消費稅培訓(xùn)課件學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1消費稅培訓(xùn)消費稅培訓(xùn)(pixn)課件課件第一頁，共112頁。218:40第2頁/共112頁第二頁，共112頁。318:40第3頁/共112頁第三頁，共112頁。418:40第4頁/共112頁第四頁，共112頁。518:40第5頁/共112頁第五頁，共112頁。修訂消費稅稅目稅率表。修訂消費稅稅目稅率表。618:40第6頁/共112頁第六頁，共112頁。718:40第7頁/共112頁第七頁，共112頁。8計稅依據(jù)計稅依據(jù)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額退免稅退免稅納稅地點納稅地點(ddin)納稅期限納稅期限金銀首飾消費稅金銀首飾消費稅成品油消費稅成品油消費稅18:40第8頁/共112頁第八頁，共112頁

2、。18:409第9頁/共112頁第九頁，共112頁。18:4010第10頁/共112頁第十頁，共112頁。18:4011所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報納稅。第11頁/共112頁第十一頁，共112頁。18:4012外征收消費稅的成功經(jīng)驗和國際通行做法。第12頁/共112頁第十二頁，共112頁。18:4013品品n一些特殊的資源性消費品一些特殊的資源性消費品（一）應(yīng)稅消費品的種類（一）應(yīng)稅消費品的種類(zhngli)第13頁/共112頁第十三頁，共112頁。18:4014和收回的應(yīng)稅消費品，也將其納入消費稅的征收范圍。第14頁/共112頁第十四頁，共112頁

3、。18:4015第15頁/共112頁第十五頁，共112頁。18:4016第16頁/共112頁第十六頁，共112頁。18:40170.003元元/支。支。n（2009年年5月月1日已再次調(diào)整日已再次調(diào)整 ，具體內(nèi)容見后）具體內(nèi)容見后）第17頁/共112頁第十七頁，共112頁。18:4018250元元/噸和噸和220元元/噸；娛樂業(yè)、飲噸；娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元元/噸。噸。第18頁/共112頁第十八頁，共112頁。18:4019第19頁/共112頁第十九頁，共112頁。18:4020第20頁/共112頁第二十頁，共112頁。元提高到每升元提高到每升1.0元。

4、元。n四、將航空四、將航空(hngkng)煤油和煤油和燃料油的消費稅單位稅額由每燃料油的消費稅單位稅額由每升升0.1元提高到每升元提高到每升0.8元。元。2118:40第21頁/共112頁第二十一頁，共112頁。18:4022、輕型商用客車稅率為輕型商用客車稅率為5%。第22頁/共112頁第二十二頁，共112頁。18:4023第23頁/共112頁第二十三頁，共112頁。18:4024用的最高消費稅稅率計算征稅。第24頁/共112頁第二十四頁，共112頁。18:4025元元/支支生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)n（調(diào)撥（調(diào)撥(diob)價價70元（不含增元（不含增值稅）值稅）/條以下）條以下）n商業(yè)批發(fā)商業(yè)批發(fā)

5、 5% 批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)n2雪茄雪茄 36% 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)n3煙絲煙絲 30% 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)第25頁/共112頁第二十五頁，共112頁。銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。n(三三)計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額卷煙的銷售額(不含增值稅不含增值稅)。n (四四)納稅人應(yīng)將卷煙銷售納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開額與其他商品銷售額分開(fn ki)核算，未分開核算，未分開(fn ki)核算核算的，一并征收消費稅。的，一并征收消費稅。n2618:40第26頁/共112頁第二十六頁，共112頁。機構(gòu)申報納稅。機構(gòu)申報納稅。(九九)卷煙消費稅在生產(chǎn)

6、和批卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。2718:40第27頁/共112頁第二十七頁，共112頁。18:4028第28頁/共112頁第二十八頁，共112頁。18:4029第29頁/共112頁第二十九頁，共112頁。18:4030第30頁/共112頁第三十頁，共112頁。18:4031第31頁/共112頁第三十一頁，共112頁。18:4032第32頁/共112頁第三十二頁，共112頁。18:4033于直接出售的（受托方為個人的除外）；銷售(xioshu)外購已稅消費

7、品的；銷售(xioshu)進口已稅消費品的。第33頁/共112頁第三十三頁，共112頁。18:4034獎勵等方面。第34頁/共112頁第三十四頁，共112頁。18:4035對納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后繳納消費稅。第35頁/共112頁第三十五頁，共112頁。18:4036第36頁/共112頁第三十六頁，共112頁。18:4037第37頁/共112頁第三十七頁，共112頁。18:4038第38頁/共112頁第三十八頁，共112頁。18:4039第39頁/共112頁第三十九頁，共112頁。18:4040第40頁/共112頁第四十頁，共112頁。18:4041公式為：n應(yīng)稅消費

8、品的銷售額含增值稅的銷售額(1增值稅n稅率或者征收率) 第41頁/共112頁第四十一頁，共112頁。18:4042第42頁/共112頁第四十二頁，共112頁。18:4043(chxin)不一致現(xiàn)象。（售價與公示價格）第43頁/共112頁第四十三頁，共112頁。18:4044第44頁/共112頁第四十四頁，共112頁。18:4045第45頁/共112頁第四十五頁，共112頁。18:4046第46頁/共112頁第四十六頁，共112頁。18:4047第47頁/共112頁第四十七頁，共112頁。18:4048第48頁/共112頁第四十八頁，共112頁。18:4049第49頁/共112頁第四十九頁，共1

9、12頁。18:4050第50頁/共112頁第五十頁，共112頁。18:4051費稅規(guī)定換算標(biāo)準(zhǔn)強行要求納費稅規(guī)定換算標(biāo)準(zhǔn)強行要求納稅人進行換算。稅人進行換算。第51頁/共112頁第五十一頁，共112頁。18:4052第52頁/共112頁第五十二頁，共112頁。18:4053 同類消費品的銷售價格，是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算(j sun)。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算(j sun)： （1）銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的； （2）無銷售價格的。 如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費

10、品上月或者最近月份的銷售價格計算(j sun)納稅。第53頁/共112頁第五十三頁，共112頁。18:4054第54頁/共112頁第五十四頁，共112頁。18:4055率）第55頁/共112頁第五十五頁，共112頁。18:4056第56頁/共112頁第五十六頁，共112頁。18:4057第57頁/共112頁第五十七頁，共112頁。18:4058第58頁/共112頁第五十八頁，共112頁。18:4059第59頁/共112頁第五十九頁，共112頁。18:4060額計稅補征；如果收回的應(yīng)稅消費額計稅補征；如果收回的應(yīng)稅消費品尚未對外銷售品尚未對外銷售(xioshu)或用于或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅

11、價格計稅連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。補征。第60頁/共112頁第六十頁，共112頁。18:4061第61頁/共112頁第六十一頁，共112頁。18:4062n 3進口的應(yīng)稅消費品的計稅進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。價格由海關(guān)核定。第62頁/共112頁第六十二頁，共112頁。18:4063第63頁/共112頁第六十三頁，共112頁。18:4064第64頁/共112頁第六十四頁，共112頁。18:4065第65頁/共112頁第六十五頁，共112頁。18:4066第66頁/共112頁第六十六頁，共112頁。18:4067第67頁/共112頁第六十七頁，共112頁。18:4068第68

12、頁/共112頁第六十八頁，共112頁。18:4069第69頁/共112頁第六十九頁，共112頁。18:4070(xioshu)單價移送使用數(shù)量單價移送使用數(shù)量比例稅率移送使用數(shù)量定比例稅率移送使用數(shù)量定額稅率額稅率第70頁/共112頁第七十頁，共112頁。18:4071第71頁/共112頁第七十一頁，共112頁。18:4072率委托加工數(shù)量定額稅率率委托加工數(shù)量定額稅率第72頁/共112頁第七十二頁，共112頁。18:4073第73頁/共112頁第七十三頁，共112頁。18:4074第74頁/共112頁第七十四頁，共112頁。18:4075第75頁/共112頁第七十五頁，共112頁。18:40

13、76n航空煤油暫緩征收消費稅。航空煤油暫緩征收消費稅。n以外購或委托加工收回的已稅汽以外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅第76頁/共112頁第七十六頁，共112頁。18:4077第77頁/共112頁第七十七頁，共112頁。18:4078第78頁/共112頁第七十八頁，共112頁。18:4079(h xio)意見，并在證明單領(lǐng)銷意見，并在證明單領(lǐng)銷存臺帳上作核銷存臺帳上作核銷(h xio)記錄。記錄。第79頁/共112頁第七十九頁，共112頁。18:4080第80頁/共112頁第八十頁，共112頁。18:4081第81頁/共112頁第八十一頁，共112頁。18:4

14、082p購貨方主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明購貨方主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明單領(lǐng)用記錄時，應(yīng)在證明單核單領(lǐng)用記錄時，應(yīng)在證明單核銷聯(lián)銷聯(lián)“審核意見審核意見(y jin)”欄填欄填寫審核意見寫審核意見(y jin)，并在證明，并在證明單臺帳上記錄。單臺帳上記錄。第82頁/共112頁第八十二頁，共112頁。18:4083第83頁/共112頁第八十三頁，共112頁。18:4084第84頁/共112頁第八十四頁，共112頁。18:4085第85頁/共112頁第八十五頁，共112頁。18:4086第86頁/共112頁第八十六頁，共112頁。18:4087準(zhǔn)，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)準(zhǔn)，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，

15、再申報補繳消為國內(nèi)銷售時，再申報補繳消費稅。費稅。第87頁/共112頁第八十七頁，共112頁。18:4088shu)。納稅納稅(n shu)人以人以1個月或者個月或者1個季個季度為度為1個納稅個納稅(n shu)期的，自期期的，自期滿之日起滿之日起15日內(nèi)申報納稅日內(nèi)申報納稅(n shu)；以；以1日、日、3日、日、5日、日、10日日或者或者15日為日為1個納稅個納稅(n shu)期的，期的，自期滿之日起自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月于次月1日起日起15日內(nèi)申報納稅日內(nèi)申報納稅(n shu)并結(jié)清上月應(yīng)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅(n shu)款?？睢５?8頁/共112頁第八十八頁，

16、共112頁。18:4089第89頁/共112頁第八十九頁，共112頁。18:4090第90頁/共112頁第九十頁，共112頁。18:4091第91頁/共112頁第九十一頁，共112頁。18:4092第92頁/共112頁第九十二頁，共112頁。18:4093第93頁/共112頁第九十三頁，共112頁。18:4094第94頁/共112頁第九十四頁，共112頁。18:4095飾的銷售飾的銷售(xioshu)價格確定計價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售金銀首飾銷售(xioshu)價格的，價格的，按照組成計稅價格計算納稅。按照組成計稅價格計算納稅。第95頁/共11

17、2頁第九十五頁，共112頁。18:4096組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算納稅。n對消費者個人委托加工的金銀對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅征收消費稅 。第96頁/共112頁第九十六頁，共112頁。18:4097第97頁/共112頁第九十七頁，共112頁。18:4098第98頁/共112頁第九十八頁，共112頁。18:4099的納稅環(huán)節(jié)改變后，相關(guān)具體規(guī)的納稅環(huán)節(jié)改變后，相關(guān)具體規(guī)定與金銀首飾保持一致。定與金銀首飾保持一致。第99頁/共112頁第九十九頁，共112頁。18:40100。第100頁/共112頁第一百頁，共112頁。18:40101第101頁/共112頁第一百零一頁，共112頁。18:40102的銷售額，回機構(gòu)所在地后仍應(yīng)的銷售額，回機構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款不得從應(yīng)納稅額中扣的消費稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。減。第102頁/共112頁第一百零二頁，共112頁。18:40103第103頁/共112頁第一百零三頁，共112頁。18:40104第104頁/共112頁第一百零四頁，共112頁。18:40105第105頁/共112頁第一百零五頁，共112頁。18:40106醇汽油、生物柴油醇汽油、生物柴油(chiyu) 第106頁/共112頁第一百零六頁，