擔保行業(yè)財務報表(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上擔保行業(yè)如何理解和分析企業(yè)財務報表一、企業(yè)財務報表作假的動機和主要手法在社會信用秩序較差的環(huán)境下，企業(yè)財務報表作假幾乎是一個普遍的現(xiàn)象。如何識別企業(yè)報表的真假是一個嚴峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)財務報表作假的主要動機之一是逃稅，這種作假的主要手段是少計收入、少算利潤，帳外有帳、帳外無帳。之二是為了對外宣傳、樹立形象、對外融資與合作。這種作假的主要手段是虛增資產(chǎn)、虛增收入、少計成本等。對于擔保行業(yè)來講，第二種作假的危害最大，也是我們重點要解決的問題。根據(jù)企業(yè)作假的性質(zhì)，可以簡單區(qū)分為三種作假：一是根據(jù)會計準則，在可以變通的范圍內(nèi)，作一些變通，但不是離實際很遠；二是作出基本的假象，編造

2、一些憑證，為作假準備了一些依據(jù)，表面看是合理的；三是根本沒有依據(jù)，帳務混亂。相應的，企業(yè)的假報表，從虛假程度上可以區(qū)分為，個別科目不規(guī)范、個別方面不實、嚴重不實等，報表虛假的主要內(nèi)容有：1 虛增利潤，如通過應收帳款虛增收入；根本未發(fā)生的收入，假造合同或簽署假合同增加利潤；未發(fā)生的投資收益，營業(yè)外收入等2 虛減成本，如加大存貨，將成本減少；少計成本或延遲計入成本，該計提的折舊不計提；3 虛減利潤，主要是將已發(fā)生的銷售不計入收入，而將可比的成本仍然計入成本；發(fā)生的現(xiàn)金收入不入帳，成本照記；4 虛增資產(chǎn)，如虛增往來款；對土地、房產(chǎn)、無形等資產(chǎn)進行不可靠的評估，虛增資產(chǎn)和權(quán)益；5 虛假重組，虛假投資，

3、借款不入帳；6 不遵循基本的會計原則，胡亂記帳。如帳表不符、帳帳不符、帳實不符等企業(yè)財務報表作假的具體手段多種多樣，以下是上市公司中作假招數(shù)的列舉：招數(shù)一銷售給控股股東和非控股子公司招數(shù)二在不同控股程度子公司間的安排銷售招數(shù)三上市公司溢價采購控股子公司產(chǎn)品及勞務形成固定資產(chǎn)招數(shù)四變更銷售收入確認方式招數(shù)五不同成本費用項目之間的分類變化招數(shù)六變通廣告費用與商標使用費招數(shù)七利息費用資本化招數(shù)八所得稅返還款的確認期間作弊招數(shù)九通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格規(guī)避增值稅招數(shù)十資產(chǎn)溢價轉(zhuǎn)讓提高當期收益招數(shù)十一以不良實物資產(chǎn)對外投資招數(shù)十二調(diào)節(jié)股權(quán)投資比率招數(shù)十三折舊和攤銷年限自我調(diào)節(jié)招數(shù)十四控制資產(chǎn)減值準備的提取和沖回

4、二、 分析財務報表的目的和思路應該說，對企業(yè)財務報表的真實情況要了解清楚是可能的。但是，主要的問題不在這里。問題是企業(yè)是否配合，我們是否有足夠的時間和精力、是否有必要花費足夠的時間來查實。我們不是審計師，目的也不同。我們要解決的問題是：如果企業(yè)可以在適當?shù)某潭壬峡梢院臀覀兣浜?，我們可以花費的時間是2-3 天，我們?nèi)绾芜M行財務報表的分析和調(diào)查，才能發(fā)現(xiàn)有無重大的虛假？我們?nèi)绾尾拍芑灸馨盐兆∑髽I(yè)的基本情況？進一步來說，對于擔保公司和銀行信貸人員，對企業(yè)財務報表分析的基本目標是判斷企業(yè)的真實償債能力。在上述約束條件下，總的思路是：第一步，通過閱讀財務報表對企業(yè)的經(jīng)營狀況和償債能力有一個初步的印象和

5、判斷第二步，通過把握重點期間比較指標分析行業(yè)對比等方法找出重點和疑點第三步，順藤摸瓜通過資料對比帳務核查實地查看等方法對企業(yè)財務狀況的真實性進行分析和調(diào)查，以進一步對企業(yè)的償債能力作出判斷。為了對企業(yè)的財務報表進行分析，以下是需要首先進行分析和判斷并予以高度注意的：1 財務報表的主體，不少企業(yè)建立了比較復雜的股權(quán)關系，擁有不少企業(yè)。從企業(yè)的經(jīng)營和其他角度看，企業(yè)可以在其相關企業(yè)間進行資金調(diào)度與資金安排，使得我們在分析企業(yè)的財務報表時會遇上比較復雜的關系。因此，對于財務報表的主體必須要搞清楚，即該報表是哪一個企業(yè)，其他相關企業(yè)與該企業(yè)的關系。如法律上是否為一個主體，實際上是怎樣一種關系等，應該搞

6、清楚。2 財務報表的口徑。財務報表分為合并報表、非合并報表。一定要搞清楚報表的口徑，搞清報表是否全面地反映了評估主體的全部完整的資產(chǎn)、負債和損益內(nèi)容。是否存在應合并而未合并的情況，或重復記帳的情況。是否存在連續(xù)幾年的報表中，各年度報表之間匯表口徑不統(tǒng)一的問題。是否存在集團合并報表卻沒有包括某些下屬企業(yè)，或母公司報表中卻沒有包括某些投資等的情況。一般來講，擔保公司和銀行在對企業(yè)進行評價時，應該索要合并的財務報表，同時索要母公司的報表。能夠合并的企業(yè)都是企業(yè)可以控制的，因而其資金也是可被相互調(diào)動的，存在企業(yè)將資金調(diào)度以后逃避銀行債務的可能。對于銀行來講可能這是目前比較大的風險。3 財務報表的審計情況。即是否審計、由哪家審計機構(gòu)進行的審計。這樣，我們可以對企業(yè)財務報表的真實性可以有一個初步的判斷。原則上，我們應要求被評企業(yè)提供經(jīng)審計的財務報表，但在進行評估時，并不完全依賴審計的結(jié)果，評估人員在評估過程中，應對報表中的有關問題進行獨立分析研究、核查，作出獨立判斷。4 對于規(guī)范化的企業(yè)，如上市股份公司、大型國企、連續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營的企業(yè)等，其報表中的問題相對少些，問題的性質(zhì)與下述企業(yè)可能有所不同；而對于私人企業(yè)、民營企業(yè)、經(jīng)營歷史較短而經(jīng)營變化較大的企業(yè)，報表中的問題就可能較多，評估人員應給予更多的關注。5 或有負債，主要是企業(yè)對外提供的擔保情況，擔保的性