會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)多媒體課件

1、Dept. of Sports Management2009年2月 Shanghai University of Sport會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)授課文稿上海體育學(xué)院 體育管理系 楊倩SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩目錄目錄會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)目錄目錄第一部分：概述第一部分：概述 第一章：會計(jì)的基本概念 第二章：我國會計(jì)法規(guī)體系第二部分：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二部分：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用 第一章：借貸記賬法的基本原理 第二章：借貸記賬法的具體應(yīng)用第三部分：會計(jì)循環(huán)第三部分：會計(jì)循環(huán) 第一章：會計(jì)循環(huán)（一）會計(jì)憑證 第二章：會計(jì)循環(huán)（二）記賬與

2、賬簿 第三章：會計(jì)循環(huán)（三）試算與調(diào)整 第四章：賬務(wù)處理程序 第五章：會計(jì)循環(huán)（四）結(jié)賬與編表第四部分：財(cái)產(chǎn)清查第四部分：財(cái)產(chǎn)清查SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念第一節(jié)：會計(jì)的涵義第一節(jié)：會計(jì)的涵義一、會計(jì)的涵義一、會計(jì)的涵義定義：現(xiàn)代會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測和控制的一種管理活動。1，會計(jì)作為一個信息系統(tǒng)：從取得數(shù)據(jù)到信息傳輸給使用者必需經(jīng)過一系列環(huán)節(jié)：2，會計(jì)作為一種管理活動：

3、企業(yè)單位的管理過程：確確 認(rèn)認(rèn)計(jì)計(jì) 量量報報 告告分析解釋分析解釋規(guī)規(guī) 劃劃組組 織織實(shí)實(shí) 施施檢檢 查查SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念二、會計(jì)的對象二、會計(jì)的對象：資金運(yùn)動的變化形態(tài)（社會主義公有制）不同經(jīng)濟(jì)單位資金運(yùn)動的變化形態(tài)有所不同三、會計(jì)的基本目的和職能三、會計(jì)的基本目的和職能目的：從國家機(jī)構(gòu)、企業(yè)、投資者個人3個不同的角度分別體現(xiàn)職能：核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟(jì)決策SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會

4、計(jì)的基本概念第二節(jié)：會計(jì)要素第二節(jié)：會計(jì)要素一、會計(jì)要素一、會計(jì)要素：是對會計(jì)所要確認(rèn)、計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動通過特定的概念所進(jìn)行的分類。目前我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國會計(jì)要素有：會計(jì)要素資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益費(fèi)費(fèi) 用用收收 入入利利 潤潤SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量，并具有未來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)包括：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等非流動資產(chǎn)包括：長期投資、固定資

5、產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等會計(jì)要素1：資產(chǎn)SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念負(fù)債：指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的，企業(yè)承諾將以現(xiàn)金或等同現(xiàn)金的其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。按其流動強(qiáng)弱分：流動負(fù)債和長期負(fù)債流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等長期負(fù)債包括：長期借款和應(yīng)付債券等會計(jì)要素2：負(fù)債SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企

6、業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所有者權(quán)益包括：投入資本和留存利潤投入資本包括：實(shí)收資本和資本公積留存利潤包括：盈余公積和未分配利潤會計(jì)要素3：所有者權(quán)益SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念收入：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入會計(jì)要素4：收入SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念費(fèi)用：指獲取收入的必要代價。與收入對

7、應(yīng)的有：主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用，其他業(yè)務(wù)成本，還包括稅金和期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用）會計(jì)要素5：費(fèi)用會計(jì)要素6：利潤利潤：是企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終營業(yè)成果，是收入扣減費(fèi)用后的差額。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念二、會計(jì)等式二、會計(jì)等式1、資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債2、收入費(fèi)用利潤期間：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用期末：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念

8、第一章：會計(jì)的基本概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計(jì)的平衡等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型1、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減2、負(fù)債和所有者權(quán)益的一增一減3、資產(chǎn)和權(quán)益同增4、資產(chǎn)和權(quán)益同減SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念三、會計(jì)科目與賬戶三、會計(jì)科目與賬戶 1，會計(jì)科目是對于會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 為了對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行會計(jì)核算和監(jiān)督，就需要根據(jù)其各自不同的特點(diǎn)，分門別類地確定項(xiàng)目。由于會計(jì)要素反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營管理中當(dāng)然也會有不同的要求，在會計(jì)核算中除了要按照各會計(jì)要素的不同特點(diǎn)

9、，還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行分類別、分項(xiàng)目的核算。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念2，會計(jì)科目的內(nèi)容和級次按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1）資產(chǎn)類 2）負(fù)債類 3）所有者權(quán)益類 4）成本類 5）損益類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1）總分類科目 2）二級科目 3）明細(xì)科目 SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩企業(yè)會計(jì)科目表：企業(yè)會計(jì)科目表：一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資 短期投資跌價準(zhǔn)備 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收

10、款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款物資采購原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫存商品 委托加工物資 委托代銷商品 受托代銷商品 存貨跌價準(zhǔn)備 分期收款發(fā)出商品 待攤費(fèi)用 長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類二、負(fù)債類短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷商品款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款遞延稅款 三、三、 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤分配四、

11、成本類四、成本類生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本五、損益類五、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整 SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念3，賬戶，賬戶1）定義：指對會計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類2）賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額SUSDept.

12、of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念收入費(fèi)用類賬戶收入費(fèi)用類賬戶收入類賬戶名稱收入類賬戶名稱借方借方貸方貸方本期借方轉(zhuǎn)出本期借方轉(zhuǎn)出本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類賬戶名稱費(fèi)用類賬戶名稱借方借方貸方貸方本期借方發(fā)生額本期

13、借方發(fā)生額本期貸方轉(zhuǎn)出本期貸方轉(zhuǎn)出SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念利潤類賬戶利潤類賬戶賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方（期初余額）（期初余額）本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（期末余額）（期末余額）（期初余額）（期初余額）（期末余額）（期末余額）SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念第二節(jié) 我國的會計(jì)法規(guī)體系一、會計(jì)法：中華人民共和國會計(jì)法1985年頒布，1993年1999年

14、兩次修訂。二、會計(jì)準(zhǔn)則：2006年發(fā)布企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則包括：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋性公告。三、會計(jì)制度SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念基本準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)報告的目標(biāo)、財(cái)務(wù)報告的用戶、會計(jì)假設(shè)、會計(jì)確認(rèn)原則、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)要素、會計(jì)計(jì)量、財(cái)務(wù)報告體系等1，會計(jì)假設(shè)（會計(jì)工作的前提），會計(jì)假設(shè)（會計(jì)工作的前提）會計(jì)個體會計(jì)期間持續(xù)經(jīng)營貨幣計(jì)量SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第一章：會計(jì)的基本概念第一章：會計(jì)的基本概念2，會計(jì)信息質(zhì)

15、量要求 客觀性 相關(guān)性 明晰性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時性SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 借貸記賬法的基本原理借貸記賬法的基本原理一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法1，定義：在每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄資金增減變化的方法。2，復(fù)式記賬法的種類： 增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其

16、應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、借貸記賬法的基本原理二、借貸記賬法的基本原理：1，“借”和“貸”只是作為記賬符號2，以相等的金額同時登記記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等3，借貸記賬法對賬戶不要求固定分類（資產(chǎn)負(fù)債可以設(shè)置合并賬戶）SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、借貸記賬法下的會計(jì)分錄三、借貸記賬法下的會計(jì)分錄1，定義：會計(jì)分錄是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額的一種記錄。2，會計(jì)分錄的內(nèi)容完整的會計(jì)分錄包括以下內(nèi)容：借：應(yīng)付賬款 1,000 貸：銀行存款 1,00

17、0 （用銀行存款償還前欠貨款）借和貸錯開一個字符，金額錯開 關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的描述盡量簡單SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用會計(jì)分錄可以分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二節(jié)第二節(jié) 費(fèi)用的歸集與收入的確認(rèn)費(fèi)用的歸集與收入的確認(rèn)供應(yīng)階段供應(yīng)階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段銷售階段銷售階段SUSDept.

18、of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用一、供應(yīng)階段的核算一、供應(yīng)階段的核算為生產(chǎn)做準(zhǔn)備，提供和儲備生產(chǎn)所需要的物資等。主要事項(xiàng)：采購材料；并存放倉庫。主要賬戶：材料采購，原材料SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用材料采購賬戶核算材料的采購成本 材料買價采購費(fèi)用（采購過程發(fā)生的與采購材料有關(guān)的費(fèi)用）借方表示購入材料的成本（包括買價和采購費(fèi)用）；貸方表示已經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料成本的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出到原材料賬戶）。SUS

19、Dept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用原材料賬戶核算進(jìn)入倉庫的材料的成本進(jìn)入倉庫的材料的采購成本借方表示已經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料的成本；貸方表示已經(jīng)被耗用的材料的成本。材料采購是成本核算賬戶，原材料是資產(chǎn)類賬戶。兩者增加都在借方，減少都在貸方。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1：A公司1月5日向B公司購入甲種材料500噸，每噸110元，6日材料運(yùn)達(dá)公司，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2,000元；運(yùn)輸費(fèi)用已經(jīng)用

20、銀行存款支付，貨款尚欠；7日經(jīng)過驗(yàn)收后，材料全部進(jìn)入倉庫；8日，開出支票一張55,000償還5日的貨款。1）1/5 借：材料采購甲材料 55,000 貸：應(yīng)付賬款 55,0002）1/6 借：材料采購甲材料 2,000 貸：銀行存款 2,0003）1/7 借：原材料甲材料 57,000 貸：材料采購甲材料 57,0004）1/8 借：應(yīng)付賬款 55,000 貸：銀行存款 55,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例2：上例中，向B公司同時購入乙種材料200噸，每噸500元，6日材料運(yùn)

21、到公司時，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用7,000元，當(dāng)即開出支票支付；7日驗(yàn)收入庫，8日開出6個月到期票據(jù)一張155,000元，票面利率為10%，償還5日貨款。5）1/5 借：材料采購乙材料 100,000 貸：應(yīng)付賬款 100,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6）1/6 材料采購費(fèi)用分?jǐn)偅翰牧喜少徺M(fèi)用分?jǐn)偅翰少徺M(fèi)用分?jǐn)偮什少徺M(fèi)用分?jǐn)偮?總采購成本總采購成本/各種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)之和各種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)之和 分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)可以是：重量、體積等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)可以是：重量、體積等每種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用每種材料應(yīng)分配的

22、采購費(fèi)用=某種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)某種材料分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)X該種材料該種材料采購費(fèi)用分?jǐn)偮什少徺M(fèi)用分?jǐn)偮试摾阂灾亓繛闃?biāo)準(zhǔn)：材料采購費(fèi)用分?jǐn)偮?7,000/（200+500）10甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用=500 X10=5,000乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用=200 X10=2,000編制分錄如下： 借：材料采購甲材料 5,000 乙材料 2,000 貸：銀行存款 7,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1/7 借：原材料甲材料 60,000 乙材料 102,000 貸：材料采購甲材料 60,000 乙材料

23、 102,0001/8 借：應(yīng)付賬款 155,000 貸：應(yīng)付票據(jù) 155,0006個月到期時公司以銀行存款支付票據(jù)本金和利息 借：應(yīng)付票據(jù) 155,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7,750 貸：銀行存款 162,750SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用二、生產(chǎn)階段的核算二、生產(chǎn)階段的核算從事產(chǎn)品生產(chǎn)的階段，耗用材料、人力和機(jī)器設(shè)備等，以生產(chǎn)出產(chǎn)品。主要事項(xiàng)：耗用材料、耗用人力、耗用機(jī)器設(shè)備、產(chǎn)出產(chǎn)品。2，主要賬戶：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品SUSDept. of Sports Management

24、課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用生產(chǎn)成本賬戶核算某種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有有關(guān)的成本費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是能夠辨認(rèn)屬于某種產(chǎn)品的成本費(fèi)用；間接費(fèi)用是不能夠辨認(rèn)屬于某種產(chǎn)品而需要分配的哪種成本費(fèi)用。借方表示某種產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括直接和間接）；貸方表示已經(jīng)完工產(chǎn)品成本的接轉(zhuǎn)（接轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品賬戶）。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用制造費(fèi)用賬戶核算間接費(fèi)用的賬戶。間接費(fèi)用發(fā)生時記入制造費(fèi)用賬戶，月底分配接轉(zhuǎn)至生

25、產(chǎn)成本賬戶。借方表示生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用；貸方表示月末時向生產(chǎn)成本賬戶的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出至生產(chǎn)成本賬戶）。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用庫存商品賬戶核算某種已經(jīng)完工入庫的庫存商品的生產(chǎn)成本。借方表示已完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)入；貸方表示已經(jīng)銷售產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用案例，愛華企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,3月份發(fā)生以下事項(xiàng)：1,生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料200,000元,

26、乙材料300,000元;生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100,000元,乙材料150,000元.車間一般耗用甲材料50,000元.2,當(dāng)月工資結(jié)算如下: A產(chǎn)品工人工資: 40,000元; B產(chǎn)品工人工資:60,000元; 車間管理人員工資:10,000元; 總部管理人員工資:50,000元.3,3月份水電費(fèi)總共4,000元,其中車間消耗1,500元;總部消耗2,500元.4,3月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用一共6,000元,其中車間的廠房和機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)用4,500元; 總部建筑物折舊1,500元.SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)

27、用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5,分配接轉(zhuǎn)當(dāng)月的制造費(fèi)用。3月份一共有2,000件A產(chǎn)品全部完工;4,000件B產(chǎn)品完工(占本月份投產(chǎn)的3/4).如:A產(chǎn)品期初有10,000元在產(chǎn)品;B產(chǎn)品期初無在產(chǎn)品. *6,年初時曾向銀行借了9個月的短期借款,金額為3,000,000元,按約定每季度支付銀行利息,利率為5%.*7,年初時支付訂報刊雜志的費(fèi)用2,400元,按規(guī)定按月進(jìn)行攤銷.*8,3月份用現(xiàn)金購買辦公用品支出500元.*9,業(yè)務(wù)員小李出差,預(yù)支差旅費(fèi)1,000元,出納用現(xiàn)金支付.要求：對以上業(yè)務(wù)作會計(jì)分錄SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩

28、第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用1, 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 500,000 B產(chǎn)品 250,000 制造費(fèi)用 50,000 貸：原材料甲材料 350,000 乙材料 450,0002, 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 40,000 B產(chǎn)品 60,000 制造費(fèi)用 10,000 管理費(fèi)用 50,000 貸：應(yīng)付職工薪酬 160,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用3, 借：制造費(fèi)用 1,500 管理費(fèi)用 2,500 貸：其他應(yīng)付款 4,0004，借：制造費(fèi)用 4,500 管理費(fèi)用

29、 1,500 貸：累計(jì)折舊 6,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用5，制造費(fèi)用分配率總制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率總制造費(fèi)用/（各種產(chǎn)品制造費(fèi)用分配（各種產(chǎn)品制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)之和）標(biāo)準(zhǔn)之和） 標(biāo)準(zhǔn)可以是：生產(chǎn)工人的工資或者生產(chǎn)的機(jī)器工時標(biāo)準(zhǔn)可以是：生產(chǎn)工人的工資或者生產(chǎn)的機(jī)器工時某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)X制造費(fèi)用分制造費(fèi)用分配率配率該例：以工資為分配標(biāo)準(zhǔn)總制造費(fèi)用50,00010,0001,5004,500=66,000制造費(fèi)用分配

30、率66,000/（40,00060,000）0.66A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用40,000 X0.6626,400B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用60,000 X0.6639,600分錄如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 26,400 B產(chǎn)品 39,600 貸：制造費(fèi)用 66,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用另：A產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期末余額末余額 10,000500,00040,00026,4000576,400 元A產(chǎn)品單位成本5

31、76,400/2,000288.2 元/件B產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期末余額末余額 （0250,00060,00039,600）X3/4262,200 元B產(chǎn)品單位成本262,200/4,000 =65.55 元/件分錄如下：借：庫存商品A產(chǎn)品 576,400 B產(chǎn)品 262,200 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 576,400 B產(chǎn)品 262,200SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用6, 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12,500 預(yù)提費(fèi)用 25

32、,000 貸：銀行存款 37,5007，借：管理費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 2008，借：管理費(fèi)用 500 貸：現(xiàn)金 5009，借：其他應(yīng)收款 1,000 貸：現(xiàn)金 1,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用三、銷售階段的核算三、銷售階段的核算從事產(chǎn)品銷售，獲取收入的階段。主要事項(xiàng)：產(chǎn)品銷售（使得庫存產(chǎn)品減少、產(chǎn)品銷售成本增加），收入獲得。主要賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師

33、：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用主營業(yè)務(wù)收入賬戶核算企業(yè)通過自身的經(jīng)營活動來獲得收入的賬戶。借方核算用來計(jì)算利潤的轉(zhuǎn)出；貸方核算當(dāng)期經(jīng)營活動所獲得的收入。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用主營業(yè)務(wù)成本賬戶核算企業(yè)為了獲取主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。借方核算當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本；貸方核算計(jì)算利潤的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用營業(yè)稅金及附加賬戶核算

34、企業(yè)為獲取營業(yè)收入而發(fā)生的稅金。借方核算當(dāng)期發(fā)生的營業(yè)稅金；貸方核算計(jì)算利潤的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用銷售費(fèi)用賬戶核算企業(yè)為獲取營業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用等。借方核算費(fèi)用的發(fā)生；貸方核算計(jì)算利潤時候的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算企業(yè)應(yīng)交而未交的稅金。按照稅金的種類分明細(xì)賬戶，如：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅

35、，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 等。其中：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賬戶：借方核算應(yīng)該交給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅，和向國家交納的增值稅；貸方核算應(yīng)該向客戶收取的銷項(xiàng)稅。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅：借方核算向國家交納的消費(fèi)稅；貸方核算應(yīng)該向客戶收取的消費(fèi)稅。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅：借方核算向國家交納的營業(yè)稅；貸方核算應(yīng)該向客戶收取的營業(yè)稅。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例1，如供應(yīng)階段例1 A公司1月5日向B公司購入甲種材料500噸，每噸110元，貨款和增值稅尚未支付。借：材料采購甲材料 55,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

36、9,350 貸：應(yīng)付賬款 64,350例2，愛華企業(yè)3月份向某客戶銷售A產(chǎn)品2500件，每件單價300元，貨款和增值稅當(dāng)時收訖。 借：銀行存款 877,500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 750,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 127,500SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例3，愛華企業(yè)3月向某客戶銷售B產(chǎn)品3000件，每件單價110元，雙方協(xié)商10日預(yù)收一半貨款，15日愛華企業(yè)按合同規(guī)定發(fā)貨以后，再收取另外一半貨款及增值稅。 10日： 借：銀行存款 165,000 貸：預(yù)收賬款 165,000 1

37、5日： 借：銀行存款 221,100 預(yù)收賬款 165,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 330,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 56,100SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例4，3月初愛華企業(yè)庫存A產(chǎn)品有1,000件，單位成本為260元/件，無B產(chǎn)品；假設(shè)3月份的生產(chǎn)情況同生產(chǎn)階段的例題，接轉(zhuǎn)3月份已銷售產(chǎn)品的成本。計(jì)算單位生產(chǎn)成本： 3月份可供銷售A產(chǎn)品的平均成本（1,0002602,000288.2）/（1,0002,000）278.8元/件3月份A產(chǎn)品銷售成本2,500278.8697,0

38、00 元3月份B產(chǎn)品銷售成本3,00065.55196,650 元分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 893,650 貸：庫存商品A產(chǎn)品 697,000 B產(chǎn)品 196,650SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例5，3月份愛華企業(yè)為產(chǎn)品銷售做宣傳，發(fā)生廣告費(fèi)用100,000元，公司以銀行存款支付。 借：銷售費(fèi)用 100,000 貸：銀行存款 100,000例6，3月份愛華企業(yè)向國家繳納增值稅100,000元，另外3月份應(yīng)向國家繳納的消費(fèi)稅為50,000元。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1

39、00,000 貸：銀行存款 100,000結(jié)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：借：營業(yè)稅金及附加 50,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 50,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用四、利潤的核算四、利潤的核算期末結(jié)算這個期間的經(jīng)營成果，也就是結(jié)算利潤。主要事項(xiàng)：計(jì)算和接轉(zhuǎn)利潤。主要賬戶：本年利潤，利潤分配，所得稅費(fèi)用SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用本年利潤賬戶核算的是年度經(jīng)營成果。借方核算費(fèi)用

40、稅金和當(dāng)年盈利的轉(zhuǎn)出；貸方核算收入和當(dāng)年虧損的轉(zhuǎn)出。利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+投資收益 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+（其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本）+投資收益營業(yè)外利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例7，接轉(zhuǎn)3月份的主營業(yè)務(wù)收入、成本和稅金以及期間費(fèi)用，以計(jì)算利潤。收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入 1,080,000 貸：本年利潤 1,080,000成本費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 1,110,850 貸

41、：主營業(yè)務(wù)成本 893,650 營業(yè)稅金及附加 50,000 銷售費(fèi)用 100,000 管理費(fèi)用 54,700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12,500SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用所得稅費(fèi)用賬戶核算當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，屬于損益類賬戶。借方核算所得稅費(fèi)用的增加，貸方核算計(jì)算稅后凈利時在本年利潤里面的扣減稅后凈利利潤總額所得稅費(fèi)用SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用例8，假設(shè)所得稅費(fèi)用率為30，某企業(yè)

42、02年利潤總額為300,000元。借：所得稅費(fèi)用 90,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅費(fèi)用 90,000計(jì)算稅后凈利：借：本年利潤 90,000 貸：所得稅費(fèi)用 90,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用利潤分配賬戶核算當(dāng)年度利潤的分配。貸方計(jì)本年利潤的盈利項(xiàng)，借方計(jì)當(dāng)年利潤的分配以及本年利潤的虧損項(xiàng)。利潤分配項(xiàng)目按照各分配項(xiàng)目的不同設(shè)置明細(xì)分類賬戶。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第二章：復(fù)式記賬法及其應(yīng)用第二章：復(fù)式記賬法

43、及其應(yīng)用例8，某企業(yè)2000年底本年利潤賬戶有凈利潤2000,000元，應(yīng)向投資人分配100,000元借：本年利潤 2,000,000 貸：利潤分配未分配利潤 2,000,000借：利潤分配未分配利潤 100,000 貸：應(yīng)付股利 100,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)第一節(jié)：第一節(jié)： 概述概述一、會計(jì)循環(huán)的定義一、會計(jì)循環(huán)的定義：一個企業(yè)在一個會計(jì)期間內(nèi)必需經(jīng)過編審憑證、分錄、記賬、試算、調(diào)整、結(jié)賬和編表等一系列會計(jì)程序，它于會計(jì)期初開始，以會計(jì)期末終了，并循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始，因而稱為會計(jì)循環(huán)。

44、SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)二、會計(jì)循環(huán)的內(nèi)容：二、會計(jì)循環(huán)的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬分類賬分類賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬試算表試算表調(diào)整工作底稿調(diào)整工作底稿賬戶賬戶會計(jì)報會計(jì)報表I/SB/SCF/S報表報表附注附注編審憑證分錄記賬試算調(diào)整結(jié)賬編表平時會計(jì)工作期末會計(jì)工作SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)第二節(jié)第二

45、節(jié) 會計(jì)循環(huán)（一）：會計(jì)憑證會計(jì)循環(huán)（一）：會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證的定義和總類一、會計(jì)憑證的定義和總類1，定義：會計(jì)憑證就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。2，種類：會計(jì)憑證按照其填制的程序和用途可以分為：原始憑證和記賬憑證。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)二、原始憑證二、原始憑證1，定義：俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。如：發(fā)票等。2，種類：按其來源分：外來原始憑證和自制原始憑證。按其填制方法分：一次性原始憑證和累計(jì)原始憑證。3，內(nèi)容：

46、 （必需具備）1）原始憑證的名稱2）填寫憑證的日期和憑證的號碼3）填制單位的名稱或填制人姓名4）對外憑證要有接收單位的名稱5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額6）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章7）原始憑證的附件（合同、費(fèi)用預(yù)算等）SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)三、記賬憑證三、記賬憑證1，定義：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會計(jì)科目和復(fù)式記賬法確定會計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證。2，種類：按照不同單位的使用情況分：通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證指用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，分為

47、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)3，內(nèi)容： （基本具備）1）記賬憑證的名稱2）憑證的填制日期和編號 3）應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱，包括總分類賬戶、二級賬戶和明細(xì)分類賬戶的名稱和金額。4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5）所附原始憑證的張數(shù)和其他有關(guān)資料6）會計(jì)主管人員、復(fù)核、記賬核填制人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)循環(huán)（二）

48、：記賬與賬簿會計(jì)循環(huán)（二）：記賬與賬簿一、賬簿的定義與種類一、賬簿的定義與種類1，定義：賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。2，種類：按照賬戶的用途可以分成：序時賬簿：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間的先后順序，逐日連續(xù)登記的賬簿，又稱日記賬。分類賬簿：是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬（總賬）和明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）（序時賬簿和分類賬簿結(jié)合起來稱為聯(lián)合賬簿）備查登記簿：是輔助登記簿，對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等。SU

49、SDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)按外表形式分：訂本式賬簿：稱為訂本賬，在使用前就把若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿?？杀苊馍⑹В乐钩閾Q賬頁的不正當(dāng)行為。缺點(diǎn)：同一本賬簿在同一時間只能由一個人登記，不利于會計(jì)分工合作；由于賬頁固定，則不能根據(jù)需要進(jìn)行增減。這種形式的賬簿適合總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?；铐撡~：把分散的賬頁裝在賬頁夾內(nèi)，并可以隨時取放的賬簿。適合明細(xì)分類賬?？ㄆ~：由許多分散的，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。實(shí)際中，企業(yè)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬常用卡片賬的形式。對于活頁賬和卡片賬與訂本

50、賬的優(yōu)缺點(diǎn)正好相反。為了加強(qiáng)安全性，通常應(yīng)在更換新賬后裝訂成冊或予以封扎，妥善保管。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)二、賬簿的設(shè)置二、賬簿的設(shè)置1，日記賬普通日記賬（二欄式）、專欄日記賬（多欄式）、特種日記賬（三欄式和多欄式）2，分類賬總分類賬（三欄式、對應(yīng)賬戶式、多欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式）：數(shù)量金額式適用于財(cái)產(chǎn)物資等需要記錄數(shù)量和金額的賬戶；多欄式適用于費(fèi)用類或收入類的明細(xì)核算；三欄式適用于只登記金額的賬戶；平行式適用于核算前后密切相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶。SUSDept. of

51、 Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)第四節(jié)：會計(jì)循環(huán)（三）：試算與調(diào)整第四節(jié)：會計(jì)循環(huán)（三）：試算與調(diào)整一、試算一、試算1，原理：借貸記賬法的基本規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；和會計(jì)恒等式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益任何時間點(diǎn)所有賬戶的借方余額相加必等于所有賬戶的貸方余額相加。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)2，記賬錯誤更正的方法：記賬錯誤的類型：記賬憑證未錯，只是賬簿出錯；記賬憑證出錯，并已經(jīng)登記入賬簿。第一種錯誤采取的更正方法：劃線更正法：在賬

52、簿的錯誤記錄上劃一條紅線，在右上角寫上正確的記錄，同時加蓋公章。如：328.5325.8*SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)第二種錯誤采取的更正方法：紅字更正法和補(bǔ)充登記法1）紅字更正法：當(dāng)應(yīng)計(jì)入的賬戶出錯或者數(shù)字大于應(yīng)計(jì)入的數(shù)字時使用。SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)例1：預(yù)收購貨單位支付的一部分貨款60,000元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計(jì)分錄為：借：銀行存款 60,000 貸：預(yù)付貨款 60,000并且

53、已根據(jù)該憑證記賬則更正如下：編制一更正分錄：借：銀行存款 60,000 貸：預(yù)付貨款 60,000同時編制一正確分錄：借：銀行存款 60,000 貸：預(yù)收貨款 60,000SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)例2：收到購貨單位前欠貨款8900元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計(jì)分錄為：借：銀行存款 9800 貸：應(yīng)收賬款 9800并且已根據(jù)該憑證記賬則更正如下：編制更正分錄：借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 900SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)2）補(bǔ)充登記法（藍(lán)字補(bǔ)充法）：當(dāng)錯誤的數(shù)字小于應(yīng)計(jì)入的數(shù)字時使用。例：收到購貨單位前欠貨款9800元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計(jì)分錄為：借：銀行存款 8900 貸：應(yīng)收賬款 8900并且已根據(jù)該憑證記賬則編制補(bǔ)充分錄如下：借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 900SUSDept. of Sports Management課程：會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 授課教師：楊倩第三章：會計(jì)循環(huán)第三章：會計(jì)循環(huán)二、調(diào)整二、調(diào)整1、現(xiàn)金制和應(yīng)計(jì)制（實(shí)收實(shí)付制和應(yīng)收應(yīng)付制）（收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制）會計(jì)記賬準(zhǔn)則之一現(xiàn)金制：確定