總公司與分公司的賬務(wù)處理

1、請教總公司與分公司之間的賬務(wù)處理總公司在外阜成立了一個(gè)非獨(dú)立法人的分公司，現(xiàn)分公司還在開辦期間，工資由總公司代發(fā)，保險(xiǎn)和住房公積金由總公司代扣，以后分公司有收入了再歸還，問題是繳納保險(xiǎn)要由分公司自交，請教：對工資、保險(xiǎn)與繳納保險(xiǎn)：總公司和分公司各該如何做分錄呢？總公司： 發(fā)放工資時(shí)：借；其他應(yīng)收款分公司 貸：其他應(yīng)付款各項(xiàng)保險(xiǎn) 貸：應(yīng)交稅金個(gè)稅 貸：現(xiàn)金 分公司： 1、分公司收到總公司資金時(shí)， 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:其他應(yīng)付款-總公司 2、發(fā)放工資時(shí)： 借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款總公司（和總公司數(shù)字一致） 繳納保險(xiǎn)時(shí)： 借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：銀行存款一.分公司的支付由總公司

2、代付，可以給據(jù)資金撥付情況，建立往來賬戶； 1.分公司收到總公司資金時(shí)， 借:現(xiàn)金或銀行存款等 貸:其他應(yīng)付款-總公司 2.總公司撥入分公司資金時(shí), 借:其他應(yīng)收款-分公司 貸:現(xiàn)金或銀行存款 二.分公司在籌建期間發(fā)生的，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入長期待攤費(fèi)用獨(dú)立核算的分公司賬務(wù)處理獨(dú)立核算的分公司沒有注冊資金，投資款是向總公司借的，公司籌備期間很多費(fèi)用沒有發(fā)票該如何賬務(wù)處理謝謝 其實(shí)簡單地說獨(dú)立核算就是所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)的帳務(wù)都在本單位核算。非獨(dú)立核算，就是該單位是某一單位的分支機(jī)構(gòu)，不具備單獨(dú)的法人資格。核算時(shí)要分清哪些費(fèi)用應(yīng)在本部門核算，哪些應(yīng)該屬于上級單位的費(fèi)用。報(bào)表要向上級單位報(bào)送，

3、由上級單位匯總納稅。異地分支機(jī)構(gòu)有些稅在所在地交納，有的稅在總部交納。其他的還牽涉到一些內(nèi)部往來。 因總、分公司不在一地，所以分公司必需單獨(dú)建賬，每月可以給總公司匯總報(bào)表。分公司如果產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅，必須在當(dāng)?shù)兀ㄉ虾＃├U納。另外，現(xiàn)在企業(yè)所得稅也需要屬地征收，只不過新開辦的企業(yè)今年不參與分配，明年總公司就應(yīng)給非獨(dú)立核算的分公司所得稅分配表，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局按分配的所得稅稽征。 非獨(dú)立核算分公司怎樣進(jìn)行資本金、固定資產(chǎn)、工資的賬務(wù)處理？相關(guān)總公司如何處理？最佳答案 此答案由提問者自己選擇，并不代表愛問知識人的觀點(diǎn) 我認(rèn)為你這樣的公司屬于跨越了縣以上區(qū)域設(shè)立的分公司吧？如果是，那會(huì)計(jì)處理有兩種方法： 方法一、

4、不管分公司是否獨(dú)立核算，都按獨(dú)立核算的做會(huì)計(jì)處理 方法二、分公司執(zhí)行報(bào)賬制度，所以的分錄、憑證都由總公司統(tǒng)一處理。 你所提的問題,其時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度來執(zhí)行是個(gè)不難處理的問題. 1.資本金:如果是總公司對分公司原始投入的資本金,總公司可作為"長期股權(quán)投資"記帳,分公司作為"實(shí)收資本"或"股本"記帳。 2.固定資產(chǎn):屬于總公司使用的就記總公司,在分公司使用(使用權(quán))的就記在分公司帳上,相互之間借用、租用、無償調(diào)撥分別按有關(guān)會(huì)計(jì)方法處理。 當(dāng)然,公司所記固定資產(chǎn)必須符合現(xiàn)行準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算的范圍;同時(shí)由于分公司受總公司100

5、%的控制,有關(guān)分公司的固定資產(chǎn)最后會(huì)通過合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映在總公司的報(bào)表中. 3.工資:總公司與分公司各自核算和發(fā)放自己的工資. 至于總公司對分公司工資額度及指標(biāo)的控制與額度標(biāo)準(zhǔn)下放,屬于制度及管理的內(nèi)容,財(cái)務(wù)上只需按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行就可以了. 當(dāng)然,由于總公司對分公司有100%的控股權(quán)，總公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末(月報(bào)、季報(bào)、年度)將分公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合并，編制公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 問題：分公司賬務(wù)處理5分貨款100000元，分公司收到客戶預(yù)付款5000元，客戶給總公司匯款100000元，貨款多付5000元，現(xiàn)在要總公司退給客戶5000元貨款，分公司預(yù)收的5000元留作備用金。請各位高手指

6、點(diǎn)，總公司和分公司分別該怎么做分錄？分公司是獨(dú)立核算嗎？如果是，則：1、分公司分錄：借：銀行存款 5000貸：預(yù)收帳款 5000借：預(yù)收帳款 5000貸：其他應(yīng)付款總公司 50002、總公司分錄：借：銀行存款 100000貸：預(yù)收帳款 100000借：預(yù)收帳款 5000貸：銀行存款 5000借：其他應(yīng)收款分公司 5000貸：預(yù)收帳款 5000樓主,請問大蝦們,分公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理呀?（總公司是一家生產(chǎn)型企業(yè),分公司也是一家生產(chǎn)型企業(yè)）,分公司無注冊資本,準(zhǔn)備注冊稅務(wù)登記證.余下的都在籌措之中.我們咨詢過稅務(wù)局，稅務(wù)局要求我們劃撥給分公司的資產(chǎn)全部開具銷售發(fā)票，我也不知道對不對，我在想，能不能

7、全部按成本劃撥給分公司，總分公司全部掛往來，這樣處理需要繳納哪些稅費(fèi)呢？請大蝦們發(fā)表意見.不甚感激!沙發(fā) 2樓發(fā)表于 2008-10-16 23:34|只看該作者請你關(guān)注下總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 發(fā)文文號： 國稅函2008828號 發(fā)文部門： 國家稅務(wù)總局 發(fā)文時(shí)間： 2008-10-9 實(shí)施時(shí)間： 2008-1-1 失效時(shí)間： 法規(guī)類型： 企業(yè)所得稅 所屬行業(yè)： 所有行業(yè) 所屬區(qū)域： 全國 發(fā)文內(nèi)容： 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理

8、問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或

9、福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 二八年十月九日上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院MPACC項(xiàng)目招生中點(diǎn)評回復(fù)引用舉報(bào)返回頂部藤椅 3樓發(fā)表于 2008-10-16 23:41|只看該作者根據(jù)以上政策，我個(gè)人理解先把資產(chǎn)分類，然后參照政策來處理!如果是舊的固定資產(chǎn)，按照處理舊固定資產(chǎn)

10、的要求來處理，存貨類的按銷售處理。沒有合法票據(jù)，分公司的資產(chǎn)是不允許作為成本列支的，根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 香港中文大學(xué) EMPACC 項(xiàng)目正在招生點(diǎn)評回復(fù)引用舉報(bào)返回頂部報(bào)紙 5樓發(fā)票還是需要的。從哪取得？一、企業(yè)發(fā)生下列情形四將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算那么根據(jù)總局關(guān)于近期發(fā)票管理的要求，發(fā)票還是需要的。從哪取得？找會(huì)計(jì)審計(jì)人才，到視野招聘頻道點(diǎn)評回復(fù)引用舉報(bào)返回頂部9樓發(fā)表于 2008-10-2

11、2 17:06|只看該作者是否開具發(fā)票，開什么類型的發(fā)票總公司有大量的進(jìn)項(xiàng)稅等待抵扣，因?yàn)樵摲止驹瓉硎莾?nèi)部獨(dú)立核算，現(xiàn)剛剛投產(chǎn)，如果不能通過劃撥資產(chǎn)的方式將設(shè)備、材料等資產(chǎn)給分公司，必須要開具發(fā)票的話，應(yīng)該開具什么類型的發(fā)票呢？11樓發(fā)表于 2011-2-14 13:41|只看該作者最后我們公司是這樣的，所有的設(shè)備、材料都是總公司通過開具增值稅專用發(fā)票給分公司的，但是房產(chǎn)等固定資產(chǎn)仍然保留在總公司賬面，將折舊按月轉(zhuǎn)給分公司，不知道這樣操作有無問題哦，這樣操作會(huì)無形中增加營業(yè)稅金及附加，對于增值稅來講倒是問題不到，只是涉及到增值稅的轉(zhuǎn)移問題，營業(yè)稅金及附加是無形中交了兩次的點(diǎn)評回復(fù)引用舉報(bào)返回

12、頂部12樓發(fā)表于 2011-2-14 17:30|只看該作者回復(fù) 樓主 hgd521ldf 的帖子1.在總分公司統(tǒng)一核算（不獨(dú)立計(jì)算盈虧和會(huì)計(jì)決算）的情況下（不考慮同一縣、市的情況），對于貨物，如果受貨分公司用于銷售，即發(fā)生了向購貨方收款或開票的情形的，總公司的移送（撥付）行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅。對于作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)，通常情況下分公司并不會(huì)用于銷售，而是作為固定資產(chǎn)使用。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條的有關(guān)規(guī)定，所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所謂有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?？倷C(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，只是為了提高資產(chǎn)使用效率，并未從分支機(jī)構(gòu)

13、取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不具備有償銷售貨物實(shí)質(zhì)，不應(yīng)視同銷售繳納增值稅。因此，總公司的移送（撥付）行為不涉及視同銷售繳納增值稅問題。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，總公司的會(huì)計(jì)處理為借記“劃撥資產(chǎn)劃出資產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)”。分公司的會(huì)計(jì)處理為借記“固定資產(chǎn)”，貸記“劃撥資產(chǎn)劃入資產(chǎn)”。 2.總分公司單獨(dú)核算的情況下，總公司將存貨或機(jī)器設(shè)備無償劃轉(zhuǎn)給分公司的行為，應(yīng)根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第八款規(guī)定處理，即將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，總公司應(yīng)視同銷售繳納增值稅。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（

14、市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 關(guān)鍵看分公司是否獨(dú)立核算？如果不獨(dú)立核算的話，只需內(nèi)部辦理好資產(chǎn)移交手續(xù)就好了。獨(dú)立核算按你總公司的增值稅率情況開票了。所得稅實(shí)行法人所得稅制，企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)進(jìn)行匯總納稅。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)、提供經(jīng)營管理等行為，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)

15、所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）第一條第四項(xiàng)規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，企業(yè)發(fā)生該項(xiàng)情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。無論是存貨還是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，總公司將資產(chǎn)移送分公司時(shí)，均根據(jù)上述規(guī)定進(jìn)行處理。 這是所得稅的規(guī)定。14樓發(fā)表于 2011-2-14 20:24|只看該作者我們現(xiàn)在的所得稅是匯總繳納，但是兩地稅務(wù)局到省國稅局申請了分配比例，因?yàn)槲覀兎止靖偣驹趦蓚€(gè)縣市，所以流轉(zhuǎn)稅都是就地繳納的，我們分公司獨(dú)立核算，但是是非法人主體，流轉(zhuǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥?bào)，所得稅由總公司匯總合并繳納點(diǎn)評回復(fù)引用舉報(bào)返回頂部15樓發(fā)表于 2011-2-15 15:14|只看該作者原帖由 希望200805 于 2008-10-17 06:45 發(fā)表 發(fā)票還是需要的。從哪取得？一、企業(yè)發(fā)生下列情形四將資