施工企業(yè)會計教案

1、精選課件1 施施 工工 企企 業(yè)業(yè) 會會 計計 主講教師：高主講教師：高 峰峰2 本課程學習內(nèi)容：本課程學習內(nèi)容： 本課程學習內(nèi)容：本課程學習內(nèi)容： 第一章第一章 概述概述 第二章第二章 內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來的核算 第三章第三章 材料的核算材料的核算 第四章第四章 固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施的核算固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施的核算 第五章第五章 工程成本的核算工程成本的核算 第六章第六章 工程收入的核算工程收入的核算3 本課程學習方式： 本課程學習方式：本課程學習方式： 課課 堂堂 講講 解解 課課 堂堂 練練 習習 課課 后后 自自 學學 4 第一章第一章 概概 述述 一、建筑業(yè)對我們生活的重要意義一、建筑

2、業(yè)對我們生活的重要意義 二、施工企業(yè)生產(chǎn)特點和生產(chǎn)方式是怎樣的？二、施工企業(yè)生產(chǎn)特點和生產(chǎn)方式是怎樣的？ 三、施工企業(yè)會計有什么特點？三、施工企業(yè)會計有什么特點？5 第二章第二章 內(nèi)部往來款項的核算內(nèi)部往來款項的核算 內(nèi)部往來款項內(nèi)部往來款項是指施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立是指施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于核算單位之間或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售，提供勞工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售，提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、暫付和應付、暫收務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、暫付和應付、暫收款項?？铐棥? 課堂練習：內(nèi)部往來款項的核算課堂練習：

3、內(nèi)部往來款項的核算要求：編制公司和所屬內(nèi)部獨立核算單位的會計分錄。要求：編制公司和所屬內(nèi)部獨立核算單位的會計分錄。1、公司委托內(nèi)部獨立核算的運輸隊運送辦公品一批，發(fā)生運輸、公司委托內(nèi)部獨立核算的運輸隊運送辦公品一批，發(fā)生運輸作業(yè)費作業(yè)費1500。2、公司內(nèi)部獨立核算的材料供應站將鋼材一批銷售給二工區(qū)，、公司內(nèi)部獨立核算的材料供應站將鋼材一批銷售給二工區(qū)，價款為價款為6萬，通過公司集中核算。萬，通過公司集中核算。3、公司內(nèi)部獨立核算的機械站出租給三工區(qū)起重機一臺，應收、公司內(nèi)部獨立核算的機械站出租給三工區(qū)起重機一臺，應收臺班費臺班費8000元，平時由雙方直接辦理結(jié)算，月末由公司組織集中元，平時由

4、雙方直接辦理結(jié)算，月末由公司組織集中對帳，進行結(jié)帳。對帳，進行結(jié)帳。4、月末，機械站的、月末，機械站的“內(nèi)部往來內(nèi)部往來三工區(qū)三工區(qū)”的借方余額和三工的借方余額和三工區(qū)的區(qū)的“內(nèi)部往來內(nèi)部往來機械站機械站”貸方余額核對相符，為貸方余額核對相符，為15萬。萬。 7 自學內(nèi)容：撥付所屬資金的核算自學內(nèi)容：撥付所屬資金的核算 課堂練習：撥付所屬資金的核算課堂練習：撥付所屬資金的核算 要求：分別做企業(yè)和四工區(qū)的會計分錄。要求：分別做企業(yè)和四工區(qū)的會計分錄。 1、企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算的四工區(qū)、企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算的四工區(qū)200萬，作為生產(chǎn)周萬，作為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資轉(zhuǎn)資 金，已從銀行存款戶支付。金，

5、已從銀行存款戶支付。 2、企業(yè)撥付給四工區(qū)木材一批，其計劃成本為、企業(yè)撥付給四工區(qū)木材一批，其計劃成本為5萬，應負擔的材萬，應負擔的材料成本差異率為料成本差異率為3%。 3、企業(yè)撥付給四工區(qū)汽車一輛，其帳面原價為、企業(yè)撥付給四工區(qū)汽車一輛，其帳面原價為26萬，已提折舊萬，已提折舊5萬。萬。 4、企業(yè)向四工區(qū)收回貨幣資金、企業(yè)向四工區(qū)收回貨幣資金10萬，已存入銀行。萬，已存入銀行。 5、企業(yè)向四工區(qū)收回下?lián)艿钠?，其原價、企業(yè)向四工區(qū)收回下?lián)艿钠?，其原價26萬，累計已提折舊萬，累計已提折舊10萬。萬。 8 第三章第三章 材材 料料 的的 核核 算算一、施工企業(yè)材料的分類一、施工企業(yè)材料的分類二

6、、施工企業(yè)材料核算的特點及程序二、施工企業(yè)材料核算的特點及程序三、周轉(zhuǎn)材料的核算三、周轉(zhuǎn)材料的核算 周轉(zhuǎn)材料概念、分類、攤銷方法和核算周轉(zhuǎn)材料概念、分類、攤銷方法和核算9 課堂案例：周轉(zhuǎn)材料的核算課堂案例：周轉(zhuǎn)材料的核算 1、企業(yè)購入周轉(zhuǎn)材料一批，買價和運雜費、企業(yè)購入周轉(zhuǎn)材料一批，買價和運雜費98000元，以銀行元，以銀行存款支付，入庫，其計劃成本存款支付，入庫，其計劃成本100000元。元。 2、施工現(xiàn)場領(lǐng)用安全網(wǎng)一批，其計劃成本、施工現(xiàn)場領(lǐng)用安全網(wǎng)一批，其計劃成本5000萬，應負擔萬，應負擔的材料成本差異的材料成本差異2%，采用一次攤銷法核算。，采用一次攤銷法核算。 3、甲工程領(lǐng)用新架料

7、，計劃成本為、甲工程領(lǐng)用新架料，計劃成本為2萬，預計使用期限萬，預計使用期限12個個月，預計殘值占計劃成本月，預計殘值占計劃成本10%，采取分期攤銷法核算。，采取分期攤銷法核算。 4、甲工程領(lǐng)用庫存跳板一批，其計劃成本為、甲工程領(lǐng)用庫存跳板一批，其計劃成本為4600元，估計元，估計成色為成色為70%。 5、乙工程本月領(lǐng)用模板，計劃成本、乙工程本月領(lǐng)用模板，計劃成本1萬，萬，10立方米，預計使立方米，預計使用用10次，預計殘值占計劃成本次，預計殘值占計劃成本4%，本月實際使用，本月實際使用5次，采用分次，采用分次攤銷法核算。次攤銷法核算。 10 2 6、年終，對乙工程進行盤點，將不需用的模板、年

8、終，對乙工程進行盤點，將不需用的模板5立方米退回立方米退回倉庫。倉庫。3 7、退回倉庫的模板，其成色為、退回倉庫的模板，其成色為60%，計算補提攤銷額，結(jié)，計算補提攤銷額，結(jié)轉(zhuǎn)退庫模板的已提攤銷額。轉(zhuǎn)退庫模板的已提攤銷額。4 8、報廢甲工程領(lǐng)用的架料，收回殘料價值、報廢甲工程領(lǐng)用的架料，收回殘料價值200元，予以入帳元，予以入帳并補提攤銷額。并補提攤銷額。9、結(jié)轉(zhuǎn)報廢模板應負擔的材料成本差異、結(jié)轉(zhuǎn)報廢模板應負擔的材料成本差異4%。6 10、乙工程已竣工，將在用的模板、乙工程已竣工，將在用的模板3000元轉(zhuǎn)移到丙工程使用，元轉(zhuǎn)移到丙工程使用，予以轉(zhuǎn)帳，其成色為予以轉(zhuǎn)帳，其成色為70%。11 第四

9、章第四章 固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施的核算固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施的核算一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算 設(shè)置：設(shè)置：“專項工程支出專項工程支出”“在建工程在建工程”二、臨時設(shè)施的核算二、臨時設(shè)施的核算 設(shè)置：設(shè)置：“臨時設(shè)施臨時設(shè)施”和和“專項工程支出專項工程支出” 通過本章學習分清施工企業(yè)的固定資產(chǎn)核算和財務會計中相應內(nèi)容有什么不同。12 第五章第五章 施工企業(yè)工程成本的核算施工企業(yè)工程成本的核算一、支出、費用和成本的關(guān)系一、支出、費用和成本的關(guān)系二、施工企業(yè)工程成本核算的要求二、施工企業(yè)工程成本核算的要求1、什么是工程成本？、什么是工程成本？2、明確工程成本核算對象、明確工程成本核算對象3、明確工

10、程成本核算的程序、明確工程成本核算的程序三、施工企業(yè)成本項目的劃分三、施工企業(yè)成本項目的劃分 人工費、材料費、機械使用費、其他直接費人工費、材料費、機械使用費、其他直接費 間接費用間接費用 13 四、施工企業(yè)成本的核算四、施工企業(yè)成本的核算（一）人工費的核算（一）人工費的核算 1、本月應付工人工資、本月應付工人工資10萬，本月工人實際工日萬，本月工人實際工日2500個工日，其中，個工日，其中， 甲工程實際耗用甲工程實際耗用1500工日，乙工日實際耗用工日，乙工日實際耗用1000工日。工日。2、按照本月應付工人工資總額的比例、按照本月應付工人工資總額的比例14%計提職工福利費。計提職工福利費。3

11、、本月隨同工資發(fā)放工人的勞動保護費、本月隨同工資發(fā)放工人的勞動保護費5000元，以現(xiàn)金支付，按元，以現(xiàn)金支付，按 其占工資總額的比例分配。其占工資總額的比例分配。4、根據(jù)扣款通知，財會部門代扣本月工人的房租、根據(jù)扣款通知，財會部門代扣本月工人的房租5000，水電費，水電費1000。5、簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，向開戶銀行提取現(xiàn)金、簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，向開戶銀行提取現(xiàn)金94000，并發(fā)放工資。，并發(fā)放工資。14 （二）材料費的核算（二）材料費的核算1、本月甲工程領(lǐng)用各類材料的計劃成本：主要材料、本月甲工程領(lǐng)用各類材料的計劃成本：主要材料260 000、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 件件180 000，其他材料，其他材料20

12、 000。2、本月乙工程領(lǐng)用各類材料的計劃成本：主要材料、本月乙工程領(lǐng)用各類材料的計劃成本：主要材料200 000、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 件件120 000，其他材料，其他材料10 000。3、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，差異率為主要材料、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，差異率為主要材料5%，結(jié)構(gòu)件，結(jié)構(gòu)件3%，其他，其他材料材料 2%。4、本月甲工程領(lǐng)用跳板的計劃成本、本月甲工程領(lǐng)用跳板的計劃成本2000，乙工程領(lǐng)用模板的計劃，乙工程領(lǐng)用模板的計劃成本成本3000。5、跳板預計使用期限為、跳板預計使用期限為12個月，預計殘值率個月，預計殘值率10%，按分期攤銷法，按分期攤銷法計提本月的攤銷額；模板的預計使用次數(shù)計提本月的攤銷

13、額；模板的預計使用次數(shù)10次，預計殘值次，預計殘值10%，乙工程本月使用乙工程本月使用2次，按分次攤銷法計提本月的攤銷額。次，按分次攤銷法計提本月的攤銷額。6、計提本月其他在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷額、計提本月其他在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷額6910，其中：甲工程負擔，其中：甲工程負擔4450，乙工程負擔，乙工程負擔2460。15 （三）機械使用費的核算（三）機械使用費的核算1、本月應付駕駛和操作施工機械人員的工資為、本月應付駕駛和操作施工機械人員的工資為20000。2、按駕駛和操作人員工資總額的、按駕駛和操作人員工資總額的14%計提職工福利費。計提職工福利費。3、本月隨同工資一并支付給駕駛和操作人員的勞動保

14、護費為、本月隨同工資一并支付給駕駛和操作人員的勞動保護費為800，以現(xiàn)金支付。，以現(xiàn)金支付。4、本月施工機械領(lǐng)用機械配件的計劃成本為、本月施工機械領(lǐng)用機械配件的計劃成本為20 000，應負擔的材料成本差異為，應負擔的材料成本差異為2%。5、本月施工機械領(lǐng)用燃料的計劃成本為、本月施工機械領(lǐng)用燃料的計劃成本為15 000，應負擔的材料成本差異為，應負擔的材料成本差異為4%。6、本月計提施工機械的折舊額為、本月計提施工機械的折舊額為11600。7、本月以銀行存款支付養(yǎng)路費、本月以銀行存款支付養(yǎng)路費2000。8、本月以銀行存款支付機械的維修費、本月以銀行存款支付機械的維修費7600。9、本月施工機械共

15、工作了、本月施工機械共工作了500個臺班，其中：甲工程使用個臺班，其中：甲工程使用300個，乙工程使用個，乙工程使用200個。按臺班數(shù)分配自有施工機械的使用費。個。按臺班數(shù)分配自有施工機械的使用費。16 （四）其他直接費核算（四）其他直接費核算 1、結(jié)轉(zhuǎn)本月由企業(yè)內(nèi)部非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為甲、乙兩、結(jié)轉(zhuǎn)本月由企業(yè)內(nèi)部非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為甲、乙兩工工 程提供水電風汽和材料二次搬運等業(yè)務發(fā)生的生產(chǎn)費用程提供水電風汽和材料二次搬運等業(yè)務發(fā)生的生產(chǎn)費用30000。 2、本月計提施工生產(chǎn)用的工具用具使用費、本月計提施工生產(chǎn)用的工具用具使用費8000。 3、本月以銀行存款支付檢驗試驗費、工程點交

16、費和場地清理費、本月以銀行存款支付檢驗試驗費、工程點交費和場地清理費等等13400。 4、將本月發(fā)生的其他直接費按甲、乙工程的工、料、機實際成本、將本月發(fā)生的其他直接費按甲、乙工程的工、料、機實際成本進行分配。進行分配。 17 （五）間接費用核算（五）間接費用核算 1、本月計提在用臨時設(shè)施的攤銷額、本月計提在用臨時設(shè)施的攤銷額6000。 2、本月應付管理人員工資、本月應付管理人員工資40 000，以現(xiàn)金支付勞動保護費，以現(xiàn)金支付勞動保護費2000。 3、按管理人員工資總額的、按管理人員工資總額的14%計提職工福利費。計提職工福利費。 4、本月以銀行存款支付各種辦公費用、本月以銀行存款支付各種辦

17、公費用5000。 5、本月計提行政管理用固定資產(chǎn)的折舊額、本月計提行政管理用固定資產(chǎn)的折舊額12000，低值易耗品攤銷額，低值易耗品攤銷額4000。 6、本月維修辦公樓發(fā)生費用，其中：領(lǐng)用主要材料的計劃成本、本月維修辦公樓發(fā)生費用，其中：領(lǐng)用主要材料的計劃成本3200，差異率，差異率 5%，以銀行存款支付其他費用，以銀行存款支付其他費用4640。 7、本月辦公室報銷差旅費、本月辦公室報銷差旅費5400。 8、本月以銀行存款支付行政用水電費、本月以銀行存款支付行政用水電費1340。 9、本月發(fā)生的間接費用按甲、乙工程的直接費進行分配。、本月發(fā)生的間接費用按甲、乙工程的直接費進行分配。18 （六）

18、工程實際成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)（六）工程實際成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 如何計算已完工程和未完工程的施工成本？如何計算已完工程和未完工程的施工成本？ 1、計算甲、乙兩工程發(fā)生的施工成本。、計算甲、乙兩工程發(fā)生的施工成本。 2、月底盤點，甲工程有、月底盤點，甲工程有2500m2未完工程，其完成程度為未完工程，其完成程度為60%，預算單價為預算單價為10元元/m2,計算未完施工的成本，計算甲工程已完工程實計算未完施工的成本，計算甲工程已完工程實際成本。際成本。 3、月底，乙工程已竣工，計算已竣工乙工程的實際成本。、月底，乙工程已竣工，計算已竣工乙工程的實際成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月已竣工乙工程的實際成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月已竣工乙工程的實際成本。19 第六章第六章 工程合同收入的核算工程合同收入的核算一、建造合同概述一、建造合同概述二、合同收入和合同成本的組成內(nèi)容二、合同收入和合同成本的組成內(nèi)容三、合同收入和合同成本的確認三、合同收入和合同成本的確認四、工程價款結(jié)算的核算四、工程價款結(jié)算的核算五、建造合同收入的核算方法五、建造合同收入的核算方法六、建造合同預計損失的會計處理六、建造合同預計損失的會計處理20 案例講解案例講解1： 公司簽定合同金額