審計基礎(chǔ)認(rèn)知

1、學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一 了解國內(nèi)外審計的起源及發(fā)展情況了解國內(nèi)外審計的起源及發(fā)展情況理解審計的含義及具體特征理解審計的含義及具體特征熟悉審計的對象、職能及任務(wù)熟悉審計的對象、職能及任務(wù)掌握審計的目標(biāo)與分類掌握審計的目標(biāo)與分類1.深入認(rèn)識三種審計主體及工作內(nèi)容；2.能夠結(jié)合實際分析各種審計的特點。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一 1710年，英國政府創(chuàng)立了南海股份有限公司,，1719年，英國政府允許中獎債券總額的70%可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)年底，南海公司開始散布各種所謂的好消息，并煞有介事地預(yù)計，在1720年，南海公司可能要按面值的60%支付股利。這消息的散布，帶動了股

2、價上升。1719年，股價為114英鎊,1720年3月，股價超過了300英鎊；當(dāng)年7月，股票價格已高達(dá)1 050英鎊。此時，南海公司老板又以數(shù)倍于面額的價格發(fā)行可分期付款的新股。這樣，一場投機(jī)浪潮席卷整個英國，1720年月，國會通過了泡沫公司取締法，許多公司被強(qiáng)制散，公眾開始懷疑該公司。因此，該公司股價一落千丈，年底，英國政府對南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)實際資本已所剩無幾。任務(wù)情境：任務(wù)情境：學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它是在財產(chǎn)所有者與管理者的產(chǎn)物，它是在財產(chǎn)所有者與管理者分離，以及多層次經(jīng)營管理分權(quán)體制分離，以及多層次經(jīng)營管理分

3、權(quán)體制形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。隨著我國商品經(jīng)督的需要而產(chǎn)生的。隨著我國商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計在經(jīng)濟(jì)生活中扮演著濟(jì)的發(fā)展，審計在經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來越重要的角色。越來越重要的角色。任務(wù)情境：任務(wù)情境：學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一 （1） 西周初期初步形成階段西周初期初步形成階段 （2）秦漢時期最終確立階段秦漢時期最終確立階段 （3） 隋唐至宋日臻健全階段隋唐至宋日臻健全階段學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一 （4）元明清停滯不前階段元明清停滯不前階段 （5） “中華民國中華民國”不斷演進(jìn)階段不斷演進(jìn)階段 （7） 中華人民共和國振興階段中華人民共和國振興階段 （6

4、）新中國成立三十年中止階段新中國成立三十年中止階段（一）（一） 西西方國家政方國家政府審計府審計（二）（二） 西方西方國家社會審計國家社會審計（三）（三） 西方西方國家內(nèi)部審計國家內(nèi)部審計學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（一一 ）西方國家政府審計西方國家政府審計 早在奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時代，就出現(xiàn)了官廳審計機(jī)構(gòu)。除了立法型的審計體制以外，還有司法型、行政型、獨立型等審計體制?，F(xiàn)代資本主義國家大多實行三權(quán)分立的政權(quán)組織形式，以議會作為國家的最高立法機(jī)關(guān)，下設(shè)專門的審計機(jī)構(gòu)。第二次世界大戰(zhàn)后，西方國家在審計過程中將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能和經(jīng)濟(jì)管理職能結(jié)合起來，從傳統(tǒng)財務(wù)審計向現(xiàn)代的3

5、E（經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）審計、績效審計方面發(fā)展。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（二二 ）西方國家社會審計西方國家社會審計 社會審計起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（三三 ）西方國家內(nèi)部審計西方國家內(nèi)部審計 早在1112世紀(jì)，審查的重點是作為受托人的理事在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的誠實性。第二次世界大戰(zhàn)后，資本主義經(jīng)濟(jì)空前發(fā)展，企業(yè)競爭更加激烈，由此迫使企業(yè)更加重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和事前預(yù)防性控制。20世紀(jì)前后，近代內(nèi)部審計產(chǎn)生。綜觀現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展過程，內(nèi)部審計職能從監(jiān)督、控制轉(zhuǎn)向了評價，由事后審計

6、轉(zhuǎn)向事前審計，形成了經(jīng)營審計、管理審計及效益審計等多種方式。 早期審計的概念，都只是英文單詞早期審計的概念，都只是英文單詞auditaudit的本意，即旁聽。在的本意，即旁聽。在19881988年，中國審計學(xué)會將審計定義為：審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對被年，中國審計學(xué)會將審計定義為：審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效審計單位的財政、財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)

7、濟(jì)監(jiān)督活動。這個定義準(zhǔn)確地說高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。這個定義準(zhǔn)確地說明了審計關(guān)系人、目的、標(biāo)準(zhǔn)和本質(zhì)。明了審計關(guān)系人、目的、標(biāo)準(zhǔn)和本質(zhì)。含義解析：含義解析：學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（1）審計關(guān)系人 審計關(guān)系是指參與審計活動的各方之間所形成的關(guān)系。審計關(guān)系人是指參與審計活動的各有關(guān)方面。任何一項審計活動都必須有三方面的關(guān)系人參與，即審計委托人（財產(chǎn)所有者）、審計人和被審計人（受托經(jīng)營管理者，這三方關(guān)系人缺一不可。（2）審計目的 審計目的是指針對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審查和評價，發(fā)表審計意見，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，

8、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（3）審計標(biāo)準(zhǔn) 審計標(biāo)準(zhǔn)是指審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀依據(jù)。（4）審計本質(zhì) 具有獨立性是審計的本質(zhì)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒證活動反映了審計的職能。獨立性是審計的重要特征，有了獨立性，才能做到客觀公正、實事求是，一切審計職能的發(fā)揮都要建立在獨立性的基礎(chǔ)之上。1. 1. 獨立性獨立性2. 2. 權(quán)威性權(quán)威性 3. 3. 公正性公正性學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一 具體來講，審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：具體來講，審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：（1 1

9、）機(jī)構(gòu)獨立）機(jī)構(gòu)獨立（2 2）經(jīng)濟(jì)獨立）經(jīng)濟(jì)獨立 （3 3）人員獨立）人員獨立案例分析 X銀行擬公開發(fā)行股票,委托ABC會計師事務(wù)所審計其2008年度、2009年度和2010年度的會計報表。雙方于2010年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況。 （1）ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽定的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用,剩余50%視股票能否上市決定是否支付。 （2）2010年7月,ABC會計師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向X銀行以抵押貸款方式借款10 000 000元,用于購置

10、辦公用房。 （3）ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事。 （4）審計小組成員C注冊會計師自2006年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表。 （5）審計小姐成員D注冊會計師的妻子自2004年以來一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計員。 請分別針對上述5種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。 答案：（1）將損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。這種收費方式將誘導(dǎo)ABC會計師事務(wù)所為了收取剩余50%的審計費用而放棄審計原則，甚至幫助X銀行粉飾其財務(wù)狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）不損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。通常，會計師事務(wù)所不得接

11、受客戶的借款，否則將影響其獨立性，但如果借款行為遵循正常的程序和要求，則并不限制會計師事務(wù)所向銀行或其他類似金融機(jī)構(gòu)的借貸行為。（3）損害注冊會計師A的獨立性。因為注冊會計師A既是ABC會計師事務(wù)所的合伙人，又是X銀行的獨立董事，會影響該注冊會計師的獨立性。（4）損害注冊會計師C的獨立性。因為所審計的會計報表是由C注冊會計師協(xié)助編制的。（5）不損害注冊會計師D的獨立性。D的妻子是X銀行的職員，在X銀行有經(jīng)濟(jì)利益，盡管注冊會計師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)視同注冊會計師本人的經(jīng)濟(jì)利益，但這種利益屬于“工資、薪金”性質(zhì)的，而非股票、股權(quán)性質(zhì)的，而且注冊會計師的妻子所從事的工作內(nèi)容與審計對象無關(guān)，

12、因此不影響注冊會計師D的獨立性。 學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（一一 ）審計機(jī)構(gòu)審計機(jī)構(gòu)（1 1）立法型審計機(jī)關(guān)）立法型審計機(jī)關(guān)（2 2）司法型審計機(jī)關(guān)）司法型審計機(jī)關(guān)（3 3）行政型審計機(jī)關(guān)）行政型審計機(jī)關(guān)1.政府審計機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一2. 2. 社會審計組織社會審計組織學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一3. 3. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 國際內(nèi)部審計師協(xié)會的章程指出，它是一個從事內(nèi)部審計發(fā)展實踐的國際性組織，其任務(wù)是對內(nèi)部審計的實踐提供全面的開發(fā)活動和標(biāo)準(zhǔn)，對包括內(nèi)部控制和有關(guān)事項在內(nèi)的內(nèi)部審計知識和信息進(jìn)行研究。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（二二 ）審計人員審計人員 為了完成審計任務(wù)，各類

13、審計機(jī)構(gòu)都必須配備適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T。一般而言，審計人員包括三類，即政府審計人員、社會審計人員和內(nèi)部審計人員。其中，政府審計人員和內(nèi)部審計人員是由政府審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)規(guī)定確定的；而社會審計人員主要是指注冊會計師。目前在我國，注冊會計師資格主要是通過考試的途徑取得，注冊后方可執(zhí)業(yè)。1. 被審計單位的財被審計單位的財政、財務(wù)收支及其政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動有關(guān)經(jīng)營管理活動2. 被審計單位的財被審計單位的財務(wù)報表和其他有關(guān)務(wù)報表和其他有關(guān)資料資料學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一3. 3. 經(jīng)濟(jì)評價職能經(jīng)濟(jì)評價職能 2. 2. 經(jīng)濟(jì)鑒證職能經(jīng)濟(jì)鑒證職能1. 1. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能學(xué)習(xí)情境一

14、學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（一一 ）政府審計的任務(wù)政府審計的任務(wù) (1) 對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。 (2) 對國有企業(yè)、國有金融機(jī)構(gòu)及國有資本占控股地位的金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。 (3) 對政府投資以及以政府投資為主導(dǎo)的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況及決算情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。(4) 對國家事業(yè)單位的財務(wù)收支、國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一 (5) 對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督

15、。 (6) 對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。 (7) 對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方部門進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府及上一級審計機(jī)關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。 (8) 對各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的內(nèi)部審計，進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 (9) 對獨立審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量，依照有關(guān)法律和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。 此外，審計機(jī)關(guān)還負(fù)責(zé)對縣級以下的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（二二 ）社會審計的任務(wù)社會審計的任務(wù)123出具客觀公允的審計報告揭露舞弊行為提供相關(guān)咨詢服務(wù)學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（三三 ）內(nèi)部審計的任務(wù)內(nèi)

16、部審計的任務(wù) (1) (1) 對公司組織結(jié)構(gòu)、各項規(guī)章制度以及內(nèi)部監(jiān)控對公司組織結(jié)構(gòu)、各項規(guī)章制度以及內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制進(jìn)行審查和評估，確保與既定目標(biāo)一致。機(jī)制進(jìn)行審查和評估，確保與既定目標(biāo)一致。 (2) (2) 對企業(yè)的人力、物力、財力資源的利用情況進(jìn)對企業(yè)的人力、物力、財力資源的利用情況進(jìn)行審查和評估，確保資源切實有效、厲行節(jié)約。行審查和評估，確保資源切實有效、厲行節(jié)約。 (3) (3) 對企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評估。對企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評估。 (4) (4) 調(diào)查了解和評價公司潛在的重大風(fēng)險，并幫助調(diào)查了解和評價公司潛在的重大風(fēng)險，并幫助公司改進(jìn)風(fēng)險管理工作。公司改進(jìn)風(fēng)險管

17、理工作。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（三三 ）內(nèi)部審計的任務(wù)內(nèi)部審計的任務(wù) (5) (5) 對屬于內(nèi)部審計任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指對屬于內(nèi)部審計任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進(jìn)行調(diào)查?？氐娜魏未胧┬袨楹蜑^職的案件進(jìn)行調(diào)查。 (6) (6) 進(jìn)行特別調(diào)查，查明企業(yè)經(jīng)營管理活動中的進(jìn)行特別調(diào)查，查明企業(yè)經(jīng)營管理活動中的薄弱環(huán)節(jié)和故障所在。薄弱環(huán)節(jié)和故障所在。 (7) (7) 確保內(nèi)部審計報告及其他調(diào)查和檢查報告的確保內(nèi)部審計報告及其他調(diào)查和檢查報告的及時性、客觀性、完整性、準(zhǔn)確性。及時性、客觀性、完整性、準(zhǔn)確性。審計總目標(biāo)審計總目標(biāo)管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定審計具體目審計具體目標(biāo)標(biāo)學(xué)習(xí)情境

18、一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（一一 ）審計總目標(biāo)審計總目標(biāo)（4 4）重新重視檢查）重新重視檢查財務(wù)舞弊階段財務(wù)舞弊階段（2 2）財務(wù)報表審計階段）財務(wù)報表審計階段（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表審計階段）資產(chǎn)負(fù)債表審計階段（1 1）詳細(xì)審計階段）詳細(xì)審計階段1. 1. 審計總目標(biāo)的演變審計總目標(biāo)的演變學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一2. 2. 我國財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)我國財務(wù)報表審計的總體目標(biāo) （1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見； （2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計

19、報告，并與管理層和治理層溝通。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（二二 ）管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定1.1.與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定 (1) (1) 發(fā)生：記錄的交易和事項已經(jīng)發(fā)生，且與被審計發(fā)生：記錄的交易和事項已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。單位有關(guān)。 (2) (2) 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。 (3) (3) 準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。恰當(dāng)記錄。 (4) (4) 截止：交易和事項已記錄在正確的會計期間。截止：交易和事項已記錄在正確的會計期間。 (5) (5)

20、 分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)賬戶。分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)賬戶。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一2. 2. 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 (1) (1) 存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是存在的。存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是存在的。(2) (2) 權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 (3) (3) 完整性：所有應(yīng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均完整性：所有應(yīng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。已記錄。 (4) (4) 估價和分?jǐn)偅?/p>

21、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕鸸纼r和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的估價或分?jǐn)傉{(diào)整也已恰額包含在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的估價或分?jǐn)傉{(diào)整也已恰當(dāng)記錄。當(dāng)記錄。學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一3. 3. 與列報相關(guān)的認(rèn)定與列報相關(guān)的認(rèn)定（2 2） 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況均已發(fā)生，且與易、事項和其他情況均已發(fā)生，且與被審計單位相關(guān)。被審計單位相關(guān)。 完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。中的披露均已包括。 分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)列報和描述，且披

22、露的內(nèi)容表述清晰。列報和描述，且披露的內(nèi)容表述清晰。 準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息均已公允披露，且金額恰當(dāng)。息均已公允披露，且金額恰當(dāng)。（1 1）（3 3）（4 4）學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一 明確認(rèn)定與隱含認(rèn)定明確認(rèn)定與隱含認(rèn)定 管理層在財務(wù)報表層次的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，管理層在財務(wù)報表層次的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表列有些則是隱含表達(dá)的。例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表列報的固定資產(chǎn)金額為報的固定資產(chǎn)金額為5 000萬元，這就意味著作出了萬元，這就意味著作出了下列明確的認(rèn)定：下列明確的認(rèn)定：5 000萬元對應(yīng)的固定資產(chǎn)數(shù)量是萬元

23、對應(yīng)的固定資產(chǎn)數(shù)量是存在的；固定資產(chǎn)以存在的；固定資產(chǎn)以5 000萬元的恰當(dāng)金額列示在財萬元的恰當(dāng)金額列示在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。同時，管理層也作出了下列隱含的認(rèn)定：所有應(yīng)報告同時，管理層也作出了下列隱含的認(rèn)定：所有應(yīng)報告的固定資產(chǎn)均已包括在內(nèi)；所有記錄的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)均已包括在內(nèi)；所有記錄的固定資產(chǎn)均由被審計單位擁有。均由被審計單位擁有。資料卡：資料卡：學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一（三三 ）審計具體目標(biāo)審計具體目標(biāo)1.1.一般審計目標(biāo)一般審計目標(biāo)一般一般審計目標(biāo)審計目標(biāo)（1 1）總體合理性總體合理性（9 9）分類）分類（2

24、2）真實性）真實性（3 3）完整性）完整性（4 4）所有權(quán)）所有權(quán)（8 8）披露）披露（7 7）準(zhǔn)確性）準(zhǔn)確性（6 6）截止）截止（5 5）估價）估價 管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)的關(guān)系認(rèn)定認(rèn)定審計目標(biāo)審計目標(biāo)關(guān)注事項關(guān)注事項涉及報表項目涉及報表項目總體合理性總體合理性報表項目總體上是報表項目總體上是否合理否合理余額、交易、列報余額、交易、列報存在、發(fā)生存在、發(fā)生存在、發(fā)生存在、發(fā)生（真實性）（真實性）有無高估錯誤有無高估錯誤余額、交易、列報余額、交易、列報完整性完整性完整性完整性有無低估錯誤有無低估錯誤余額、交易、列報余額、交易、列報權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)（所有權(quán)）（所有權(quán)）是

25、否影響所有權(quán)、是否影響所有權(quán)、處置權(quán)處置權(quán)余額、列報余額、列報計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)偣纼r估價凈值、計價方法是凈值、計價方法是否正確，勾稽關(guān)系否正確，勾稽關(guān)系是否存在是否存在余額、列報余額、列報截止截止截止截止入賬時間是否正確入賬時間是否正確交易交易準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性發(fā)生價值和計算金發(fā)生價值和計算金額是否正確額是否正確交易、列報交易、列報分類分類分類分類入賬科目、項目列入賬科目、項目列示是否確示是否確交易、列報交易、列報可理解性可理解性可理解性（披露）可理解性（披露）報表附注披露是否報表附注披露是否正確完整正確完整余額、列報余額、列報學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一2.2.項目審計目標(biāo)項目審計目標(biāo) 項目

26、審計目標(biāo)主要是根據(jù)管理層認(rèn)定和一般審計目標(biāo)，針對被審計單位的具體情況而確定的。以某公司存貨為例，注冊會計師根據(jù)該公司管理層認(rèn)定，擬定了一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)，具體如表1-1所示。業(yè)務(wù)題 假設(shè)你是甲會計師事務(wù)所的注冊會計師，你在執(zhí)行ABC公司財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認(rèn)定。 要求：先寫出認(rèn)定的大類，再寫出認(rèn)定的名稱，如：“與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生”。 財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認(rèn)定將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄期末少計提累計折舊錯誤在銷售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)不存在

27、某顧客，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款財務(wù)報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入沒有將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金額存在對某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財務(wù)報表附

28、注中作恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認(rèn)定將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：截止期末少計提累計折舊錯誤與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計價和分?jǐn)傇阡N售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生不存在某顧客，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：存在財務(wù)報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明與列報相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計價將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：權(quán)利和義務(wù)、

29、存在將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：分類沒有將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債與列報相關(guān)的認(rèn)定：分類和可理解性發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：完整性在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金額與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性存在對某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：完整性關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財務(wù)

30、報表附注中作恰當(dāng)披露與列報相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計價關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露與列報相關(guān)的認(rèn)定：完整性將現(xiàn)銷記錄為賒銷與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：分類答案（1）審計的基本分類審計的基本分類（2）審計的其他分類審計的其他分類學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一1.1.按主體分類按主體分類（1 1）政府審計）政府審計（2 2）注冊會計師審計）注冊會計師審計（3 3）內(nèi)部審計）內(nèi)部審計2.2.按審計內(nèi)容和目的分類按審計內(nèi)容和目的分類（1 1）財政財務(wù)審計）財政財務(wù)審計（2 2）財經(jīng)法紀(jì)審計）財經(jīng)法紀(jì)審計（3 3）經(jīng)濟(jì)效益審計）經(jīng)濟(jì)效益審計 學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計的對比 經(jīng)濟(jì)效益審計經(jīng)濟(jì)效益審計 學(xué)習(xí)情境一學(xué)習(xí)情境一財政財務(wù)審計財政財務(wù)審計：判斷被審計單位經(jīng)濟(jì)活動包括財政和財務(wù)活動真：判斷被審計單位經(jīng)濟(jì)活動包括財