工程施工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、工程施工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)3.2.4 賬務(wù)處理工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工 合同成本 ”科目核算。 該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“間接費(fèi)用 ”科目核算。 如有多個(gè)項(xiàng)目， 應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。1、材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)借：工程施工 合同成本 材料費(fèi)貸：原材料2、人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)借：工程施工 合同成本 人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬支付職工薪酬時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金3、分包工程費(fèi)用（ 1）預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)

2、議約定支付的預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付賬款 預(yù)付分包款 xxx 分包單位貸：銀行存款（ 2）分包工程驗(yàn)收結(jié)算時(shí)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單， 首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款， 其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工 合同成本 分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 xxx 分包單位預(yù)付賬款 預(yù)付分包款 xxx 分包單位（ 3）支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款（扣除代扣稅款）貸：銀行存款4、機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入 “機(jī)械作業(yè) 承包工程 ”明細(xì)科目。機(jī)

3、械作業(yè)科目應(yīng)遵循 “工程施工 合同成本 ”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工 合同成本 機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè) 承包工程（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工合同成本 機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊（ 3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入 “工程施工 ”科目。借：工程施工 合同成本 機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）其他應(yīng)收款 公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算） （

4、與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）5、其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、 施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、 臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工合同成本 其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷6、間接費(fèi)用（ 1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“間接費(fèi)用 ”科目借：間接費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬（ 2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中

5、的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。借：工程施工 合同成本 施工間接費(fèi)貸：間接費(fèi)用3.3 工程結(jié)算業(yè)務(wù)3.3.1 工程結(jié)算業(yè)務(wù)流程工程結(jié)算是根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。xxx 速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項(xiàng)目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和xxx 分包工程量清單細(xì)目、單價(jià)以及監(jiān)理工程師的指令以本月實(shí)際完成工程量編制xxx 路面工程xxx 合同段月結(jié)賬單（附表 10）送財(cái)務(wù)部審核。工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際完成工程量編制xxx 分包月結(jié)賬單報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部審核，項(xiàng)目經(jīng)理部審核后送財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對(duì) xxx 路面工程xxx 合同段月結(jié)賬單和x

6、xx 分包月結(jié)賬單審核后按合同段匯總編制 xxx 路面工程 xxx 合同段月結(jié)賬單送項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部報(bào)甲方審定，甲方審定后報(bào)監(jiān)理工程師審批。3.3.2 證書和支付1、開工預(yù)付款，業(yè)主按開工預(yù)付款比例：合同價(jià)格（不含暫定金額）的 8%分三次支付，第一次為開工預(yù)付款 2%，第二次、第三次為開工預(yù)付款 3%。開工預(yù)付款在工程進(jìn)度達(dá)到20%之前不予扣回， 在達(dá)到合同價(jià)格20%之后，分期等值從各月的期中支付證書中扣回，部金額在完工前3 個(gè)月時(shí)扣完。2、材料、設(shè)備預(yù)付款，業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設(shè)備預(yù)付款，其條件是：全（ 1）材料、設(shè)備符合規(guī)范要求并經(jīng)監(jiān)理工程師認(rèn)可；（ 2）承包人已出

7、具材料、設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)；以及（ 3）材料、設(shè)備已在現(xiàn)場交貨，且存儲(chǔ)良好，監(jiān)理工程師認(rèn)為材料、設(shè)備的存儲(chǔ)方法符合要求。3、中期支付， 監(jiān)理工程師在收到中期支付證書 28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達(dá)到工程進(jìn)度 20%之前時(shí)，不扣開工預(yù)付款；監(jiān)理工程師在收到中期支付證書 28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款達(dá)到工程進(jìn)度 20%時(shí)，扣開工預(yù)付款。4、最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后42 天內(nèi)支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招標(biāo)文件規(guī)定業(yè)主應(yīng)支付利息，未付款額的利率按同期中國人民銀行公布的短期貸款利率（不計(jì)復(fù)利） 。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置未付款利息備查簿，備查簿要載明應(yīng)付款金額、應(yīng)付款日期、應(yīng)

8、付款利率、應(yīng)付款利息等。6、保留金，保留金限額（合同價(jià)的 5%），期限 24 個(gè)月，業(yè)主在支付工程款時(shí)，在未達(dá)到保留金限額時(shí)扣留 10%保留金。7、保留金退還， 在整個(gè)工程缺陷責(zé)任期滿并發(fā)給缺陷責(zé)任終止證書后14 天內(nèi)，監(jiān)理工程師簽發(fā)保留金支付證書，將保留金退還給承包人。8、保險(xiǎn)費(fèi)支付，根據(jù)保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后支付。如果由業(yè)主統(tǒng)一與保險(xiǎn)公司辦理上述兩項(xiàng)保險(xiǎn)，則由業(yè)主扣回。9、竣工文件，在監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后一次支付。10、施工環(huán)保費(fèi)，施工環(huán)保費(fèi)用每1/4 工期支付總額的20%。交工證書簽發(fā)之后，支付總額的 20%。11、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工程（含臨時(shí)構(gòu)筑物）額分期支付，

9、建成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后，支付所報(bào)總額的、供水、供電與排污設(shè)施按總80%，余 20%在承包人已經(jīng)拆除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿意后予以支付。3.3.3 賬務(wù)處理1、開工預(yù)付款支付借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段貸：預(yù)收賬款 xxx 速公路有限公司2、各合同段采購材料已經(jīng)到貨，經(jīng)監(jiān)理工程師檢驗(yàn)符合要求并出具材料、設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)，業(yè)主支付材料、設(shè)備預(yù)付款時(shí)借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段貸：預(yù)收賬款 xxx 速公路有限公司 材料、設(shè)備預(yù)付款3、各項(xiàng)目經(jīng)理部每月底經(jīng)甲方轉(zhuǎn)報(bào)業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)（包括分包工程） ，按應(yīng)結(jié)算的金額借：應(yīng)收賬款 xxx 速公路有限公司貸：工程結(jié)算

10、 xxx 合同段4、分包單位提出辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：工程施工 合同成本 分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 xxx 分包單位應(yīng)付賬款 保留金 xxx 分包單位預(yù)付賬款 預(yù)付分包款 xxx分包單位5、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書前時(shí)，在未達(dá)到保留金限額（合同價(jià)的28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達(dá)到工程進(jìn)度5%）扣留 10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理費(fèi)后20% 之借：銀行存款 工商銀行XXX 合同段應(yīng)收賬款 保留金 xxx 貸：應(yīng)收賬款 xxx速公路有限公司速公路有限公司6、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款達(dá)到工程進(jìn)度20%和材料、設(shè)備已用于或安裝在永久工程之中時(shí)，材料

11、、設(shè)備預(yù)付款應(yīng)從期中支付證書中扣回，扣回期不超過3 個(gè)月，在未達(dá)到保留金限額（合同價(jià)的5%）扣留 10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理費(fèi)后借：銀行存款 工商銀行XXX 合同段預(yù)收賬款 xxx 速公路有限公司預(yù)收賬款 xxx 速公路有限公司 材料、設(shè)備預(yù)付款應(yīng)收賬款 保留金 xxx 速公路有限公司貸：應(yīng)收賬款 xxx 速公路有限公司7、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28 天內(nèi)未付款，月底付款利息進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)收利息 xxx 速公路有限公司貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)主支付利息時(shí)借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段貸：應(yīng)收利息 xxx 速公路有限公司8、最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后42 天內(nèi)支付借：銀

12、行存款 工商銀行 XXX 合同段貸：應(yīng)收賬款 xxx 速公路有限公司監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后42 天內(nèi)未支付，按6 方法處理。9、將保留金退還給承包人時(shí)借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段貸：應(yīng)收賬款保留金 xxx 速公路有限公司10、支付分包單位工程款時(shí)借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 xxx 分包單位貸：銀行存款工商銀行XXX 合同段11、支付保留金時(shí)借：應(yīng)付賬款保留金 xxx 分包單位貸：銀行存款工商銀行XXX 合同段12、合同完工時(shí)， xxx 合同段工程結(jié)算科目余額與相關(guān)工程施工合同的 “工程施工 ”科目對(duì)沖借：工程結(jié)算 xxx 合同段貸：工程施工 合同成本 xxx 合同段工程施工 合同

13、毛利 xxx 合同段13、交納保險(xiǎn)費(fèi)后借：工程施工 間接費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款工商銀行XXX 合同段14、月末，將保險(xiǎn)費(fèi)分配計(jì)入有關(guān)合同成本時(shí)，借：工程施工 合同成本貸：工程施工 間接費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15、向業(yè)主提供保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后借：應(yīng)收賬款 xxx 速公路有限公司貸：工程結(jié)算xxx 合同段16、業(yè)主支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借：銀行存款工商銀行XXX 合同段貸：應(yīng)收賬款xxx 速公路有限公司17、竣工文件在監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后借：銀行存款工商銀行XXX 合同段貸：工程結(jié)算xxx 合同段18、施工環(huán)保費(fèi)，作業(yè)經(jīng)監(jiān)理工程師檢查驗(yàn)收后借：應(yīng)收賬款 xxx 速公路有限公司貸：工程結(jié)算xxx

14、 合同段19、施工環(huán)保費(fèi)支付時(shí)借：銀行存款工商銀行XXX 合同段貸：應(yīng)收賬款xxx 速公路有限公司20、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工程（含臨時(shí)構(gòu)筑物）、供水、供電與排污設(shè)施報(bào)監(jiān)理工程師驗(yàn)收時(shí)借：應(yīng)收賬款 xxx 速公路有限公司貸：工程結(jié)算xxx 合同段21、監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格支付80%時(shí)借：銀行存款工商銀行XXX 合同段貸：應(yīng)收賬款 xxx 速公路有限公司22、臨時(shí)設(shè)施拆除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿意后支付借：銀行存款工商銀行XXX 合同段貸：應(yīng)收賬款xxx 速公路有限公司3.4 合同收入、合同費(fèi)用和稅金20%時(shí)3.4.1 各合同段合同收入合同收入應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1、合同規(guī)定的初始收入；

15、2、因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。A: 合同變更，是指業(yè)主為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款同時(shí)滿足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、業(yè)主能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；2、該收入能夠可靠地計(jì)量。B: 索賠款，是指因業(yè)主或第三方的原因造成的、向業(yè)主或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中成本的款項(xiàng)。索賠款同時(shí)滿足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意該項(xiàng)索賠；2、對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量。C: 獎(jiǎng)勵(lì)款，是指工程達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)主同意支付的額外款項(xiàng)。獎(jiǎng)勵(lì)款同時(shí)滿足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、根據(jù)合同目前完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和

16、工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；2、獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量。3.4.2 合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)3.4.2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的合同收入與合同費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日， 各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：1、合同總收入能夠可靠地計(jì)量；2、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；3、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；4、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。3.4.2.2 營業(yè)稅確認(rèn)的營業(yè)額按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營

17、業(yè)收入額，包括建安企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)） 、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞?；鸷褪┕C(jī)械遷移等工程價(jià)款之外的各種費(fèi)用?？偝邪藢⒐こ谭职蛘咿D(zhuǎn)包給他人的， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。3.4.3 會(huì)計(jì)政策各合同段確定合同完工進(jìn)度采取累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度， 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：1、施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本。2、在分包工程的工作量

18、完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。合同收入確定標(biāo)準(zhǔn)，以監(jiān)理公司審定的工作量作為統(tǒng)計(jì)工作量和工程結(jié)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。合同收入確定時(shí)間， 會(huì)計(jì)收入確認(rèn)和工程款收取的不同步， 稅金的計(jì)提與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入存在著時(shí)間性差異， 在應(yīng)交稅費(fèi)總賬科目下設(shè)置 “遞延營業(yè)稅費(fèi)用 ”明細(xì)科目以調(diào)整會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與營業(yè)稅計(jì)提存在的時(shí)間性差異。3.4.4 合同收入與合同費(fèi)用的計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入 (合同規(guī)定的初始收入加上因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 )乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時(shí)，按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為

19、當(dāng)期合同費(fèi)用。當(dāng)期合同收入 =（初始收入 + 合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)收入） ×乘以完工進(jìn)度）以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入當(dāng)期合同費(fèi)用 =合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用3.4.5 計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅計(jì)提營業(yè)稅金 =當(dāng)期自營工程合同收入×3%應(yīng)代扣營業(yè)稅 =當(dāng)期分包工程合同收入×3%3.4.6 賬務(wù)處理1、每月根據(jù)確認(rèn)當(dāng)期合同收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工 合同毛利 XXX 合同段貸：主營業(yè)務(wù)收入2、年末根據(jù)項(xiàng)目部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工 合同毛利 XXX 合同段貸：主營業(yè)務(wù)收入3、

20、工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工 合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入4、當(dāng)本期營業(yè)收入與應(yīng)納營業(yè)稅不存在時(shí)間差異計(jì)算時(shí)應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)付賬款（代扣分包單位營業(yè)稅及附加）貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加等5、當(dāng)本期營業(yè)收入與應(yīng)納營業(yè)稅存在時(shí)間差異計(jì)算時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)遞延營業(yè)稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅6、當(dāng)營業(yè)收入與應(yīng)納營業(yè)稅消除時(shí)間差異轉(zhuǎn)回時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)遞延營業(yè)稅費(fèi)用7、繳納營業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款 工商銀行XXX 合同段8、工程結(jié)

21、算工程完工結(jié)算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后， 工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算 XXX 合同段貸：工程施工 合同成本 XXX合同段工程施工 合同毛利 XXX合同段3.5.4 臨時(shí)設(shè)施核算各合同段的臨時(shí)設(shè)施，是為了保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)、生活設(shè)施。但在工程完工以后，這些臨時(shí)設(shè)施就失去了它原來的作用，必須拆除或作其他處理。3.5.4.1 臨時(shí)設(shè)施的分類xxx 速公路搭建的臨時(shí)設(shè)施，主要有施工人員的臨時(shí)宿舍、拌和站、堆料場、材料機(jī)具棚、儲(chǔ)水池，以及項(xiàng)目管理部在現(xiàn)場的臨時(shí)辦公室等；施工過程中應(yīng)用的臨時(shí)給水、排水、供電、 管道、臨時(shí)道路；現(xiàn)場施

22、工和警衛(wèi)安全用的小型臨時(shí)設(shè)施；保管器材用的小型臨時(shí)設(shè)施，如簡易料棚、工具儲(chǔ)藏室等；行政管理用的小型臨時(shí)設(shè)施。3.5.4.2 臨時(shí)設(shè)施業(yè)務(wù)流程臨時(shí)設(shè)施建設(shè)經(jīng)過以下程序完成：1、規(guī)劃選址各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)各段高速路建設(shè)特點(diǎn)， 施工道路沿線實(shí)際情況， 選擇臨時(shí)設(shè)施建設(shè)地點(diǎn)；2、臨時(shí)設(shè)施建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和臨時(shí)建設(shè)用地面積的確定各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部本著既能滿足施工需要又能節(jié)約投資精神提出臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案，報(bào)業(yè)主審批；3、臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案業(yè)主批準(zhǔn)后，業(yè)主協(xié)助各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部開始辦理用地手續(xù)和其他相關(guān)手續(xù)；4、各種手續(xù)完備后，開始進(jìn)行臨時(shí)設(shè)施購建活動(dòng)；5、臨時(shí)設(shè)施建成后，報(bào)監(jiān)理工程師驗(yàn)收簽字并

23、結(jié)算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。按招標(biāo)文件規(guī)定臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分兩次支付，臨時(shí)設(shè)施經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收簽字后支付所報(bào)總額的80%，余20%在承包人已經(jīng)拆除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿意后予以支付。3.5.4.3 會(huì)計(jì)政策1、在固定資產(chǎn)科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施 ”明細(xì)科目， 各種購建的臨時(shí)設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、在累計(jì)折舊科目下設(shè)置 “臨時(shí)設(shè)施折舊 ” 明細(xì)科目。 臨時(shí)設(shè)施折舊年限，根據(jù)各合同段建設(shè)工期預(yù)計(jì) 30 個(gè)月確定。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊； 當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提折舊， 從下月起停止計(jì)提折舊。 臨時(shí)設(shè)施綜合預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%。3、在固定資產(chǎn)清理科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目用于核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值， 及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理