產(chǎn)品成本核算管理辦法

1、產(chǎn)品成本核算管理辦法第一章總則第一條為了進(jìn)一步加強公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、 有序地進(jìn)行，根據(jù)財政部頒布的企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計準(zhǔn)則 、企業(yè)會 計制度及公司財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條公司成立成本核算工作小組專門負(fù)責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作， 通過明晰職責(zé)、強化考核確保成本核算制度的貫徹實施。成本核算的實施由財務(wù) 部具體組織，二級核算由二級財務(wù)負(fù)責(zé)組織實施，在財務(wù)部的指導(dǎo)下開展本車間 的成本核算有關(guān)工作。第三條成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管 理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實施。第四條 本制度適用于公司所屬全資

2、或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì) 的分支機構(gòu)第二章成本核算的基礎(chǔ)工作第五條成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各車間會同各職能部門做好成 本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收.第六條定額管理各車間對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、 物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定 期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮各車間生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各車間 目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可

3、比基礎(chǔ)上。但隨著各車間生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進(jìn)行補充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出 現(xiàn)。（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。定額成本由生產(chǎn)中心會同經(jīng)營部、財務(wù)部、子公司制訂，每年修訂一次，并 作為成本考核的依據(jù)。第七條原始記錄各車間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過 程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng) 料單、退料單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點

4、 報告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺賬的記賬工作。（二）勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、 工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線 變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通 知單、定額變動通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程， 如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、 零件短缺報告單以及產(chǎn)品和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工 時統(tǒng)計工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收

5、、交付使用、維修、封 存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固定 資產(chǎn)驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺賬的登記工作。（六）動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)燃料和動力的實際耗用量， 并做好燃料和動力消耗統(tǒng)計報表。各車間應(yīng)指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員， 統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格 式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化 和標(biāo)準(zhǔn)化。第八條計量驗收各車間應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確 性，對材料、工具、在廣品、半成品、廠成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計量、 點數(shù)和質(zhì)量驗收。第九條內(nèi)部結(jié)算價格為了正確

6、評價各車間的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責(zé)任，公司應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng) 市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟核算。內(nèi)部結(jié)算價格的制訂（一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、 產(chǎn)成品以基于市場價格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價 格作為內(nèi)部結(jié)算價格。（二）公司輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價為基礎(chǔ)，由公司主管職能部門 根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。（三）生產(chǎn)的產(chǎn)品、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移時，采用定額成本作為 轉(zhuǎn)移價格。各種內(nèi)部結(jié)算價格由經(jīng)營部會同生產(chǎn)中心、 銷售公司、財務(wù)部、子公司制訂, 每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研 究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各車間不得擅自改變價格標(biāo)準(zhǔn)。第三章二級成本核算第

7、十條 公司二級成本核算的形式為：二級財務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計生產(chǎn)工時、材料物 資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助公司財務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配 核算。第十一條公司財務(wù)部設(shè)置成本核算組，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制 度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計算和分析。第十二條公司二級財務(wù)為車間級成本核算機構(gòu)，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng) 導(dǎo)。第十三條二級財務(wù)成本核算機構(gòu)和人員工作職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)公司成本核算制度在車間的宣貫和實施；（二）加強存貨管理，確保存貨賬實相符；（三）負(fù)責(zé)本車間的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；（四）在本車間領(lǐng)導(dǎo)組織下，會同其他職能機構(gòu)和人員，加強成本管理基礎(chǔ) 工作；（五）協(xié)助本車間領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)費用耗費進(jìn)行控制

8、，貫徹成本管理責(zé)任制；（六）協(xié)助本車間領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部各級機構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟技術(shù)指 標(biāo)方面的實際效果進(jìn)行考核。第四章產(chǎn)品成本項目第十四條 成本項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1、直接材料。指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、外 購半成品等的成本；2、直接人工。指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等；3、燃料和動力。指生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品的外購和自制的燃料及動力費。（二）制造費用指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部間接支出。包括生產(chǎn)組織管理人 員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、 水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。第十五條 下

9、列支出不得列入產(chǎn)品成本：公司及各行政管理部門為組織和管 理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù) 費用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不 得列入成本、費用的其他支出。第五章成本核算的基本程序第十六條？產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計算對象。公司以每一批次產(chǎn)品為成本計算對象。（二）確定成本項目。公司產(chǎn)品成本采用制造成本。（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細(xì)賬：1 .生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費 用。2 .制造費用明細(xì)賬，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī) 定進(jìn)行分配核算，月終不

10、保留余額。3 .待攤費用、予提費用明細(xì)賬，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé) 發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。4 .產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)賬，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制 半成品成本。5 .主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（四）二級財務(wù)對本車間的原始單據(jù)進(jìn)行真實性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù) 進(jìn)行統(tǒng)計、分析、歸集；財務(wù)部對所有已發(fā)生費用進(jìn)行審核，確定這些費用是否 符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用。（五）財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品的成本計算單（或稱成本二級明細(xì)賬）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計

11、算各種 產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和車間成本。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。銷售部門以銷售合同為依據(jù)制定當(dāng)月銷售計劃（含 合同部分和預(yù)投產(chǎn)部分），同時下達(dá)生產(chǎn)計劃到生產(chǎn)部，報財務(wù)留存一份。依據(jù) 合同的銷售金額進(jìn)行銷售報表統(tǒng)計，截至當(dāng)月25日根據(jù)可確認(rèn)實現(xiàn)收入的產(chǎn)品及經(jīng)驗收的工程回執(zhí)統(tǒng)計當(dāng)月可開具增值稅發(fā)票的金額并報財務(wù)部經(jīng)理審核并 安排開具當(dāng)月增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票確認(rèn)當(dāng)月收入并與當(dāng)月成本形成合 理配比。第十七條公司成本核算單證傳遞基本流程：1 .銷售部門根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉庫和財務(wù)部。2 .生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃、市場預(yù)測、公司

12、指導(dǎo)性計劃下達(dá)生產(chǎn)計劃，經(jīng) 生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，下達(dá)生產(chǎn)車問，并送財務(wù)部備查。3 .生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購?fù)鈪f(xié)計 劃報送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分送庫房和財務(wù)部。4 .生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實施采購和外協(xié)。材料到達(dá)后須及時辦理驗 收入庫手續(xù)；財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗收情況支付貨款。5 .委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運到協(xié)作廠。委托 加工材料到達(dá)后須及時辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗收情況支付 加工費。6 .生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料， 超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，

13、其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單必須詳細(xì)寫明用途。領(lǐng)料必須經(jīng)過批準(zhǔn)，生產(chǎn) 部門應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫管部門對領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、 用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。7 .生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及時登記作 業(yè)卡片，各班組要嚴(yán)格按公司要求的工藝流程及技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，倉庫出具產(chǎn)成品入庫單。8 .二級核算根據(jù)車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的 材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月 的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。9 .電費管理部門應(yīng)編制部門電費分

14、攤表，每月的 26日（3.6.9.12月為當(dāng)月 的最后一天）報送財務(wù)部門。10 .資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報表，每月 的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。11 .財務(wù)部門依據(jù)各車間提供的成本費用信息進(jìn)行整理、歸集、分配，計算 完工廠品成本。12 .每月財務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報送當(dāng)月產(chǎn)品成本報表。第六章成本的歸集和分配第十八條 公司材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù) 責(zé)，并書面通知財務(wù)部。第十九條財務(wù)部設(shè)庫存材料"低值易耗品”明細(xì)賬，按材料類別設(shè)置二級 賬，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M用。 庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級

15、明細(xì) 賬；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助賬薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀 況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細(xì)賬根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆憑記。第二十條 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進(jìn)口材料的國外進(jìn)價，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費用，以及應(yīng) 分?jǐn)偟耐鈪R價差。委托其他車間代理進(jìn)口的商品的采購成本為實際支付給代理 車間的全部價款。以上第1項應(yīng)直接計入各種

16、材料的采購成本，第 2、3、4、5項，凡能分清 的，可以直接計入各種材料的采購成本； 不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等 比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成本。第二十一條核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原 始憑證，按材料實際成本進(jìn)行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用， 要按計 劃成本或合同估價入賬。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實 際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法 外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，直接影響車間產(chǎn)品的主要成本核算， 倉庫必須按以限額領(lǐng) 料單為依據(jù)辦理，后續(xù)零星非主要材料逐次開單領(lǐng)取。倉庫錄入材

17、料出庫單中備 注格式為：車間名稱/產(chǎn)品名稱/批次號，統(tǒng)一格式不能人為添加或者減少字?jǐn)?shù)； 批次號作為財務(wù)分批核算的唯一依據(jù)，不允許隨意變更。涉及到外包工程上自行采購的材料，為了保證成本核算的準(zhǔn)確及時，采購人 員必須按公司規(guī)定當(dāng)月內(nèi)將單據(jù)傳遞到公司入賬， 否則造成出入庫不配比，成本 核算不準(zhǔn)確。第二十二條 可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn) 品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方 法，在有關(guān)的成本計算對象之間進(jìn)行分配。對整取零用的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫房填 制出庫單將車間的該類材料整數(shù)轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場， 生產(chǎn)人員簽收后在

18、定額范圍內(nèi) 使用，庫管員定期不定期對該類材料進(jìn)行核實清點。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、 工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在 制 造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分?jǐn)傆嬋敫鞣N產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、 邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還 能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。第二十三條 公司支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時 工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎 金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計算、支付、匯總、分配，計入不同 的成本費用科目。第二十四條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務(wù)根據(jù)本車間內(nèi)部

19、組織機構(gòu)按費 用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門管理人員工資計入制造費用， 車間人員工資計入直接 人工費，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與管理人員的工資按實際工作天數(shù)計算分配 率，分配后分別計入相關(guān)費用科目。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象； 幾個項目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費，可采用產(chǎn)品實用工時比例的分配方法， 根據(jù)實 際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配 計入。直接人工費分配率=（當(dāng)期直接人工費總額 辛成本計算對象實際生產(chǎn)工時 總和）X10O%某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費=該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時 Xft接人工費分配率生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時

20、統(tǒng)計。 有條件的生產(chǎn)車間原則 上應(yīng)按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，多產(chǎn)品情況下， 分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。第二十五條 為加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，公司電費管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電 表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務(wù)部憑電費支付有關(guān) 單據(jù)分別在“制造費用-電費”和管理費用-電費”等科目核算，月末根據(jù)電費管 理部門編制的燃料和動力分配表進(jìn)行分?jǐn)偂５诙鶙l生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的燃料和動力，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象； 幾個項目共同耗用的燃料和動力， 可按實 際工時制的方法在各項目之間進(jìn)行分配：燃料和動力分配率=（當(dāng)期燃料和動力耗用總額辛

21、成本計算對象實際生產(chǎn) 工時總和）x 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料和動力=該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時X料和動力分配率規(guī)模相對較小、燃料和動力耗費較少的所屬生產(chǎn)車間，暫不單獨核算燃料和 動力，其支出在制造費用-電費科目中核算。第二十七條 制造費用發(fā)生時，先在 制造費用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并 按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：制造費用分配率=（本月發(fā)生的制造費用 辛成本計算對象直接人工費總和） x 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品直接人工費 X®造費用分配率第二十八條 月終，會計上根據(jù)產(chǎn)成品入庫憑證及成本計算資料確定入庫產(chǎn) 成品的實際成本。為了分

22、期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本 計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本二月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實 際成本第二十九條 生產(chǎn)成本一在產(chǎn)品的核算，為了更準(zhǔn)確的反應(yīng)每月的在產(chǎn)品的 成本，確定25日為結(jié)賬日，按月提交生產(chǎn)統(tǒng)計報表，對截至當(dāng)月25號結(jié)賬日的 在產(chǎn)品生產(chǎn)工時報表31日前報財務(wù)進(jìn)行在產(chǎn)品成本的核算，期末未完產(chǎn)品實際 成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量， 并按在產(chǎn) 品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法 （原材料 不折算）。（為簡化計算，

23、暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 計 算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量二月末在產(chǎn)品數(shù)量 炕工程度本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）車間成本（原材一次投入時不含直接材料費）=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/ （本月實際完工數(shù)量十月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實際成本=材料費十月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 冰月完工產(chǎn)品（約當(dāng)） 車間成本第三十條 各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨計算自制件成本。 為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費用，燃料和動力”制造費用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。即：自制件成本=材料消耗定額+人工費定額各種自制零件及自制售后用備件

24、期 末無在廣品余額。第三十一條各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成 品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第七章產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第三十二條 成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成 品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度， 確保產(chǎn)成品賬實相符。第三十三條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平 均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第八章成本計算的批次管理第三十四條 根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)實際，各種產(chǎn)品生產(chǎn)可以采用分批法計算產(chǎn) 品成本，進(jìn)而計算產(chǎn)品成本。負(fù)責(zé)發(fā)放批次號牌的人員負(fù)責(zé)批次號牌的管理與回 收，領(lǐng)用人必須在領(lǐng)料牌領(lǐng)用記錄表上登記，登記

25、事項有：批次號、領(lǐng)料日期、 生產(chǎn)完工日期、領(lǐng)料人、班組長簽字等以備財務(wù)核查。為了保證成本核算的準(zhǔn)確 性和嚴(yán)肅性，不得將批次號牌轉(zhuǎn)借其他生產(chǎn)不同類產(chǎn)品的班組進(jìn)行領(lǐng)用，月底納入班組長的工資考核，凡不按規(guī)定領(lǐng)用的將采取相應(yīng)的處罰措施。有關(guān)批次號的任務(wù)流程：銷售部簽訂合同后下發(fā)生產(chǎn)任務(wù)單一專人編制生產(chǎn) 批次號一投產(chǎn)；生產(chǎn)部預(yù)投產(chǎn)品由專人直接編制生產(chǎn)批次號 一投產(chǎn)；每月28日 結(jié)賬日將當(dāng)月新增批次號報財務(wù)比對， 平時日常工作中財務(wù)需要比對時，生產(chǎn)部 應(yīng)配合財務(wù)提交在產(chǎn)品的批次號，并于 31日前向財務(wù)部提交生產(chǎn)統(tǒng)計報表。電 柜的批次號流程同生產(chǎn)部產(chǎn)品生產(chǎn)。第三十五條根據(jù)公司產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各車間同類

26、產(chǎn)品的成本計算 可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計算各規(guī)格、型 號產(chǎn)品成本。分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù)確定其他產(chǎn) 品的相應(yīng)基數(shù)。第九章成本核算原始記錄的管理第三十六條成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，列入財務(wù)軟件 系統(tǒng)管理的可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第三十七條 各車間填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳 遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向車間主管領(lǐng)導(dǎo)報 告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制車間更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制車問章

27、或更正人 個人名章。原始記錄一般不得向外部車間報出。第三十八條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、賬、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎(chǔ)， 必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制車間安排人員進(jìn) 行專門復(fù)核，填制車間負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。 編制車間不得對原始 記錄進(jìn)行篡改和錯誤引用。第三十九條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。 對過時的記錄，如認(rèn)為沒有保存價值，應(yīng)呈請公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部負(fù) 責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。財務(wù)每月需存檔的記錄：1）車間產(chǎn)品材料成本設(shè)計清單一一工程部；2）銷售合同、工程安裝合同 一一銷售部、工程部；3）工程完工進(jìn)度表一一工程部；4）生

28、產(chǎn)統(tǒng)計月報表一一生產(chǎn)部；5）銷售統(tǒng)計月報表、當(dāng)月投產(chǎn)計劃（含預(yù)投）一一銷售部；6）原材料入庫單、輔助材料入庫單、半成品入庫單、成品入庫單、 工具領(lǐng)用單、配件入庫單、領(lǐng)料單、退料單、半成品出庫單、成品 出庫單、呆廢料處理申請單、采購申請單倉庫；第十章成本分析：第四十條公司的成本分析的內(nèi)容包含為考核服務(wù)的要素成本分析和車間 成本分析，以及為經(jīng)營服務(wù)的成本習(xí)性分析。（二）成本分析的主要經(jīng)濟指標(biāo)：結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營分析的模板及本公司的生產(chǎn)特點，公司成本分析模塊的分析價 值指標(biāo)主要包含：要素成本部分：材料成本率、人工成本率、制造費用率、銷售費用率、管理 費用率、財務(wù)費用率、考核部分：每千元成本所含銷售費用、管每千元成本所含銷售費用理費用、 每千元成本所含銷售費用制造費用、每千元成本所含銷售費用人工費用經(jīng)營服務(wù)部分：產(chǎn)品毛利率、變動成本率及邊際貢獻(xiàn)率分析。第十一章監(jiān)督與考核第四十一條公司對各車間成本核算的執(zhí)行實行嚴(yán)格