第五章 專用基金、預(yù)算外資金和國有資本經(jīng)營資金的核算

1、第五章 專用基金、預(yù)算外資金和國有資本經(jīng)營資金的核算第一節(jié) 專用基金的核算一、專用基金收入的核算1.專用基金的概念： 指總預(yù)算會計(jì)管理的并具有專項(xiàng)用途的各項(xiàng)專用基金。使用原則：專用基金的收支有嚴(yán)格的專用性，不得隨意改變。第一節(jié) 專用基金的核算項(xiàng)目專用基金收入基金預(yù)算收入從資金形成的渠道上財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的在基金預(yù)算收入之外單獨(dú)管理的資金收入 。是財(cái)政按規(guī)定收取、納入預(yù)算管理并具有指定用途的政府性基金。從資金存款的管理上一般要求存入指定的專業(yè)銀行（開立專戶）。要求存入國庫。專用基金糧食風(fēng)險(xiǎn)基金財(cái)政建立糧食收購我國目前財(cái)政設(shè)立的專用基金內(nèi)容只有一項(xiàng)，即“”。有和兩個來源渠道。第一節(jié) 專用基

2、金的核算2.專用基金收入的會計(jì)科目專用基金收入（收入類）借貸退還數(shù)取得專用基金收入數(shù) 年終轉(zhuǎn)出數(shù)0第一節(jié) 專用基金的核算3.專用基金收入的賬務(wù)處理a.從上級財(cái)政部門取得專用基金收入時：借：其它財(cái)政存款 貸：專用基金收入b.退回上級部門專用基金：借：專用基金收入 貸：其它財(cái)政存款第一節(jié) 專用基金的核算c.本級預(yù)算安排取得專用基金時：借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款借：其它財(cái)政存款 貸：專用基金收入d.“專用基金收入”的年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余第一節(jié) 專用基金的核算二、專用基金支出的核算1.專用基金支出的概念： 指的支出。 財(cái)政糧食專戶國庫農(nóng)發(fā)行糧食儲運(yùn)賬戶專用基金支出專用基金收

3、入第一節(jié) 專用基金的核算2.專用基金支出的會計(jì)科目 專用基金支出(支出類）發(fā)生時數(shù)收回或轉(zhuǎn)銷數(shù)專用基金支出累計(jì)數(shù)支出結(jié)轉(zhuǎn)第一節(jié) 專用基金的核算3.專用基金支出的賬務(wù)處理a.發(fā)生專用基金支出時:借：專用基金支出 貸：其他財(cái)政存款b.“專用基金支出”的年終轉(zhuǎn)賬:借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出第一節(jié) 專用基金的核算三、專用基金結(jié)余的核算 專用基金結(jié)余是政府財(cái)政會計(jì)管理的專用基金執(zhí)行結(jié)果，設(shè)置“專用基金結(jié)余”科目。 年末，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方。將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本借方 。專用基金結(jié)余專用基金收入第一節(jié) 專用基金的核算專用基金支出第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算一、預(yù)算外資金

4、的含義及核算要求 預(yù)算外資金是指地方政府依據(jù)法律、法規(guī)取得的沒有納入國家預(yù)算管理的財(cái)政資金。 通過財(cái)政專戶核算和監(jiān)督預(yù)算外資金的收支活動。 第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算二、預(yù)算外資金核算的會計(jì)科目財(cái)政專戶存款（資產(chǎn)）借貸期末財(cái)政專戶結(jié)存數(shù)收到預(yù)算外資金收入財(cái)政專戶向財(cái)政部門撥付資金第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算一般預(yù)算外收入（收入）借貸取得一般預(yù)算外收入當(dāng)年一般預(yù)算外收入滾存數(shù)年終轉(zhuǎn)賬第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算一般預(yù)算外支出（支出）借貸撥付款項(xiàng)年終轉(zhuǎn)賬當(dāng)年一般預(yù)算外支出滾存數(shù)第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算政府調(diào)劑支出（支出）借貸統(tǒng)籌調(diào)劑撥出財(cái)政專戶款項(xiàng)年終轉(zhuǎn)賬本年累計(jì)調(diào)劑使用預(yù)算外資金的數(shù)額第二節(jié) 預(yù)算外資金的

5、核算預(yù)算外結(jié)余（凈資產(chǎn)）借貸各類支出類賬戶轉(zhuǎn)入各類收入類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算三.預(yù)算外資金的賬務(wù)處理1.收到部門和單位上繳的預(yù)算外資金收入：借：財(cái)政專戶存款 貸：一般預(yù)算外收入等2.財(cái)政專戶向財(cái)政部門撥付資金：借：預(yù)算外支出等 貸：財(cái)政專戶款第二節(jié) 預(yù)算外資金的核算3.統(tǒng)籌調(diào)劑撥出財(cái)政專戶款項(xiàng)時：借：政府調(diào)劑支出 貸：財(cái)政專戶存款4.年終結(jié)轉(zhuǎn)時：借：一般預(yù)算外收入 貸：預(yù)算外結(jié)余借：預(yù)算外結(jié)余 貸：一般預(yù)算外支出 政府調(diào)劑支出第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算一、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支的內(nèi)容 國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入與支出是各級政府財(cái)政收入與支出的重要組成部分。：指各

6、級政府以所有者的身份依法取得的國有資本收益。 ：政府財(cái)政資金用于國有資本經(jīng)營活動方面發(fā)生的支出。第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算二、國有資本經(jīng)營的會計(jì)科目國有資本經(jīng)營預(yù)算收入（收入類）取得國有資本經(jīng)營預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算收入累計(jì)數(shù)借貸第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算國有資本經(jīng)營預(yù)算支出（支出類）借貸發(fā)生國有資本經(jīng)營預(yù)算支出當(dāng)年國有資本經(jīng)營預(yù)算支出累計(jì)數(shù)第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金（支出類）借貸調(diào)出國有資本經(jīng)營預(yù)算收入累計(jì)調(diào)出的數(shù)額第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余（結(jié)余類）借貸國有資本經(jīng)營預(yù)算支出；國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金國有資本經(jīng)營預(yù)算收入本年國有資本經(jīng)營預(yù)算滾存結(jié)余第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算三、國有資本經(jīng)營的賬務(wù)處理1.取得收入時：借：國庫存款 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入2.發(fā)生支出時：借：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 貸：國庫存款3.調(diào)出國有資本經(jīng)營預(yù)算收入時：借：國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金 貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入第三節(jié) 國有資本經(jīng)營資金的核算4.年終轉(zhuǎn)賬時：借：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金課 后 思 考某市財(cái)政局2014年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1月20日，根據(jù)有關(guān)文件撥付糧食部門糧食風(fēng)險(xiǎn)基金30萬元。2.3月15日，收回專用基金支出共計(jì)10萬