出口退稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容

1、出口退稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容關(guān)鍵流程一：報(bào)備基礎(chǔ)信息編R關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容1出口退（免）稅備 案出口退（免）稅備案辦埋不及 時(shí)，內(nèi)容不準(zhǔn)確1首次申報(bào)出口退稅前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)2出口退（免）稅備案表及其電子數(shù)據(jù)各項(xiàng)內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際情況一致，與稅務(wù)登記表相關(guān)內(nèi)容一致3出口退（免）稅備案表中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇其一2出口退（免）稅備 條艾更出口退（免）稅備案內(nèi)容艾更/、及時(shí)4企業(yè)實(shí)際情況發(fā)生變更，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案變更手續(xù)3出口退（免）稅備 案撤回出口退（免）稅 備案撤回程序 不規(guī)范5辦理稅務(wù)登記注

2、銷前，先辦理出口退（免）稅備案撤回手續(xù)6辦理出口退（免）稅備案撤回，先結(jié)清退（免）稅款關(guān)鍵流程二：出口業(yè)務(wù)操作編p關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容4銷售、采 購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)不規(guī) 范1將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指 定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用2以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作 完成的3以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）4出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后， 自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其

3、他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符5以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任6未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口5銷售、采 購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)/、真 實(shí)7提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等進(jìn)貨憑證為虛開(kāi)或偽造8提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記

4、被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開(kāi)具9提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符10提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符11提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購(gòu)進(jìn)交易的金額不符12提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫(kù)單及相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理?yè)p溢的除外13出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間） 或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間14出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符15出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱

5、、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理?yè)p溢的除外16生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物17供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物18供貨企業(yè)銷售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)19供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)20出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假21出口貨物報(bào)關(guān)單是通過(guò)報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得6供應(yīng)商選 擇供應(yīng)商不具備 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力22購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記供應(yīng)商納稅信 用級(jí)別較低23外

6、貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物是從納稅信用級(jí)別為C級(jí)或D級(jí)的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)7出口收匯不能在規(guī)定期 限內(nèi)收匯24申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯關(guān)鍵流程三：出口貨物及服務(wù)適用出口退（免）稅政策編力關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容8出口退（免）稅政 策適用出口貨物及服 務(wù)選擇適用出 口退（免）稅政 策錯(cuò)誤1根據(jù)企業(yè)類型、貨物及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作和財(cái)務(wù)核算等情況，準(zhǔn)確選擇適用出口退（免）稅 政策2已申報(bào)出口退（免）稅的貨物與服務(wù)，申報(bào)程序、單證管理等符合適用出口退（免）稅政策后續(xù)管理的要 求9出口免稅 政策適用適用出口免稅 政策的貨物及 服務(wù)未做免稅 申報(bào)3根

7、據(jù)企業(yè)類型、貨物及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)核算和后續(xù)管理等情況，準(zhǔn)確選擇適用出口 免稅政策4對(duì)適用出口免稅政策的貨物及服務(wù)及時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)10出口征稅 政策適用適用出口征稅 政策的貨物及 服務(wù)未做納稅 申報(bào)5根據(jù)企業(yè)類型、貨物及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)核算和后續(xù)管理等情況，準(zhǔn)確選擇適用出口 征稅政策6對(duì)適用出口征稅政策的貨物及服務(wù)及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)關(guān)鍵流程四：出口退稅資料準(zhǔn)備編p關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容11出口貨物 報(bào)關(guān)單準(zhǔn) 備出口貨物報(bào)關(guān) 單與增值稅專 用發(fā)票相關(guān)內(nèi) 容不相符1外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、計(jì)量單位與其匹配的增值稅專用發(fā)票

8、上的商品名稱、計(jì)量單位相符12增值稅專 用發(fā)票等增稅專用發(fā)票 與出口貨物報(bào)2外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅稅提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計(jì)量單位與其匹配的出口貨物報(bào)關(guān) 單上的商品名稱、計(jì)量單位相符進(jìn)貨憑證 準(zhǔn)備關(guān)單相關(guān)內(nèi)容不相符13視同出口 等特殊業(yè) 務(wù)資料準(zhǔn) 備特殊業(yè)務(wù)申報(bào) 所需資料小齊 全3視同出口等特殊業(yè)務(wù)申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，按業(yè)務(wù)類型提供對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料14出口收匯 憑證準(zhǔn)備出口收匯憑證/、齊全4妥善保存出口業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的收匯憑證15無(wú)紙化試 點(diǎn)企業(yè)備 查資料準(zhǔn) 備無(wú)紙化試點(diǎn)企 業(yè)備查資料不 齊全，管理不到 位5在正式申報(bào)出口退稅的同時(shí)，應(yīng)按申報(bào)批次以及申報(bào)表的順序?qū)⑸陥?bào)資料裝訂成冊(cè)留

9、存企業(yè)備查16備案單證 準(zhǔn)備備案單證不齊全，管理不到位6出口貨物備案單證齊全：(1)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包櫛-筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合 同等；(2)出口貨物裝貨單；(3)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出 具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)7在申報(bào)出口退稅后15日內(nèi)，將備案單證按申報(bào)順序填寫出口貨物備案單證目錄，并注明備案單證存放地點(diǎn)17出口合同 準(zhǔn)備出口合同主要 條款不清晰8出口合同的主要條款清晰明確，合同的主要條款包括： （1）出口貨物種類、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、質(zhì)量條款； （2）出口貨物的

10、質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)條款；（3）收匯方式、時(shí)間、責(zé)任承擔(dān)條款；（4）交貨時(shí)間、方式等條款；（5）違約責(zé)任條款18電子信息無(wú)電子信息9增值稅專用發(fā)票自開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)10出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、增值稅專用發(fā)票等進(jìn)貨憑證無(wú)電子信息的，及時(shí)通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)填寫 出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找關(guān)鍵流程五：出口退稅申報(bào)編p關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容19申報(bào)程序沒(méi)有按申報(bào)程 序和期限進(jìn)行 出口退（免）稅 申報(bào)1出口企業(yè)出口的貨物，在出口退（免）稅申報(bào)截止日前辦理出口退（免）稅申報(bào)2委托出口的貨物，在證明申報(bào)截止日前申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明3有不能收匯或超期收匯的，在出口退（免

11、）稅申報(bào)截止曰前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表4因無(wú)電子信息無(wú)法申報(bào)的，在出口退（免）稅申報(bào)截止目前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口退（免）稅憑證無(wú)相 關(guān)電子信息申報(bào)表5因未收齊單證無(wú)法申報(bào)的，在出口退（免）稅申報(bào)截止目前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出口退（免）稅延期申請(qǐng)20申報(bào)內(nèi)容出口退（免）稅 計(jì)稅依據(jù)使用 /、止確6外貿(mào)企業(yè)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額相符7外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票分批使用的，準(zhǔn)確計(jì)算分批申報(bào)金額8生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（ FOB,實(shí)際離岸價(jià)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)

12、為準(zhǔn)；進(jìn)料加工復(fù)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)（ FOB扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料 件的金額出口退稅率使 用小止確9在申報(bào)系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入商品代碼，系統(tǒng)自動(dòng)帶出的退稅率不得隨意更改（有特殊規(guī)定的除外），如稅法對(duì)退稅率后特殊規(guī)定的，應(yīng)按特殊規(guī)定處理出口退（免）稅 額申報(bào)不準(zhǔn)確10在申報(bào)系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入計(jì)稅金額和退稅率，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出的退稅額不得更改關(guān)鍵流程六：財(cái)務(wù)核算編R關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序 號(hào)控制內(nèi)容21進(jìn)項(xiàng)稅額外貿(mào)企業(yè)未單 獨(dú)設(shè)賬核算出 口貨物的購(gòu)進(jìn) 金額和進(jìn)項(xiàng)稅 額1外貿(mào)企業(yè)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn) 貨物時(shí)不能確 定是用于出口 的，會(huì)計(jì)處理不 正確2外貿(mào)企

13、業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)再?gòu)某隹趲?kù)存賬轉(zhuǎn)出， 并辦理相應(yīng)的稅務(wù)手續(xù)外貿(mào)企業(yè)將已 計(jì)算抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額申報(bào)出 口退（免）稅3外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，不得在申報(bào)出口退（免）稅 時(shí)提供4外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證后，出口貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)卜出口貨物退稅 率彳氐于適用稅 率的，會(huì)計(jì)處理 /、止確5退稅率彳氐于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅額計(jì)入出口貨物成本22財(cái)務(wù)銷售申報(bào)出口退稅 的出口貨物，未 做出口銷售處 理6企業(yè)出口貨物應(yīng)按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度，及時(shí)確認(rèn)收入關(guān)鍵流程七：稅務(wù)核查應(yīng)對(duì)編R關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序 號(hào)控制內(nèi)容23出