營業(yè)稅征稅范圍學習教案

1、會計學1第一頁，共23頁。營業(yè)稅征稅(zhn shu)范圍的一般規(guī)定“境內”范圍1.提供或者接受應稅勞務(lo w)的單位或者個人在境內；2.所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；3.所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；4.所銷售或者出租的不動產在境內。【補充】保險勞務(lo w)的“境內”以標地物判定第1頁/共23頁第二頁，共23頁。營業(yè)稅征稅范圍(fnwi)的一般規(guī)定【多選題】下列(xili)各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）。A.境外保險公司為境內的機器設備提供保險B.境內石油公司銷售位于中國境外的不動產C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司D.境外房地產公司轉

2、讓境內某宗土地的土地使用權正確(zhngqu)答案AD第2頁/共23頁第三頁，共23頁。營業(yè)稅征稅(zhn shu)范圍的一般規(guī)定“應稅勞務”范圍：包括(boku)交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。不包括加工(ji gng)、修理修配勞務。第3頁/共23頁第四頁，共23頁。營業(yè)稅征稅范圍的一般(ybn)規(guī)定（2010年單選）根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列(xili)各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.建筑安裝業(yè)B.交通運輸業(yè)C.郵電通信業(yè)D.加工、修理修配業(yè)正確(zhngqu)答案D第4頁/共23頁第五頁，共23頁。營業(yè)稅征稅(zh

3、n shu)范圍的一般規(guī)定根據營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.進口貨物C.轉讓無形資產(w xn z chn)D.提供修理修配勞務正確(zhngqu)答案C第5頁/共23頁第六頁，共23頁。營業(yè)稅征稅范圍(fnwi)的一般規(guī)定“有償”行為不包括(boku)單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務。“視同發(fā)生應稅行為”也繳納營業(yè)稅（1）單位(dnwi)或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位(dnwi)或者個人；（2）單位(dnwi)或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（3）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第6頁/共

4、23頁第七頁，共23頁。營業(yè)稅征稅范圍的特殊(tsh)規(guī)定混合銷售(xioshu)行為一項銷售行為如果既涉及(shj)應稅勞務又涉及(shj)貨物營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。第7頁/共23頁第八頁，共23頁。納稅人的下列混合銷售(xioshu)行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售(xioshu)額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售(xioshu)額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售(xioshu)自產貨物的行為；（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。營業(yè)稅征稅范圍

5、(fnwi)的特殊規(guī)定第8頁/共23頁第九頁，共23頁。兼營(jin yn)行為營業(yè)稅征稅范圍(fnwi)的特殊規(guī)定兼營(jin yn)貨物與非應稅勞務行為兼營營業(yè)稅不同稅目行為納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務；納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，第9頁/共23頁第十頁，共23頁。應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或非應稅勞務的銷售額，分別申報納稅。未分別核算或者未準確核算的，由主管(zhgun)稅務機關核定其營業(yè)額。某酒店主要經營餐飲和住宿業(yè)務，又在店內大堂(dtng)開設了獨立核算的商品部，則該酒店的經營活動屬于兼營行為。營業(yè)稅

6、征稅范圍(fnwi)的特殊規(guī)定兼營貨物與非應稅勞務行為易出現判斷題第10頁/共23頁第十一頁，共23頁。納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售(xioshu)不動產，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售(xioshu)額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。某運輸公司從事(cngsh)運輸業(yè)務,同時還開展汽車租賃業(yè)務營業(yè)稅征稅范圍(fnwi)的特殊規(guī)定兼營營業(yè)稅不同稅目行為第11頁/共23頁第十二頁，共23頁。營業(yè)稅征稅(zhn shu)范圍的特殊規(guī)定納稅人兼營免稅、減稅項目(xingm)的，應當單獨核算免稅、減稅項目(xingm)的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不

7、得免稅、減稅。判斷題考點(ko din)第12頁/共23頁第十三頁，共23頁。營業(yè)稅征稅范圍的特殊(tsh)規(guī)定（2010年單選）根據營業(yè)稅法律(fl)制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是（）。A.貿易公司銷售貨物同時負責安裝B.百貨商店銷售商品同時負責運輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水正確(zhngqu)答案D第13頁/共23頁第十四頁，共23頁。營業(yè)稅征稅范圍的特殊(tsh)規(guī)定 下列各項行為中，屬于(shy)營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝B.機場提供運輸服務并附設商場銷售

8、貨物C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒正確(zhngqu)答案D第14頁/共23頁第十五頁，共23頁。營業(yè)稅征稅(zhn shu)范圍的特殊規(guī)定【判斷題】納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務，未分別核算或者(huzh)未準確核算的，全部收入繳納增值稅。正確(zhngqu)答案第15頁/共23頁第十六頁，共23頁。特殊業(yè)務的征稅(zhn shu)規(guī)定水利工程水費屬于(shy)其向用戶提供天然水供應服務取得的收入，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅集郵商品郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅集郵商品的生產、調撥以及(y

9、j)郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅第16頁/共23頁第十七頁，共23頁。特殊業(yè)務的征稅(zhn shu)規(guī)定報刊發(fā)行郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅其他單位(dnwi)和個人發(fā)行報刊，征收增值稅銷售電信物品電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(yugun)的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關(yugun)的電信勞務服務的，征收增值稅第17頁/共23頁第十八頁，共23頁。特殊業(yè)務(yw)的征稅規(guī)定林木(ln m)管護勞務單獨提供林木(ln m)管護勞務，行為屬于營業(yè)稅征收范圍，符合條件的免征營業(yè)稅銷售林木(ln m)以及銷售林木(ln m)的

10、同時提供林木(ln m)管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅第18頁/共23頁第十九頁，共23頁。特殊(tsh)業(yè)務的征稅規(guī)定汽車按揭服務和代辦服務單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，不銷售(xioshu)汽車的，應征收營業(yè)稅隨汽車銷售(xioshu)提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅第19頁/共23頁第二十頁，共23頁。特殊(tsh)業(yè)務的征稅規(guī)定商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(lo w)的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，繳納營業(yè)稅與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系，屬于(shy)平銷返利，屬于(shy)增值稅范圍（應沖減當期增值稅進項稅額）第20頁/共23頁第二十一頁，共23頁。特殊(tsh)業(yè)務的征稅規(guī)定【多選題】下列各項行為中，應