住房公積金會計核算辦法

1、住房公積金會計核算辦法第一章總則一、為了規(guī)范和加強住房公積金的會計核算，維護住房公積金所有者的合法權(quán)益，特制定本辦法。二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)住房公積金管理中心（以下簡稱“住房公積金中心”）管理的住房公積金。住房公積金中心的自身業(yè)務(wù)應(yīng)與住房公積金業(yè)務(wù)分賬核算，住房公積金中心自身業(yè)務(wù)的會計核算，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。三、住房公積金的會計核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、季度的起訖日期采用公歷日期。四、住房公積金的會計記賬采用借貸記賬法。五、住房公積金的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確

2、有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因，在財務(wù)情況說明書中加以說明。六、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定運用住房公積金會計科目：（一）本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，各住房公積金中不得隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。（二）住房公積金中心在填制住房公積金的會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。七、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供住房公積金財務(wù)會計報告：（一）住房公積金中心應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定編制和提供合法、真實和公允的住房公積

3、金財務(wù)會計報告。（二）住房公積金財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。住房公積金中心對外提供的住房公積金財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本辦法規(guī)定；住房公積金中心對住房公積金進行內(nèi)部管理需要的會計報表由住房公積金中心自行規(guī)定。（三）住房公積金中心對外提供的住房公積金會計報表包括：1 .資產(chǎn)負債表；2 .增值收益表；3 .有關(guān)附表。（四）住房公積金會計報表必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時；并報送同級財政部門和住房委員會。季度會計報表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)報出。（五）住房公積金會計報表的填列，以人民幣“

4、元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（六）對外報出的會計報表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明住房公積金中心名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由住房公積金中心負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名和蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名和蓋章。八、住房公積金會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。九、本辦法由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。十、本辦法自2000年1月1日起施行。第二章會計科目及使用說明一、會計科目表順序號編號會計科目名稱（一）資

5、產(chǎn)類1 101住房公積金存款2 102增值收益存款3 111應(yīng)收利息4 121委托貸款5 122逾期貸款6 124國家債券（二）負債類7 201住房公積金8 211應(yīng)付利息9 214專項應(yīng)付款（三）凈資產(chǎn)類10301貸款風(fēng)險準(zhǔn)備11311增值收益12321增值收益分配（四）收支類13 401業(yè)務(wù)收入14 411業(yè)務(wù)支出二、會計科目使用說明第101號科目住房公積金存款（一）本科目核算按規(guī)定存入受委托銀行住房公積金專戶的款項。（二）將款項存入受委托銀行住房公積金專戶，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付住房公積金專戶的款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金專戶利息收入，借記本科目

6、，貸記“業(yè)務(wù)收入一一住房公積金利息收入”科目。（三）本科目應(yīng)設(shè)置“住房公積金存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！白》抗e金存款日記賬”，應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“住房公積金存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。（四）本科目期末借方余額，反映實際存在受委托銀行住房公積金專戶的款項。第102號科目增值收益存款（一）本科目核算按規(guī)定存入受委托銀行增值收益專戶的款項。（二）收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金增值收益專戶利息收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入

7、一一增值收益利息收入”科目。實際上交財政部門的住房公積金中心管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金，借記”專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目。（三）期末（季末或年末，下同），按規(guī)定將除住房公積金增值收益專戶利息收入之外的各項業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額，自銀行住房公積金專戶轉(zhuǎn)入增值收益專戶，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。（四）本科目應(yīng)設(shè)置“增值收益存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！霸鲋凳找娲婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“增

8、值收益存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。（五）本科目期末借方余額，反映實際存在受委托銀行增值收益專戶的款項。第111號科目應(yīng)收利息（一）本科目核算住房公積金運作過程中發(fā)生的各項應(yīng)收未收的利息，如委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息。（二）期末，計算當(dāng)期尚未收到的委托貸款利息，借記本科目，貸記”業(yè)務(wù)收入一一委托貸款利息收入”科目；實際收回利息時，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目和“逾期貸款”科目，同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積金貸款本金和利

9、息，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，同時，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（三）本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬。（四）本科目期末借方余額，反映尚未收回的利息。第121號科目委托貸款（一）本科目核算按規(guī)定在受委托銀行辦理職工住房公積金委托貸款的款項。已超過借款合同約定期限尚未歸還的委托貸款，不在本科目核算，應(yīng)在“逾期貸款”科目核算。（二）本科目核算內(nèi)容如下：1 .按規(guī)定向購買、建造、翻建、大修自住住房的職工發(fā)放住房公積金貸款，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目；收回住房公積金貸款，按本息合計，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記本科目，按已計利息，

10、貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計利息，貸記“業(yè)務(wù)收入一一委托貸款利息收入”科目。2 .對于借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科目，貸記本科目。3 .對借款人申請住房公積金貸款而提供的擔(dān)保，應(yīng)建立備查簿，詳細登記擔(dān)保的形式（抵押、質(zhì)押等形式）、擔(dān)保金額等情況。（三）本科目按貸款職工名稱設(shè)置明細賬。（四）本科目期末借方余額，反映實際發(fā)生的、在借款合同約定期限內(nèi)尚未歸還的住房公積金委托貸款。第122號科目逾期貸款（一）本科目核算借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款。（二）對于借款合同約定到期（含展期后到期）未歸

11、還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自“委托貸款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“委托貸款”科目。收回逾期貸款，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目。按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積金貸款本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，同時，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（三）本科目應(yīng)按貸款職工名稱設(shè)置明細賬。（四）本科目期末借方余額，反映已超過借

12、款合同約定期限但尚未歸還的住房公積金貸款。第124號科目國家債券（一）本科目核算按規(guī)定用住房公積金購買的國家債券。（二）按規(guī)定用住房公積金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“住房公積金存款”科目，按債券賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“業(yè)務(wù)收入一一國家債券利息收入”科目。購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，并建立備查簿詳細登記國家債券的金額、期限、利率、到期收回等情況。（三）本科目應(yīng)按國家債券的品種設(shè)置明細賬。（四）本科目期末借方余額，反映持有的國家債券價值。第201號科目住房公積金（一）本科

13、目核算住房公積金的歸集、結(jié)息和支付等情況。（二）本科目的貸方核算住房公積金的歸集和結(jié)息情況，其核算內(nèi)容如下：1 .收到單位和職工個人繳存的住房公積金，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目。2 .按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進行年度結(jié)息，按已提利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按未提利息，貸記”業(yè)務(wù)支出一一住房公積金利息支出”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目。3 .職工在住房公積金中心管轄范圍內(nèi)調(diào)動工作，在本科目有關(guān)明細科目之間進行轉(zhuǎn)賬，借記本科目（調(diào)出單位），貸記本科目（調(diào)入單位）（三）本科目的借方核算職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲余額的提取情況，其核算內(nèi)容如下：1 .職工因購買、建造、翻建、大修自住住房而提

14、取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。2 .職工因償還購房貸款本息、房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。3 .職工因離退休、完全喪失勞動能力并與單位終止勞動關(guān)系、戶口遷出所在的市縣或者出境定居等原因而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的儲存余額，根據(jù)委托銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金支款憑證，辦理注銷職工住房公積金賬戶，按職工個人賬戶結(jié)余數(shù)額，借記本科目，按已提利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按未提利息，借記”業(yè)務(wù)支出一一住房公積金利息支出”科目，按實際支付金額，貸記“住房公積金存款”科目。4 .死亡或者被宣告

15、死亡的職工，由其繼承人、受遺贈人提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，按職工個人賬戶結(jié)余數(shù)額，借記本科目，按已提利息，借記“應(yīng)付禾I息”科目，按未提利息，借記“利息支出”科目，按實際支付金額，貸記“住房公積金存款”科目。死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈人的，應(yīng)將職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入一一其他收入”科目。（四）本科目有關(guān)輔助賬戶的設(shè)置：1 .為了分析、掌握住房公積金的欠繳情況，住房公積金中心可設(shè)置“住房公積金應(yīng)繳存額”備查簿，詳細登記應(yīng)繳存住房公積金的有關(guān)情況。2 .為了了解、掌握職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲余額的提取情況，住房公積金中心可設(shè)

16、置“住房公積金賬戶提取情況”備查簿，詳細登記因職工購買、建造、翻建、大修自住住房；離退休；完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關(guān)系；戶口遷出所在的市、縣或者出境定居；償還購房貸款本息；房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例等原因而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲余額的情況。（五）住房公積金中心應(yīng)向繳存單位及時提供單位住房公積金的存儲余額，按期與繳存單位核對住房公積金賬戶內(nèi)的余額。（六）本科目應(yīng)按繳存單位和職工個人設(shè)置明細賬。（七）本科目期末貸方余額，反映職工住房公積金賬戶存儲余額。第211號科目應(yīng)付利息（一）本科目核算住房公積金運作過程中發(fā)生的應(yīng)付未付的利息，如計提的職工住房公積金賬戶利息。（二）期末計提職

17、工住房公積金賬戶利息時，借記”業(yè)務(wù)支出一一住房公積金利息支出”科目，貸記本科目；按規(guī)定給職工公積金賬戶進行年度結(jié)息時，按已提利息，借記本科目，按應(yīng)計利息扣除已提利息的差額，借記”業(yè)務(wù)支出一一住房公積金利息支出”科目，按應(yīng)計利息，貸記“住房公積金”科目。（三）本科目期末貸方余額，反映應(yīng)付未付的利息。第214號科目專項應(yīng)付款（一）本科目核算應(yīng)交財政部門的住房公積金中心管理費用和城市廉租住房建設(shè)補充資金。（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：1 .住房公積金中心管理費用2 .城市廉租住房建設(shè)補充資金（三）按規(guī)定從住房公積金增值收益中提取的住房公積金中心管理費用，借記“增值收益分配一一提取公積金中心管理

18、費用”科目，貸記本科目；住房公積金增值收益在扣除貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金和公積金中心管理費用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)補充資金，借記“增值收益分配一一城市廉租住房建設(shè)補充資金”科目，貸記本科目。實際上交財政部門的住房公積金中心管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金，借記本科目，貸記“增值收益存款”科目。（四）本科目期末貸方余額，反映尚未上交財政部門的住房公積金中心管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金。第301號科目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備（一）本科目核算按規(guī)定提取的住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備。（二）對于委托貸款，應(yīng)于年度終了按規(guī)定提取住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備。提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備時，借記“增值收益分配一一提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目

19、，貸記本科目。對于不能收回的逾期貸款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“逾期貸款”、“應(yīng)收利息”科目，同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目；已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，如果以后又收回，按實際收回的本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目，同時，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（三）本科目期末貸方余額，反映已提取的住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備。第311號科目增值收益（一）本科目核算住房公積金各項收入與各項支出的差額，即實現(xiàn)的住房公積金增值收益。（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)下列業(yè)務(wù)收支科目：

20、1 .將“業(yè)務(wù)收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。2 .將“業(yè)務(wù)支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目。3 .同時，將各項業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額，自銀行住房公積金專戶轉(zhuǎn)入增值收益專戶，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（三）年度終了，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“增值收益分配”科目，借記本科目，貸記“增值收益分配一一待分配增值收益”科目；如為借方余額作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第321號科目增值收益分配（一）本科目核算住房公積金增值收益的分配情況。（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細科目：1 .提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備2 .提取公

21、積金中心管理費用3 .城市廉租住房建設(shè)補充資金4 .待分配增值收益（三）年度終了，賬務(wù)處理如下：1 .將“增值收益”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“增值收益”科目，貸記本科目（待分配增值收益），“增值收益”科目如為借方余額，作相反會計分錄。2 .增值收益應(yīng)按下列順序進行分配：（1）按規(guī)定從增值收益中提取住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備，借記本科目（提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備），貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目。（2）按規(guī)定從增值收益中提取應(yīng)上交財政部門的住房公積金中心管理費用，借記本科目（提取公積金中心管理費用），貸記”專項應(yīng)付款”科目。（3）增值收益扣除貸款風(fēng)險準(zhǔn)備和上交財政部門管理費用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)補充

22、資金，借記本科目（城市廉租住房建設(shè)補充資金），貸記”專項應(yīng)付款”科目。3 .將本科目所屬“提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”、“提取公積金中心管理費用”、“城市廉租住房建設(shè)補充資金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“待分配增值收益”明細科目，借記本科目（待分配增值收益），貸記本科目（提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備、提取公積金中心管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金）。（四）本科目年末一般無余額，如有借方余額，反映未彌補的損失。401號科目業(yè)務(wù)收入（一）本科目核算住房公積金的業(yè)務(wù)收入。（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下五個明細科目：1 .住房公積金利息收入2 .增值收益利息收入3 .委托貸款利息收入4 .國家債券利息收入5 .其他收入（三）住

23、房公積金運作過程中實現(xiàn)的各項業(yè)務(wù)收入，作如下賬務(wù)處理：1 .收到委托銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金專戶存款利息收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（住房公積金利息收入）。2 .收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金增值收益專戶存款利息收入，借記“增值收益存款”科目，貸記本科目（增值收益利息收入）。3 .期末計算當(dāng)期應(yīng)收未收的委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（委托貸款利息收入）。收回住房公積金委托貸款，按本息合計，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記“委托貸款”科目，按已計利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計利息，貸記本科目（委托貸款利息收入）。4 .國家債券到期收回或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的

24、金額，借記“住房公積金存款”科目，按債券賬面價值，貸記“國家債券”科目，按其差額，貸記本科目（國家債券利息收入）。5 .收到住房公積金逾期貸款的罰息收入，以及逾期不辦理住房公積金的罰款收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（其他收入）。死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈人的，應(yīng)將職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“住房公積金”科目，貸記本科目（其他收入）。（四）期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“增值收益”科目，借記本科目，貸記“增值收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第411號科目業(yè)務(wù)支出（一）本科目核算住房公積金的業(yè)務(wù)支出，包括按國家規(guī)定給職工住房公積金賬戶計算的利息、

25、住房公積金中心按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費和委托貸款手續(xù)費。（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：1 .住房公積金利息支出2 .住房公積金歸集手續(xù)費支出3 .委托貸款手續(xù)費支出（三）住房公積金運作過程中發(fā)生的各項業(yè)務(wù)支出，作如下財務(wù)處理：1 .期末，計提職工住房公積金賬戶利息時，借記本科目（住房公積金利息支出），貸記“應(yīng)付利息”科目；按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進行年度結(jié)息時，借記本科目（住房公積金利息支出）、“應(yīng)付利息”科目，貸記“住房公積金”科目。2 .按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費，借記本科目（住房公積金歸集手續(xù)費支出），貸記“住房公積金存款”科目。3 .按

26、照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金委托貸款手續(xù)費，借記本科目（委托貸款手續(xù)費支出），貸記“住房公積金存款”科目。（四）期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“增值收益”科目，借記“增值收益”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第三章會計報表一、會計報表種類和格式報表編勺報表名稱編報期鐘、年會住房01表資產(chǎn)負債表報會住房02表增值收益表季報、年會住房02表增值收益分報附表1配表年報資產(chǎn)負債表會住房01表編制單位：年月日單位：元項目行年期項目行年期末數(shù)次初數(shù)末數(shù)次初數(shù)費產(chǎn)：負債：住房公積金存款1住房公積金16增值收益存款2應(yīng)付利息19應(yīng)收利息5專項應(yīng)付款22委托貸款8其中：城市廉租住房建設(shè)補充資金

27、23逾期貸款9負債合計26國家債券12凈費產(chǎn)：貸款風(fēng)險準(zhǔn)備27益9待分配增值收2凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計15負債及凈費產(chǎn)總計30附注：職工住房公積金賬戶儲存余額的提取情況：1 .購買、建造、翻建、大修自住住房元；2 .離退、退休元；3 .完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關(guān)系元;4 .戶口遷出所在市、縣或出境定居元；5 .償還購房貸款本息元；6 .房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例元；7 .其他元。增值收益表會住房2表編制單位：年月日單位：元項目行次本期數(shù)本年累計數(shù)一、業(yè)務(wù)收入11 .住房公積金利息收入2 .增值收益利息收入3 .委托貸款利息收入4 .國家債券禾1息收入5 .其他收入二、業(yè)務(wù)支出1 .住

28、房公積金利息支出2 .住房公積金歸集手續(xù)費支出3 .委托貸款手續(xù)費支出三、增值收益（損失以“-”號表示）2345101112131417增值收益分配表會住房02表1編制單位：年月日單位：元項目行次本年實際上年實際一、增值收益1力口：年初未彌補損失（以2“-”號表示）5二、可供分配的增值收6益7減：提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備8提取公積金中心管理費10用城市廉租住房建設(shè)補充資金二、年末未彌補損失（以“-”號表示）二、會計報表編制說明資產(chǎn)負債表（一）本表反映住房公積金季末、年末全部資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。（二）本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各

29、個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1 .“住房公積金存款”項目，反映期末住房公積金存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“住房公積金存款”科目期末余額填列2 .“增值收益存款”項目，反映期末住房公積金增值收益存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“增值收益存款”科目期末余額填列。3 .“應(yīng)收利息”項目，反映期末應(yīng)收未收的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。4 .“委托貸款”項目，反映期末住房公積金委托貸款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“委托貸款”科目期末余額填列。5 .“逾期貸款”項目，反映期末住房公

30、積金逾期貸款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“逾期貸款”科目期末余額填列。6 .“國家債券”項目，反映期末持有的國家債券價值。本項目應(yīng)根據(jù)“國家債券”科目期末余額填列。7 .“住房公積金”項目，反映期末職工住房公積金賬戶存儲余額。本項目應(yīng)根據(jù)“住房公積金”科目期末余額填列。8 .“應(yīng)付利息”項目，反映期末應(yīng)付未付的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。9 .”專項應(yīng)付款”項目，反映期末尚未上交財政部門的住房公積金中心管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目期末余額填列，其中“城市廉租住房建設(shè)補充資金”應(yīng)在本項目下單獨反映。10 .“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，反映提取的住房公積

31、金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備余額。本項目應(yīng)根據(jù)“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目期末余額填列。11 .“待分配增值收益”項目，反映年度中間形成的等待分配的住房公積金增值收益，以及以前年度未彌補的損失。本項目應(yīng)根據(jù)“增值收益”、“增值收益分配”科目的記錄分析填列增值收益表（一）本表反映住房公積金在季度、年度內(nèi)實現(xiàn)的增值收益。（二）本表“本期數(shù)”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)，在編報年度會計報表時，將“本期數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（三）本表“本期數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：1 .“業(yè)務(wù)收入”項目，反映住房公積金運作過程中形成的各

32、項業(yè)務(wù)收入。本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。在本項目下的“住房公積金利息收入”、“增值收益利息收入”、“委托貸款利息收入”、“國家債券利息收入”和“其他收入”項目，應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目所屬有關(guān)明細科目的貸方發(fā)生額分別填列。2 .“業(yè)務(wù)支出”項目，反映住房公積金運作過程中的各項業(yè)務(wù)支出。本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目借方發(fā)生額填列。在本項目下的“住房公積金利息支出”、“住房公積金歸集手續(xù)費支出”、“委托貸款手續(xù)費支出”項目，應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細科目的借方發(fā)生額分別填列。3 .“增值收益”項目，反映住房公積金運作過程中各項業(yè)務(wù)收入與各項業(yè)務(wù)支出的差額。本項目等于“業(yè)務(wù)收入”項目的金額減去“業(yè)務(wù)支出”項目的金額后的差額。增值收益分配表（一）本表反映住房公積金增值收益的分配情況。（二）本表“本年實際”欄，根據(jù)“增值收益”、“增值收益分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。“上年實際”欄，根據(jù)上年“增值收益分配表”填列。如果上年度增值收益分配表與本年度增值收益分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄。（三）本表各項目的內(nèi)容及填列方法：1 .“增值收益”項目，反映住房公積金運作過程中實現(xiàn)的增值收益。如為損失以“-”號表示。本項目的數(shù)字應(yīng)與“增值收益表”“本年累計數(shù)