費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng)(1)

1、整理ppt1費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng)整理ppt2費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng)目錄一、認(rèn)識(shí)增值稅發(fā)票二、取得增值稅專用發(fā)票的意義三、營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)取得什么種類的發(fā)票四、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅特殊規(guī)定五、費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng)六、營(yíng)改增后公司相關(guān)業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)整理ppt3 費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng)一、認(rèn)識(shí)增值稅發(fā)票1、增值稅發(fā)票的種類： XX增值稅普通發(fā)票 XX增值稅專用發(fā)票 XX省XX市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票 XX省XX市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票 其他發(fā)票：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票、卷式機(jī)打發(fā)票、景區(qū)門(mén)票等整理ppt4 費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng)增值稅普通發(fā)票票樣整理ppt5 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)增值稅專用發(fā)票票樣（抵

2、扣聯(lián)（綠色）、發(fā)票聯(lián)（紅色）整理ppt6 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票票樣：整理ppt7 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)國(guó)稅定額發(fā)票票樣：普通定額發(fā)票、有獎(jiǎng)定額發(fā)票 主要可能從餐飲公司、打印復(fù)印、維修等小門(mén)店取得整理ppt8 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)其他發(fā)票：卷式發(fā)票票樣 包括加油票、超市發(fā)票、部分餐飲公司提供的機(jī)打發(fā)票。整理ppt9 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)2、發(fā)票簡(jiǎn)介及開(kāi)票要求：（1）發(fā)票的內(nèi)容 參考前面發(fā)票票樣，正規(guī)發(fā)票有明細(xì)的發(fā)票類型，有國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制章，發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼。（2）開(kāi)票要求 開(kāi)票日期、購(gòu)貨單位名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、發(fā)票金額、開(kāi)票人、發(fā)票專用章缺一不可。

3、 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)注意：索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。（稅總發(fā)201675號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知） 企業(yè)可印刷專用發(fā)票開(kāi)票資料提供給業(yè)務(wù)人員隨身攜帶。整理ppt10二、取得增值稅專用發(fā)票的意義1、納稅人、發(fā)票關(guān)系圖整理ppt11 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)2、舉例： 例某增值稅一般納稅人本月購(gòu)進(jìn)貨物一批,價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元,本月銷售貨物一批,銷售額價(jià)稅合計(jì)210.6萬(wàn)元,本月應(yīng)繳增

4、殖稅為?進(jìn)項(xiàng)稅額=117(1+17)171171.1717=17萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=210.6(1+17)17=210.61.1717=30.6萬(wàn)元應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6萬(wàn)元-17萬(wàn)元=13.6萬(wàn)元(如進(jìn)項(xiàng)額大于銷項(xiàng)稅額此處為負(fù)數(shù),則無(wú)應(yīng)納稅額,只有本月留抵?jǐn)?shù))如果購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得增值稅一般發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額= 30.6萬(wàn)元。整理ppt12 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng) 從上個(gè)例子可以看出，取得增值稅專用發(fā)票可為公司節(jié)約大量稅金。 業(yè)務(wù)人員在平常購(gòu)銷過(guò)程中是否必須取得增值稅專用發(fā)票呢？再舉一個(gè)例子：我公司要購(gòu)買1000元的辦公用品，A公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1000元

5、、B公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票1000元、C公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額為854.7元；我們應(yīng)當(dāng)選擇上述三家公司中的哪一家購(gòu)買辦公用品？ 答：AB公司相比，取得專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)，減少公司稅負(fù)，B公司PASS掉；AC公司對(duì)比，C公司加上17%的稅點(diǎn)之后價(jià)格和A公司是一致的，成本相同的情況下，稅款抵扣有延遲，這時(shí)選擇C對(duì)公司也是有利的。 若C公司報(bào)價(jià)低于854.7元時(shí)，毫不猶豫地選擇C公司。整理ppt13 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)三、營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)取得什么種類的發(fā)票整理ppt14 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得專用發(fā)票的項(xiàng)目：注意：會(huì)議費(fèi)可以抵扣，但是發(fā)票上面有餐費(fèi)字樣的部分，是不可以抵扣的。1

6、住宿費(fèi)2廣告費(fèi)3宣傳費(fèi)4培訓(xùn)費(fèi)5會(huì)議費(fèi)6咨詢費(fèi)7審計(jì)費(fèi)8律師費(fèi)9手續(xù)費(fèi)10服務(wù)費(fèi)整理ppt15 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)行政人員應(yīng)取得專用發(fā)票的項(xiàng)目：注意：由于增值稅專票超過(guò)360天的認(rèn)證期就不能抵扣，所以在取得增值稅專用發(fā)票后盡快交由公司財(cái)務(wù)報(bào)銷。1固定資產(chǎn)2辦公費(fèi)3水電費(fèi)4電話費(fèi)5修理費(fèi)6汽車費(fèi)7租金8保險(xiǎn)費(fèi)9電子耗材10軟件產(chǎn)品整理ppt16 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)思考：1、招待客戶吃飯、住宿，取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？2、業(yè)務(wù)人員出差發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)和住宿費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？3、公司過(guò)節(jié)給員工后買的粽子、月餅等能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？整理ppt17 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)整理ppt

7、18 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)四、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅特殊規(guī)定1、部分特殊類型的增值稅普通發(fā)票如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、過(guò)路費(fèi)等也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；2、小規(guī)模納稅人可以到國(guó)稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（免稅項(xiàng)目除外）；3、原有營(yíng)業(yè)稅的票據(jù)使用過(guò)渡期到2016年6月30日，從2016年7月1日起，地稅發(fā)票不再有效。整理ppt19 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)五、費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng)（一）取得發(fā)票的注意事項(xiàng)：1、凡報(bào)銷的發(fā)票均應(yīng)由國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制，發(fā)票應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 2、從外單位取得發(fā)票，必須核對(duì)如下基本內(nèi)容： (1) 發(fā)票上付款單位全稱必須填寫(xiě)：（公司全稱）不得空白、簡(jiǎn)寫(xiě) 。 (2)發(fā)票上須寫(xiě)明開(kāi)具的日期

8、。 (3) 發(fā)票上須寫(xiě)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額。 (4)必須加蓋收款單位的發(fā)票專用章。 3、若一張發(fā)票開(kāi)具多項(xiàng)物資合計(jì)金額的，必須附有加蓋收款單位發(fā)票專用章的詳細(xì)物資清單。 4、報(bào)銷發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)（專票還需要抵扣聯(lián)），字跡為計(jì)算機(jī)打印，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報(bào)銷單據(jù)。整理ppt20 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)5、發(fā)票所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)；發(fā)票有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處須加蓋出具單位的印章；增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)有誤的或發(fā)票金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)，不得更正。 6、針對(duì)報(bào)銷過(guò)程中出現(xiàn)假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部會(huì)通過(guò)相關(guān)途徑進(jìn)行確認(rèn)（各

9、地稅務(wù)局網(wǎng)上發(fā)票查詢系統(tǒng)或電話查詢系統(tǒng)或通過(guò)發(fā)手機(jī)短信查詢），對(duì)于確認(rèn)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票號(hào)碼與稅號(hào)和領(lǐng)購(gòu)單位不相符、發(fā)票號(hào)碼不存在等情況，財(cái)務(wù)按工作職責(zé)，將認(rèn)定為假發(fā)票并不予報(bào)銷。 注意： 經(jīng)辦人在索取發(fā)票時(shí)，請(qǐng)注意檢驗(yàn)。各部門(mén)報(bào)賬員、主管領(lǐng)導(dǎo)在審簽發(fā)票時(shí)應(yīng)從嚴(yán)把關(guān)。以免給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給大家造成不必要的麻煩。 7、對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)按工作職責(zé)應(yīng)拒絕辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)：整理ppt21整理ppt22整理ppt23Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit aLorem ipsum

10、dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit aLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit a整理ppt24LOREM IPSUM DOLORLorem ipsum dolorLorem ipsum dolor整理ppt25整理ppt26 費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng)（二）費(fèi)用報(bào)銷的注意事項(xiàng)1、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)（實(shí)際發(fā)生據(jù)實(shí)扣除）必須提供相關(guān)證明材料。若不能提供，將在企業(yè)年度所得稅匯算清繳時(shí)

11、作納稅調(diào)增，繳納25%企業(yè)所得稅。2、部分費(fèi)用扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)（實(shí)際發(fā)生額*60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入*0.5%孰低原則）、廣告費(fèi)（當(dāng)年?duì)I業(yè)收入*15%，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）、傭金（服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額*5）、公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤(rùn)總額*12）、職工福利費(fèi)（工資薪金總額*14）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額*2）、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額*2.5，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）3、金額較大的辦公用品發(fā)票應(yīng)當(dāng)附采購(gòu)清單，無(wú)采購(gòu)清單且無(wú)正當(dāng)理由的作為不合理支出。不合理支出也將在企業(yè)年度所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增，繳納25%企業(yè)所得稅。整理ppt27 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)4、旅

12、行社的旅游發(fā)票，若為個(gè)人消費(fèi)，不允許在企業(yè)所得稅前扣除；若記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支，則可按照限額在企業(yè)所得稅前扣除。（具體實(shí)施以稅務(wù)局核定為準(zhǔn)）5、私車公用報(bào)銷油費(fèi)、修理費(fèi)。企業(yè)租借員工車輛，可以據(jù)實(shí)扣除油費(fèi)、修理費(fèi)，需要企業(yè)與員工簽訂用車協(xié)議。企業(yè)既無(wú)車輛，又不與員工簽訂租賃合同，對(duì)報(bào)銷員工油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)不得扣除。（個(gè)人抬頭發(fā)票不能使用）6、對(duì)外捐贈(zèng)：對(duì)社會(huì)團(tuán)體接受社會(huì)各界捐贈(zèng)要由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)，*省行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)算票據(jù)不屬于捐贈(zèng)票據(jù)。7、禮品發(fā)票。購(gòu)買禮品贈(zèng)送他人，稅收上是作為無(wú)關(guān)支出不能扣除。但可變通處理，贈(zèng)送的禮品盡量靠業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可在稅前部分

13、扣除。例如中秋購(gòu)買月餅則可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但購(gòu)買蟲(chóng)草等金額較大的禮品則會(huì)被認(rèn)定為無(wú)關(guān)支出。無(wú)關(guān)支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。整理ppt28 費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng)8、勞保用品發(fā)票。范圍：勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品。附合同、發(fā)票、清單、內(nèi)部入庫(kù)領(lǐng)用單據(jù)。但發(fā)票內(nèi)容為時(shí)裝、包、工藝品等則只能作為個(gè)人消費(fèi)品。個(gè)人消費(fèi)不能在企業(yè)所得稅前扣除。9、支付租金、住宿費(fèi)等取得部隊(duì)開(kāi)具的“中國(guó)人民解放軍往來(lái)票據(jù)收據(jù)”為解放軍內(nèi)部往來(lái)憑證，不能作為企業(yè)報(bào)銷憑證，不能在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)關(guān)于軍隊(duì)事業(yè)單位對(duì)外有償服務(wù)征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知規(guī)定，武警、軍隊(duì)對(duì)外出租房屋、提供有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。10、出租車、公交車報(bào)銷發(fā)票中出現(xiàn)的連號(hào)發(fā)票不合理。11、防止對(duì)方開(kāi)具陰陽(yáng)發(fā)票或假發(fā)票情況，大額款項(xiàng)應(yīng)用轉(zhuǎn)賬支