廣告公司財稅處理匯總貼

1、廣告公司財稅處理匯總貼1. 廣告業(yè)會計科目2. 廣告業(yè)會計實務(wù)及相關(guān)稅收3. 申報廣告統(tǒng)計報表的要求4. 廣告代理業(yè)營業(yè)額中可抵扣金額的確定？5. 戶外廣告收入的確認(rèn)與計量6. 網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)需繳營業(yè)稅一、 會計賬務(wù)的處理由于廣告行業(yè)沒有相對的行業(yè)會計制度，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的企業(yè)會計制度，下面主要就收入、成本、費用以及相關(guān)的稅費賬務(wù)處理進(jìn)行表述。1、 收入的核算取得廣告收入或代理廣告收入時借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入廣告收入取得其他收入時（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算）借：現(xiàn)金或銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入其他收入2、 成本的核算因取得廣告收入或代理廣告收入

2、而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時借：主營業(yè)務(wù)成本廣告成本貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本其他服務(wù)成本貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等3、 費用的核算發(fā)生有關(guān)的費用時借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金、銀行存款等4、 相關(guān)稅費的核算計提營業(yè)稅時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅繳納營業(yè)稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅貸：現(xiàn)金或銀行存款計提城建稅時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅繳納城建稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅貸：現(xiàn)金或銀行存款計提企業(yè)所得稅時借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：現(xiàn)金或銀行存款

3、計提教育費附加時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加繳納教育費附加時借：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加貸：現(xiàn)金或銀行存款計提堤圍費及文化建設(shè)費時借：營業(yè)費用綜合管理費貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交堤圍費應(yīng)交文化建設(shè)費繳納堤圍費及文化建設(shè)費時借：其他應(yīng)交款應(yīng)交堤圍費應(yīng)交文化建設(shè)費貸：現(xiàn)金或銀行存款計提個人所得稅時借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅繳納個人所得稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅貸：現(xiàn)金或銀行存款二、 相關(guān)稅費的計算涉及廣告業(yè)稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化建設(shè)費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、堤圍費等，具體計算如下：1、有關(guān)概念收入總額 = 廣告收入總額+其他收入廣告收入總額 = 廣

4、告收入+代理廣告收入廣告收入凈額 = 廣告收入總額代理廣告成本收入凈額 = 廣告收入凈額 + 其他收入2、營業(yè)稅計算營業(yè)稅 = 收入凈額 * 5%3、企業(yè)所得稅計算企業(yè)所得稅 = 收入總額 * 核定的稅率 （以核定方式征收）或企業(yè)所得稅 = 利潤總額 * 33% （以查賬方式征收）5、 城建稅及教育費附加計算城建稅 = 營業(yè)稅額 * 7%（比率按所在地區(qū)類別確定）教育費附加 = 營業(yè)稅額 * 4%（比率按所在地區(qū)類別確定）6、 堤圍費計算堤圍費 = 收入凈額 * 17、 文化建設(shè)費計算文化建設(shè)費 = 廣告收入凈額 * 3%8、 個人所得稅計算個人工資、薪金所得按個人所得稅法計算三、 注意的問題

5、除所得稅外的其他稅費的計算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票，并且取得的廣告發(fā)票分別要與本公司相應(yīng)廣告客戶逐筆對應(yīng)，以便稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核查批準(zhǔn)，具體可咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)。一、需申報廣告統(tǒng)計報表的廣告經(jīng)營單位范圍1、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中含有廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)。2、領(lǐng)取廣告經(jīng)營許可證從事廣告業(yè)務(wù)的廣告經(jīng)營單位。二、廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報的種類和時間（一）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中含有廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)申報以下三種統(tǒng)計報表：1、廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計表。此表要申報季報、半年報、年報。季報申報時間為3月125日、9月125日；半年報申報時間為6月

6、125日；年報申報時間為12月125日。2、廣告公司基本情況統(tǒng)計表。此表要申報年報，年報申報時間為12月125日。3、戶外廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計表。此表要申報年報，年報申報時間為12月125日。（如不經(jīng)營戶外廣告的企業(yè)不用申報此表）（二）領(lǐng)取廣告經(jīng)營許可證的從事廣告業(yè)務(wù)的廣告經(jīng)營單位應(yīng)申報以下一種統(tǒng)計報表：1、廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計表。此表要申報季報、半年報、年報。季報申報時間為3月125日、9月125日；半年報申報時間為6月125日；年報申報時間為12月125日。三、廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報的程序（一）登錄廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報的網(wǎng)站深圳紅盾網(wǎng)（ ），點擊“廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報系統(tǒng)”，查閱廣告

7、統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報須知、廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報填寫說明。（二）按網(wǎng)上提示進(jìn)行企業(yè)身份確認(rèn)和注冊，網(wǎng)上成動登陸后，按提示在網(wǎng)上填寫。不具備上網(wǎng)條件的企業(yè)，可通過所在區(qū)工商分局的自助電腦完成上述表格的網(wǎng)上填寫。（三）網(wǎng)上申報完畢后，按提示查詢結(jié)果；四、對申報廣告統(tǒng)計報表人員的要求為確保廣告統(tǒng)計報表填報的質(zhì)量，各企業(yè)應(yīng)由本企業(yè)財會人員從事廣告統(tǒng)計報表申報工作。五、對逾期申報廣告統(tǒng)計報表或不參加申報廣告統(tǒng)計報表的處理凡逾期申報廣告統(tǒng)計報表或不參加申報廣告統(tǒng)計報表的廣告經(jīng)營單位，將根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)予以處罰。4.廣告代理業(yè)營業(yè)額中可抵扣金額的確定？ 我公司主要代理報紙及電視廣告業(yè)務(wù)， 應(yīng)收帳款方面是先開發(fā)票

8、給客戶， 找客 戶催款但不能及時收到，應(yīng)付帳款必須先付款才能收到發(fā)票，這樣就有時間差，如果長期代 墊應(yīng)付帳款，公司難以維持下去，發(fā)票用完了，為了購買新的發(fā)票，只能在無抵扣發(fā)票或只 有一部分抵扣發(fā)票下先行驗舊，現(xiàn)在已出現(xiàn)發(fā)票驗舊抵扣金額比實際入帳抵扣金額少的現(xiàn) 象，現(xiàn)已無法購買新的發(fā)票，該怎樣處理這個問題？ 答： 從事廣告代理業(yè)務(wù)的， 以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布 者(包括媒體、載體的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。按稅法規(guī)定可扣除的營業(yè)額憑合法有 效的票據(jù)進(jìn)行扣除， 如當(dāng)月因可扣除的票據(jù)先到等原因出現(xiàn)扣除額大于計稅營業(yè)額， 則差額 部分留下月再抵扣。如當(dāng)月可扣除的票據(jù)未到，則先按規(guī)

9、定申報納稅（票據(jù)未到的不給予扣 除） ，可扣除的部分在票據(jù)到了的當(dāng)期再行扣除。 5.戶外廣告收入的確認(rèn)與計量 一、戶外廣告的確認(rèn) 戶外廣告是廣告經(jīng)營者接受廣告客戶的委托，進(jìn)行廣告的策劃、設(shè)計、制 作、安裝，通過招牌、燈箱、電子屏幕、旗幟等媒介直接或間接地介紹所要推銷的商品或所 要提供的勞務(wù)的行為，有著不同于普通產(chǎn)品或勞務(wù)的特點。首先廣告公司制作的燈箱、電子 屏幕等不是為了出售，而是為了吸引客戶利用這種媒介做廣告宣傳，收取一定的廣告費，屬 于自有的財產(chǎn)物資。其次它制作的宣傳畫面既是一種產(chǎn)品，也是一種服務(wù)，其成果為客戶所 有。另外安置燈箱、招牌等還需支付一定的占地使用費、路段費，制作宣傳畫時還會涉

10、及有 關(guān)知識產(chǎn)權(quán)等問題。 總之， 戶外廣告較之一般產(chǎn)品復(fù)雜得多， 會計的確認(rèn)要遵循其特點進(jìn)行。 根據(jù)企業(yè)會計制度重新對資產(chǎn)、費用成本的定義（資產(chǎn)是過去的交易 或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源， 該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； 費用是指企業(yè) 為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提 供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費） 及依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、 劃分收益性支出和資本性支出等會計原則的 要求，戶外大型廣告招牌、燈箱、霓虹燈等實物，均屬于資產(chǎn)性質(zhì)，并可進(jìn)一步劃分為固定 資產(chǎn)、低值易耗品等；為客戶制作的畫面等宣傳物支出，視受益期長短可劃分為長期待攤費 用和待攤費用。每期計提折

11、舊、費用攤銷、支付水電費、人員的工資等應(yīng)計入當(dāng)期費用。目 前大多數(shù)廣告公司將戶外廣告作為費用處理，直接計入當(dāng)期成本費用賬戶，顯然有失允當(dāng)。 二、戶外廣告的會計處理 按照廣告形成的過程， 戶外廣告的核算過程可分為廣告制作費用、 廣告制 作成果兩部分。 1、戶外廣告制作費用的核算 首先，設(shè)置反映廣告制作特點的會計賬戶。廣告制作過程的核算應(yīng)設(shè)“廣 告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關(guān)的 各項設(shè)計費、材料費、人工費以及借款利息等費用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進(jìn)行 成本核算均可通過該賬戶核算。 其次， 明確區(qū)分實體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。 在實際中廣告公

12、司有多 種經(jīng)營模式，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計、制作廣告內(nèi)容； 其二是實體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。 在核算時， 第一種情況必須分別計入有關(guān) 明細(xì)科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上，費用必須按期攤銷；而廣告內(nèi)容的制 作因客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費用。因而兩者發(fā)生的費用在攤銷時不可能一 致。 再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費應(yīng)計入“待攤費用” 。實 務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費，合同中均明確了占地時間，有一年兩年的，多數(shù) 在五年以上， 到期沒有特殊原因， 公司會續(xù)租， 繼續(xù)使用。 由于各期入賬價值不能準(zhǔn)確計量， 因此分期支付

13、的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理， 只能在每年分期支付占地費時， 先計入 “待 攤費用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M用賬戶。 2、廣告制作成果的核算 由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。 （1）整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模 較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣 告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán) 收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶， 第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)” （租金擔(dān)保余值）“未擔(dān)保余值”科目，貸

14、記“固定資產(chǎn)” 、 （賬面值）“未確認(rèn)融資收益” 、 （借方與貸方之差）科目；第三步，按期收取租金和攤銷未 確認(rèn)融資收益時，借記“銀行存款”“未確認(rèn)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”“其他 、 、 業(yè)務(wù)收入”科目。 （2）廣告實體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈 箱、招牌（多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn)）后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn) 入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容， 加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”或“待攤費用” （以廣告的合同時間為入賬 時間） ，最后按期計提折舊、攤銷費用（以各自合理受益期為準(zhǔn)）計入“營業(yè)

15、成本” （有確定 客戶，與收入配比）“營業(yè)費用” 、 （無客戶）科目。 （3）小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費用剛直接計入 “營業(yè)成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報。 6.網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)需繳營業(yè)稅 國家稅務(wù)總局日前明確， 納稅人從事互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)時， 按廣告代理業(yè)務(wù) 實際取得的收入計算繳納營業(yè)稅。 委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告， 無論該廣告是通過何種媒體 或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的廣告 經(jīng)營許可證， 納稅人都應(yīng)該按照國家的相關(guān)規(guī)定， 以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實際取得的收入為 計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅， 其向廣告發(fā)布單位支付

16、的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代 理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除。 傳媒企業(yè)會計核算應(yīng)設(shè)置的會計科目 ,核算會計 該賬戶期末一般應(yīng)有借方余額，其余額暗示歸集在該節(jié)目下的尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本本站原 創(chuàng) 傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似，以是在此只介紹傳媒企業(yè) 應(yīng)設(shè)置的一些特殊的管帳賬戶編錄經(jīng)費“編錄經(jīng)費”賬 傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似， 以是在此只介紹傳媒企業(yè)應(yīng) 設(shè)置的一些特殊的管帳賬戶 編錄經(jīng)費 “編錄經(jīng)費” 賬戶核算傳媒企業(yè)制作部分發(fā)生的沒有 辦法直接記入某一節(jié)目成本的各項間接費用，如人員工資、辦公費、制作用品等費用 編錄 經(jīng)費中能直接確定為某節(jié)目的費用的， 直接記入其勞務(wù)成本， 不能直接確定為某節(jié)目的費用 的，按各個節(jié)目進(jìn)行分?jǐn)偲谀?，歸集節(jié)目成本時，應(yīng)按照各個節(jié)目的播放時間、收益比例、 成本比例等方法進(jìn)行分配編錄經(jīng)費是按照現(xiàn)實發(fā)生數(shù)進(jìn)行分配的，期末應(yīng)無余額 “編錄經(jīng) 費”賬戶可按照制作部分、欄目或者節(jié)目的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 勞務(wù)成本 “勞務(wù)成本”賬戶 用來歸集節(jié)目在制作過程中發(fā)生的各項成本與結(jié)轉(zhuǎn)過來的編錄經(jīng)費 其借方登記制作節(jié)目過 程中歸集的已經(jīng)發(fā)生的成本及已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)記人勞務(wù)成本的編錄經(jīng)費貸方登記有關(guān)應(yīng)進(jìn)行分?jǐn)?勞務(wù)成本的節(jié)目時，由其它場次的節(jié)目分?jǐn)傋叩膭趧?wù)成本“勞務(wù)成本”賬戶的余額，期末時