第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效益

1、第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一節(jié)第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 第二節(jié)第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng) 稅收效應(yīng)是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映，或者說(shuō)是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的影響。稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)稅收替代稅收替代一、稅收的收入效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)、概念 收入效應(yīng)對(duì)納稅人在購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。、機(jī)制政府課征一次性稅收

2、納稅人收入水平下降減少商品購(gòu)買(mǎi)量 消費(fèi)水平下降。一、稅收的收入效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)食品食品P1P2AO衣物衣物B圖9-1 稅收的收入效應(yīng)CD二、稅收的替代效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng)、概念 替代效應(yīng)是指政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅和重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，增加無(wú)稅或輕稅水平的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。、機(jī)制政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格納稅人減少征稅和重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量增加無(wú)稅或輕稅水平的購(gòu)買(mǎi)量以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。二、稅收的替代效應(yīng)二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P

3、3P1EBO衣衣物物食品食品A A第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響三、稅收對(duì)投資的影響三、稅收對(duì)投資的影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國(guó)的實(shí)際情況（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析1 1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng) 征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少

4、或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。個(gè)人所得征稅 收入 維持消費(fèi) 勞動(dòng)供給2 2、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng) 政府征稅會(huì)使閑暇與其他商品的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，閑暇價(jià)格相對(duì)于降低了，引起個(gè)人以閑暇代替勞動(dòng)，減少工作時(shí)間。所得征稅所得征稅 閑暇價(jià)格閑暇價(jià)格 休息休息 勞動(dòng)供給勞動(dòng)供給對(duì)工資所得課稅會(huì)產(chǎn)生兩種主要的效應(yīng)，一為收入效應(yīng)，二為替代效應(yīng)。最后究竟哪種效應(yīng)起支配作用，也就是說(shuō)，究竟是增加工作時(shí)間，還是增加閑暇，沒(méi)有單一的結(jié)論。結(jié)果取決于兩種效應(yīng)的對(duì)比： （1 1）收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，增加工作時(shí)間； （2 2）收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，減少工作時(shí)間； （3 3）收入效應(yīng)= =替代效應(yīng)，工

5、作時(shí)間不變。 1.1.先看增加工作時(shí)間的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的增加。 2.2.再看增加閑暇的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的減少。 3.3.當(dāng)然還有工作時(shí)間不變的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的不變。 比例所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-3 比例所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)華為總裁任正非 對(duì)任正非而言，最大的挑戰(zhàn)就是革自己的命，華為最強(qiáng)悍的基因就是他一手植入的，華為就是任正非，任正非就是華為。他是一個(gè)典型的工作狂，事業(yè)遠(yuǎn)比家庭重要得多。在華為，有種床墊文化，每人都有一個(gè)墊子，是加班的時(shí)候用來(lái)睡覺(jué)的，任正非在他的辦公室也有一個(gè)簡(jiǎn)陋的小床。任正非鼓勵(lì)員

6、工拼命工作。 有數(shù)據(jù)稱(chēng)，歐洲研發(fā)人員的工作時(shí)間約為每年1400小時(shí)，而華為中國(guó)研發(fā)人員的工作時(shí)間翻了一番蘋(píng)果CEO蒂姆庫(kù)克(Tim Cook) 盡管現(xiàn)在庫(kù)克還沒(méi)證明自己能夠讓蘋(píng)果在“后喬布斯時(shí)代”仍然可以一騎絕塵，但從他的作息時(shí)間上可以看出，他在證明自己是“世界上最具價(jià)值的公司的CEO”。庫(kù)克每天早上3點(diǎn)45分起床，一直工作到深夜。每天第一個(gè)到達(dá)辦公室，最后一個(gè)離開(kāi)。由于他從來(lái)沒(méi)有時(shí)間休年假，他的加班費(fèi)多達(dá)幾萬(wàn)美元。二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國(guó)的實(shí)際情況（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 影響居民儲(chǔ)蓄行

7、為的因素主要是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人收入水平越高，儲(chǔ)蓄的邊際傾向越大，儲(chǔ)蓄率越高；儲(chǔ)蓄利率水平越高，對(duì)人們儲(chǔ)蓄的吸引力越大，個(gè)人儲(chǔ)蓄意愿越強(qiáng)。 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅來(lái)影響的。 （一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 1.征收個(gè)人所得稅、不征利息稅：稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄僅產(chǎn)生收入效應(yīng)。 因?yàn)?，征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)水平和儲(chǔ)蓄水平。（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 2.征收個(gè)人所得稅、又征利息稅：稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄既產(chǎn)生收入效應(yīng)

8、，又產(chǎn)生替代效應(yīng)。 因?yàn)?，?dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即未來(lái)消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)。 收入效應(yīng)：利息稅降低了個(gè)人的實(shí)際收入，導(dǎo)致個(gè)人會(huì)用既定的收入減少當(dāng)前或未來(lái)的消費(fèi)。即納稅人將減少當(dāng)期消費(fèi)而增加當(dāng)期儲(chǔ)蓄。 替代效應(yīng)：是指利息稅減少了納稅人的實(shí)際稅后收益率，使未來(lái)的消費(fèi)價(jià)格變得昂貴了，降低了人們儲(chǔ)蓄的意愿，從而引起納稅人用消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。即納稅人用擴(kuò)大當(dāng)期消費(fèi)來(lái)替代儲(chǔ)蓄。（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)稅收對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響方向是相反: 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄收入效應(yīng)

9、的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低； 邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大； 高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加； 減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。 2000-2009年城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)情況 圖表：2010年我國(guó)城鄉(xiāng)居民人民幣儲(chǔ)蓄存款余額達(dá)303302億元（二）我國(guó)的實(shí)際情況（二）我國(guó)的實(shí)際情況 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)居民個(gè)人收入呈現(xiàn)不斷隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)居民個(gè)人收入呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，增長(zhǎng)的趨勢(shì)，20062006年中國(guó)儲(chǔ)蓄率已高達(dá)年中國(guó)儲(chǔ)蓄

10、率已高達(dá)4646 居民儲(chǔ)蓄存居民儲(chǔ)蓄存款款1414萬(wàn)億元，萬(wàn)億元，20072007年末居民儲(chǔ)蓄存款余額年末居民儲(chǔ)蓄存款余額172534172534億元，億元，但居民儲(chǔ)蓄與現(xiàn)實(shí)消費(fèi)的比較，是由許多稅收以外的因素但居民儲(chǔ)蓄與現(xiàn)實(shí)消費(fèi)的比較，是由許多稅收以外的因素決定的。決定的。 在我國(guó)，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響非常小。在我國(guó)，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響非常小。三、稅收對(duì)投資的影響（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響（一）稅收影響投資的原理 投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。 稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所

11、得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。 假設(shè)：投資量為 Q，毛收益為 R，企業(yè)所得稅稅率為t，市場(chǎng)利率為i。 則：毛收益率 r=RQ 凈收益率=r（1-t） 投資者從追求最大利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)出發(fā)，則要求: r（1t）i 否則，虧損。 可見(jiàn)，課征企業(yè)所得稅，會(huì)增加了投資風(fēng)險(xiǎn)，而稅收卻不能為投資者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析 稅收對(duì)投資的替代效應(yīng): 課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，如果因此減低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而已消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。征稅對(duì)投資的替代效應(yīng)

12、0 0消費(fèi)消費(fèi)投投資資B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 圖9-4 征稅對(duì)投資的替代效應(yīng)A（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)：政府對(duì)投資征稅會(huì)降低投資收益率，減少了納稅人的可支配收入，納稅人為了維持以往的收益水平，必然是增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)。當(dāng)稅收制度規(guī)定的折舊率高于實(shí)際折舊率時(shí)，稅收對(duì)私人投資的影響表現(xiàn)為刺激性。稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)0 0消費(fèi)消費(fèi)投投資資B E P2P 1 I 1 I2 C1C2 I2 I 1 A 圖95 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響（三）稅收對(duì)吸引

13、國(guó)外直接投資的影響 稅收對(duì)招商引資的影響比較特殊。尤其是對(duì)吸引外國(guó)直接投資的影響涉及到“國(guó)際稅收”問(wèn)題。 一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。如：加速折舊、投資減稅、再投資退稅、降低稅率、定期免稅等。 但外國(guó)投資者是否真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系。（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響 一般來(lái)說(shuō)，投資者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東道國(guó)的已稅收入，有三種不同的處理方法：即免稅法、扣除法和抵免法。 免稅法：是指居住國(guó)對(duì)投資者來(lái)源于投資國(guó)的利潤(rùn)免于征稅。這樣投資者就可以全部享受東道國(guó)給予的全

14、部稅收優(yōu)惠。 扣除法：是指居住國(guó)允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國(guó)繳納的稅款。 抵免法：是指居住國(guó)首先按本國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算出一個(gè)稅額，然后從該稅額中減去已在投資國(guó)繳納的稅款。四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響1個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具 實(shí)行比例稅率，體現(xiàn)了支付能力原則；實(shí)行累進(jìn)稅率，再分配作用更強(qiáng)。四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響2 2稅收支出也是影響收入分配的重要工具稅收支出也是影響收入分配的重要工具 政府可以通過(guò)對(duì)許多項(xiàng)目做出不予課稅、稅額抵免、所得扣除等特殊規(guī)定，增加低收入階層的實(shí)際收入。 實(shí)施途徑： 直接對(duì)低收入階層的許多納稅項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠照顧。如：醫(yī)療費(fèi)用扣除、勞動(dòng)所得抵免、失業(yè)

15、福利扣除、社會(huì)保險(xiǎn)扣除等； 對(duì)有助于間接增加低收人階層收入或減少低收入者消費(fèi)支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。如：高收入者向慈善機(jī)構(gòu)、公益事業(yè)機(jī)構(gòu)等單位的捐款，給予免稅待遇。四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響3 3社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段 社會(huì)保險(xiǎn)稅是以納稅人的工薪所得為征稅對(duì)象，一方面可為全體居民提供社會(huì)保障基金；另一方面，具有再分配作用。四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響4 4所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法種方法 稅收指數(shù)化：是指按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以

16、便剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。 因?yàn)?，若?shí)行累進(jìn)個(gè)人所得稅制，通貨膨脹會(huì)使所有納稅人產(chǎn)生“檔次爬升”現(xiàn)象，相對(duì)而言，就加重了低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評(píng)析一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)2. 社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 代表人物：亞當(dāng)斯密 社會(huì)的中心問(wèn)題是增加社會(huì)財(cái)富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過(guò)是為了維持“廉價(jià)政府”而取得收入的手段。 甚至認(rèn)為，一切稅收都是減少社會(huì)各階層的收入，影響資本積累，或直接減少投資資本，是障礙資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)

17、展的因素，因而主張“稅不重征”。一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 代表人物：阿道夫瓦格納 從社會(huì)政策的意義上來(lái)看，賦稅不僅是滿(mǎn)足財(cái)政的需要，同時(shí)，也出于糾正和調(diào)整國(guó)民所得的分配和國(guó)民財(cái)產(chǎn)的分配的目的。 稅收不僅是財(cái)政收入的手段，也是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。 主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅要重于對(duì)勞動(dòng)所得的課稅，同時(shí)對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行累進(jìn)稅制，以縮小正在擴(kuò)大的收入分配差距。一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 凱恩斯學(xué)派認(rèn)為，資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。 美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家漢森認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段，并預(yù)

18、言“稅收的變動(dòng)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)短期波動(dòng)的很有效的武器，在將來(lái)，反商業(yè)循環(huán)措施的稅率的調(diào)節(jié)，也許將取代利率變動(dòng)過(guò)去所占的地位?！倍?、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題（二）拉弗曲線(xiàn)（三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)供給學(xué)派的三個(gè)基本命題：1、高邊際稅率會(huì)降低人民的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人民的工作積極性。2、高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。3、邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按照反方向變化。AOCB稅稅收收收收入入稅率稅率 圖96 拉弗曲線(xiàn)DE 拉弗曲線(xiàn)拉弗曲線(xiàn) 圖中橫軸代表稅率，縱軸代表稅收額。稅收與稅

19、率的函數(shù)關(guān)系呈曲線(xiàn)OAB。 當(dāng)稅率開(kāi)始逐漸增高時(shí)，稅收也隨之上升；當(dāng)稅率增至C點(diǎn)時(shí)，稅收達(dá)到最高額AC；當(dāng)稅率超過(guò)C點(diǎn)，稅收額不但不增反而開(kāi)始下降，當(dāng)稅率達(dá)到B點(diǎn)（100）時(shí)，將因無(wú)人愿意工作和投資使稅收額降為零。所以圖中陰影部分被拉弗稱(chēng)為稅收禁區(qū)。拉弗曲線(xiàn)的經(jīng)濟(jì)含義 :1高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要實(shí)行高稅率。2取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的 稅率。3保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一 個(gè)重要條件。（三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析（三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析 世界銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱思馬斯頓選擇了具有可比性的20個(gè)國(guó)家20世紀(jì)70年代的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀稅率的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的影響進(jìn)

20、行了實(shí)證分析，基本結(jié)論是：較低的宏觀稅率對(duì)提高本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率具有積極的促進(jìn)作用。樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1 樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比 樣本國(guó) 人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP 比重 （） 1970-1979 年GDP實(shí) 際增長(zhǎng) （ ）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.30.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.1 21.2 5.41.8泰國(guó)（低稅）贊比亞（高稅）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買(mǎi)加（高稅）1100

21、-130018.623.88.20.9韓國(guó)（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0三、減稅政策評(píng)析 (一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議（二）美國(guó)減稅政策實(shí)例分析減稅政策并非萬(wàn) 能的靈丹妙藥 美國(guó)政府的減稅政策實(shí)例分析（簡(jiǎn)要）美國(guó)政府的減稅政策實(shí)例分析（簡(jiǎn)要） 減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹

22、妙藥減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹妙藥 羅斯福的“新政”（New Deal）沒(méi)有實(shí)行減稅政策 肯尼迪-約翰遜的減稅政策成效顯著 增長(zhǎng)性財(cái)政政策實(shí)際產(chǎn)出水平是否低于潛在產(chǎn)出水平？ （增長(zhǎng)性財(cái)政政策的概念參見(jiàn)教材PP253） 里根政府的減稅政策歸于失敗 （拉弗與里根總統(tǒng)的故事） “肯尼迪減稅案”：基本背景、內(nèi)容與效果 基本背景基本背景 1960-1961年，戰(zhàn)后美國(guó)第四次經(jīng)濟(jì)危機(jī)尚未過(guò)去。年，戰(zhàn)后美國(guó)第四次經(jīng)濟(jì)危機(jī)尚未過(guò)去。這次危機(jī)嚴(yán)重打擊了美國(guó)經(jīng)濟(jì)的這次危機(jī)嚴(yán)重打擊了美國(guó)經(jīng)濟(jì)的“三大支柱三大支柱”鋼鐵業(yè)、鋼鐵業(yè)、汽車(chē)業(yè)和建筑業(yè)，農(nóng)業(yè)危機(jī)也正在深化，最高失業(yè)率達(dá)汽車(chē)業(yè)和建筑業(yè)，農(nóng)業(yè)危機(jī)也正在深化，最高失業(yè)

23、率達(dá)7.1%，企業(yè)破產(chǎn)數(shù)創(chuàng)，企業(yè)破產(chǎn)數(shù)創(chuàng)1929-1933年危機(jī)以來(lái)最高水平；同年危機(jī)以來(lái)最高水平；同時(shí)發(fā)生了戰(zhàn)后第一次美元危機(jī)。時(shí)發(fā)生了戰(zhàn)后第一次美元危機(jī)。 “肯尼迪減稅案肯尼迪減稅案”：主要內(nèi)容：主要內(nèi)容 “肯尼迪減稅案肯尼迪減稅案”的實(shí)施效果的實(shí)施效果 肯尼迪肯尼迪-約翰遜減稅政策的實(shí)施導(dǎo)致約翰遜減稅政策的實(shí)施導(dǎo)致1960年代中期美年代中期美國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。1964-1966年，該國(guó)實(shí)際年，該國(guó)實(shí)際GDP以令以令人矚目的人矚目的5.5%的平均速度增長(zhǎng)，失業(yè)在的平均速度增長(zhǎng)，失業(yè)在1965年下降到年下降到4.4%，通貨膨脹率保持每年低于，通貨膨脹率保持每年低于3%?！翱夏岬蠝p稅案”：主要內(nèi)容 肯尼迪總統(tǒng)采納了他委托保羅安東尼薩穆?tīng)栠d組織和領(lǐng)導(dǎo)的特別研究小組提出的大部分建議，并由其繼任者約翰遜總統(tǒng)所延續(xù)。 降低公司稅1961年肯尼迪上