金融企業(yè)會計 (2)ppt課件

1、 第4章 保險業(yè)會計第一節(jié) 保險公司業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 財富保險業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 人壽保險業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 再保險業(yè)務(wù)的核算本章學(xué)習(xí)重點：1、明確保險業(yè)務(wù)會計核算的特點。2、保費收入確認(rèn)的條件。3、掌握財富、人壽、再保險業(yè)務(wù)的核算。.第一節(jié) 保險公司業(yè)務(wù)概述一、保險及保險公司保險，是指投保人根據(jù)合同商定，向保險人支付保險費，保險人對于合同商定的能夠發(fā)生的事故因其發(fā)生所呵斥的財富損失承當(dāng)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者到達(dá)合同商定的 年齡、期限時承當(dāng)給付保險金的商業(yè)保險行為。保險公司，是指經(jīng)保險監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)同意設(shè)立，并依法登記注冊的運營保險業(yè)務(wù)的企業(yè)。.二、保險公司業(yè)務(wù)種類1、按保

2、險對象分類：1財富保險業(yè)務(wù)。即以投保人的財富及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險。主要有：火災(zāi)保險、汽車保險、船舶保險、貨運保險、航空航天保險、農(nóng)業(yè)保險、家庭財富保險、出口信譽(yù)保險等。2人身保險業(yè)務(wù)。即以人的身體或生命作為保險標(biāo)的，當(dāng)被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存到達(dá)合同商定的 年齡時保險人給付保險金的保險。主要有：人壽保險如死傷保險、生存保險、年金保險.)、安康保險和不測損傷保險等。 .3責(zé)任保險業(yè)務(wù)4) 保證保險2、按實施的方式分類：1法定保險2自愿保險3、按業(yè)務(wù)承保的方式分類：1原保險2再保險3反復(fù)保險4共同保險.三、保險業(yè)務(wù)會計核算的特點1、會計行為規(guī)范具有二重

3、性1二重性的詳細(xì)表現(xiàn)2為什么如此？3二者的主要區(qū)別 2、會計期間可以按照會計年度，也可以按照業(yè)務(wù)年度確定。 3、會計計量需求運用保險精算技術(shù) 4、各種責(zé)任預(yù)備金是保險公司的特有的負(fù)債5、年度決算的重點是估算負(fù)債. 第二節(jié) 財富保險業(yè)務(wù)的核算一、財富保險業(yè)務(wù)種類 財富保險即以投保人的財富及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險。主要有：火災(zāi)保險(企業(yè)財富保險、家庭財富保險、涉外財富保險、汽車保險車輛損失險、第三者責(zé)任險、海上保險船舶保險、海上貨運保險、航空保險飛機(jī)保險、航空運輸貨物保險、旅客責(zé)任險、機(jī)場責(zé)任險、飛機(jī)第三者責(zé)任險、農(nóng)業(yè)保險家畜家禽保險、森林保險、生長期農(nóng)作物保險等、工程保險(建筑工程一切險、安

4、裝工程一切險、機(jī)器損壞險、特殊風(fēng)險的財富保險航天保險、核電站保險等、責(zé)任保險公眾責(zé)任保險、產(chǎn)品責(zé)任保險、職業(yè)責(zé)任保險、雇主責(zé)任保險、信譽(yù)保險出口信譽(yù)保險、投資保險、保證保險合同保證保險、產(chǎn)品保證保險、忠實保證保險等。.二、財富保險業(yè)務(wù)的核算要求1、正確、及時核算保費和追償款收入，維護(hù)保險公司利益；嚴(yán)厲核算賠款支出和各項費用支出，節(jié)約資金運用，履行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能。2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么處置賬項，做好年終賬項結(jié)轉(zhuǎn)任務(wù)，合理計提各項預(yù)備金，以保證財務(wù)穩(wěn)定性。3、留意區(qū)分不同性質(zhì)的財保業(yè)務(wù)會計核算上的差別。如：長期工程險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度核算損益；家財兩權(quán)險業(yè)務(wù)以保戶儲金的運用收益作為保費收入。.三、保險業(yè)

5、務(wù)收入的核算1、保費：是投保人根據(jù)保險合同向保險人支付的費用。保費收入是保險公司建立保險基金的來源。保費收入的多少，反映保險公司承保業(yè)務(wù)才干的大小和保險責(zé)任的大小。2、保費的計算保費的數(shù)額普通由：保險金額、保險費率和保險期三個因數(shù)決議。保費交納的方式：直接交納、以保戶儲金的運用收益交納。在直接交納下：保險費保險金額保費率 保險費某項保險標(biāo)的數(shù)每一保險標(biāo)的應(yīng)交納的保險費保險金額是指一個保險合同項下保險公司承當(dāng)賠償或給付保險金責(zé)任的最高限額,即投保人對保險標(biāo)的的實踐投保金額 .以保戶儲金的運用收益交納：保戶儲金保險金額規(guī)定的儲金比率運用收益：銀行存款利息或投資收益無論保險期內(nèi)能否發(fā)生保險事故，保險

6、期滿后投保人都可從保險公司領(lǐng)取全部保戶儲金。應(yīng)交保費保戶儲金月利率時期3、會計科目及會計憑證1“保費收入，損益類。 本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所獲得的保費收入。保險業(yè)務(wù)以儲金實現(xiàn)的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 .2“應(yīng)收保費、“預(yù)收保費3“保戶儲金，負(fù)債類。 本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金。本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。4“追償款收入 ，損益類。 本科目核算公司向賠案事故責(zé)任人追償?shù)目铐?。本科目?yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。期

7、末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額 。 保費收入的核算是會計部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門出具的“保費日報表或“保費收據(jù)，作為原始憑證，編制記賬憑證后入賬。.4、保費收入確認(rèn)的條件 新對保費收入確實認(rèn)提出了必需滿足的三個條件：第一,保險合同成立并承當(dāng)相應(yīng)保險責(zé)任。第二,與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司。第三，與保險合同相關(guān)的收入可以可靠地計量。5、賬務(wù)處置 P189.練習(xí)一：根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計分錄。1、會計部門收到業(yè)務(wù)部門交來財富保險根本險保費日報表，保費合計58000，商定3天后交費。 收到保費日報表時： 借：應(yīng)收保費財富根本險 58000 貸：保費收入財富根本險 58000

8、 3天后，收到保費時： 借：銀行存款 58000 貸：應(yīng)收保費財富根本險 58000.2、會計部門收到業(yè)務(wù)部門交來財富保險綜合險保費日報表，保費總額為36000元，該項業(yè)務(wù)分四次交費，當(dāng)即交來9000元現(xiàn)金支付第一次保費。 收到保費日報表及第一次保費時： 借：應(yīng)收保費財富綜合險 27000 銀行存款 9000 貸：保費收入財富綜合險 36000 以后，每次收到保費時： 借：銀行存款 9000 貸：應(yīng)收保費財富綜合險9000 .3、家庭財富兩全險的保單到期，以現(xiàn)金歸還保戶儲金10000元。3年定期存款轉(zhuǎn)為活期存款，利息為870元其中540元已作應(yīng)收利息。 借：保戶儲金家財兩全險 10000 貸：

9、現(xiàn)金 10000 借：銀行存款 10870 貸：銀行存款儲金專戶 10000 應(yīng)收利息 540 保費收入家財兩全險 3304、某運輸公司投保貨物運輸保險，運輸途中發(fā)生保險事故，經(jīng)查屬于第三者責(zé)任。保險人支付賠款后，獲得向第三者追償?shù)臋?quán)益，經(jīng)努力追回第三者賠款13000元。 借：銀行存款 13000 貸：追償款收入貨運險 13000.四、保險業(yè)務(wù)支出的核算1、保險賠款是指保險標(biāo)的發(fā)生了保險責(zé)任范圍內(nèi)的保險事故后，保險人向被保險人支付的損失補(bǔ)償金。2、賠款金額的計算財富保險賠款金額確實定方法主要有：比例賠款方式。第一責(zé)任賠款方式。限額賠款方式。. 所謂保險價值,是指投保人與保險公司訂立保險合同商定

10、的保險標(biāo)的的實踐價值,即投保人對保險標(biāo)的所享有的保險利益的貨幣價值。它是財富保險合同構(gòu)成的根本要素之一。確定保險價值的方式普通有兩種:一是根據(jù)合同訂立時保險標(biāo)的的實踐價值確定,即由雙方當(dāng)事人在訂立保險合同時,在合同中商定。二是根據(jù)保險事故發(fā)生時保險標(biāo)的的市場價值確定。按照第一種方式訂立的保險合同稱為定值保險:按照第二種方式訂立的保險合同稱為不定值保險。 比例賠款方式一： 損失程度保險標(biāo)的受損價值/其受損當(dāng)時市場完好價值100 保險賠償保險金額損失程度此方法適用于定值保險。其保險金額保險價值.比例賠款方式二：保險保證程度保險金額/其受損當(dāng)時市場完好價值100 保險賠款保險標(biāo)的的損失價值保險保證程

11、度 此方法適用于不定值保險。假設(shè)保險金額超越實踐價值，超越部分無效。故，保險保證程度最高為100%.當(dāng)保險金額等于財富實踐價值，按財富的實踐損失價值十足賠償；假設(shè)保險金額低于財富實踐價值，那么按保證程度賠償。第一危險賠款方式：指在財富保險中保險金額限制內(nèi)的損失作為第一危險損失，超越保險金額限制內(nèi)的損失作為第二危險損失。家財險限額責(zé)任賠償損失：指保險人在財富損失超越一定的限制時才賠償損失。農(nóng)業(yè)險.3、會計科目及會計憑證1“賠款支出，費用類。 本科目核算公司財富保險、不測損傷保險、一年期以內(nèi)(含一年)的安康保險業(yè)務(wù)按保險合同商定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費也在本科目核算。 本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬

12、。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。2“預(yù)付賠款，負(fù)債類。 理賠人員計算出賠款金額后，填制“賠款計算書，連同被保險人簽章的“賠款收據(jù)送交會計部門。會計部門審核后記賬。4、賬務(wù)處置P191.五、財富保險預(yù)備金的核算一設(shè)置和運用的會計科目1、“未決賠款預(yù)備金 未決賠款預(yù)備金是指保險公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的預(yù)備金.本科目核算公司由于已發(fā)生已報案未決賠款預(yù)備金、已發(fā)生未報案未決賠款預(yù)備金和理賠費用預(yù)備金(是指為尚未結(jié)案的賠案能夠發(fā)生的費用而提取的預(yù)備金.)。 本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款預(yù)備金。 2、“未到期責(zé)任預(yù)備金 未到

13、期責(zé)任預(yù)備金是指在預(yù)備金評價日為尚未終止的保險責(zé)任而提取的預(yù)備金.本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財富險、不測損傷險、安康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任預(yù)備金。本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任預(yù)備金。 .3、長期責(zé)任預(yù)備金 本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的預(yù)備金。本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)款。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責(zé)任預(yù)備金。4、“保險保證基金 本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保證基金。本科目期末貸方余額，反映公司保險保證基金結(jié)余。 提取的范圍包括：財富保險、人生不測損傷險、短期安康險和再保險。 提取比例

14、：當(dāng)年自留保費1%,當(dāng)?shù)竭_(dá)總資產(chǎn)的6時，不再提取。 .5、“轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任預(yù)備金、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任預(yù)備金。 本類科目分別核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款預(yù)備金、轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任預(yù)備金和轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責(zé)任預(yù)備金。本類科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本類科目應(yīng)無余額。6、“提存未決賠款預(yù)備金、“提存未到期責(zé)任預(yù)備金、“提存長期責(zé)任預(yù)備金和“提取保險保證基金 。 本類科目核算公司按規(guī)定提存的未決賠款預(yù)備金、未到期責(zé)任預(yù)備金和長期責(zé)任預(yù)備金。本類科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后

15、本類科目應(yīng)無余額。 .(二計提比例 我國保險企業(yè)會計制度規(guī)定，對于曾經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠償?shù)?，最高可按已發(fā)生未決賠款數(shù)的100計算；對于曾經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠償?shù)模串?dāng)年實踐發(fā)生賠款數(shù)的4計算。 對于損益核算期在一年以內(nèi)(含一年)的財富保險，按當(dāng)期自留保費收入的50確認(rèn)理賠負(fù)債未到期責(zé)任預(yù)備金；對于損益核算期在1年以上(不含1年)的長期財富保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度前，按業(yè)務(wù)年度收支差額確認(rèn)理賠負(fù)債長期責(zé)任預(yù)備金；人身險按精算部門的精算確認(rèn)給付負(fù)債壽險責(zé)任預(yù)備金、長期安康險責(zé)任預(yù)備金。詳細(xì)方法參見保監(jiān)會令【2004】第13號04-12-15第三章 三賬務(wù)處置19

16、3.三賬務(wù)處置193練習(xí)二1、某企業(yè)財富保險根本險出險，一時不能結(jié)案，保險人按一定比例支付預(yù)付賠款190000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付訖。該賠案理算終了，保險人應(yīng)賠償總額為249800元，業(yè)務(wù)部門交來賠款計算書，開出轉(zhuǎn)帳支票付訖。 借：預(yù)付賠款財富根本險 190000 貸：銀行存款 190000 借：賠款支出 財富根本險 249800 貸：預(yù)付賠款財富根本險 190000 貸：銀行存款 59800.2、某財富保險公司當(dāng)年工程險保費收入1000000，賠款及其他支出合計是200000元，該險種上年提存的長期責(zé)任預(yù)備金為150000元。 借：長期責(zé)任預(yù)備金 150000 貸：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任預(yù)備金 1500

17、00 借：提存長期責(zé)任預(yù)備金 950000 貸：長期責(zé)任預(yù)備金 9500003、期末，保險公司經(jīng)估算，應(yīng)提取財富保險未決賠款預(yù)備金140000元，并轉(zhuǎn)回上年提存的財富保險未決賠款預(yù)備金110000元。 借：提存未決賠款預(yù)備金140000 貸：未決賠款預(yù)備金 140000 借：未決賠款預(yù)備金 110000 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金110000. 第三節(jié) 人壽保險業(yè)務(wù)的核算 在我國，全部保險業(yè)務(wù)劃分為財富保險業(yè)務(wù)和人身保險業(yè)務(wù)。人身保險業(yè)務(wù)即以人的身體或生命作為保險標(biāo)的，當(dāng)被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存到達(dá)合同商定的 年齡時保險人給付保險金的保險。主要有：人壽保險如死

18、傷保險、生存保險、年金保險.)、安康保險和不測損傷保險等。 人壽保險公司主要運營人身保險業(yè)務(wù)，但人身保險業(yè)務(wù)中的人身不測損傷險保險業(yè)務(wù)和短期安康保險業(yè)務(wù)，財富保險公司也可以運營。人身不測損傷險保險業(yè)務(wù)和短期安康保險業(yè)務(wù)的核算與財富保險根本一樣。本節(jié)著重引見人壽保險業(yè)務(wù)的核算。 .一、壽險業(yè)務(wù)概述 人壽保險是指以人的生命為保險標(biāo)的的保險。當(dāng)被保險人在保險期限內(nèi)因保險事故致死或者生存到保險期滿，保險人給付保險金。一種類 人壽保險的分類規(guī)范多樣如：保險事故、保險期限、交費方式、給付保險金方式等。最重要的分類是按保險事故分類，分為：1、生存保險2、死亡保險3、兩全保險4、年金保險.(二)人壽保險的特點

19、1、保險金額根據(jù)保險人的需求和能夠確定；需求？能夠？2、人壽保險具有保證性和儲蓄性；保證性？儲蓄性？與在銀行的儲蓄有何區(qū)別？3、壽險保單持有人具有處置保單價值的權(quán)益。保單價值？有哪些權(quán)益？4、平安、有效運用壽險保險基金運用的方式有哪些？5、壽險保單要提取壽險責(zé)任預(yù)備金. 現(xiàn)金價值是指投保人退?；虮ｋU公司解除保險合同時，由保險公司向投保人退還的那部分金額。 在通常情況下，保險公司根據(jù)保險事故發(fā)生概率來確定保險費率，事故發(fā)生概率高那么保險費率高，反之那么保險費率低。但在壽險當(dāng)中，由于交費期普通比較長，隨著被保險人的年齡添加，其死亡的能夠性將越來越高，保險費率也必然逐漸上升直到接近100%，這樣的費

20、率，不僅投保人難以接受，而且保險也曾經(jīng)失去意義了。為此，保險公司在實踐操作中往往采用“平衡保費的方法，經(jīng)過數(shù)學(xué)計算將投保人需求交納的人全部保費在整個交費期內(nèi)均攤，使投保人每期交納的保費都一樣，被保險人年輕時，死亡概率低，投保人交納的保費比實踐需求的多，多交的保費將由保險公司逐年積累；被保險人年老時，死亡概率高，投保人當(dāng)期交納的保費.缺乏以支付當(dāng)期賠款，缺乏的部分將正好由被保險人年輕時多交的保費予以彌補(bǔ)。這部分多交的保費連同其產(chǎn)生的利息，每年滾存累積起來，就是保單的現(xiàn)金價值，相當(dāng)于投保人在保險公司的一種儲蓄。 根據(jù)，保險公司在以下情況出現(xiàn)時，該當(dāng)按照合同商定向投保人退還保單的現(xiàn)金價值： 1、保險

21、公司根據(jù)規(guī)定解除保險合同，且投保人曾經(jīng)交足二年以上保險費； 2、以死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立之日起二年內(nèi)被保險人自殺； 3、被保險人故意犯罪導(dǎo)致其本身傷殘或死亡，且投保人曾經(jīng)交足二年以上保險費； 4、投保人解除合同，且曾經(jīng)交足兩年以上保險費。 . 此外，還規(guī)定，投保人、受害人故意呵斥被保險人死亡、傷殘或疾病的，保險公司不承當(dāng)給付保險金的責(zé)任。投保人曾經(jīng)交足二年以上保險費的，保險公司該當(dāng)按照合同商定向其他享有權(quán)益的受害人退還保險單的現(xiàn)金價值。 .壽險保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) 提起貸款，很多人潛認(rèn)識中還以為是銀行的“專利。這一“專利隨著我國保險業(yè)不斷向做大做強(qiáng)目的邁進(jìn)和保險公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，

22、逐漸已成為保險公司保險資金運用的一個重要效益種類。壽險保單質(zhì)押貸款是投保人以具有現(xiàn)金價值的有效保單作為質(zhì)押物，在被保險人贊同并簽字的根底上，按照保單現(xiàn)金價值的一定比例獲得短期資金的一種融資方式。.(三)壽險業(yè)務(wù)核算特點P1951、“收付實現(xiàn)制和“權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種會計根底并用。對保費收入和保險金給付運用“收付實現(xiàn)制核算；年終決算，對利息收入、傭金支出、提存和轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任預(yù)備金等運用“權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。2、年終決算時，要計算三差損益費差益、利差益和死差益。3、“長期債券投資帳戶余額較大。二、壽險保費收入的核算一科目及憑證“保費收入退保金不在此科目核算；“預(yù)收保費 二賬務(wù)處置P196.練習(xí)三1、張明交來

23、定期壽險投保單一份，同時，交來現(xiàn)金5000元。經(jīng)核保部門核保，贊同承保并簽發(fā)保單。 借：現(xiàn)金 5000 貸：預(yù)收保費張明戶 5000 借：預(yù)收保費張明戶 5000 貸：保費收入定期壽險 50002、收到王紅交來終生壽險報單第六期保費950元。 借：現(xiàn)金 950 貸：保費收入終生壽險9503、業(yè)務(wù)部門交來一張轉(zhuǎn)賬支票100000元，是M公司所交的團(tuán)體壽險保費。經(jīng)會計部門審查，各項單證相符。 借：銀行存款100000 貸：保費收入團(tuán)體壽險100000.三、保險金給付的核算壽險保險金的給付分為:期滿給付、死傷醫(yī)療給付和年金給付。一滿期給付1、適用于：生存保險和兩全保險。2、設(shè)置“滿期給付 賬戶 本科

24、目核算公司因人壽保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同商定支付給被保險人的滿期保險金。 本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 3、賬務(wù)處置 P196.練習(xí)四1、某簡易人壽保險保戶保險期滿，持必要單證懇求給付必要的保險金8000元，業(yè)務(wù)部門經(jīng)核對分戶卡后，填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù)，連同分戶卡交會計部門。會計部門核對后入賬付款。 借：滿期給付簡壽險 8000 貸：現(xiàn)金 80002、某保險金額為100000元的兩全保險滿期，但投保人尚有16000元的保單質(zhì)押貸款和812元的貸款利息未歸還。業(yè)務(wù)部門經(jīng)核對分戶卡后，填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù)，

25、連同分戶卡交會計部門。會計部門核對后入賬付款。. 借：滿期給付 100000 貸：保單質(zhì)押貸款 16000 利息收入 812 現(xiàn)金 831883、如上例，保險滿期，但投保人尚有2000元的保費未交付。 借：滿期給付 100000 貸：保費收入 2000 現(xiàn)金 98000.二死傷醫(yī)療給付 三年金給付留意： 1、概念 2、與“賠款支出的區(qū)別四、責(zé)任預(yù)備金的核算壽險公司應(yīng)計提的責(zé)任預(yù)備金包括：壽險責(zé)任預(yù)備金、長期安康險責(zé)任預(yù)備金、未到期責(zé)任預(yù)備金和未決賠款責(zé)任預(yù)備金。1、壽險責(zé)任預(yù)備金 是指保險人為履行未到期的保險責(zé)任，從壽險保費中提取的公用資金。. 壽險公司應(yīng)根據(jù)承當(dāng)保險期內(nèi)的責(zé)任和業(yè)務(wù)部門精算的

26、結(jié)果，提取壽險責(zé)任預(yù)備金，下一年度轉(zhuǎn)回。 設(shè)置“壽險責(zé)任預(yù)備金、“提存壽險責(zé)任預(yù)備金和“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任預(yù)備金三個賬戶。 核算略2、長期安康險責(zé)任預(yù)備金 其是介于短期安康險與普通壽險之間的一類業(yè)務(wù)。其責(zé)任預(yù)備金的計提根據(jù)精算結(jié)果提取長期安康險責(zé)任預(yù)備金，下一年度轉(zhuǎn)回。 設(shè)置“長期安康險責(zé)任預(yù)備金、“提存長期安康險責(zé)任預(yù)備金和“轉(zhuǎn)回長期安康險責(zé)任預(yù)備金三個賬戶。 核算略. 第四節(jié) 再保險業(yè)務(wù)的核算一、再保險業(yè)務(wù)概述一概念及有關(guān)規(guī)定 根據(jù)保監(jiān)會2005年10月28日發(fā)布的保監(jiān)會令【2005】第2號：再保險：是指保險公司將其承當(dāng)?shù)谋ｋU業(yè)務(wù)，部分轉(zhuǎn)移給其他保險公司的運營行為。 保險公司，是指向投保人簽發(fā)保

27、單、直接承當(dāng)保險責(zé)任的保險公司。再保險公司，是指專門從事再保險業(yè)務(wù)、不直接向投保人簽發(fā)保單的保險公司。 .再保險分出公司，是指將其承當(dāng)?shù)谋ｋU業(yè)務(wù)，部分轉(zhuǎn)移給其他保險公司的保險公司。再保險分入公司，是指接受其他保險公司轉(zhuǎn)移的保險業(yè)務(wù)的保險公司。 分出業(yè)務(wù)，是指再保險分出公司轉(zhuǎn)移出的保險業(yè)務(wù)。分入業(yè)務(wù)，是指再保險分入公司接受分入的保險業(yè)務(wù)。 保險結(jié)合體，是指為了處置單個保險人無法承當(dāng)?shù)奶厥怙L(fēng)險或者巨額保險業(yè)務(wù)，或者按照國際慣例，由兩個以上保險公司結(jié)合組成、按照其章程商定共同運營保險業(yè)務(wù)的組織。 保險經(jīng)紀(jì)人，是指接受再保險分出公司委托，為再保險分出公司與再保險分入公司辦理再保險業(yè)務(wù)提供中介效力，并按

28、商定收取傭金的保險經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)。 .合約分保，是指保險公司與其他保險公司預(yù)先訂立合同，商定將一定時期內(nèi)其承當(dāng)?shù)谋ｋU業(yè)務(wù)，向其他保險公司辦理再保險的運營行為。 暫時分保，是指保險公司暫時與其他保險公司商定，將其承當(dāng)?shù)谋ｋU業(yè)務(wù)向其他保險公司辦理再保險的運營行為。 保險公司、保險結(jié)合體和保險經(jīng)紀(jì)人辦理再保險業(yè)務(wù)，該當(dāng)遵照謹(jǐn)慎和最大誠信原那么。 保監(jiān)會鼓勵保險公司和保險經(jīng)紀(jì)人積極為農(nóng)業(yè)保險和地震、洪水等巨災(zāi)保險提供再保險效力。 .再保險業(yè)務(wù)分為壽險再保險和非壽險再保險。保險公司對壽險再保險和非壽險再保險該當(dāng)單獨列帳、分別核算。 第十條 保險公司該當(dāng)按照規(guī)定，確定自留保險費和每一危險單位自留風(fēng)險；超越的部分

29、，該當(dāng)辦理再保險。 第十一條 直接保險公司辦理合約分保和暫時分保的，該當(dāng)優(yōu)先向中國境內(nèi)的保險公司發(fā)出要約，并符合以下規(guī)定： 一該當(dāng)向中國境內(nèi)至少兩家專業(yè)再保險公司發(fā)出要約； 二要約分出的份額之和不得低于分出業(yè)務(wù)的50。 .第十二條 除航空航天保險、核保險、石油保險、信譽(yù)保險外，直接保險公司辦理合約分保或者暫時分保的，該當(dāng)符合以下規(guī)定： 一每一危險單位分給同一家再保險分入公司的業(yè)務(wù)，不得超越直接保險業(yè)務(wù)保險金額或者責(zé)任限額的80%； 二每一暫時分保合同分給投保人關(guān)聯(lián)企業(yè)的保險金額或者責(zé)任限額，不得超越直接保險業(yè)務(wù)保險金額或者責(zé)任限額的20。 第十三條 在法定再保險存續(xù)期內(nèi)，直接保險公司該當(dāng)按照中

30、國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，將其承保的業(yè)務(wù)及時、足額辦理法定再保險。法定再保險分入公司該當(dāng)按照規(guī)定及時、足額支付賠款。 .二再保險的種類按責(zé)任限額計算的根底不同分為比例再保險以保險金額為根底和非比例再保險以賠款金額為根底。1、比例再保險成數(shù)再保險、溢額再保險成數(shù)再保險：即分出公司人以保險金額為根底，對每一危險單位按一定成數(shù)作為自留額，將其他的一定成數(shù)轉(zhuǎn)讓給分入公司，保險費和保險賠款按同一比例分?jǐn)偂Ｒ珙~再保險：即分出公司以保險金額為根底，規(guī)定每一危險單位的一定額度作為自留額，并將超越自留額的部分即溢額，分給分入公司。分入公司按承當(dāng)?shù)囊珙~責(zé)任占保險金額的比例收取分保費和分擔(dān)分保賠款、分保費用。. 在成數(shù)再保

31、險中由于雙方是按商定比率分配保費和分?jǐn)傌?zé)任。對雙方來說厲害關(guān)系是一致的。普通分出公司自留比例越在4050之間，對分入公司的數(shù)量無限制。 為使再保險雙方的責(zé)任控制在一定的范圍內(nèi)，在成數(shù)再保險合同中都對每一個危險單位或每一張保單規(guī)定了最高責(zé)任限額。 例如：一份成數(shù)再保險合同，雙方商定，每一危險單位的最高限額為500萬元，分出公司自留40，分入公司分入60，那么，此合同稱為60的成數(shù)再保險合同。.原保險金 自留額 分保額 其它4016241004060500200300600200300100 成數(shù)再保險責(zé)任分配 單位：萬元中的100萬元如何處置？將放入其他合同或安排暫時再保險，否那么，仍由分出公司

32、自傲。.在溢額再保險合同中，自留額是固定的，責(zé)任比例是不固定的。 分保額保險金額自留額自留額比例自留額 / 保險金額100分保額比例分保額 / 保險金額100為什么溢額再保險是比例保險？是由于對于某一詳細(xì)危險單位來說，保險金額是確定的，因自留額不變，分保額也就是確定的了。由此確定的自留比例和分保比例既是雙方責(zé)任分配的比例，也是同一危險單位之保險費分配和賠款分?jǐn)偟谋壤?溢額再保險與成數(shù)再保險的區(qū)別？“成的比例是固定的；“溢的比例是不固定的。由于對不.同的危險單位，保險金額是變化的，故，比例不是永遠(yuǎn)不變的。 正由于如此，溢額再保險中分入公司和分出公司的運營成果能夠不一致。它適用于各種險種的再保險

33、。有利于分出公司根據(jù)風(fēng)險程度的不同確定自留額。 溢額再保險的分入公司不是無限制地接受分出公司的溢額責(zé)任，通常以自留額的一定倍數(shù)或稱線數(shù)為限。整個合同容量是自留額加分保限額。例如：自留額為50萬，分入公司的分保限額為10線，那么，此合同稱為10線溢額再保險合同。分保限額為500萬元，合同容量為550萬元。.原保險金額自留額（自留比）分保額（分保比） 其它 4040（100） 0 010050（50）50(50%) 050050(10%)450(90%) 060050(9%)500(91%) 50 溢額再保險責(zé)任分配 單位：萬元超越合同容量的50萬將放入其他合同或安排暫時再保險，否那么，仍由分出公

34、司自傲。.對于分出公司承保的巨額業(yè)務(wù)，可以簽定多個溢額再保險合同。 假定自留和再保險均為消納風(fēng)險的容器，各容器的容量分別為自留額和分保額。保險人承保的業(yè)務(wù)首先流入自留的小容器，待其滿后，即溢額流向第一溢額再保險的大容器，待其滿后，其溢額可流向第二溢額的更大容器。 由此可見，第一溢額再保險是將超越自留額的第一個固定數(shù)額的溢額，即第一溢額分給分入公司；第二溢額再保險是將超越自留額和第一溢額的溢額，即第二溢額分給分入公司，.。例如：某保險人與再保險人分別簽定了兩份貨運險溢額再保險合同，危險單位可按每溢船或每一航次劃分。分出公司自留額為10萬美圓，第一溢額合同限額為10線，第二溢額合同.限額為15條線

35、。 船名項目A BCD合計保險總額550200250505 自留額510101035第一溢額分保額040100100240第二溢額分保額0090140230 溢額保險責(zé)任分配 單位：萬元.2、非比例再保險超額賠款再保險、超額賠付率再保險超額賠款再保險：即指雙方簽署協(xié)議，對每一危險單位損失或者一次巨災(zāi)事故的累計責(zé)任損失規(guī)定一個自賠額，自賠額以上至一定限制由分保接受人擔(dān)任。前者叫做險位超賠再保險；后者叫做事故超賠再保險。例1：分出公司自賠額為100萬元；分入公司接受大于100萬元、小于300萬元的賠款責(zé)任限額。假假設(shè)：1、實踐賠款額為100萬元；2、實踐賠款額為400萬元；3、實踐賠款額為600萬

36、元。例2：一次事故分出公司自賠額為500萬元，分保額為400萬元。假設(shè)在一次巨災(zāi)事故中有三個危險單位受損，.其損失金額分別為100萬元、90萬元和500萬元，合計690萬元；其損失金額分別為300萬元、500萬元和550萬元，合計0萬元。超額賠付率再保險：即以一定時期普通為一年的累計責(zé)任賠付率為根底計算責(zé)任限額，當(dāng)實踐賠付率超越商定的賠付率時，超越部分由分入公司擔(dān)任一定限額。 即只需在分出公司的自傲賠款超越商定的賠付率時，分入公司才擔(dān)任賠償。故，正確確實定賠付率限額很重要。普通在實收保費中，營業(yè)費用占25，凈保險費占75。因此，劃分分出公司和分入公司的責(zé)任可以以75的賠付率為準(zhǔn)。 普通分入公司接受的限額為營業(yè)費用的兩倍，即已得保費的50。即只擔(dān)任賠付率在75125之間的賠款，并有金額限制，在兩者中以低者為限。.三再保險業(yè)務(wù)