擔保公司會計分錄全套

1、擔保公司會計分錄全套:1,A.發(fā)生應收擔保費時，借：應收擔保費貸：擔保費收入（評審費收入、手續(xù)費收入）B.收回應收擔保費時，借：銀行存款貸：應收擔保費C.對不能如期收回的應收擔保費，按辦法規(guī)定要求計提壞賬準備，借：資產減值損失一計提的壞賬準備貸：壞賬準備D.按照報批程序，將確認為壞賬的應收擔保費作壞賬處置，借：壞賬準備貸：應收擔保費E.已確認為轉銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進行反方向結轉，借：應收擔保費貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應收擔保費2,企業(yè)以后收到被擔保人延期歸還的代償本息和賠償損失（已部分確認為損失）A.歸還的款項等于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減了擔保賠償準備

2、，借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：應收代償款（已確認應收代償款部分）的部分）擔保賠償準備（已確認損失B.歸還的款項大于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減了擔保賠償準備，借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：應收代償款（已確認應收代償款部分）擔保賠償準備（已確認損失的部分）追償收入（按實際收到大于原代償款的差額）C.歸還的款項小于原代償款，又分三種情況處理：a.如果原代償的款項，沒有確認損失，全部確認為應收代償款的，借：銀行存款（按實際收到的金額）擔保賠償準備（按小于原代償款的差額）擔保賠償支出（擔保賠償準備余額不足于上述差額時）貸：應收代償款（按已確認的應收代償款部分）ii）實際收到的金

3、額大于已確認應收代償款借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：應收代償款（按已確認的應收代償款部分）擔保賠償準備（按大于已確認應收代償款部分的差額）3,應收代償款借：應收代償款一本金貸：銀行存款借：擔保賠償準備擔保賠償支出貸：應收代償款一本金借：銀行存款貸：應收代償款一本金A.借：應收代償款一一占用費貸：追償收入借：銀行存款貸：應收代償款一一本金應收代償款一一占用費擔保賠償準備C.借：存人保證金貸：追償收入4,在補貼收入核定文件已下達，款項未收到時核算借：應收擔保損失補貼款貸：擔保賠償準備在款項收到時核算借：銀行存款貸：應收擔保損失補貼款借：存出擔保保證金一應收利息貸：利息收入短期投資初始投資成本

4、計量借：短期投資（取得時實際支付的價款，包括稅金、手續(xù)費等）應收股利（已宣告但尚未領取的現金股利）應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）貸：銀行存款等持有期間獲得現金股利或利息等時，按獲得的現金股利或利息,借：銀行存款貸：應收股利（按購人時已確認的應收股利）應收利息（按購人時已確認的應收利息）投資收益（按其差額，即持有期間的損益）5,出售時投資收益確認。短期投資在處置時應將其賬面價值與實際取得價值的差額，計人當期投資損益。借：銀行存款投資收益（按其差額一）貸：應收股利（按購人時已確認的應收股利）應收利息（按購入時已確認的應收利息）投資收益（按其差額）期末計價方式和賬務處理在期末時按市價計量

5、反映企業(yè)持有的短期投資賬面額。賬面余額與市價之間的差額的會計處理是直接計人當期投資收益科目。市價高于本科目賬面價值的差額時,借：短期投資貸；投資收益市價低于本科目賬面價值的差額時,借：投資收益貸：短期投資6,權益法下長期股權投資初始投資核算A、初始投資按實際支付的價款：借：長期股權投資一一投資成本貸：銀行存款R取得投資時，初始投資成本高于應享有的權益份額時:借：長期股權投資一一股權投資差額貸：長期股權投資一一投資成本攤銷股權差額時:借：投資收益貸：長期股權投資一一股權投資差額初始投資成本低于應享有的權益分額時:借：長期股權投資一一投資成本貸：資本公積一一股權投資準備長期股權投資持有期間業(yè)務核算

6、A、當年實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額作為當期應調整數額。企業(yè)確認的凈虧損，一股以股權投資賬面價值減計至零為限。（賬面價值一賬面余額一已提的長期投資減值準備）期末按應分享的利潤份額:借：長期股權投資一一損益調整貸：投資收益按應分擔的虧損份額:借：投資收益貸：長期股權投資一一損益調整被投資單位因增資擴股而增加的所有者權益，企業(yè)應按持股比例計算應享有的份額，借：長期股權投資一一投資準備貸：資本公積一一股權投資準備被投資方宣告分派現金股利或利潤:借：應收股利貸：長期股權投資一一損益調整長期股權投資的權益法與成本法相互變化核算當初始成本高于應享有的權益份額時,借：長期股權投資一一股權投資差額貸：長期

7、股權投資一一投資成本當初始投資成本低于應享有的權益份額時,借：長期股權投資一一投資成本貸：資本公積一一股權投資準備企業(yè)應減少投資而使權益法轉換成成本法：首先應終止采用權益法的核算，并按終止時股權投資的賬面價值（賬面余額一已記提的長期投資減值準備）作為新的投資成本。其后，宣告的現金股利或利潤，屬于已記人投資賬面價值的部分，不屬于調整成本法核算后產生的累積凈利潤的應得分配額，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。借：應收股利貸：長期股權投資一一投資成本按屬于調整成本法核算后產生的累積凈利潤的應得分配額，確認為投資收益，借：應收股利貸：投資收益長期股權投資的處置核算第一步，借：銀行存款（按實際收

8、到的金額）投資收益（虧損差額時）貸：長期股權投資一一投資成本（按股權投資的賬面余額）應收股利（按尚未領取的現金股利或利潤）投資收益（盈利差額時）第二步，按已計提的減值準備，借：長期投資減值準備貸：資產減值損失一一計提的長期投資減值準備提問人的追問2010-05-0417:07投資公司分錄回答人的補充2010-05-0417:097,購入長期債券投資的賬務1）企業(yè)購人分期付息的長期債券時,借：債券投資一一面值（按債券票面價值）營業(yè)費用（按支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用）應收利息（按已到付息期但尚未領取的利息）債券投資一一溢折價（溢價差額）貸：銀行存款（按實際支付的價款）債券投資一一溢折價（折價

9、差額）2）企業(yè)購人到期一次還本付息的長期債券時,借：債券投資一一面值（按債券票面價值）營業(yè)費用（按支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用）債券投資一一應計利息（按未到付息期的利息）債券投資一一溢折價（溢價差額）貸：銀行存款（按實際支付的價款）債券投資一一溢折價（折價差額）折溢價一債權投資初始成本一相關費用一應計利息一債券面值長期債券投資持有期間長期債券在持有期間的應計利息，應區(qū)別情況處理:1）面值購入的長期債券，A、分期付息的長期債券，應將當期應計的利息，借：應收利息貸：投資收益B、到期一次還本付息的長期債券，應將當期應計的利息借：債券投資一一應計利息貸：投資收益2）溢價購人的長期債券,A、分期付息

10、的長期債券,借：應收利息（按當期應計的利息）貸：債券投資一一溢折價（按當期應分攤的溢價金額）投資收益（按應收利息與當期應分攤的溢價金額的差額）B、到期一次還本付息的長期債券,借：債券投資一一應計利息（按當期應計的利息）貸：債券投資一一溢折價（按當期應分攤的溢價金額）投資收益（按應計利息與當期應分攤的溢價金額的差額）3）折價購入的長期債券,A、分期付息的長期債券,借：應收利息（按當期應計的利息）債券投資一一溢折價（按當期應分攤的溢價金額）貸：投資收益（按應收利息與當期應分攤的溢價金額之和）B、到期一次還本付息的長期債券，應將當期應計的利息借：債券投資一一應計利息債券投資一一溢折價（按當期應分攤的

11、溢價金額）貸：投資收益（按應計利息與當期應分攤的溢價金額之和）8,取得抵債資產的賬務借：抵債資產貸：應收擔保費等（按照實際抵債部分的資金本金賬面余額）應收利息（已確認的利息）銀行存款（取得資產支付的相關稅費）借：壞賬準備（按被抵債權原已計提的壞賬準備）貸：資產減值損失一一計提壞帳準備（沖回已計提壞賬準備）抵債資產處置時:1）如果取得的處置收入大于抵債資產的賬面余額時，其差額計人當期營業(yè)外收入：借：營業(yè)外支出一處置抵債資產支出貸：銀行存款（按支付的相關費用）應交稅金（按支付的相關稅金）借：銀行存款（按實際處置收入金額）貸：抵債資產（按賬面余額）營業(yè)外收入一處置抵債資產收入2）如果取得的處置收入小

12、于抵債資產的賬面余額時，其差額計入當期營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出一處置抵債資產支出貸：銀行存款（按支付的相關費用）應交稅金（按支付的相關稅金）借：銀行存款（按實際處置收入金額）營業(yè)外支出一處置抵債資產支出貸：抵債資產（按賬面余額）同時，對該項抵債資產已計提的減值準備進行結轉:借：抵債資產減值準備貸：資產減值損失一計提的抵債資產減值準備一、投資擔保公司涉及繳納的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、所得稅等。1、營業(yè)稅稅率5%。應交營業(yè)稅=投資擔保收入*5%2、城建稅稅率：按營業(yè)稅計算。稅率：(1)在市區(qū)的，稅率為7%;(2)在縣城、鎮(zhèn)的，稅

13、率為5%;(3)不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%應交城建稅=營業(yè)稅*稅率3、教育費附加：按營業(yè)稅的3%計算。應交教育費附加=營業(yè)稅*3%4、地方教育費附加：按營業(yè)稅的2%計算。應交教育費附加=營業(yè)稅*2%5、印花稅稅率(1)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；(2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，稅率為萬分之五；(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；(4)借款合同，稅率為萬分之零點五；以上印花稅計算公式:應交印花稅=合同金額*稅率(5)對記錄資金的帳薄，按實收資本”和資金公積”總額的萬分之五貼花；應交印花稅=(

14、實收資本+資本公積)*0.05%(6)營業(yè)帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。6、個人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表級數應納稅所得額(不含稅)稅率()速算扣除數(元)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000萬以上的4513505計算公式：應交個人所得稅=(工資總額-個人負擔的三險一金”-3500)*適用稅率-速算扣除數7、所得稅：所得稅的征收方式有兩種：查賬征收和核定征收。(1)核定征收，按收入計算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率(2)查帳征收，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率(3)所得稅稅率：A、一