基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科目

1、附件1：關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的補(bǔ)充規(guī)定根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)就基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本規(guī)定所指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)包括中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度）做出如下補(bǔ)充規(guī)定：一、關(guān)于新增一級(jí)科目及其使用說(shuō)明（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“2308 待結(jié)算醫(yī)療款”一級(jí)科目。（二）關(guān)于增設(shè)科目的使用說(shuō)明2308 待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)

2、構(gòu)應(yīng)當(dāng)在為病人提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品，下同）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定收費(fèi)金額并確認(rèn)待結(jié)算醫(yī)療款。給予病人或其他付費(fèi)方的折扣金額不計(jì)入待結(jié)算醫(yī)療款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算時(shí)，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等實(shí)際支付金額之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整待結(jié)算醫(yī)療款。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目，并按照醫(yī)療服務(wù)類(lèi)型進(jìn)行明細(xì)核算。1.“230801 門(mén)急診收費(fèi)”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門(mén)急診病人提供醫(yī)療服務(wù)所確認(rèn)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“230801 門(mén)急診收費(fèi)”科

3、目下設(shè)置“23080101 掛號(hào)收費(fèi)”、“23080102 診察收費(fèi)”、“23080103 檢查收費(fèi)”、“23080104 化驗(yàn)收費(fèi)”、“23080105 治療收費(fèi)”、“23080106 手術(shù)收費(fèi)”、“23080107衛(wèi)生材料收費(fèi)”、“23080108藥品收費(fèi)”、“23080109 一般診療費(fèi)收費(fèi)”、 “23080110 其他門(mén)急診收費(fèi)”和“23080111 門(mén)急診結(jié)算差額”明細(xì)科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“23080108藥品收費(fèi)”科目下設(shè)置“2308010801 西藥收費(fèi)”、“2308010802 中成藥收費(fèi)”和“2308010803 中藥飲片收費(fèi)”明細(xì)科目；在“2308010801 西藥

4、收費(fèi)”科目下設(shè)置“230801080101 西藥”、“230801080102 疫苗”明細(xì)科目。2.“230802 住院收費(fèi)”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所確認(rèn)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“230802 住院收費(fèi)”科目下設(shè)置“23080201 床位收費(fèi)”、“23080202 診察收費(fèi)”、“23080203 檢查收費(fèi)”、“23080204 化驗(yàn)收費(fèi)”、“23080205 治療收費(fèi)”、“23080206 手術(shù)收費(fèi)”、“23080207 護(hù)理收費(fèi)”、“23080208 衛(wèi)生材料收費(fèi)”、“23080209藥品收費(fèi)”、“23080210 一般診療費(fèi)收費(fèi)”、“2308021

5、1 其他住院收費(fèi)”和“23080212 住院結(jié)算差額”明細(xì)科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“23080209藥品收費(fèi)”科目下設(shè)置“2308020901 西藥收費(fèi)”、“2308020902 中成藥收費(fèi)”和“2308020903 中藥飲片收費(fèi)”明細(xì)科目；在“2308020901 西藥收費(fèi)”科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“230802090101 西藥”、“230802090102 疫苗”明細(xì)科目。執(zhí)行醫(yī)事服務(wù)費(fèi)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別在“待結(jié)算醫(yī)療款門(mén)急診收費(fèi)診察收費(fèi)”和“待結(jié)算醫(yī)療款住院收費(fèi)診察收費(fèi)”科目中核算醫(yī)事服務(wù)費(fèi)。執(zhí)行藥事服務(wù)費(fèi)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別在“待結(jié)算醫(yī)療款門(mén)急診收費(fèi)其他門(mén)急診收費(fèi)”和“待結(jié)算

6、醫(yī)療款住院收費(fèi)其他住院收費(fèi)”科目中核算藥事服務(wù)費(fèi)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有打包性質(zhì)收費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目類(lèi)別對(duì)收費(fèi)進(jìn)行拆分，分別計(jì)入本科目的相應(yīng)明細(xì)科目。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與門(mén)急診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，對(duì)于應(yīng)向門(mén)急診病人收取的部分，按照門(mén)急診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款門(mén)急診病人欠費(fèi)”等科目，對(duì)于應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，按照依有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)收醫(yī)?？罱痤~，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇?，按照依有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門(mén)急診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門(mén)急診收費(fèi)）。（二）病人住院期間，基

7、層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)確認(rèn)待結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，按照依有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，貸記本科目（住院收費(fèi)）。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額的，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款住院預(yù)收款”科目，按照病人實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款出院病人欠費(fèi)”等科目，按照依有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚凑找呀?jīng)確認(rèn)的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。住院

8、病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額的，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款住院預(yù)收款”科目，按照依有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保款”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收醫(yī)保款的金額，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚凑战栀J方之間的差額，借記或貸記本科目（門(mén)急診收費(fèi)門(mén)急診結(jié)算差額）或本科目（住院收費(fèi)住院結(jié)算差額）。

9、（五）在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照依有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照依有關(guān)規(guī)定確定的上繳同級(jí)財(cái)政部門(mén)的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照依有關(guān)規(guī)定確定留用的金額，貸記“事業(yè)收入醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末待結(jié)算醫(yī)療款。二、關(guān)于在新制度相關(guān)一級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1212 應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“121201 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)應(yīng)向在院病人收取的醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照在院病人進(jìn)行明細(xì)核算。2.“121202 應(yīng)收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提

10、供醫(yī)療服務(wù)應(yīng)向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、門(mén)急診病人、出院病人等收取的醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、門(mén)急診病人、出院病人等進(jìn)行明細(xì)核算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“12120201 應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚怂慊鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。（2）“12120202 門(mén)急診病人欠費(fèi)”科目，核算門(mén)急診病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。（3）“12120203 出院病人欠費(fèi)”科目，核算出院病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。3.“121203 其他應(yīng)收賬款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他應(yīng)收賬款，如基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約

11、定應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1219 壞賬準(zhǔn)備”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“121901 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備，以及按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。2.“121902 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1302 庫(kù)存物品”科目下設(shè)置“130201藥品”、“1302

12、02衛(wèi)生材料”、“130203低值易耗品”和“130204 其他材料”明細(xì)科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“130201藥品”科目下設(shè)置“13020101西藥”、“13020102中成藥”和“13020103中藥飲片”明細(xì)科目；在“13020101西藥”科目下設(shè)置“1302010101西藥”和“1302010102疫苗”明細(xì)科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“130202 衛(wèi)生材料”科目下設(shè)置“13020201 血庫(kù)材料”、“13020202醫(yī)用氣體”、“13020203 影像材料”、“13020204 化驗(yàn)材料”和“13020205 其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“2

13、305 預(yù)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“230501 預(yù)收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金和預(yù)收病人的預(yù)交金?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“23050101 預(yù)收醫(yī)?？睢笨颇?，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。（2）“23050102 門(mén)急診預(yù)收款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收門(mén)急診病人的預(yù)交金。（3）“23050103住院預(yù)收款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收住院病人的預(yù)交金。2.“230502 其他預(yù)收賬款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除預(yù)收醫(yī)療款以外的其他預(yù)收賬款，如基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供科研教學(xué)

14、等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定預(yù)收接受服務(wù)單位的款項(xiàng)。（五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3001 累計(jì)盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“300101 醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。2.“300102 公共衛(wèi)生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。3.“300103 科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。4.“300104 新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入醫(yī)療盈余、公共衛(wèi)生盈余和科教盈余外的累計(jì)盈余。（六）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3101 專(zhuān)用基金

15、”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“310101 職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定、按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算提取的職工福利基金。2.“310102 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)規(guī)定、按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算提取并列入費(fèi)用的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。3.“310103獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)規(guī)定、按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算提取的獎(jiǎng)勵(lì)基金。（七）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3301 本期盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“330101 醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。2.“330102 公共衛(wèi)

16、生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期公共衛(wèi)生活動(dòng)產(chǎn)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。3.“330103 科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期科研教學(xué)活動(dòng)產(chǎn)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。（八）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3302 本年盈余分配”科目下設(shè)置“330201 提取職工福利基金”、“330202 提取獎(jiǎng)勵(lì)基金”、“330203 轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余”明細(xì)科目。年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在按照規(guī)定提取專(zhuān)用基金后，應(yīng)當(dāng)將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記“本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余”科目，貸記“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目。（九）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4001財(cái)政撥款收入”科

17、目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“400101 財(cái)政基本撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的用于基本支出的財(cái)政撥款收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“40010101醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)的財(cái)政基本撥款收入。（2）“40010102公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與公共衛(wèi)生活動(dòng)相關(guān)的財(cái)政基本撥款收入。2.“400102 財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的用于項(xiàng)目支出的財(cái)政撥款收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“40010201醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與醫(yī)療活動(dòng)相

18、關(guān)的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入。（2）“40010202公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與公共衛(wèi)生活動(dòng)相關(guān)的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入。（3）“40010203科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與科研教學(xué)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入。（十）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4101 事業(yè)收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“410101 醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“41010101 門(mén)急診收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門(mén)急診病人提供醫(yī)療服務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入，包括按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)

19、定留用的待結(jié)算醫(yī)療款，以及收到的同級(jí)財(cái)政部門(mén)返還的上繳門(mén)急診收費(fèi)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“41010101門(mén)急診收入”科目下設(shè)置“4101010101 掛號(hào)收入”、“4101010102 診察收入”、“4101010103 檢查收入”、“4101010104 化驗(yàn)收入”、“4101010105 治療收入”、“4101010106 手術(shù)收入”、“4101010107衛(wèi)生材料收入”、“4101010108藥品收入”、“4101010109 一般診療費(fèi)收入”和“4101010110 其他門(mén)急診收入”明細(xì)科目（未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“4101010111 門(mén)急診結(jié)算差額”明

20、細(xì)科目）?！?101010111 門(mén)急診結(jié)算差額”科目，核算未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算時(shí)，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等實(shí)際支付金額之間的差異而產(chǎn)生的需要調(diào)整基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療收入的差額，但不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等拒付的金額。（2）“41010102 住院收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入，包括按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定留用的待結(jié)算醫(yī)療款，以及收到的同級(jí)財(cái)政部門(mén)返還的上繳住院收費(fèi)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“41010102

21、住院收入”科目下設(shè)置“4101010201 床位收入”、“4101010202 診察收入”、“4101010203 檢查收入”、“4101010204 化驗(yàn)收入”、“4101010205 治療收入”、“4101010206 手術(shù)收入”、 “4101010207 護(hù)理收入”、“4101010208衛(wèi)生材料收入”、“4101010209藥品收入”、“4101010210 一般診療費(fèi)收入”和“4101010211 其他住院收入”明細(xì)科目（未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“4101010212住院結(jié)算差額”明細(xì)科目）?！?101010212住院結(jié)算差額”科目，核算未按“收支兩條線(xiàn)”管

22、理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算時(shí)，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等實(shí)際支付金額之間的差異而產(chǎn)生的需要調(diào)整基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療收入的差額，但不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等拒付的金額。2.“410102 公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。3.“410103 科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“410103科教收入”科目下設(shè)置“41010301 科研收入”、“41010302 教學(xué)收入”明細(xì)科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因開(kāi)展科研

23、教學(xué)活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款，應(yīng)當(dāng)在“事業(yè)收入科教收入科研收入”和“事業(yè)收入科教收入教學(xué)收入”科目下單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。（十一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4601非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目下設(shè)置“460101醫(yī)療收入” 和 “460102 公共衛(wèi)生收入”明細(xì)科目。（十二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5001 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目下設(shè)置“500101 醫(yī)療費(fèi)用”、“500102 公共衛(wèi)生費(fèi)用”和“500103 科教費(fèi)用”明細(xì)科目。1.“500101 醫(yī)療費(fèi)用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“500101

24、 醫(yī)療費(fèi)用”科目下設(shè)置“人員費(fèi)用”、“藥品費(fèi)”、“專(zhuān)用材料費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“計(jì)提專(zhuān)用基金”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”、“其他醫(yī)療費(fèi)用”等明細(xì)科目；在“人員費(fèi)用”明細(xì)科目下設(shè)置“工資福利費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”明細(xì)科目；在“藥品費(fèi)”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中藥飲片”明細(xì)科目，在“西藥”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“疫苗”明細(xì)科目；在“專(zhuān)用材料費(fèi)”明細(xì)科目下設(shè)置“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“低值易耗品”、“其他材料費(fèi)”明細(xì)科目，在“衛(wèi)生材料費(fèi)”明細(xì)科目下設(shè)置“血庫(kù)材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像材料”、“化驗(yàn)材料”和“其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目。2.“500102 公共衛(wèi)生費(fèi)用”科目，

25、核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“500102 公共衛(wèi)生費(fèi)用”科目下設(shè)置“人員費(fèi)用”、“藥品費(fèi)”、“專(zhuān)用材料費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“其他公共衛(wèi)生費(fèi)用”等明細(xì)科目；在“人員費(fèi)用”明細(xì)科目下設(shè)置“工資福利費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”明細(xì)科目；在“藥品費(fèi)”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中藥飲片”明細(xì)科目，在“西藥”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“疫苗”明細(xì)科目；在“專(zhuān)用材料費(fèi)”明細(xì)科目下設(shè)置“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“低值易耗品”、“其他材料費(fèi)”明細(xì)科目，在“衛(wèi)生材料費(fèi)”明細(xì)科目下設(shè)置“血庫(kù)材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像材料”、“化驗(yàn)材料”和“其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目

26、。3.“500103 科教費(fèi)用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“500103 科教費(fèi)用”科目下設(shè)置“科研費(fèi)用”、“教學(xué)費(fèi)用”明細(xì)科目。（十三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5101 單位管理費(fèi)用”科目下設(shè)置“人員費(fèi)用”、“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”等明細(xì)科目；在“人員費(fèi)用”明細(xì)科目下設(shè)置“工資福利費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”明細(xì)科目。（十四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“6101 事業(yè)預(yù)算收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的現(xiàn)金流

27、入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010101 門(mén)急診預(yù)算收入”、“61010102 住院預(yù)算收入”明細(xì)科目。2.“610102 公共衛(wèi)生預(yù)算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。3.“610103 科教預(yù)算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“610103科教預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010301 科研項(xiàng)目預(yù)算收入”、“61010302 教學(xué)項(xiàng)目預(yù)算收入”明細(xì)科目，并單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。（十五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“8301 專(zhuān)用結(jié)余”科目下設(shè)置

28、如下明細(xì)科目：1.“830101 職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)職工福利基金資金的變動(dòng)和滾存情況。2.“830102 獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)勵(lì)基金資金的變動(dòng)和滾存情況?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度新增會(huì)計(jì)科目的情況詳見(jiàn)附表1。三、關(guān)于報(bào)表及編制說(shuō)明基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表，至少按年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注、預(yù)算收入支出表和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除按照新制度和本規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定按月度和年度編制待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表（詳見(jiàn)附表3）和醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表（詳見(jiàn)附表5）。（一）資產(chǎn)負(fù)債表1

29、.新增項(xiàng)目基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中增加以下項(xiàng)目（詳見(jiàn)附表2）：（1）在“應(yīng)繳財(cái)政款”和“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目之間增加“待結(jié)算醫(yī)療款”項(xiàng)目。（2）在“累計(jì)盈余”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、“公共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”、“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項(xiàng)目。2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“待結(jié)算醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目的期末余額填列。（2）“累計(jì)盈余”項(xiàng)目下“醫(yī)療盈余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目的期末余額填列?！袄塾?jì)盈余”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生盈余”項(xiàng)目

30、，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余公共衛(wèi)生盈余”科目的期末余額填列?！袄塾?jì)盈余”項(xiàng)目下“科教盈余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余科教盈余”科目的期末余額填列?！袄塾?jì)盈余”項(xiàng)目下“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入醫(yī)療盈余、公共衛(wèi)生盈余和科教盈余外的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目的期末余額填列。（二）待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表1.本表適用于按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，反映按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)醫(yī)療

31、收費(fèi)情況。2.本表各項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目相關(guān)明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額填列；“門(mén)急診結(jié)算差額”和“住院結(jié)算差額”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目相關(guān)明細(xì)科目的本期凈發(fā)生額填列，凈發(fā)生額為借方數(shù)的，以“”號(hào)填列。編制月度報(bào)表時(shí)，本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月貸方實(shí)際發(fā)生數(shù)（“門(mén)急診結(jié)算差額”、“住院結(jié)算差額”項(xiàng)目為本月凈發(fā)生額，下同），本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)貸方實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本表的“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的貸方實(shí)際發(fā)生數(shù)；將本表的“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的貸方實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄

32、應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表項(xiàng)目名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。（三）關(guān)于凈資產(chǎn)變動(dòng)表1.調(diào)整項(xiàng)目基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“其中：從預(yù)算收入中提取”行項(xiàng)目調(diào)整為“其中：從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取”，將“從預(yù)算結(jié)余中提取”行項(xiàng)目調(diào)整為“從本期盈余中提取”。2.調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行

33、“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取專(zhuān)用基金的金額填列。（2）“從本期盈余中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度盈余中提取專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“累計(jì)盈余”、“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本期盈余中提取專(zhuān)用基金的金額填列；本行“累計(jì)盈余”項(xiàng)目以“”號(hào)填列。（四）收入費(fèi)用表1.新增項(xiàng)目基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收入費(fèi)用表中增加以下項(xiàng)目（詳見(jiàn)附表4）：（1）在“其中：政府性基金收入”項(xiàng)目后增加“其中：財(cái)政基本撥款收入”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目，在“其中：財(cái)政基本

34、撥款收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目，在“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項(xiàng)目。（2）在“（二）事業(yè)收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項(xiàng)目。（3）在“（六）非同級(jí)財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目。（4）在“（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療費(fèi)用”、“公共衛(wèi)生費(fèi)用”、“科教費(fèi)用”項(xiàng)目。（5）在“三、本期盈余”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、“公共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”項(xiàng)目。2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“財(cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期

35、取得的財(cái)政基本撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入財(cái)政基本撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的財(cái)政基本撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入財(cái)政基本撥款收入醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)取得的財(cái)政基本撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入財(cái)政基本撥款收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期取得的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”科目的本期發(fā)生額

36、填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入財(cái)政項(xiàng)目撥款收入醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)取得的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入財(cái)政項(xiàng)目撥款收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目下“科教收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)取得的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入財(cái)政項(xiàng)目撥款收入科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。（2）“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”項(xiàng)

37、目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列?！笆聵I(yè)收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列?！笆聵I(yè)收入”項(xiàng)目下“科教收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。（3）“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的非同級(jí)財(cái)政撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非同級(jí)財(cái)政撥款收入醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列?！胺峭?jí)

38、財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開(kāi)展公共衛(wèi)生活動(dòng)取得的非同級(jí)財(cái)政撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非同級(jí)財(cái)政撥款收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。（4）“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“醫(yī)療費(fèi)用”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期為提供醫(yī)療服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用醫(yī)療費(fèi)用”科目本期發(fā)生額填列?！皹I(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生費(fèi)用”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期為開(kāi)展公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用公共衛(wèi)生費(fèi)用”科目本期發(fā)生額填列?！皹I(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“科教費(fèi)用”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期為開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的

39、各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用科教費(fèi)用”科目本期發(fā)生額填列。（5）“本期盈余”項(xiàng)目下“醫(yī)療盈余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)收入扣除醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”、“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“醫(yī)療費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“

40、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列?！氨酒谟唷表?xiàng)目下“公共衛(wèi)生盈余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期公共衛(wèi)生活動(dòng)相關(guān)收入扣除公共衛(wèi)生活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”、“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“公共衛(wèi)生費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列?！氨酒谟唷表?xiàng)目下“科教盈余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期科研教

41、學(xué)活動(dòng)相關(guān)收入扣除科研教學(xué)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目下“科教收入”、“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“科教收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“科教費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的金額填列。（五）醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表1.本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療和公共衛(wèi)生活動(dòng)相關(guān)的收入、費(fèi)用的詳細(xì)情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本

42、欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表項(xiàng)目名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。如果本年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。3.本表“（一）醫(yī)療收入”項(xiàng)目及所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入醫(yī)療收入”

43、科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列，“（二）公共衛(wèi)生收入”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。本表“（一）醫(yī)療費(fèi)用”項(xiàng)目及所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用醫(yī)療費(fèi)用”科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列，“（二）公共衛(wèi)生費(fèi)用”項(xiàng)目及所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用公共衛(wèi)生費(fèi)用”科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。本表“三、單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目及所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。（六）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注1.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除按新制度規(guī)定按照債務(wù)人類(lèi)別披露應(yīng)收賬款信息外，還應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收項(xiàng)目類(lèi)別披露應(yīng)收賬款信息，具體格式如下：應(yīng)收賬款類(lèi)別期末余

44、額年初余額應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：應(yīng)收醫(yī)療款：應(yīng)收醫(yī)?？铋T(mén)急診病人欠費(fèi)住院病人欠費(fèi)其他應(yīng)收賬款合計(jì)2.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照存貨種類(lèi)披露存貨信息，具體披露格式如下：存貨種類(lèi)期末余額年初余額藥品西藥其中：疫苗中成藥中藥飲片衛(wèi)生材料血庫(kù)材料醫(yī)用氣體影像材料化驗(yàn)材料其他衛(wèi)生材料低值易耗品其他材料合計(jì)四、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。五、關(guān)于運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)處理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為取得庫(kù)存物品單獨(dú)發(fā)生

45、的運(yùn)雜費(fèi)等，能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直接計(jì)入業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入單位管理費(fèi)用，借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限通常情況下，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定附表6確定應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。七、關(guān)于本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將財(cái)政基本撥款收入和財(cái)政項(xiàng)目撥款收入中的醫(yī)療收入、事業(yè)收入中的醫(yī)療收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入中的醫(yī)療收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本

46、期盈余，借記“財(cái)政撥款收入財(cái)政基本撥款收入醫(yī)療收入”、“財(cái)政撥款收入財(cái)政項(xiàng)目撥款收入醫(yī)療收入”、“事業(yè)收入醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入醫(yī)療收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余醫(yī)療盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用中的醫(yī)療費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、其他費(fèi)用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余醫(yī)療盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用醫(yī)療費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)

47、用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將財(cái)政基本撥款收入和財(cái)政項(xiàng)目撥款收入中的公共衛(wèi)生收入、事業(yè)收入中的公共衛(wèi)生收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入中的公共衛(wèi)生收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財(cái)政撥款收入財(cái)政基本撥款收入公共衛(wèi)生收入”、“財(cái)政撥款收入財(cái)政項(xiàng)目撥款收入公共衛(wèi)生收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入公共衛(wèi)生收入”科目，貸記“本期盈余公共衛(wèi)生盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用中的公共衛(wèi)生費(fèi)用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余公共衛(wèi)生盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用公共衛(wèi)生費(fèi)用”科目。期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將財(cái)政項(xiàng)目撥款收入中的科教收入、事業(yè)收入中的科教收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本

48、期盈余，借記“財(cái)政撥款收入財(cái)政項(xiàng)目撥款收入科教收入”、“事業(yè)收入科教收入”科目，貸記“本期盈余科教盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用中的科教經(jīng)費(fèi)的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余科教盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用科教費(fèi)用”科目。年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本期盈余醫(yī)療盈余”科目為貸方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“本期盈余醫(yī)療盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余醫(yī)療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“本期盈余醫(yī)療盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，借記“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目，貸記“本期盈余醫(yī)療盈余”科目?；鶎俞t(yī)療

49、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“本期盈余公共衛(wèi)生盈余”、“本期盈余科教盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，借記或貸記“本期盈余公共衛(wèi)生盈余”、“本期盈余科教盈余”科目，貸記或借記“累計(jì)盈余公共衛(wèi)生盈余”、“累計(jì)盈余科教盈余”科目。八、關(guān)于本年盈余分配的賬務(wù)處理年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在按照規(guī)定提取專(zhuān)用基金后，應(yīng)當(dāng)將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記“本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余”科目，貸記“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目。九、關(guān)于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的賬務(wù)處理年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定確定的用于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的金額，借記“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“

50、累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目。十、關(guān)于事業(yè)收入（醫(yī)療收入）的確認(rèn)和計(jì)量未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)給予病人或其他付費(fèi)方折扣的，按照折扣后的實(shí)際金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算時(shí)，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等實(shí)際支付金額之間的差額（不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等拒付的金額）應(yīng)當(dāng)調(diào)整事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因

51、被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等拒付的金額，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備。按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到財(cái)政返還的醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際返還醫(yī)療款的金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定留用待結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)留用的醫(yī)療款金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）。十一、關(guān)于醫(yī)事服務(wù)費(fèi)和藥事服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理未按“收支兩條線(xiàn)”管理、執(zhí)行醫(yī)事服務(wù)費(fèi)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入診察收入”和“事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入診察收入”科目核算醫(yī)事服務(wù)收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在實(shí)現(xiàn)醫(yī)事服務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門(mén)急診收入的，貸記“事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)

52、急診收入診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入診察收入”科目。未按“收支兩條線(xiàn)”管理的、執(zhí)行藥事服務(wù)費(fèi)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入其他門(mén)急診收入”和“事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入其他住院收入”科目核算藥事服務(wù)收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在實(shí)現(xiàn)藥事服務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門(mén)急診收入的，貸記“事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入其他門(mén)急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入其他住院收入”科目。按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)關(guān)于醫(yī)事服務(wù)費(fèi)、藥事服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，參見(jiàn)本規(guī)定關(guān)于“2308 待結(jié)算

53、醫(yī)療款”科目的說(shuō)明。十二、關(guān)于未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款的賬務(wù)處理未按“收支兩條線(xiàn)”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等的金額，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇?，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入門(mén)急診結(jié)算差額”或“事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入住院結(jié)算差額”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等醫(yī)?？畹?，在同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，還應(yīng)沖減相關(guān)

54、的預(yù)收醫(yī)?？?。十三、關(guān)于按合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)以合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，選擇累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已經(jīng)完成的時(shí)間占合同期限的比例、實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度等方法，合理確定合同完成進(jìn)度。十四、生效日期本規(guī)定自2019年1月1日起施行。附表1基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度新增會(huì)計(jì)科目表科目編碼科目名稱(chēng)備注1212應(yīng)收賬款121201應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款121202應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款12120201應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？?2120202應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款門(mén)急診病人欠費(fèi)12120203應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款出院病人欠費(fèi)121203應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款1219壞賬準(zhǔn)備121901壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備121902壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備1302庫(kù)存物品130201庫(kù)存物品藥品13020101庫(kù)存物品藥品西藥1302010101庫(kù)存物品藥品西藥西藥1302010102庫(kù)存物品藥品西藥疫苗13020102庫(kù)存物品藥品中成藥13020103庫(kù)存物品藥品中藥飲片130202庫(kù)存物品衛(wèi)生材料13020201庫(kù)存物品衛(wèi)生材料血庫(kù)材料13020202庫(kù)存物品衛(wèi)生材料醫(yī)用氣體13020203庫(kù)存物品衛(wèi)生材料影