資產(chǎn)負債表分析2

1、主講：王奔主講：王奔 資產(chǎn)負債表：是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負債和所資產(chǎn)負債表：是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負債和所有者權益方面，全面、總括的反映其在有者權益方面，全面、總括的反映其在某一特定日期某一特定日期財務財務狀況的會計報表。狀況的會計報表。 資產(chǎn)負債表上的數(shù)字是資產(chǎn)負債表上的數(shù)字是時點數(shù)時點數(shù)，反映的是資金運動的反映的是資金運動的靜態(tài)靜態(tài)表現(xiàn)形式，屬于表現(xiàn)形式，屬于靜態(tài)報表靜態(tài)報表。 資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益（或股東資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益（或股東權益，下同）之間的勾稽關系，按權益，下同）之間的勾稽關系，按照一定的照一定的分類標準分類標準和和一定的一定的順序順序，

2、把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目，予以適當安排，按一定的要求編制而成的。益項目，予以適當安排，按一定的要求編制而成的。 賬戶式結構賬戶式結構 說明說明1 1“應收帳款應收帳款”明細帳明細帳中的期末中的期末借方借方余額余額合計合計“預收帳款預收帳款”明細明細帳帳中的期末中的期末借方借方余額余額應收帳款應收帳款= =“壞賬準備壞賬準備”賬戶中與賬戶中與“應應收帳款收帳款”相對相對應的部分應的部分應付帳款應付帳款= =“應付帳款應付帳款”明細帳明細帳中中的期末的期末貸方貸方余額合計余額合計“預付帳款預付帳款”明細明細帳帳中的期末中的期末貸方貸方余余額額

3、 說明說明2 2“預付帳款預付帳款”明細帳明細帳中的期末中的期末借方借方余額余額合計合計“應付帳款應付帳款”明細明細帳帳中的期末中的期末借方借方余額余額預付帳款預付帳款= =“壞賬準備壞賬準備”賬戶中與賬戶中與“預預付帳款付帳款”相對相對應的部分應的部分預收帳款預收帳款= =“應收帳款應收帳款”明細帳明細帳中中的期末的期末貸方貸方余額合計余額合計“預收帳款預收帳款”明細明細帳帳中的期末中的期末貸方貸方余余額額 說明說明2 2 說明說明3 3 1 1、企業(yè)、企業(yè)20102010年年1212月月3131日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100000100000元，銀行存款賬戶期末余額為元

4、，銀行存款賬戶期末余額為20000002000000元，其他貨幣資金賬元，其他貨幣資金賬戶期末余額為戶期末余額為300000300000元。期末企業(yè)資產(chǎn)負債表元。期末企業(yè)資產(chǎn)負債表“”項目的金額為項目的金額為24000002400000元，表示企業(yè)期末短期內(nèi)可動用或元，表示企業(yè)期末短期內(nèi)可動用或可利用的資金金額?？衫玫馁Y金金額。 2 2、交易性金融資產(chǎn)，主要是指近期內(nèi)出售或回購、交易性金融資產(chǎn)，主要是指近期內(nèi)出售或回購的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn) 例如，企業(yè)例如，企業(yè)20102010年年1212月月2020日，購入某上市公司普通股股票日，購入某上市公司普通股股票1000010000股，每股市價股，每

5、股市價1010元，購入成本為元，購入成本為100000100000元，作為交易性金融資產(chǎn)核算元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。如果。如果20102010年年1212月月3131日，該股票每股市價上升為日，該股票每股市價上升為1212元。元。20102010年年1212月月3131日日 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動公允價值變動 2000020000 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 2000020000 企業(yè)企業(yè)1000010000股普通股股票的公允價值變動增加股普通股股票的公允價值變動增加2000020000元，企業(yè)資產(chǎn)元，企業(yè)資產(chǎn)增加增加2000020000元；進而在

6、元；進而在20102010年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表中反映該日資產(chǎn)負債表中反映該“交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”項目的價值為項目的價值為120000120000元；在元；在20102010年年1212月月3131日利潤表中反映日利潤表中反映“公允價值變動收益公允價值變動收益”項目的價值增加項目的價值增加2000020000元元 3 3、應收賬款項目在資產(chǎn)負債表是以凈額列示的，即應、應收賬款項目在資產(chǎn)負債表是以凈額列示的，即應收賬款的賬面余額減去壞賬準備的賬面余額后的凈額收賬款的賬面余額減去壞賬準備的賬面余額后的凈額 4 4、某企業(yè)、某企業(yè)“應付賬款應付賬款”科目月末貸方余額科目月末貸

7、方余額4000040000元，元，其中：其中：“應付甲公司賬款應付甲公司賬款”明細科目貸方余額明細科目貸方余額3500035000元，元，“應付乙公司賬款應付乙公司賬款”明細科目貸方余額明細科目貸方余額50005000元，元，“預付賬款預付賬款”科目月末貸方余額科目月末貸方余額 3000030000元，其中：元，其中：“預付預付A A工廠賬款工廠賬款”明細科目貸方余額明細科目貸方余額5000050000元，元，“預付預付B B工廠賬款工廠賬款”明細科目明細科目借方余額借方余額2000020000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中。元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中?！皯顿~款應付賬款”項目的項目的金額為金額為

8、9000090000元（元（35000+5000+50000 35000+5000+50000 ）；預付賬款）；預付賬款”項目金項目金額額2000020000元。元。 5 5、存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成、存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉材料（包裝物、低值易耗品）、委托代銷商品、品、周轉材料（包裝物、低值易耗品）、委托代銷商品、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資等。發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資等。根據(jù)上述的計算：根據(jù)上述的計算： A A類存貨的賬面成本為類存貨的賬面成本為22202220萬元，期末可變現(xiàn)凈值為萬元，期末可變現(xiàn)凈值為23602360萬元；可變

9、現(xiàn)凈值高于賬面成本，期末萬元；可變現(xiàn)凈值高于賬面成本，期末A A類存貨估價類存貨估價數(shù)額為數(shù)額為22202220萬元，未發(fā)生減值。萬元，未發(fā)生減值。 B B類存貨的賬面成本為類存貨的賬面成本為25202520萬元，可變現(xiàn)凈值為萬元，可變現(xiàn)凈值為19001900萬元；可變現(xiàn)凈值低于賬面成本萬元；可變現(xiàn)凈值低于賬面成本620620萬元，應當確認存貨萬元，應當確認存貨跌價損失計提存貨跌價準備跌價損失計提存貨跌價準備620620萬元，則期末萬元，則期末B B類存貨估類存貨估價數(shù)額為價數(shù)額為19001900萬元。萬元。 存貨賬面余額為存貨賬面余額為47404740萬元，在資產(chǎn)負債表的列示的數(shù)萬元，在資產(chǎn)

10、負債表的列示的數(shù)額為額為41204120萬元萬元（4740-6204740-620）。）。 6 6、企業(yè)、企業(yè)20102010年年1 1月月1 1日，以日，以10000001000000元購入某上市公元購入某上市公司當日發(fā)行的，分期付息一次還本的五年期債券，作為司當日發(fā)行的，分期付息一次還本的五年期債券，作為持有至到期投資核算。該債券面值持有至到期投資核算。該債券面值12500001250000元，票面利率元，票面利率4.72%4.72%，實際利率為，實際利率為10%10%。該債券的計息日為每年。該債券的計息日為每年1212月月3131日，付息日為每年日，付息日為每年1 1月月1 1日。日。

11、在在20102010年年1212月月3131日，日，中反映該中反映該“持有至持有至到期投資到期投資”項目的價值為項目的價值為10410001041000元，元，中反映該持中反映該持有至到期投資的投資收益為有至到期投資的投資收益為100000100000元元。 企業(yè)在持有期間的應收利息、利息收入和攤余成本企業(yè)在持有期間的應收利息、利息收入和攤余成本計算見表計算見表3535。20102010年年1 1月月1 1日日 借：持有至到期投資借：持有至到期投資- -成本成本 12500001250000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-存出投資款存出投資款 10000001000000 持有至到期投資持

12、有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整 25000025000020102010年年1212月月3131日日20102010年年末：年年末：應收利息應收利息125000012500004.72%4.72%5900059000（元）（元）投資收益投資收益1000000100000010%10%100000100000（元）（元）攤余成本攤余成本10000001000000590005900010000010000010410001041000（元）（元） 借：應收利息借：應收利息 5900059000 持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整 4100041000 貸：投資貸：投資收益收益 10000

13、0 100000 20112011年年末、年年末、20122012年年末、年年末、20132013年年末、年年末、20142014年年末（略）年年末（略） 7 7、無形資產(chǎn)賬戶期末余額、無形資產(chǎn)賬戶期末余額600600萬元，累計攤銷賬戶萬元，累計攤銷賬戶期末余額期末余額300300萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶期末余額萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶期末余額100100萬元，期末在資產(chǎn)負債表中列示的無形資產(chǎn)價值為萬元，期末在資產(chǎn)負債表中列示的無形資產(chǎn)價值為200200萬元。萬元。（垂直分析）（垂直分析） 資產(chǎn)負債表結構分析，一般是通過編制資產(chǎn)負債表結構分析，一般是通過編制“資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表結構分析表（

14、共同比資產(chǎn)負債表表結構分析表（共同比資產(chǎn)負債表 ）”來完成的。來完成的。 2006年12月31日至2010年12月31日 2006年12月31日至2010年12月31日 ：也可只對某期的資產(chǎn)負債表進行結構分析，編制：也可只對某期的資產(chǎn)負債表進行結構分析，編制某期資產(chǎn)負債表結構表即可。某期資產(chǎn)負債表結構表即可。資產(chǎn)負債表結構表資產(chǎn)負債表結構表 20112011年年1212月月3131日日流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債流動負債 固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) 長期負債長期負債所有者權益所有者權益 當流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例越高，說明企業(yè)的資當流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例越高，說明企業(yè)的資金流動性、可變

15、現(xiàn)能力越強?？梢杂迷擁椫笜诉M行同行金流動性、可變現(xiàn)能力越強?？梢杂迷擁椫笜诉M行同行業(yè)比較，與自己的歷史各期進行比較。通過比較找出差業(yè)比較，與自己的歷史各期進行比較。通過比較找出差異異（2 2）資本結構的類型）資本結構的類型 A A、謹慎型（保守型）資本結構、謹慎型（保守型）資本結構 謹慎型資本結構：是指企業(yè)的資金來源主要由權益資本和長謹慎型資本結構：是指企業(yè)的資金來源主要由權益資本和長期負債構成，亦即企業(yè)的長期資產(chǎn)和部分流動資產(chǎn)全部由主權資期負債構成，亦即企業(yè)的長期資產(chǎn)和部分流動資產(chǎn)全部由主權資本和長期負債提供，流動負債只是滿足于部分臨時性流動資產(chǎn)占本和長期負債提供，流動負債只是滿足于部分臨時

16、性流動資產(chǎn)占用所需資金。這種資本結構下，企業(yè)融資風險相對較小，而融資用所需資金。這種資本結構下，企業(yè)融資風險相對較小，而融資成本較高，因此收益水平也就不高。成本較高，因此收益水平也就不高。 通過資產(chǎn)負債表結構分析，可以判斷企業(yè)資產(chǎn)、負通過資產(chǎn)負債表結構分析，可以判斷企業(yè)資產(chǎn)、負債和股東權益結構的合理程度。對不合理的構成項目，債和股東權益結構的合理程度。對不合理的構成項目，將對其形成原因，作進一步分析（質量分析）。將對其形成原因，作進一步分析（質量分析）。 資產(chǎn)，是指資產(chǎn)，是指過去過去交易或事項交易或事項形成的，并由企業(yè)形成的，并由企業(yè)擁有擁有或者或者控制控制的資源，該資源預期會給企業(yè)的資源，該

17、資源預期會給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟利益來經(jīng)濟利益。 1 1、貨幣資金、貨幣資金 貨幣資金是企業(yè)貨幣資金是企業(yè)流動性最強流動性最強的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金。 企業(yè)保留一定數(shù)量的貨幣資金的動機主要有：支付動企業(yè)保留一定數(shù)量的貨幣資金的動機主要有：支付動機、預防動機和投資動機。機、預防動機和投資動機。企業(yè)貨企業(yè)貨幣資金幣資金持有量持有量的決定的決定因素因素 企業(yè)規(guī)模企業(yè)規(guī)模 所在行業(yè)特性所在行業(yè)特性企業(yè)融資能力企業(yè)融資能力企業(yè)負債結構企業(yè)負債結構 2 2、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)持有的目的是為了近期內(nèi)出售獲交易性金融資產(chǎn)

18、持有的目的是為了近期內(nèi)出售獲利，所以，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計價利，所以，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計價。 應當關注應當關注企業(yè)劃分為該類別的資產(chǎn)是否與上述目企業(yè)劃分為該類別的資產(chǎn)是否與上述目的相符，如果企業(yè)持有該資產(chǎn)很長時間后沒有出售，的相符，如果企業(yè)持有該資產(chǎn)很長時間后沒有出售，應當懷疑企業(yè)對該資產(chǎn)的分類是否正確。應當懷疑企業(yè)對該資產(chǎn)的分類是否正確。 3 3、應收票據(jù)、應收票據(jù) 應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務而收到應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票。的商業(yè)匯票。 分析人員應當關注分析人員應當關注企業(yè)持有的應收票據(jù)類型，是企業(yè)持有的應收票據(jù)類型，是商業(yè)承兌

19、匯票還是銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票。 4 4、應收賬款、應收賬款 應收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，提供勞務等應向應收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，提供勞務等應向購貨單位或接受勞務方收取的款項。購貨單位或接受勞務方收取的款項。 應收賬款的賬齡。應收賬款的賬齡。 應收賬款的債務人分布應收賬款的債務人分布 壞賬準備的計提。壞賬準備的計提。 5 5、存貨、存貨 存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。或提供勞務過程中耗用的材料

20、和物料等。 （1 1）存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異）存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異 （2 2）存貨的周轉狀況）存貨的周轉狀況 （3 3）存貨的構成）存貨的構成 6 6、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 應當關注：應當關注： 固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性。固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性。 固定資產(chǎn)的結構。固定資產(chǎn)的結構。 固定資產(chǎn)的折舊政策。固定資產(chǎn)的折舊政策。 7 7、在建工程、在建工程 在建工程的一個特殊會計問題是借款費用資本化。在建工程的一個特殊會計問題是借款費用資本化。允許資本化的借款包括專門借款和一般借款。允許資本化的借款包括專門借款和一般借款。 對在建工程進行質量分析時，應當慎重對待對在建工程進行質量

21、分析時，應當慎重對待資本化資本化的借款費用的借款費用，仔細分析企業(yè)是否將不能資本化的借款費，仔細分析企業(yè)是否將不能資本化的借款費用記入了在建工程。用記入了在建工程。 8 8、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)賬面價值大于實際價值的情況。無形資產(chǎn)賬面價值大于實際價值的情況。 無形資產(chǎn)賬面價值小于實際價值的情況。無形資產(chǎn)賬面價值小于實際價值的情況。 9 9、商譽、商譽 商譽：是指企業(yè)在購買另一個企業(yè)時，購買成本商譽：是指企業(yè)在購買另一個企業(yè)時，購買成本大于被購買企業(yè)可辨認

22、凈資產(chǎn)公允價值的差額。大于被購買企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額。 應當仔細分析企業(yè)合并時的出價是否合理，對于應當仔細分析企業(yè)合并時的出價是否合理，對于被合并企業(yè)的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的確認是否恰當被合并企業(yè)的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的確認是否恰當，以及商譽價值在未來的可持續(xù)性，判斷商譽減值準，以及商譽價值在未來的可持續(xù)性，判斷商譽減值準備是否充分等。備是否充分等。 負債，是指負債，是指過去過去的交易、事項形成的的交易、事項形成的現(xiàn)時義務現(xiàn)時義務，履，履行該義務預期會導致行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債項目解讀及分析（略）負債項目解讀及分析（略） 1 1、實收資本（股本）、實

23、收資本（股本） 第一，企業(yè)在初始成立時，注冊資本是否已經(jīng)到位，第一，企業(yè)在初始成立時，注冊資本是否已經(jīng)到位，如果沒有，應查明原因；如果沒有，應查明原因； 第二，企業(yè)接受的投資如果是非貨幣性資產(chǎn)，應分析第二，企業(yè)接受的投資如果是非貨幣性資產(chǎn)，應分析該資產(chǎn)的公允價值是否與投資雙方達成的合同金額相符，該資產(chǎn)的公允價值是否與投資雙方達成的合同金額相符，是否存在高估資產(chǎn)而導致企業(yè)資本虧損的情況。是否存在高估資產(chǎn)而導致企業(yè)資本虧損的情況。 所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 2 2

24、、資本公積、資本公積 鑒于資本公積的復雜性，財務分析人員應當仔細分析鑒于資本公積的復雜性，財務分析人員應當仔細分析其構成，是否企業(yè)把一些其他項目混入資本公積之中，造其構成，是否企業(yè)把一些其他項目混入資本公積之中，造成企業(yè)資產(chǎn)負債率的下降。成企業(yè)資產(chǎn)負債率的下降。 3 3、留存收益、留存收益 對于留存收益的分析，應結合企業(yè)歷年的利潤及其分對于留存收益的分析，應結合企業(yè)歷年的利潤及其分配情況。配情況。（水平分析，比較分析）水平分析，比較分析） 趨勢分析法：是將兩期（或連續(xù)數(shù)期）財務會計報告趨勢分析法：是將兩期（或連續(xù)數(shù)期）財務會計報告中的中的相同指標或比率相同指標或比率進行對比，求出它們增減變動的

25、方向、進行對比，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。數(shù)額和幅度的一種方法。 趨勢分析法的基本要點是：將報表資料中不同時期的趨勢分析法的基本要點是：將報表資料中不同時期的同項數(shù)據(jù)同項數(shù)據(jù)進行對比，對比的方式有以下幾種：進行對比，對比的方式有以下幾種：（1 1）增減變動額）增減變動額 變動額分析期某項指標實際數(shù)基期同項指標實際數(shù)變動額分析期某項指標實際數(shù)基期同項指標實際數(shù)（2 2）增減變動率）增減變動率 變動率增減變動額變動率增減變動額基期實際數(shù)量基期實際數(shù)量（3 3）趨勢比率）趨勢比率 趨勢比率報告期金額趨勢比率報告期金額基期金額基期金額 趨勢分析是動態(tài)分析，應當觀察企業(yè)相關財務指趨勢

26、分析是動態(tài)分析，應當觀察企業(yè)相關財務指標在一定時間內(nèi)的變動趨勢、變動方向和變動速度。標在一定時間內(nèi)的變動趨勢、變動方向和變動速度。為此需要編制趨勢資產(chǎn)負債表進行分析。為此需要編制趨勢資產(chǎn)負債表進行分析。具體方法：具體方法： 1 1、定比資產(chǎn)負債表定比資產(chǎn)負債表：是選擇分析期的第一期作是選擇分析期的第一期作為基期，為了便于觀察，將該期的所有指標設定為一為基期，為了便于觀察，將該期的所有指標設定為一個指數(shù)（可以是個指數(shù)（可以是100100，也可以是，也可以是1 1），此后每期都與基），此后每期都與基期的指標相比，得出相對于基期的指數(shù)，從而判斷變期的指標相比，得出相對于基期的指數(shù)，從而判斷變動趨勢和

27、變動速度。動趨勢和變動速度。 2 2、環(huán)比資產(chǎn)負債表環(huán)比資產(chǎn)負債表（略）（略） 3 3、比較資產(chǎn)負債表、比較資產(chǎn)負債表（例題）（例題） A公司資產(chǎn)負債表 2006年12月31日至2010年12月31日 單位：萬元 A公司定比資產(chǎn)負債表 2006年12月31日至2010年12月31日 營運資本，是衡量企業(yè)短期償債能力的絕對數(shù)指營運資本，是衡量企業(yè)短期償債能力的絕對數(shù)指標，營運資本越多，說明企業(yè)可用于償還流動負債的標，營運資本越多，說明企業(yè)可用于償還流動負債的資金越充足，企業(yè)的短期償債能力越強，債權人收回資金越充足，企業(yè)的短期償債能力越強，債權人收回債權的安全性越高。債權的安全性越高。（1 1）速

28、動比率概念）速動比率概念 速動比率：是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債的比率。速動比率：是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債的比率。 速動資產(chǎn)：速動資產(chǎn)：是指在較短時間內(nèi)，可以迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)。是指在較短時間內(nèi)，可以迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)。（2 2）其計算公式為：）其計算公式為：速動資產(chǎn)（余額法）=流動資產(chǎn)-存貨-預付賬款-待攤費用 -待處理流動資產(chǎn)損失貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款應收利息應收股利其他應收款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)（直接法）=即：變現(xiàn)能力即：變現(xiàn)能力 貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款其他應收款其他應收款 流動負債交易性金融資產(chǎn)貨幣資金 流動資產(chǎn)周轉率，既是反映流動資產(chǎn)周轉速度的指流動資產(chǎn)周轉率，既是反映流動資產(chǎn)周轉速度的指標，也是綜合反映流動資產(chǎn)利用效果的基本指標。標，也是綜合反映流動資產(chǎn)利用效果的基本指標。 ）（）（）（）（）（次數(shù)流動資產(chǎn)周轉率次數(shù)流動資產(chǎn)周轉率計算期天數(shù)天數(shù)流動