一一存出投資款四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。五、其他注意事項集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進(jìn)行檢查， 對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有 確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目， 貸

13、記本科目。1101交易性金融資產(chǎn)一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級交易性金融資產(chǎn)集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院為了近期內(nèi)出 售用持有的金融資產(chǎn)。否無二級資產(chǎn)品種和類別交易性金融資產(chǎn)種類。否無三級成本取得交易性金融資產(chǎn)時的公允 價值。否無三級公允價值變動資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值與賬 面價值的差額價值。否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）集團(tuán)理財產(chǎn)品的購買及贖回業(yè)務(wù)1 .購買借：交易性金融資產(chǎn)某項投資成本（公允價值）貸：銀行存款2 .贖回并收到的利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用利息存款利息交易性金融資產(chǎn)一一某項投資一一成本（二）集團(tuán)

14、股權(quán)投資、債券投資、基金投資1 .取得交易性金額資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)某項投資成本（公允價值）投資收益等科目（交易費用）貸：銀行存款2 .交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目貸：投資收益3 .資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)某項投資一一公允價值變動貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額，做相反分錄。4 .出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款借或貸：投資收益借或貸：交易性金融資產(chǎn) 一一某項投資一一公允價值貸：交易性金融資產(chǎn)一一某項投資一一成本5 .結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益借或貸：投資收

15、益貸或借：公允價值變動損益四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。五、其他注意事項理財產(chǎn)品購買及贖回的期間不超過一個月的，不通過“交易性金融資產(chǎn)”科目，只通過“銀行存款”科目進(jìn)行核算，產(chǎn)生的利息計入“財務(wù)費用 一一利息一一利息收入”1121應(yīng)收票據(jù)一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)或銷售藥品等商品而收到的 商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級應(yīng)收票據(jù)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī) 療服務(wù)或其它勞務(wù)和銷售藥品 等商品而收到的商業(yè)匯票是往來

16、二級內(nèi)部單位核算集團(tuán)內(nèi)部單位的票據(jù)是往來二級外部單位核算集團(tuán)外部單位的票據(jù)是往來三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）權(quán)屬醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)或銷售商品等收到承兌匯票時 借：應(yīng)收票據(jù)外部單位（輔助項目：某單位） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-如銷售藥品（二）承兌匯票到期時1 .若為不帶息承兌匯票，到期收回票款時借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)外部單位（輔助項目：某單位） 若票據(jù)到期收不回款借：應(yīng)收賬款一一外部單位（輔助項目：某單位） 貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項目：某單位）2 .若為帶息承兌匯票，到期收回票款時借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項目：某單位）財務(wù)費用一一手續(xù)費一一

17、承兌業(yè)務(wù)若票據(jù)到期收不回款借：應(yīng)收賬款一一外部單位（輔助項目：某單位）貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項目：某單位）財務(wù)費用一一手續(xù)費一一承兌業(yè)務(wù)（三）持款項未到期的承兌匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費用一一手續(xù)費一一承兌業(yè)務(wù)貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項目：某單位）四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院持有的商業(yè)匯票的票面金額五、其他注意事項集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)谿”應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、票 號和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到 期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情

18、況等資 料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。1122應(yīng)收賬款一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)以及銷售藥品等經(jīng)營活動應(yīng) 收取的款項。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算 類別一級應(yīng)收賬款核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī) 療服務(wù)或其它勞務(wù)和銷售藥品 等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項是往來單位二級應(yīng)收在院病人醫(yī)療款核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的在院病人醫(yī)療款項是往來單位二級應(yīng)收醫(yī)療款核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參加醫(yī)療保險、農(nóng)合保險民政負(fù)擔(dān)的出院病人醫(yī)療款項是往來單位三級應(yīng)收醫(yī)?？詈怂慵瘓F(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參 加醫(yī)療保險出院病人醫(yī)療款項是往來單位三級應(yīng)收農(nóng)

19、合款核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參 加農(nóng)合保險出院病人醫(yī)療款項是往來單位三級應(yīng)收民政款核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的出 院五保戶等民政部門負(fù)擔(dān)的病 人醫(yī)療款項是往來單位二級應(yīng)收擔(dān)?？詈怂慵瘓F(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為病人提供 的暫時性醫(yī)療費擔(dān)?？铐検峭鶃韱挝蝗壩灞魮?dān)保核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為五保戶病 人提供的暫時性醫(yī)療費擔(dān)?？?項是往來單位三級血透擔(dān)保核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為血透病人 提供的暫時性醫(yī)療費擔(dān)保款項是往來單位三級先心擔(dān)保核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為先心病人提供的暫時性醫(yī)療費擔(dān)?？铐検峭鶃韱挝蝗夀r(nóng)保擔(dān)保核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為農(nóng)保病人 提供的暫時性醫(yī)療費擔(dān)保款項是往來單位三級創(chuàng)傷病人擔(dān)保核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院創(chuàng)傷為病人提供的暫時性醫(yī)療費

20、擔(dān)?？铐検峭鶃韱挝蝗壜殕T擔(dān)保核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為本院員工病人提供的暫時性醫(yī)療費擔(dān)?？铐検峭鶃韱挝蝗夅t(yī)療糾紛擔(dān)保核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為產(chǎn)生醫(yī)療 糾紛的病人提供的暫時性醫(yī)療 費擔(dān)?？铐検峭鶃韱挝欢墕挝惑w檢核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收外單位產(chǎn)生的體檢費是往來單位三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）發(fā)生應(yīng)收病人醫(yī)療款發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款或結(jié)算門診病人醫(yī)療費，病人消費金額借：應(yīng)收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費1 .若病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額（非直保時）借：庫存現(xiàn)金或銀行存款預(yù)收賬款貸：應(yīng)收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)

21、保病人（輔助項目：某病人）2 .若病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額（非直保時）借：預(yù)收賬款貸：應(yīng)收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）庫存現(xiàn)金或銀行存款3 .出院直保結(jié)算時，按直保金額借：應(yīng)收賬款-在院病人醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）預(yù)收賬款貸：庫存現(xiàn)金（醫(yī)保報銷崗支付給患者的直保金額）（三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費借：庫存現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項目：某病人）（四）與醫(yī)保部門結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款項1 .收到醫(yī)保部門結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款項（直保）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收醫(yī)?？钜灰粏挝唬ㄝo助項目：某醫(yī)保部門）2 .醫(yī)保部門拒付應(yīng)收醫(yī)療款項

22、（核銷應(yīng)收差額）借：壞賬準(zhǔn)備借或貸：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收醫(yī)?？钜灰粏挝唬ㄝo助項目：某醫(yī)保部門）（五）發(fā)生為病人擔(dān)保醫(yī)療款1 .為病人提供擔(dān)保借：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收擔(dān)保一一五保戶擔(dān)保（輔助項目：擔(dān)保人） 貸：預(yù)收賬款（輔助項：個人）2 .收到患者補(bǔ)交的擔(dān)保款或從醫(yī)保部門收到擔(dān)?？铐棔r借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收擔(dān)保一一五保戶擔(dān)保（輔助項目：擔(dān)保人）四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收賬款；期末若為貸方余 額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院向?qū)Ψ絾挝欢嗍盏馁~款。五、其他注意事項集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則定期或者至少于每年年度終了對

23、 應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象，應(yīng) 當(dāng)進(jìn)行減值測試，確定應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。成員單位對于不能收回 的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，按照成員單位的管理權(quán)限， 經(jīng)集團(tuán)股東會或董事會或院長辦公會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬 準(zhǔn)備。公司需定期與有關(guān)往來單位及個人進(jìn)行賬目核對工作，財務(wù)部門列出往來余額清單依據(jù)清單填制往來對賬單據(jù)并遞達(dá)有關(guān)往來單位及個人，進(jìn)行賬目核對及清理。對差異 部分應(yīng)及時核對清楚，如需調(diào)賬及核減等，按照管理權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽核批準(zhǔn)。1123預(yù)付賬款一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付

24、給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級預(yù)付賬款核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院按照合同規(guī)定預(yù)付的款項是往來單位二級內(nèi)部單位核算集團(tuán)內(nèi)部單位之間經(jīng)營活動預(yù)付的款項是往來單位二級外部單位核算集團(tuán)與外部單位經(jīng)營活動按照合同規(guī)定預(yù)付款項是往來單位三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）購買資產(chǎn)或其它物資預(yù)付款項借：預(yù)付賬款外部單位（輔助項目：某單位）貸：銀行存款（二）收到所購資產(chǎn)或其它物資和相關(guān)票據(jù)需補(bǔ)付款項的借：預(yù)付賬款一一外部單位（輔助項目：某單位）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)/庫存商品-藥品等科目貸：預(yù)付賬款一一外部單位（輔助項目：某單位）（三）集團(tuán)內(nèi)部交

25、易發(fā)生的預(yù)付款項借：其他應(yīng)收款一一內(nèi)部單位（輔助項目：某醫(yī)院）貸：銀行存款（四）集團(tuán)完成內(nèi)部交易，交付物貨借：庫存商品-藥品等科目貸：其他應(yīng)收款一一內(nèi)部單位（輔助項目：某醫(yī)院）四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映尚未補(bǔ)付的款項。五、其他注意事項集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供 貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其 他應(yīng)收款”。轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算的部分，依照公司計提壞賬準(zhǔn)備的政策等計提壞賬準(zhǔn) 備。預(yù)付款項情形不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直

26、接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方, 不設(shè)谿本科目。1131應(yīng)收股利一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)應(yīng)收取權(quán)屬醫(yī)院分配的利潤和現(xiàn)金股利、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級應(yīng)收股利核算集團(tuán)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤根據(jù)管理聿亞二級被投資單位名稱核算集團(tuán)應(yīng)收取的權(quán)屬醫(yī)院分配的利潤和現(xiàn)金股利根據(jù)管理聿亞三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）取得長期股權(quán)投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或利潤。借：長期股權(quán)投資一一成本應(yīng)收股利一一被投資單位貸：銀行存款（二）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)享有的份額計算。借：應(yīng)收股利一一被投資單位貸：投

27、資收益（成本法）或長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整（權(quán)益法）（三）實際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利一一被投資單位四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。五、其他注意事項無1132應(yīng)收利息一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的 利息。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級應(yīng)收利息核算集團(tuán)交易性金融資產(chǎn)、持 后至到期投資、可供出售金融 資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息根據(jù)管理聿亞二級產(chǎn)品名稱核算集團(tuán)應(yīng)收取投資金融產(chǎn)品等應(yīng)收取的利息根據(jù)管理聿亞三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）集團(tuán)取得交易性

28、金融資產(chǎn)，支付價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息1 .取得時借：應(yīng)收利息某產(chǎn)品（按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的 利息）投資收益（按發(fā)生的交易費用）交易性金融資產(chǎn)一一某項投資一一成本（按交易性金融資產(chǎn)的公允價值）貸：銀行存款（按實際支付金額）2 .應(yīng)收利息實際收到時借：銀行存款貸：應(yīng)收利息一一某產(chǎn)品（二）取得的持有至到期投資1 .取得時，借：持有至到期投資一一某產(chǎn)品一一成本（按該投資的面值）應(yīng)收利息（按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額）貸或借：持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）2 .資產(chǎn)負(fù)債表日（1）持有至到期投資為分期付息、一次還本

29、債券投資的借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸或借：持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）（2）持有至到期投資為一次還本付息債券投資的借：持有至到期投資應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸或借：持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)尚未收回的利息。五、其他注意事項無1221其他應(yīng)收款一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利 息、長期應(yīng)收

30、款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級其他應(yīng)收款集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院其他各種應(yīng)收及暫付款項是單位/個人往來二級集團(tuán)內(nèi)部單位集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院間經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項是單位/個人往來二級外部單位集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院與外部單位經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項是單位/個人往來二級內(nèi)部員工集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院內(nèi)部員工借款等是單位/個人往來三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）發(fā)生內(nèi)部業(yè)務(wù)借支1 .員工借支現(xiàn)金（員工急需借款收取利息）借：其他應(yīng)收款個人（輔助項目：某員工）貸：庫存現(xiàn)金等科目2 .員工歸還現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金等科目貸：其他應(yīng)收款一一內(nèi)部員工（輔助項目：某員工）（二）發(fā)生外部

31、單位應(yīng)收款項（如，投標(biāo)保證金）1 .支付投標(biāo)保證金借：其他應(yīng)收款一一外部單位（輔助項目：某單位） 貸：銀行存款2 .收回投標(biāo)保證金、收回其他應(yīng)收款項時借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款外部單位（輔助項目：某單位）四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款項。五、其他注意事項集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則定期或者至少于每年年度終了對 其他應(yīng)收款進(jìn)行核查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象， 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，確定其他應(yīng)收款發(fā)生減值的，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的其 他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因。對確實無法收回的，按照成員單位的管

32、理權(quán)限，經(jīng)股東大會或 董事會，或院長辦公會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn) 作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。1231壞賬準(zhǔn)備一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級壞賬準(zhǔn)備核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備否無二級應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備否無二級其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備否無二級預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)賬齡和相關(guān)會計政策計提應(yīng)收款項減值額

33、借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備注：本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小 于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷 應(yīng)收款項借：壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款（按實際收回的金額）貸：壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末貸方余額，反映

34、集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。五、其他注意事項計提壞賬準(zhǔn)備的方法由集團(tuán)確定。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如 確需變更，需經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，并按會計政策變更、會計估計變更的有關(guān)規(guī)定處理，同時應(yīng) 在財務(wù)報表附注中予以說明。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本院以往的經(jīng)驗、債務(wù)單 位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。除有確鑿證據(jù)表 明該項應(yīng)收款項不能收回，或收回的可能性不大外 （如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、 現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以 及應(yīng)收款項逾期3年以上），下列各種情況一般不得全額計

35、提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；（二）計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組；（三）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；（四）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可 能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨 單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù) 表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不

36、抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不 足等，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或院長辦公會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損 失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。1405庫存商品一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已完成驗收入庫 ，符合衛(wèi)生要求和技術(shù)條件可以對外銷 售的商品，如藥品，衛(wèi)生材料等。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算 類別一級庫存商品已完成驗收入庫，符合衛(wèi)生要求和技術(shù)條件可以作為對外銷售的商品是數(shù)量核算/ 指定倉庫二級藥品按照藥品類別進(jìn)行核算是數(shù)量核算/ 指定倉庫三級西約核算購入的西約約品是數(shù)量核算/ 指定倉庫三級中草藥核算購入的中草藥品數(shù)量核算/ 指定倉庫二級衛(wèi)生材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院庫存的各

37、種衛(wèi)生材料是數(shù)量核算三級高值材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類高值易耗 材料是數(shù)量核算/ 指定倉庫三級普通材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類普通易耗 材料是數(shù)量核算/ 指定倉庫二級醫(yī)疔器械核算各權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過 程使用的各種醫(yī)疔器械是數(shù)量核算/ 指定倉庫二級血液制品核算各權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過 程使用的血漿等各種血液制品是數(shù)量核算/ 指定倉庫二級后勤物資核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類低值易耗 材料、辦公用品、等三級辦公用品核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用 于正常工作所需耗用的物品三級五金、水暖核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用 于維修水電氣等所需零星備品 件

38、等三級仲英材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程使用棉被等布類材料是數(shù)量核算/ 指定倉庫三級電腦配件核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用 于正常工作所需電腦配件三級木器材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用 于醫(yī)療過程病人使用的櫥、柜、 床等木器材料是數(shù)量核算/ 指定倉庫三級低值易耗品核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程匯總使用各類低值易耗三級固定資產(chǎn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的設(shè) 備是數(shù)量核算/ 指定倉庫三級其他核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī) 療過程使用/、能歸入上述幾類 的物資三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）購入并已驗收入庫的藥品（1）已收到發(fā)票借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項目：采購數(shù)量、倉庫）貸：銀行存款等科目（

39、2）月末核算時尚未收到發(fā)票，暫估入賬借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項目：采購數(shù)量、倉庫）貸：應(yīng)付賬款-暫估（3）次月初應(yīng)先將原來的暫估紅字沖回。借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項目：采購數(shù)量、倉庫）（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字沖回）（4）收到發(fā)票，重新辦理正式入庫后財務(wù)做賬。借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項目：采購數(shù)量、倉庫）貸：應(yīng)付賬款-結(jié)算（輔助項為供應(yīng)商）或預(yù)付賬款等科目（二）領(lǐng)用藥品，從藥庫領(lǐng)用到藥房借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項目：采購數(shù)量、藥房）貸：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項目：采購數(shù)量、藥庫）（三）出售藥品借：銀行存款等科目貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出售的

40、實際成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 藥品 西藥明細(xì)（輔助項目：采購數(shù)）注：衛(wèi)生材料核算同藥品。四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院庫存商品的實際成本。五、其他注意事項本科目應(yīng)按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)谿材料明細(xì)賬（或材 料卡片）。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院至少應(yīng)有一套 有數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬。這套明細(xì)賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫 的管理人員登記。在后一種情況下，財務(wù)會計部門對倉庫登記的材料明細(xì)賬，必須定期 稽核，以保證記錄正確無誤。1407商品進(jìn)銷差價一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院

41、采用零售價格核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級商品進(jìn)銷差價核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采用零售 價格核算的商品售價與進(jìn)價之 間的差額。否三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）購入庫存商品，按照售價確認(rèn)成本借：庫存商品（按商品售價）貸：商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價之間的差額） 銀行存款等科目（按商品進(jìn)價）（二）月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價借（貸）：商品進(jìn)銷差價貸（借）：主營業(yè)務(wù)成本四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采用零售價核算的已入庫尚未銷售且未 攤銷的商品的進(jìn)銷差價。五、其他注意事項本科目應(yīng)按商品類別或

42、實物負(fù)責(zé)人設(shè)谿明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1471存貨跌價準(zhǔn)備、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院計提或?qū)嶋H發(fā)生的存貨類跌價準(zhǔn)備o 二、明細(xì)科目設(shè)谿級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否輔助核算輔助核算 類別一級存貨跌價準(zhǔn)備集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院計提或?qū)嶋H發(fā)生的存貨類跌價準(zhǔn)備否無二級藥品核算藥品的跌價準(zhǔn)備否無二級衛(wèi)生材料核算衛(wèi)生材料的跌價準(zhǔn)備否無二級醫(yī)疔器械核算醫(yī)疔器械的跌價準(zhǔn)備否無二級血液制品核算血液制品的跌價準(zhǔn)備否無二級后勤物資核算各類后勤物資的跌價準(zhǔn)備否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備 藥品/衛(wèi)生材料/血液制品/后勤物資（

43、二）已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價準(zhǔn)備藥品/衛(wèi)生材料/血液制品/后勤物資（輔助項目：某科室）貸：資產(chǎn)減值損失（三）發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備 五、其他注意事項1501持有至到期投資一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)持有至到期投資的攤余成本。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核 算輔助核算 類別一級持后至到期投資集團(tuán)計提或?qū)嶋H發(fā)生的存貨類跌價準(zhǔn)備否無二級產(chǎn)品類別和品種按照投資產(chǎn)品類別和

44、品種核算否無三級成本核算投資產(chǎn)品的成本否無三級利息調(diào)整核算投資產(chǎn)品實際利息與票面利息的利息差額否無三級應(yīng)計利息核算投資產(chǎn)品票面利息否無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院取得持有至到期投資時借：持有至到期投資產(chǎn)品類別和品種成本（按該投資的面值）應(yīng)收利息（按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額）貸或借：持有至到期投資 產(chǎn)品類別和品種利息調(diào)整（按其差額）（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計提應(yīng)收未收利息1 .持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸

45、或借：持有至到期投資 一一產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整（按其差額）2 .持有至到期投資為一次還本付息債券投資的借：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一應(yīng)計利息（按票面利率計算確定 的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸或借：持有至到期投資 一一產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整（按其差額）（三）持有至到期投資發(fā)生減值的，1.資產(chǎn)負(fù)債表日借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 一一產(chǎn)品類別和品種（按持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。2,收回減值持有至到期投資時借：銀行

46、存款（實際收到的金額）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 一一產(chǎn)品類別和品種（按應(yīng)轉(zhuǎn)銷相關(guān)持有至到期 投資損失準(zhǔn)備余額）貸：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一成本持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一應(yīng)計利息應(yīng)收利息貸或借：資產(chǎn)減值損失（按其差額）（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日借：可供出售金融資產(chǎn)（按其公允價值）貸：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一成本一一產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整一一產(chǎn)品類別和品種一一應(yīng)計利息貸或借：資本公積一一其他資本公積（按其差額）已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（五）出售持有至到期投資時借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：持有至到期投資一

47、一產(chǎn)品類別和品種一一成本產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整產(chǎn)品類別和品種一一應(yīng)計利息 貸或借：投資收益（按其差額）已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)持有至到期投資的攤余成本。五、其他注意事項無1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核算輔助核算 類別一級持有至到期投資減值準(zhǔn)備集團(tuán)持有至到期投資的減價準(zhǔn)備無二級產(chǎn)品類別和品種按照投資產(chǎn)品類別和品種核算無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（按應(yīng)減記的金額）

48、貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 產(chǎn)品類別和品種（二）已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 產(chǎn)品類別和品種（在原已計提的減值準(zhǔn)備金 額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額）貸：資產(chǎn)減值損失四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備五、其他注意事項無1503可供出售金融資產(chǎn)一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票 投資、債券投資等金融資產(chǎn)。、明細(xì)科目設(shè)輅級次會計科目名稱核算內(nèi)容是否 輔助核 算輔助核算 類別一級可供出售金融資產(chǎn)核算集團(tuán)持有的可供出售金融資產(chǎn)否二級債券投資核算集團(tuán)債

49、券投資類可供出售金融資產(chǎn)否三級產(chǎn)品或單位名稱按照投資產(chǎn)品核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)否四級成本核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)的成本否四級利息調(diào)整核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)的差額調(diào)整否四級應(yīng)計利息核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)的應(yīng)收取的利息否四級公允價值變動核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)的資產(chǎn)減值否二級股權(quán)投資核算集團(tuán)股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)否三級產(chǎn)品或單位名稱按照投資產(chǎn)品核算股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)否四級成本核算股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)的成本否四級公允價值變動核算股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動否三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（一）債券投資類可供出售金融資產(chǎn)1 .取得債券投資類可供

50、出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)一一債券投資一一某產(chǎn)品一一成本（按債券的面值）應(yīng)收利息（按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額）貸或借：可供出售金融資產(chǎn) 一一債券投資一一某產(chǎn)品一一利息調(diào)整（按差額）2 .資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息（1）可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸或借：可供出售金融資產(chǎn)一一債券投資一一某產(chǎn)品一一利息調(diào)整（按其差額）（2）可供出售債券為一次還本付息債券投資的借：可供出售金融資產(chǎn) 一一債券投資一一某產(chǎn)品一一應(yīng)收利息（按票面利率計算確 定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸或借：可供出