論審計尋租的成因及防治(一)

1、論審計尋租的成因及防治(一)    關鍵詞：審計尋租；表現(xiàn)；成因；防治措施摘要：審計尋租的表現(xiàn)形式，審計尋租的巨大危害，審計尋租產生的內、外部原因，針對性地提出了審計尋租的防治措施：實行公務員分類管理、職務、級別雙軌制度；實行審計風險保證金制度；法律、法規(guī)剛性化、細化；加強權力制約，實行審計公開，建立審計復查制度，設立獨立的復查機構，建立有獎檢舉制度；加強審計機關的內部監(jiān)管制度。審計生活在社會中，也不可能是一塊凈土，也受環(huán)境的影響，審計人員也不是圣人，更有少數人也利欲熏心，做出有違審計人員職業(yè)道德和國家法紀的事審計尋租，嚴重影響審計形象、影響審計作用的發(fā)

2、揮。對此必須認真研究，分析原因，找出有效的治理方法，才能充分發(fā)揮審計的作用，不辜負人民的重托、社會的期望。一、審計尋租的表現(xiàn)及危害（一）審計尋租的表現(xiàn)所謂審計尋租，就是利用手中的審計檢查權、審計處理權、審計移交權等為被審單位掩蓋違紀、違法事實，放棄或減輕對被審單位及相關責任人的處罰，以換取個人或小團體的利益，而影響審計客觀公正，造成國有資產流失、造成部分違紀、違法人員逃脫制裁，影響社會民眾對政府的信任，影響政府的執(zhí)政基礎的嚴重違紀、違法行為。審計尋租具體表現(xiàn)主要有：第一，審計組成員隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違紀、違法事實或犯罪線索。審計底稿、審計日記中不反映審計中發(fā)現(xiàn)的違紀、違法事實或犯罪線索。第二，審

3、計組成員縮小審計中發(fā)現(xiàn)的違紀、違法事實或犯罪情節(jié)。審計底稿、審計日記中故意縮小反映審計中發(fā)現(xiàn)的違紀、違法事實或犯罪線索和情節(jié)，或定性從輕。第三，審計組長撰寫的審計報告隱瞞或縮小審計中發(fā)現(xiàn)的違紀、違法事實或犯罪線索，或對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀、違法事實定性偏輕、適用法規(guī)故意從輕，重“罪”輕罰，或以罰代法，不按法規(guī)追究領導和責任人的責任；或該移送、移交公、檢、法、紀檢、監(jiān)察、主管部門的不移送、移交。第四，業(yè)務處室領導甚至審計領導對審計組提交的審計報告中反映的違紀、違法事實或犯罪線索去掉或縮小，或對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀、違法事實定性偏輕、適用法規(guī)故意從輕，重“罪”輕罰?；蛞粤P代法，不按法規(guī)追究領導和責任人的責

4、任；或該移送、移交公、檢、法、紀檢、監(jiān)察、主管部門的不移送、移交。以上行為所得的回報主要有收取好處費、禮品、現(xiàn)金、介紹工程、驗資、年檢、廣告的中介費、無償使用被審單位的資金、設備，幫助解決子女、配偶、親屬、朋友的就業(yè)，要求被審單位自己或其他單位安排工程、項目，要求被審單位自己或其他單位幫助自己升遷等等，有物質的和政治的，有近期的和遠期的，直接的和間接的。（二）審計尋租的危害第一，大大增加了查處違紀違法行為人員、以減少防止國有資產流失的難度和成本，甚至是喪失了查處違紀違法行為人員、以減少防止國有資產流失的機會，助長了違紀違法行為，加劇了國有資產流失。第二，嚴重損害了審計客觀公正的形象，影響了人民

5、對審計的信任，影響審計作用的充分發(fā)揮。客觀公正是審計的生命，也是贏得人民信任的唯一基礎。而人民的信任與支持是搞好國家審計的必不可少的條件，以往的經驗和教訓已證明了這一點。而審計尋租嚴重損害了審計客觀公正的形象，影響了人民對審計的信任，影響審計作用的充分發(fā)揮。第三，嚴重影響社會民眾對政府的信任，影響政府的執(zhí)政基礎的鞏固。應該說，國家審計自成立以來，取得了很大成績，尤其是在反腐倡廉、權力制約方面發(fā)揮了較大作用，尤其是2004年的審計風暴。審計相對其他部門而言，腐敗較少，不廉政較少。因此被社會民眾視為“最后一塊凈土”，寄予莫大希望，希望審計部門在反腐倡廉、權力制約方面發(fā)揮了更大作用，促進政府的廉潔、

6、高效。而審計尋租將嚴重影響審計部門在反腐倡廉、權力制約方面作用的發(fā)揮。哀大莫過于心死，社會民眾因此將降低、甚至相當大部分喪失對政府的信任，影響政府的執(zhí)政基礎的鞏固。二、審計尋租的成因分析（一）內部原因第一，個別審計人員素質不高，缺乏職業(yè)道德，私欲熏心，利用手中的審計權力撈取好處。第二，由于公務員職權的限制，許多審計人員職務無法升遷，影響了待遇，產生了失落感和補償心理，于是審計尋租。第三，審計部門內部管理的漏洞：審計過程不公開，審計結果的不公開；審計組長、處長的權力過大；審計報告修改的不公開、不規(guī)范；審計紀律執(zhí)行不力，一人同被審單位聯(lián)系，容易產生審計尋租；審計組內相互復核流于形式；審計組內審計分

7、工成為審計尋租者拒絕審計組內監(jiān)督的借口，難以有效相互復核、進行監(jiān)督；審計項目輪換制未有效執(zhí)行，使審計尋租者可以捂蓋子，產生“馬桶效應”，使審計尋租不易被發(fā)現(xiàn)和被查處；審計過錯追究制未有效執(zhí)行，助長了審計尋租的僥幸心理；審計人員、業(yè)務處室考核的收繳指標也給審計尋租留下借口；審計人員業(yè)務能力不足、職業(yè)謹慎不夠成為審計尋租逃避責任的法寶。（二）外部因素第一，不良的環(huán)境的影響。目前社會環(huán)境不理想，社會風氣不好，不擇手段追求利益成為風氣，貪官前仆后繼，起了極其惡劣的反面引導作用，為少部分審計人員的審計尋租提供榜樣和借口。第二，法規(guī)不完善，自由裁量權過大。目前許多法規(guī)的處罰規(guī)定缺乏剛性，不明確，且從最低點

8、到最高點幅度巨大，從1%到500%，從1元到50，000元，甚至更大，全靠審計人員自由裁量。自由裁量權過大為少部分審計人員的審計尋租提供巨大的權力空間。第三，缺乏有效的監(jiān)督。審計機關本身就是專門經濟監(jiān)督的機關，它對平級的各個機關、企、事業(yè)單位、社會團體具有法律賦予的監(jiān)督的權力；而對審計機關本身的業(yè)務的監(jiān)督，法律未明確建立一個獨立的監(jiān)督機構，也由于審計機關本身的業(yè)務的特殊性，因此現(xiàn)有的監(jiān)督機構紀委、監(jiān)察、反貪、公安、檢察院、法院也由于不會將監(jiān)督重點放在對審計機關，一方面是考慮民意，一方面是力量所限。因此對對審計機關業(yè)務的監(jiān)督基本成為空白。第四，懲處不力，審計尋租的成本小、收益大。由于內、外監(jiān)督的

9、不力，審計尋租不易發(fā)現(xiàn)，也就不易受到懲處，審計尋租的成本較??；由于法規(guī)不完善，自由裁量權過大，審計尋租的收益較大。三、審計尋租的防治：“疏”、“堵”結合，防范、懲治并重第一，改革公務員管理制度，實行分類管理、職務職級雙軌制度，解決廣大審計人員的出路問題。切實提高審計人員的待遇，使其付出與所得相互配比，從而減少、消除審計人員的心理不平衡和補償心理，減少、消除審計尋租的沖動和動機。第二，改革公務員養(yǎng)老管理制度，實行審計風險保證金制度。將審計人員的部分獎金、補貼等作為審計風險保證金，存入指定銀行，平時不得動用，到退休時，若無嚴重違紀、違法問題，則可領?。环駝t，將不能領取，滾入審計風險保證金賬戶，作為

10、優(yōu)秀者獎勵資金。這是一筆很大的數字。這一制度可以有效地增大審計尋租的成本、降低審計尋租的收益，從而從經濟上減少、消除審計尋租的沖動和動機。第三，完善有關法律、法規(guī)，盡量剛性規(guī)定，盡量細化。實在無法硬性規(guī)定的，也要盡可能的縮小處罰的浮動范圍，建議控制在20%以內、或兩萬元以內，以減少以至消除、限制審計人員過大的自由裁量權，從權力區(qū)域上減少、消除審計尋租的空間，并增大其成本，減少其帶給被審單位的利益、減少其可能的審計尋租的收益，從而減少、消除審計尋租的可能。第四，加強外部監(jiān)督，形成的有效權力制約。實行審計公開；建立審計復查制度，設立獨立于審計機關的審計復查機構；建立有獎檢舉制度；實行新聞、輿論監(jiān)督制度；加強專業(yè)部門的監(jiān)督。紀