第四章事業(yè)單位會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第四章事業(yè)單位第四章事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)第一頁(yè)，共204頁(yè)。第1頁(yè)/共204頁(yè)第二頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念1第一節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)概述 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)2 事業(yè)單位事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)范及其一般原則會(huì)計(jì)規(guī)范及其一般原則3 事業(yè)單位事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目要素和會(huì)計(jì)科目4第2頁(yè)/共204頁(yè)第三頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)的概念事業(yè)單位會(huì)計(jì)是指以貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映和監(jiān)督各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位預(yù)算（年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃）執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)是我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，對(duì)于加強(qiáng)

2、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的預(yù)算信息具有重要的作用。事業(yè)單位會(huì)計(jì)的核算對(duì)象，是各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)收入、支出和結(jié)余，以及在事業(yè)單位資金(zjn)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中所形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。1.1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)的概念的概念第3頁(yè)/共204頁(yè)第四頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)的概念事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度適用于我國(guó)各級(jí)各類(lèi)的一般國(guó)有事業(yè)單位。這些事業(yè)單位業(yè)務(wù)類(lèi)型基本相似，所以在會(huì)計(jì)核算方法上具有共性。適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位不執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算不執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。已經(jīng)納入(nr)企業(yè)會(huì)計(jì)

3、核算體系的事業(yè)單位不執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。1.2 事業(yè)單位事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)的適用范圍會(huì)計(jì)的適用范圍第4頁(yè)/共204頁(yè)第五頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)收入來(lái)源渠道多樣化支出使用途徑多元化通常不存在向投資者分配結(jié)余的概念兩種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)并用視情況進(jìn)行內(nèi)部成本核算設(shè)置(shzh)專(zhuān)用基金關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債第5頁(yè)/共204頁(yè)第六頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)范及其一般(ybn)原則為了規(guī)范各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能(zhnng)，財(cái)政部制定了事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)法規(guī)文件。

4、由于事業(yè)單位涵蓋諸多行業(yè)，相關(guān)行業(yè)部門(mén)在不違背事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)，制定了本行業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。這些法規(guī)文件構(gòu)成了事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度體系。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守適用于其自身的法律、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定。事業(yè)單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會(huì)計(jì)核算。3.1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)規(guī)范規(guī)范第6頁(yè)/共204頁(yè)第七頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)范(gufn)及其一般原則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）提出了各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的一般原則，包括：真實(shí)性、有用性、可比性、一致性、及時(shí)性、易理解性、收付實(shí)現(xiàn)制及權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、專(zhuān)款專(zhuān)用、歷史成本、全面性及重要性

5、原則等。從內(nèi)容上看，它們基本上與行政單位會(huì)計(jì)一般原則相同，但增加了配比原則，要求有經(jīng)營(yíng)(jngyng)活動(dòng)的事業(yè)單位，應(yīng)將其經(jīng)營(yíng)(jngyng)支出與相關(guān)的收入相配比。3.2 事業(yè)單位事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)的一般原則會(huì)計(jì)的一般原則第7頁(yè)/共204頁(yè)第八頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置了資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入(shur)和支出共五類(lèi)會(huì)計(jì)要素。事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類(lèi)，它是各級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的主要依據(jù)。各級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度及其他有

6、關(guān)文件的規(guī)定設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目，按政府收支分類(lèi)科目的要求設(shè)置各級(jí)明細(xì)科目。第8頁(yè)/共204頁(yè)第九頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)科目科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱科目名稱科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱科目名稱一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)101現(xiàn)金201借入款項(xiàng)102銀行存款202應(yīng)付票據(jù)103零余額賬戶用款額度203應(yīng)付賬款105應(yīng)收票據(jù)204預(yù)收賬款106應(yīng)收賬款207其他應(yīng)付款108預(yù)付賬款208應(yīng)繳預(yù)算款110其他應(yīng)收款209應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款115材料210應(yīng)交稅金116產(chǎn)成品211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）117對(duì)外投資212應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼120固定資產(chǎn)213應(yīng)付其他個(gè)

7、人收入124無(wú)形資產(chǎn)125財(cái)政應(yīng)返還額度第9頁(yè)/共204頁(yè)第十頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱科目名稱三、凈資產(chǎn)類(lèi)301事業(yè)基金302固定基金303專(zhuān)用基金306事業(yè)結(jié)余307經(jīng)營(yíng)結(jié)余308結(jié)余分配第10頁(yè)/共204頁(yè)第十一頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)要素和會(huì)計(jì)(kui j)科目科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱科目名稱科目編號(hào)科目編號(hào)科目名稱科目名稱四、收入類(lèi)五、支出類(lèi)401財(cái)政補(bǔ)助收入501撥出經(jīng)費(fèi)403上級(jí)補(bǔ)助收入502撥出專(zhuān)款404撥入專(zhuān)款503專(zhuān)款支出405事業(yè)收入504事業(yè)支出406財(cái)政專(zhuān)戶返還收入505經(jīng)營(yíng)支出40

8、9經(jīng)營(yíng)收入509成本費(fèi)用412附屬單位繳款512銷(xiāo)售稅金413其他收入516上繳上級(jí)支出420財(cái)政調(diào)劑收入517對(duì)附屬單位補(bǔ)助520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第11頁(yè)/共204頁(yè)第十二頁(yè)，共204頁(yè)。第二節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入(shur)的核算 事業(yè)單位事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)收入概述收入概述1財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入2 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入3 撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款4 事業(yè)收入事業(yè)收入5第12頁(yè)/共204頁(yè)第十三頁(yè)，共204頁(yè)。第二節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入(shur)的核算 財(cái)政專(zhuān)戶返還收入財(cái)政專(zhuān)戶返還收入6經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入7 附屬單位繳款附屬單位繳款8 其他收入其他收入9 財(cái)政財(cái)政調(diào)劑收入調(diào)劑收入10第13頁(yè)/共204

9、頁(yè)第十四頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入(shur)概述收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)而依法取得的非償還性資金。事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入具有(jyu)以下特點(diǎn)：它為事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了前提條件；它必須是依法取得的；它的取得不具有(jyu)償還性事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入按其來(lái)源主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入等八項(xiàng)內(nèi)容。1.1 事業(yè)單位事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)收入的概念和會(huì)計(jì)收入的概念和內(nèi)容內(nèi)容第14頁(yè)/共204頁(yè)第十五頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)收入概述事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)其所取得收入(shur)的不同種類(lèi)采用相應(yīng)的收入(shur)確認(rèn)與計(jì)量原則。

10、在財(cái)政劃撥資金方式下，事業(yè)單位取得的財(cái)政補(bǔ)助收入(shur)、上級(jí)補(bǔ)助收入(shur)、基本建設(shè)撥款收入(shur)、從財(cái)政專(zhuān)戶核撥的預(yù)算外資金以及事業(yè)單位由于開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入(shur)，均應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按實(shí)際發(fā)生額登記入賬。對(duì)于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的事業(yè)單位取得的經(jīng)營(yíng)收入(shur)，可以在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)。1.2 事業(yè)單位事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與計(jì)量與計(jì)量第15頁(yè)/共204頁(yè)第十六頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)收入概述對(duì)于事業(yè)單位長(zhǎng)期項(xiàng)目的收

11、入，應(yīng)根據(jù)年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn)。事業(yè)單位取得的收入為實(shí)物時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)(yugun)憑據(jù)確認(rèn)其價(jià)值；沒(méi)有憑據(jù)可供確認(rèn)的，參照其市場(chǎng)價(jià)格確定。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革時(shí)，各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行開(kāi)具的有關(guān)(yugun)憑證，按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。基層預(yù)算單位憑據(jù)單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)所確定的額度支用資金，并在收到憑證時(shí)確認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)助收入。1.2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)(qurn)與計(jì)量與計(jì)量第16頁(yè)/共204頁(yè)第十七頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政(cizhng)補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)

12、領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。它們來(lái)源于國(guó)家財(cái)政預(yù)算資金，是國(guó)家按預(yù)算安排給予事業(yè)單位的補(bǔ)助款項(xiàng)，形成了事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)常性資金來(lái)源。財(cái)政補(bǔ)助收入不包括國(guó)家投資于事業(yè)單位固定資產(chǎn)新建、改擴(kuò)建工程的撥款。國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資，應(yīng)按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行核算。從財(cái)政資金(ci zhn z jn)的支付方式來(lái)看，事業(yè)單位取得財(cái)政補(bǔ)助收入的方式主要包括實(shí)際劃撥資金、財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付三種。由于這三種方式的具體業(yè)務(wù)流程不同，因此事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入也有差異。2.1 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入(shur)的概念的概念第17頁(yè)/共204頁(yè)第十八頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政補(bǔ)

13、助(bzh)收入為加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助收入的管理，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的年度部門(mén)預(yù)算和分月用款計(jì)劃進(jìn)行申請(qǐng)，不可以申請(qǐng)無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃或超預(yù)算、超計(jì)劃的財(cái)政補(bǔ)助收入。在實(shí)際申請(qǐng)當(dāng)月財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)區(qū)分“款”、“項(xiàng)”填寫(xiě)“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)。同級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管單位撥款時(shí)，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位計(jì)劃完成情況、資金結(jié)存情況控制撥款進(jìn)度。事業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定的用途使用財(cái)政資金，未經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意，不得擅自改變財(cái)政補(bǔ)助收入的用途。資金用途如果確實(shí)(qush)需要調(diào)整，事業(yè)單位應(yīng)填寫(xiě)“科目流用申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后使用。2.2 財(cái)政財(cái)政(cizhng)補(bǔ)助收入的管理補(bǔ)助收入的管理第18頁(yè)/共20

14、4頁(yè)第十九頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政補(bǔ)助(bzh)收入賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶。該賬戶應(yīng)在基本支賬戶。該賬戶應(yīng)在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類(lèi)出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類(lèi)(fn (fn li)li)科目中科目中“支出功能分類(lèi)支出功能分類(lèi)(fn li)(fn li)科目科目” ” 項(xiàng)級(jí)科目設(shè)項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。置明細(xì)賬。確認(rèn)：未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革情況下，在實(shí)際收到財(cái)確認(rèn)：未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革情況下，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付政補(bǔ)助收入時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革時(shí)，事業(yè)單位所取得的財(cái)政性資

15、金必須按國(guó)庫(kù)單一改革時(shí)，事業(yè)單位所取得的財(cái)政性資金必須按國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求確認(rèn)收入。賬戶體系的要求確認(rèn)收入。2.3 財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助(bzh)收入的會(huì)計(jì)核算收入的會(huì)計(jì)核算第19頁(yè)/共204頁(yè)第二十頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政(cizhng)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例11未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)取得撥付的日常事未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)取得撥付的日常事業(yè)經(jīng)費(fèi)業(yè)經(jīng)費(fèi)300 000300 000元。元。 例例22實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證，確認(rèn)以財(cái)政直接支付方式

16、購(gòu)入的材料確認(rèn)以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入的材料80 00080 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 例例33實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式購(gòu)置實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式購(gòu)置(guzh)(guzh)一臺(tái)價(jià)值一臺(tái)價(jià)值90 00090 000元的業(yè)務(wù)用設(shè)備。元的業(yè)務(wù)用設(shè)備。 例例44實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到代理銀行送達(dá)的財(cái)政授權(quán)額實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到代理銀行送達(dá)的財(cái)政授權(quán)額度到賬通知書(shū)，本月獲得財(cái)政授權(quán)額度度到賬通知書(shū)，本月獲得財(cái)政授權(quán)額度10 00010 000元用于業(yè)務(wù)支出。元用于業(yè)務(wù)支出。 例例55年終結(jié)賬時(shí)，某事

17、業(yè)單位將年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位將“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶貸方余額賬戶貸方余額400 000400 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶中。賬戶中。第20頁(yè)/共204頁(yè)第二十一頁(yè)，共204頁(yè)。 上級(jí)補(bǔ)助(bzh)收入上級(jí)補(bǔ)助收入是由主管部門(mén)或上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位(sh y dn wi)的資金，以調(diào)劑事業(yè)單位(sh y dn wi)資金的余缺。上級(jí)補(bǔ)助收入是由主管部門(mén)或上級(jí)單位撥入的非財(cái)政性資金。主管部門(mén)或上級(jí)單位通常根據(jù)自身的資金情況和事業(yè)單位(sh y dn wi)的實(shí)際需要進(jìn)行撥付，并非事業(yè)單位(sh y dn wi)的常規(guī)性收入；財(cái)

18、政補(bǔ)助收入是事業(yè)單位(sh y dn wi)通過(guò)主管部門(mén)或上級(jí)單位從財(cái)政部門(mén)取得的預(yù)算資金。這些資金一般通過(guò)部門(mén)預(yù)算和分月用款計(jì)劃安排撥付使用，構(gòu)成了事業(yè)單位(sh y dn wi)的常規(guī)性收入。賬戶設(shè)置：“上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶。該賬戶應(yīng)在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類(lèi)科目中“支出功能分類(lèi)科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。第21頁(yè)/共204頁(yè)第二十二頁(yè)，共204頁(yè)。 上級(jí)補(bǔ)助(bzh)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例66某事業(yè)單位取得上級(jí)單位用自籌資金撥來(lái)的某事業(yè)單位取得上級(jí)單位用自籌資金撥來(lái)的補(bǔ)助事業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的款項(xiàng)補(bǔ)助事業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的款項(xiàng)50 00050 000元，已存入銀行元

19、，已存入銀行賬戶。賬戶。 例例77某事業(yè)單位通過(guò)銀行繳回已收到的補(bǔ)助款項(xiàng)某事業(yè)單位通過(guò)銀行繳回已收到的補(bǔ)助款項(xiàng)5 0005 000元。元。 例例88年終時(shí)，某事業(yè)單位將年終時(shí)，某事業(yè)單位將“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”賬賬戶余額戶余額(y )70 000(y )70 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬賬戶中。戶中。第22頁(yè)/共204頁(yè)第二十三頁(yè)，共204頁(yè)。 撥入專(zhuān)款(zhunkun)撥入專(zhuān)款是指事業(yè)單位收到的從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。事業(yè)單位通常會(huì)承擔(dān)一些專(zhuān)門(mén)的任務(wù)或被要求完成一些特殊的項(xiàng)目，而這需要安排(npi)這些工作的主管部門(mén)、

20、上級(jí)單位或其他單位來(lái)提供資金支持，向事業(yè)單位撥入必要的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。因此，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一般根據(jù)事業(yè)單位專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)的需要撥入。撥入專(zhuān)款不同于財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入，主要區(qū)別反映在資金的來(lái)源、性質(zhì)以及用途等方面。4.1 撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款(zhunkun)的概念的概念第23頁(yè)/共204頁(yè)第二十四頁(yè)，共204頁(yè)。 撥入專(zhuān)款(zhunkun)專(zhuān)款專(zhuān)用。事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，專(zhuān)款專(zhuān)用。事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，不能挪作他用，也不能擴(kuò)大開(kāi)支范圍。不能挪作他用，也不能擴(kuò)大開(kāi)支范圍。專(zhuān)項(xiàng)核算。事業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)專(zhuān)款應(yīng)分別設(shè)置賬戶進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核算。事業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)專(zhuān)款應(yīng)分別設(shè)置賬戶進(jìn)行管理，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)核

21、算，單獨(dú)報(bào)告資金的使用情況管理，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，單獨(dú)報(bào)告資金的使用情況。專(zhuān)項(xiàng)結(jié)報(bào)。事業(yè)單位的任務(wù)或項(xiàng)目完成后，財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)報(bào)。事業(yè)單位的任務(wù)或項(xiàng)目完成后，財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他、上級(jí)單位或其他(qt)(qt)單位需要進(jìn)行驗(yàn)收，審查專(zhuān)單位需要進(jìn)行驗(yàn)收，審查專(zhuān)項(xiàng)收入、支出情況，對(duì)結(jié)余的專(zhuān)項(xiàng)資金，按撥款單位項(xiàng)收入、支出情況，對(duì)結(jié)余的專(zhuān)項(xiàng)資金，按撥款單位的要求進(jìn)行處理。的要求進(jìn)行處理。4.2 撥入專(zhuān)款的管理?yè)苋雽?zhuān)款的管理(gunl)要求要求第24頁(yè)/共204頁(yè)第二十五頁(yè)，共204頁(yè)。 撥入專(zhuān)款(zhunkun)賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款(zhunkun)”(zhunkun)”賬戶。該

22、賬戶賬戶。該賬戶應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。確認(rèn)與計(jì)量：在實(shí)際收到撥款時(shí)，以實(shí)際發(fā)生額登記確認(rèn)與計(jì)量：在實(shí)際收到撥款時(shí)，以實(shí)際發(fā)生額登記入賬。入賬。4.3 撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款(zhunkun)的會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)核算第25頁(yè)/共204頁(yè)第二十六頁(yè)，共204頁(yè)。 撥入專(zhuān)款(zhunkun)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例99未實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中未實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中(jzhng)(jzhng)收付改革的某事業(yè)單收付改革的某事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)取得撥入專(zhuān)款位從財(cái)政部門(mén)取得撥入專(zhuān)款36 00036 000元。元。 例例1010未實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中未實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中(jzhng)(jzhng)收付改革的某事

23、業(yè)單收付改革的某事業(yè)單位本年度項(xiàng)目已完工，取得專(zhuān)項(xiàng)撥款位本年度項(xiàng)目已完工，取得專(zhuān)項(xiàng)撥款600 000600 000元，事元，事業(yè)單位自身使用業(yè)單位自身使用360 000360 000元，轉(zhuǎn)撥附屬單位元，轉(zhuǎn)撥附屬單位150 000150 000元元，余款經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)以后年度事業(yè)經(jīng)費(fèi)。，余款經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)以后年度事業(yè)經(jīng)費(fèi)。第26頁(yè)/共204頁(yè)第二十七頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)(shy)收入事業(yè)收入是事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中，專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是指事業(yè)單位根據(jù)自身(zshn)的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)所從事的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；輔助活動(dòng)是指與專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，直接為專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供支持的活動(dòng)。事業(yè)

24、收入不同于各種補(bǔ)助收入，它是事業(yè)單位在提供公益性服務(wù)或商品過(guò)程中通過(guò)收費(fèi)等方式所取得的一種有償收入。事業(yè)單位在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中取得的按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金，不計(jì)入事業(yè)收入。從財(cái)政專(zhuān)戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶管理的預(yù)算外資金，不計(jì)入事業(yè)收入。5.1 事業(yè)事業(yè)(shy)收入的概念收入的概念第27頁(yè)/共204頁(yè)第二十八頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)(shy)收入在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)依法組織(zzh)事業(yè)收入，嚴(yán)格按照經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不能違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制的發(fā)

25、票，并建立健全各種專(zhuān)用收款收據(jù)、門(mén)票等票據(jù)管理制度。嚴(yán)格按照規(guī)定加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入賬戶的統(tǒng)一管理，對(duì)取得的事業(yè)收入統(tǒng)一核算，及時(shí)入賬，防止流失。將各項(xiàng)事業(yè)收入全部納入本單位基本支出預(yù)算，統(tǒng)一管理使用，堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，并兼顧經(jīng)濟(jì)效益。5.2 事業(yè)事業(yè)(shy)收入的管理收入的管理第28頁(yè)/共204頁(yè)第二十九頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)(shy)收入賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“事業(yè)收入事業(yè)收入”賬戶，并根據(jù)事業(yè)收入種類(lèi)賬戶，并根據(jù)事業(yè)收入種類(lèi)或來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬?；騺?lái)源設(shè)置明細(xì)賬。確認(rèn)與計(jì)量：采用收付實(shí)現(xiàn)確認(rèn)與計(jì)量：采用收付實(shí)現(xiàn)(shxin)(shxin)制，在實(shí)際收到制，在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，以實(shí)際發(fā)

26、生額登記入賬?？铐?xiàng)或取得收入時(shí)，以實(shí)際發(fā)生額登記入賬。5.3 事業(yè)事業(yè)(shy)收入的會(huì)計(jì)核算收入的會(huì)計(jì)核算第29頁(yè)/共204頁(yè)第三十頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)(shy)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例1111某事業(yè)單位不屬于一般納稅人，在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)某事業(yè)單位不屬于一般納稅人，在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助及輔助(fzh)(fzh)活動(dòng)中取得收入活動(dòng)中取得收入20 00020 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 例例1212某事業(yè)單位不屬于一般納稅人，在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)及輔某事業(yè)單位不屬于一般納稅人，在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)及輔助助(fzh)(fzh)活動(dòng)中取得收入活動(dòng)中取得收入15 00015

27、000元，款項(xiàng)尚未收到。元，款項(xiàng)尚未收到。 例例1313某事業(yè)單位屬于一般納稅人，在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及某事業(yè)單位屬于一般納稅人，在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助輔助(fzh)(fzh)活動(dòng)中取得收入活動(dòng)中取得收入3 0003 000元，增值稅元，增值稅510510元，款項(xiàng)尚元，款項(xiàng)尚未收妥。未收妥。第30頁(yè)/共204頁(yè)第三十一頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)(shy)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例1414某事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專(zhuān)某事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專(zhuān)戶辦法，共取得預(yù)算外資金戶辦法，共取得預(yù)算外資金200 000200 000元，按規(guī)定其中元，按規(guī)定其中的的30%30%應(yīng)上繳

28、財(cái)政專(zhuān)戶。應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶。 例例1515某事業(yè)單位預(yù)算外資金實(shí)行結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶某事業(yè)單位預(yù)算外資金實(shí)行結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶辦法，取得預(yù)算外資金辦法，取得預(yù)算外資金100 000100 000元，已存入銀行元，已存入銀行(ynhng)(ynhng)。 例例1616年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位將年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位將“事業(yè)收入事業(yè)收入”賬戶賬戶貸方余額貸方余額320 000320 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶中。賬戶中。第31頁(yè)/共204頁(yè)第三十二頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政(cizhng)專(zhuān)戶返還收入財(cái)政專(zhuān)戶返還收入是事業(yè)單位(sh y dn wi)收到的從財(cái)政專(zhuān)戶核撥的預(yù)算外資金，以及按規(guī)定

29、未上繳財(cái)政專(zhuān)戶而留用的預(yù)算外資金。為適應(yīng)政府收支分類(lèi)改革的需要，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位(sh y dn wi)收入核算進(jìn)行了一些調(diào)整，增設(shè)了財(cái)政專(zhuān)戶返還收入的有關(guān)內(nèi)容，用于核算事業(yè)單位(sh y dn wi)取得的各種預(yù)算外資金收入。事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)分別核算事業(yè)收入和財(cái)政專(zhuān)戶返還收入。前者是事業(yè)單位(sh y dn wi)在市場(chǎng)中通過(guò)交易活動(dòng)所取得的非財(cái)政性資金；后者是事業(yè)單位(sh y dn wi)由于代行行政職能而取得的一部分財(cái)政性資金。6.1 財(cái)政財(cái)政(cizhng)專(zhuān)戶返還收入的概念專(zhuān)戶返還收入的概念第32頁(yè)/共204頁(yè)第三十三頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政(cizhng)專(zhuān)戶

30、返還收入納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將財(cái)政專(zhuān)戶返還收入和其他各項(xiàng)收入進(jìn)行定將財(cái)政專(zhuān)戶返還收入和其他各項(xiàng)收入進(jìn)行(jnxng)(jnxng)統(tǒng)籌安排，綜合地運(yùn)用于事業(yè)單位的各統(tǒng)籌安排，綜合地運(yùn)用于事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。項(xiàng)支出。分類(lèi)管理、分別核算。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分其分類(lèi)管理、分別核算。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分其所取得各項(xiàng)收入的范圍。由于它們存在明顯的差所取得各項(xiàng)收入的范圍。由于它們存在明顯的差別，因此事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)分別予以核算。別，因此事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)分別予以核算。6.2 財(cái)政專(zhuān)戶返還財(cái)政專(zhuān)戶返還(fn hi)收入的管理收入的管理第33頁(yè)/

31、共204頁(yè)第三十四頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政(cizhng)專(zhuān)戶返還收入賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“財(cái)政專(zhuān)戶返還收入財(cái)政專(zhuān)戶返還收入”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)賬，并在二級(jí)明細(xì)賬，并在“基基本支出本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”賬戶下按照政府收支分類(lèi)科賬戶下按照政府收支分類(lèi)科目中的目中的“支出功能分類(lèi)科目支出功能分類(lèi)科目”的的“項(xiàng)項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。細(xì)賬。預(yù)算外資金劃撥方式：未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革時(shí)，財(cái)預(yù)算外資金劃撥方式：未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革時(shí)，財(cái)政專(zhuān)戶撥付預(yù)算外資金采用政專(zhuān)戶撥付預(yù)算外資金采用(ciyng)(ciyng)

32、實(shí)際劃撥資金的實(shí)際劃撥資金的方式。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革時(shí)，事業(yè)單位通過(guò)財(cái)政直方式。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革時(shí)，事業(yè)單位通過(guò)財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式獲取預(yù)算外資金。接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式獲取預(yù)算外資金。6.3 財(cái)政專(zhuān)戶返還財(cái)政專(zhuān)戶返還(fn hi)收入的會(huì)計(jì)核算收入的會(huì)計(jì)核算第34頁(yè)/共204頁(yè)第三十五頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政(cizhng)專(zhuān)戶返還收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例1717未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政(cizhng)(cizhng)部門(mén)從財(cái)政部門(mén)從財(cái)政(cizhng)(cizhng)專(zhuān)戶核撥的預(yù)算外資金專(zhuān)戶核撥的

33、預(yù)算外資金60 00060 000元，用于開(kāi)元，用于開(kāi)展事業(yè)活動(dòng)。展事業(yè)活動(dòng)。 例例1818未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政(cizhng)(cizhng)部門(mén)從財(cái)政部門(mén)從財(cái)政(cizhng)(cizhng)專(zhuān)戶核撥的預(yù)算外資金專(zhuān)戶核撥的預(yù)算外資金85 00085 000元，用于從元，用于從事某專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)。事某專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)。 例例1919實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政(cizhng)(cizhng)專(zhuān)專(zhuān)戶的財(cái)政戶的財(cái)政(cizhng)(cizhng)零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的通知書(shū)及有關(guān)憑零余額賬戶代

34、理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的通知書(shū)及有關(guān)憑證，表明購(gòu)入事業(yè)活動(dòng)用材料一批，價(jià)款證，表明購(gòu)入事業(yè)活動(dòng)用材料一批，價(jià)款4 8004 800元，材料已驗(yàn)收入元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。庫(kù)。第35頁(yè)/共204頁(yè)第三十六頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政專(zhuān)戶返還(fn hi)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例2020實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政專(zhuān)戶的單位財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的授權(quán)政專(zhuān)戶的單位財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)，表明支付額度到賬通知書(shū)，表明(biomng)(biomng)當(dāng)月下達(dá)當(dāng)月下達(dá)的授權(quán)支付金額為的授權(quán)支付金額為30 00030 000元，用于開(kāi)展

35、事業(yè)活動(dòng)。元，用于開(kāi)展事業(yè)活動(dòng)。 例例2121年終時(shí)，某事業(yè)單位將年終時(shí)，某事業(yè)單位將“財(cái)政專(zhuān)戶返還收入財(cái)政專(zhuān)戶返還收入”賬戶貸方余額賬戶貸方余額90 00090 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶中賬戶中。第36頁(yè)/共204頁(yè)第三十七頁(yè)，共204頁(yè)。 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入是事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，包括銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入、租賃收入等內(nèi)容。事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入具備兩個(gè)必要的特征：它是事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的，而不是開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的；取得經(jīng)營(yíng)收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是非獨(dú)立核算的。一項(xiàng)收入必須同時(shí)具備這兩個(gè)特征才能確認(rèn)為事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)

36、收入。經(jīng) 營(yíng) 收 入 則 是 事 業(yè) 單 位 在 提 供 服 務(wù) （ 或 商 品(shngpn)）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)收費(fèi)等方式取得的有償收入。7.1 經(jīng)營(yíng)收入的概念經(jīng)營(yíng)收入的概念(ginin)第37頁(yè)/共204頁(yè)第三十八頁(yè)，共204頁(yè)。 經(jīng)營(yíng)收入自我維持、自負(fù)盈虧。事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的自我維持、自負(fù)盈虧。事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)足夠彌補(bǔ)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的支出。事經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)足夠彌補(bǔ)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的支出。事業(yè)單位不可以將開(kāi)展事業(yè)活動(dòng)中取得的資金用于彌補(bǔ)業(yè)單位不可以將開(kāi)展事業(yè)活動(dòng)中取得的資金用于彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的虧損，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)虧損只能用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的虧損，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出

37、現(xiàn)虧損只能用后期經(jīng)營(yíng)收入來(lái)彌補(bǔ)。后期經(jīng)營(yíng)收入來(lái)彌補(bǔ)。以輔為主。事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，在于通過(guò)以輔為主。事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，在于通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取一定的收入，彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足。因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取一定的收入，彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足。因此，如果在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得了較大此，如果在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得了較大(jio d)(jio d)數(shù)額數(shù)額的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，事業(yè)單位可以根據(jù)需要，按規(guī)定將一部的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，事業(yè)單位可以根據(jù)需要，按規(guī)定將一部分經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)出，用于支持開(kāi)展事業(yè)活動(dòng)。分經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)出，用于支持開(kāi)展事業(yè)活動(dòng)。7.2 經(jīng)營(yíng)收入的管理經(jīng)營(yíng)收入的管理(gunl)第38頁(yè)/共204頁(yè)第三十九頁(yè)，共204頁(yè)。

38、 經(jīng)營(yíng)收入賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”賬戶。該賬戶可以根據(jù)賬戶。該賬戶可以根據(jù)收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶，也可以并設(shè)若干總賬賬收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶，也可以并設(shè)若干總賬賬戶。戶。確認(rèn)與計(jì)量：采用確認(rèn)與計(jì)量：采用(ciyng)(ciyng)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。算基礎(chǔ)，以實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。7.3 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)收入收入的的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算第39頁(yè)/共204頁(yè)第四十頁(yè)，共204頁(yè)。 經(jīng)營(yíng)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例2222某事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)某事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)(bmn)(bmn)對(duì)外銷(xiāo)對(duì)外銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為10 000

39、10 000元，增值稅款為元，增值稅款為1 7001 700元，上述款項(xiàng)已收到。元，上述款項(xiàng)已收到。 例例2323某事業(yè)單位發(fā)生某事業(yè)單位發(fā)生16 00016 000元的銷(xiāo)貨退回，增值元的銷(xiāo)貨退回，增值稅款為稅款為2 7202 720元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 例例2424年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位將年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位將“經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入”賬賬戶貸方余額戶貸方余額62 00062 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶中賬戶中。第40頁(yè)/共204頁(yè)第四十一頁(yè)，共204頁(yè)。 附屬(fsh)單位繳款附屬單位是指在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的實(shí)行獨(dú)立核算的下級(jí)單位，包括附

40、屬事業(yè)單位和附屬企業(yè)。附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。它是事業(yè)單位按照其與附屬單位的體制關(guān)系所取得的收入，是事業(yè)單位完成事業(yè)計(jì)劃所需資金的必要補(bǔ)充。賬戶設(shè)置：“附屬單位繳款”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)(yngdng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)賬，并在二級(jí)明細(xì)賬下按照政府收支分類(lèi)科目中的“支出功能分類(lèi)科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶也可以按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。第41頁(yè)/共204頁(yè)第四十二頁(yè)，共204頁(yè)。 附屬(fsh)單位繳款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例2525某事業(yè)單位收到下屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳某事業(yè)單位收到下屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳的款

41、項(xiàng)的款項(xiàng)45 00045 000元。元。 例例2626某事業(yè)單位退回多收下屬獨(dú)立核算單位的款項(xiàng)某事業(yè)單位退回多收下屬獨(dú)立核算單位的款項(xiàng)4 0004 000元。元。 例例2727年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位將年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位將“附屬單位繳款附屬單位繳款”賬戶貸方余額賬戶貸方余額120 000120 000全數(shù)轉(zhuǎn)入全數(shù)轉(zhuǎn)入(zhun r)“(zhun r)“事業(yè)結(jié)事業(yè)結(jié)余余”賬戶中。賬戶中。第42頁(yè)/共204頁(yè)第四十三頁(yè)，共204頁(yè)。 其他(qt)收入其他收入是指事業(yè)單位取得的一些臨時(shí)發(fā)生的收入或各種( zhn)零星雜項(xiàng)的收入，包括對(duì)外投資收益、利息收入、固定資產(chǎn)出租收入、外單位未限定用途的捐贈(zèng)收

42、入等。從內(nèi)容上看，事業(yè)單位其他收入項(xiàng)目繁多，來(lái)源渠道分散，且具有較大的自主性，因此事業(yè)單位取得其他收入必須遵守國(guó)家規(guī)定的政策，合理收取。如果符合納稅條件，必須依法納稅。而且，其他收入一般納入事業(yè)單位基本支出預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排使用。賬戶設(shè)置：“其他收入”賬戶。該賬戶應(yīng)按收入種類(lèi)，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)賬。第43頁(yè)/共204頁(yè)第四十四頁(yè)，共204頁(yè)。 其他(qt)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例2828某事業(yè)單位收到對(duì)外單位出租場(chǎng)地的租金收某事業(yè)單位收到對(duì)外單位出租場(chǎng)地的租金收入入5 0005 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 例例2929某事業(yè)單

43、位對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資某事業(yè)單位對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資(tu z)(tu z)，年終，年終分得利潤(rùn)分得利潤(rùn)30 00030 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 例例3030某事業(yè)單位收到未限定用途捐贈(zèng)款項(xiàng)某事業(yè)單位收到未限定用途捐贈(zèng)款項(xiàng)50 00050 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 例例3131年終時(shí)，某事業(yè)單位將年終時(shí)，某事業(yè)單位將“其他收入其他收入”賬戶貸賬戶貸方余額方余額105 000105 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶中。賬戶中。第44頁(yè)/共204頁(yè)第四十五頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政(cizhng)調(diào)劑收入財(cái)政(cizhng)調(diào)劑收入是指事業(yè)單位收

44、到的經(jīng)財(cái)政(cizhng)部批準(zhǔn)統(tǒng)籌使用的財(cái)政(cizhng)撥款結(jié)余資金。根據(jù)財(cái)政(cizhng)管理改革的要求，事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余需要由上級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)一調(diào)劑使用，正是在這一過(guò)程中形成了財(cái)政(cizhng)調(diào)劑收入。它是根據(jù)財(cái)政(cizhng)部關(guān)于中央預(yù)算單位財(cái)政(cizhng)撥款結(jié)余資金歸集調(diào)整及會(huì)計(jì)核算等事項(xiàng)的通知的要求增設(shè)的一個(gè)收入項(xiàng)目，其具體的管理要求和處理方式與行政單位財(cái)政(cizhng)調(diào)劑收入相同。賬戶設(shè)置：“財(cái)政(cizhng)調(diào)劑收入”賬戶。該賬戶應(yīng)設(shè)置“調(diào)劑基本支出經(jīng)費(fèi)收入”和“調(diào)劑項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)收入”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算收到調(diào)劑使用的基本支出結(jié)余資金和項(xiàng)目支出凈

45、結(jié)余資金，并按照政府收支分類(lèi)科目中“支出功能分類(lèi)科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。第45頁(yè)/共204頁(yè)第四十六頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政調(diào)劑(tio j)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例3232未實(shí)行國(guó)庫(kù)未實(shí)行國(guó)庫(kù)(guk)(guk)集中收付改革的某事業(yè)單集中收付改革的某事業(yè)單位收到上級(jí)單位以統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金撥付的日常辦位收到上級(jí)單位以統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金撥付的日常辦公經(jīng)費(fèi)公經(jīng)費(fèi)24 00024 000元。元。 例例3333實(shí)行國(guó)庫(kù)實(shí)行國(guó)庫(kù)(guk)(guk)集中收付改革的某事業(yè)單位集中收付改革的某事業(yè)單位收到代理銀行通知，獲得一筆統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金安收到代理銀行通知，獲得一筆統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金安

46、排的零余額賬戶用款額度排的零余額賬戶用款額度45 00045 000元，用于辦公樓修理元，用于辦公樓修理。第46頁(yè)/共204頁(yè)第四十七頁(yè)，共204頁(yè)。 財(cái)政調(diào)劑(tio j)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例3434實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政直接實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，以統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金安排的日常支付入賬通知書(shū)，以統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金安排的日常(rchng)(rchng)辦公費(fèi)辦公費(fèi)30 00030 000元已直接劃入有關(guān)賬戶。元已直接劃入有關(guān)賬戶。 例例3535未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到下級(jí)單未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的某事業(yè)單位收到

47、下級(jí)單位上繳的統(tǒng)籌使用結(jié)余資金位上繳的統(tǒng)籌使用結(jié)余資金60 00060 000元，已存入銀行賬戶。元，已存入銀行賬戶。 例例3636年終時(shí)，某事業(yè)單位將年終時(shí)，某事業(yè)單位將“財(cái)政調(diào)劑收入財(cái)政調(diào)劑收入”賬戶貸方賬戶貸方余額余額120 000120 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶中。賬戶中。第47頁(yè)/共204頁(yè)第四十八頁(yè)，共204頁(yè)。第三節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)支出的核算 事業(yè)單位事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)支出概述支出概述1撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)2 撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款3 專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出4 事業(yè)支出事業(yè)支出5第48頁(yè)/共204頁(yè)第四十九頁(yè)，共204頁(yè)。第三節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)收入的核算

48、經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)支出支出6成本費(fèi)用成本費(fèi)用7 銷(xiāo)售稅金銷(xiāo)售稅金8 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出9 對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助10 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建11第49頁(yè)/共204頁(yè)第五十頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出(zhch)概述支出是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他(qt)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)及損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出具有以下特點(diǎn)：它的目的呈現(xiàn)多樣性；它的表現(xiàn)形式多種多樣。事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出按其性質(zhì)來(lái)說(shuō)，包括撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專(zhuān)款、專(zhuān)款支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金、上繳上級(jí)支出共十項(xiàng)內(nèi)容。1.1 事業(yè)單位事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)支出的概念會(huì)計(jì)支出的概念和內(nèi)

49、容和內(nèi)容第50頁(yè)/共204頁(yè)第五十一頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出(zhch)概述事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)在列報(bào)支出時(shí)，除了確定其是否符合支出的定義和確認(rèn)條件外，還應(yīng)當(dāng)制定和執(zhí)行事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。為了如實(shí)反映事業(yè)單位(sh y dn wi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用耗費(fèi)情況，并保持事業(yè)性收支和經(jīng)營(yíng)性收支的配比，事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)對(duì)各類(lèi)支出的核算應(yīng)當(dāng)采用與其對(duì)應(yīng)收入相同的確認(rèn)基礎(chǔ)。事業(yè)單位(sh y dn wi)會(huì)計(jì)對(duì)支出采用了兩種并存的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，即對(duì)事業(yè)性支出主要采用收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性支出則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，并通過(guò)與其對(duì)應(yīng)收入

50、的配比來(lái)反映各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。1.2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的確認(rèn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的確認(rèn)(qurn)與計(jì)量與計(jì)量第51頁(yè)/共204頁(yè)第五十二頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(kui j)支出概述對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得(qd)本人簽收的憑證后列報(bào)支出。購(gòu)入辦公用品可直接列入支出，購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。1.2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的確認(rèn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的確認(rèn)(qurn)與計(jì)量與計(jì)量第52頁(yè)/共2

51、04頁(yè)第五十三頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出(zhch)概述購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)(jngyn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”賬戶；對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，財(cái)政部門(mén)有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)支出；各個(gè)項(xiàng)目支出，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)支范圍有要求的，不得超出要求的范圍列報(bào)支出；出資方對(duì)支出內(nèi)容有限制性要求的，應(yīng)遵守出資方的限制性要求；其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支出。1.2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的確認(rèn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的確認(rèn)(qurn)與計(jì)量與計(jì)量第53頁(yè)/共204頁(yè)第五十四頁(yè)，共204頁(yè)。 撥出經(jīng)費(fèi)(jngfi)撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位(dnwi)按核定的預(yù)算撥付所屬單位(dnwi)的預(yù)算資

52、金，不包括對(duì)所屬單位(dnwi)撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或轉(zhuǎn)撥的專(zhuān)項(xiàng)資金。以下兩種情況不會(huì)有撥出經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)：由于基層會(huì)計(jì)單位(dnwi)沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位(dnwi)，無(wú)需轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金；對(duì)于已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付改革的事業(yè)單位(dnwi)，由于其所屬單位(dnwi)一般直接通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系從財(cái)政部門(mén)獲得經(jīng)費(fèi)撥款，不再需要上級(jí)事業(yè)單位(dnwi)轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金。撥出經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位(dnwi)向其所屬單位(dnwi)轉(zhuǎn)撥的財(cái)政性資金，因此應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政預(yù)算管理的各項(xiàng)要求。賬戶設(shè)置：“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶，并按照所屬單位(dnwi)名稱設(shè)置明細(xì)賬。第54頁(yè)/共204頁(yè)第五十五頁(yè)，共204頁(yè)。 撥出經(jīng)費(fèi)(jngfi)

53、業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例3737未實(shí)行國(guó)庫(kù)未實(shí)行國(guó)庫(kù)(guk)(guk)集中收付改革的某事業(yè)集中收付改革的某事業(yè)單位向下屬單位撥入事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位向下屬單位撥入事業(yè)經(jīng)費(fèi)90 00090 000元。元。 例例3838未實(shí)行國(guó)庫(kù)未實(shí)行國(guó)庫(kù)(guk)(guk)集中收付改革的某事業(yè)集中收付改革的某事業(yè)單位從所屬單位收回多撥付的事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位從所屬單位收回多撥付的事業(yè)經(jīng)費(fèi)10 00010 000元。元。 例例3939年終結(jié)賬時(shí)，未實(shí)行國(guó)庫(kù)年終結(jié)賬時(shí)，未實(shí)行國(guó)庫(kù)(guk)(guk)集中收付集中收付改革的某事業(yè)單位將改革的某事業(yè)單位將“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額賬戶借方余額300 000300 000元

54、全數(shù)轉(zhuǎn)入元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶中。賬戶中。第55頁(yè)/共204頁(yè)第五十六頁(yè)，共204頁(yè)。 撥出專(zhuān)款(zhunkun)撥出專(zhuān)款是事業(yè)單位撥付給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，但不包括主管單位或上級(jí)單位撥付所屬單位的不需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分撥出專(zhuān)款和撥出經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)支出。盡管其都是事業(yè)單位對(duì)所屬單位的撥款，但二者的資金性質(zhì)及管理要求并不相同。事業(yè)單位撥出專(zhuān)款存在兩種情況：專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源于財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位。專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源于事業(yè)單位本身。由于直接(zhji)影響到事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金的出賬內(nèi)容安排，所以必須依據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金的來(lái)源進(jìn)行明確區(qū)分。賬戶設(shè)置：“撥出專(zhuān)款”賬戶，并按所屬單位

55、的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第56頁(yè)/共204頁(yè)第五十七頁(yè)，共204頁(yè)。 撥出專(zhuān)款(zhunkun)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例4040某事業(yè)單位根據(jù)需要，將由上級(jí)單位撥入的某事業(yè)單位根據(jù)需要，將由上級(jí)單位撥入的A A項(xiàng)項(xiàng)目專(zhuān)款目專(zhuān)款10 00010 000元轉(zhuǎn)撥給元轉(zhuǎn)撥給(b i)(b i)所屬單位。所屬單位。 例例4141該事業(yè)單位收到所屬單位上報(bào)的該事業(yè)單位收到所屬單位上報(bào)的A A項(xiàng)目專(zhuān)款使用項(xiàng)目專(zhuān)款使用清單，實(shí)際發(fā)生專(zhuān)款支出清單，實(shí)際發(fā)生專(zhuān)款支出8 5008 500元，交回剩余元，交回剩余1 5001 500元元。 例例4242某事業(yè)單位根據(jù)需要，將用本單位自有經(jīng)費(fèi)設(shè)某事業(yè)單位根據(jù)需要，

56、將用本單位自有經(jīng)費(fèi)設(shè)立的專(zhuān)款立的專(zhuān)款5 0005 000元轉(zhuǎn)撥給元轉(zhuǎn)撥給(b i)(b i)所屬單位，用于所屬單位，用于B B項(xiàng)目項(xiàng)目建設(shè)。建設(shè)。 例例4343該事業(yè)單位收到所屬單位報(bào)來(lái)的該事業(yè)單位收到所屬單位報(bào)來(lái)的B B項(xiàng)目專(zhuān)款使用項(xiàng)目專(zhuān)款使用清單，實(shí)際發(fā)生專(zhuān)款支出清單，實(shí)際發(fā)生專(zhuān)款支出4 2004 200元，交回剩余專(zhuān)款元，交回剩余專(zhuān)款800800元。元。第57頁(yè)/共204頁(yè)第五十八頁(yè)，共204頁(yè)。 專(zhuān)款(zhunkun)支出專(zhuān)款支出是指財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途(yngt)并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)，不包括事業(yè)單位將所取得專(zhuān)項(xiàng)資金撥付所屬單位而形成的支出。

57、專(zhuān)款支出不同于事業(yè)支出：前者與撥入專(zhuān)款相對(duì)應(yīng)，是事業(yè)單位使用專(zhuān)項(xiàng)資金所形成的支出；后者與撥入經(jīng)費(fèi)等相對(duì)應(yīng)，是事業(yè)單位使用非專(zhuān)項(xiàng)資金所形成的支出。4.1 專(zhuān)款專(zhuān)款(zhunkun)支出的概念支出的概念第58頁(yè)/共204頁(yè)第五十九頁(yè)，共204頁(yè)。 專(zhuān)款(zhunkun)支出按照要求定期(dngq)向財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和其他單位報(bào)告專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況。嚴(yán)格區(qū)分專(zhuān)款支出和其他各項(xiàng)支出的核算范圍，不能相互混列。項(xiàng)目完成后，應(yīng)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，并接受財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位的檢查驗(yàn)收。4.2 專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出(zhch)的管理要求的管理要求第59頁(yè)/共204頁(yè)第六十頁(yè)，共204

58、頁(yè)。 專(zhuān)款(zhunkun)支出賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置(shzh)(shzh)：“專(zhuān)款支出專(zhuān)款支出”賬戶，并按專(zhuān)款的賬戶，并按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。確認(rèn)與計(jì)量：采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，在實(shí)際發(fā)生確認(rèn)與計(jì)量：采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，以實(shí)際金額入賬；在項(xiàng)目完工后，要和時(shí)，以實(shí)際金額入賬；在項(xiàng)目完工后，要和“撥入專(zhuān)撥入專(zhuān)款款”對(duì)沖，所剩結(jié)余按相關(guān)規(guī)定處理。對(duì)沖，所剩結(jié)余按相關(guān)規(guī)定處理。4.3 專(zhuān)款專(zhuān)款(zhunkun)支出的會(huì)計(jì)核算支出的會(huì)計(jì)核算第60頁(yè)/共204頁(yè)第六十一頁(yè)，共204頁(yè)。 專(zhuān)款(zhunkun)支出業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例 例例4444某事業(yè)單位使用上級(jí)單位撥入

59、的某事業(yè)單位使用上級(jí)單位撥入的A A項(xiàng)目專(zhuān)款，支項(xiàng)目專(zhuān)款，支付項(xiàng)目費(fèi)用付項(xiàng)目費(fèi)用15 00015 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 例例4545某事業(yè)單位使用某事業(yè)單位使用A A項(xiàng)目專(zhuān)款購(gòu)入原材料一批，價(jià)項(xiàng)目專(zhuān)款購(gòu)入原材料一批，價(jià)值值(jizh)20 000(jizh)20 000元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。為完成該項(xiàng)目過(guò)程中領(lǐng)用原材料庫(kù)。為完成該項(xiàng)目過(guò)程中領(lǐng)用原材料6 0006 000元。元。 例例4646某事業(yè)單位利用某事業(yè)單位利用A A項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)價(jià)值項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)價(jià)值(jizh)40 000(jizh)40 000

60、元的設(shè)備，以銀行存款支付。元的設(shè)備，以銀行存款支付。 例例4747年終時(shí)，某事業(yè)單位年終時(shí)，某事業(yè)單位A A項(xiàng)目完工，全部費(fèi)用共計(jì)項(xiàng)目完工，全部費(fèi)用共計(jì)56 00056 000元，按實(shí)際開(kāi)支報(bào)賬，余款元，按實(shí)際開(kāi)支報(bào)賬，余款4 0004 000元按規(guī)定留給元按規(guī)定留給單位使用。單位使用。第61頁(yè)/共204頁(yè)第六十二頁(yè)，共204頁(yè)。 事業(yè)(shy)支出事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。由于事業(yè)單位會(huì)計(jì)采用“大支出”核算方式，所以除通過(guò)財(cái)政資金安排的支出應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出以外，事業(yè)單位通過(guò)其他渠道取得的用于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的資金支出也應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出。一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)支出