成本控制與成本管理(杭州灣)ppt課件

1、本錢控制與本錢管理微利時代打造企業(yè)競爭力的利器章 從 大1、職業(yè)經(jīng)理人的終極使命：為股東發(fā)明價值2、傳統(tǒng)本錢核算與分析的局限性與全面本錢控制體系3、戰(zhàn)略性本錢管理4、改善任務，將本錢變?yōu)橥顿Y5、本錢控制的主要矛盾6、顯性本錢與隱性本錢7、不同本錢對象的管控規(guī)律與管控方法8、打造全員本錢文化、繼續(xù)改善本錢管理任務，構建 企業(yè)業(yè)本錢競爭優(yōu)勢9、預算管理與本錢控制的完美結合 課 程 目 錄1、職業(yè)經(jīng)理人的終極使命：為股東發(fā)明價值逐級分解杜邦分析體系制造本錢權益凈利率資產凈利率權益乘數(shù)銷售凈利率凈利潤銷售收入銷售收入本錢費用其他利潤所得稅管理費用營業(yè)費用財務費用流動資產長期資產貨幣資產其他資產存貨應收

2、帳款資產周轉率銷售收入資產總額固定資產無形資產或有資產其他資產=資產總額一切者權益=1(1-資產負債率)公司運營分析發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)價值鏈本錢的構成情況原材料成本采購過程成本管理不善成本產品純生產成本管理不善成本客戶成本管理不善成本全面采購本錢產品制造本錢營銷本錢供 應 鏈制 造 鏈銷 售 鏈企 業(yè) 價 值 鏈討 論杭州灣大橋開展為股東發(fā)明價值的關鍵驅動要素辦公室任務績效對股東價值的影響投資開展部任務績效對股東價值的影響方案財務部任務績效對股東價值的影響人力資源部任務績效對股東價值的影響營運監(jiān)控部任務績效對股東價值的影響平安管理部任務績效對股東價值的影響技術養(yǎng)護部任務績效對股東價值的影響效力管理部

3、任務績效對股東價值的影響2、傳統(tǒng)本錢核算與分析的局限性與全面本錢控制體系 會計規(guī)范的局限性國家從稅收征管角度出發(fā)設計會計規(guī)范。會計規(guī)范主要以滿足外部運用者需求為目的，如國家稅收、銀行貸款、股東投資等；會計規(guī)范不是為企業(yè)內部管理者本錢控制需求而設計的，不能完全支持企業(yè)內部全面和深化的本錢控制需求，詳細表現(xiàn)：將企業(yè)管理不善本錢核算到產品本錢里；僅僅核算產品本錢，而沒有核算其他本錢，如質量本錢、效率本錢、風險本錢等。傳統(tǒng)本錢核算模型的局限性：多因一果消費直接資料消費直接人工消費間接費用管理費用銷售費用財務費用作業(yè)本錢產品成本 傳統(tǒng)本錢控制方法的局限性全面預算控制單純的財務報表預算，沒有對管理不善本錢

4、進展預算，全面預算不全面。目的本錢控制沒有對管理不善本錢進展目的本錢控制。規(guī)范本錢控制僅對消費制造本錢進展整體的控制，而沒有對管理不善本錢進展核算，呵斥對本錢進展差別分析的困難而達不到整體的控制效果。 傳統(tǒng)本錢控制方法的局限性責任本錢控制沒有將部門內部費用按多種本錢對象核算。作業(yè)本錢管理僅以產品和作業(yè)本錢為對象的多因一果本錢核算。整體局限性：以會計規(guī)范為前提，否認了無效力動和浪費的存在，沒有面向內部管理者需求和對多元化本錢對象進展核算，特別是沒有對管理不善本錢進展核算，因此基于其多因一果的本錢核算上的控制方法相應地存在局限性。 客觀的多因多果本錢產生過程資 源消費直接資料費消費直接人工費消費間

5、接費用管理費用銷售費用財務費用作 業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)本錢對象產品本錢質量本錢效率本錢人力資源本錢銷售地域/客戶本錢風險本錢資金占用本錢平安本錢環(huán)保本錢基于本錢效益原那么的體系化管理構造圖ERMISOCRMSCMEPJITSMHR質量質量客戶關系供應鏈環(huán)境維護消費運營平安人力資源風險KPI：本錢關鍵績效目的3、戰(zhàn)略性本錢管理客戶中心價值需求賓館的中心價值是什么電視的中心價值是什么客戶中心價值的分類功能性價值實體性價值：功能先進、強大、操作簡單、維護方便、超輕超薄虛擬性價值品牌消費：LV的包、卡帝亞的表以及郎咸平4、改善任務，將本錢變?yōu)橥顿Y 銷售地域本錢的構成和作用 構成：企業(yè)對各個銷售地域或客

6、戶投入的本錢。作用：經(jīng)過計算銷售地域或客戶的利潤，評價最贏利的地域或客戶，確定不同銷售地域或客戶的實踐價值；防止盲目滿足顧客的需求，以及為低增值客戶提供過分的效力。 銷售地域或客戶本錢贏利報答銷售地域或客戶的贏利報答率銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶本錢產品純消費本錢應收賬款壞賬銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶的贏利報答銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶本錢產品純消費本錢應收賬款壞賬銷售地域本錢分析5、本錢控制的主要矛盾產品純消費本錢的控制方法 產品研發(fā)階段的本錢控制產品根本性能和主要技術參數(shù)高于實踐需求，呵斥質量過剩問題；產品構造過于復雜或構造工藝性差，呵斥加工費用添加問題；采用過大的平安系數(shù)

7、，增大了零部件分量和體積，添加了資料本錢；沒有做好產品系列化、通用化和規(guī)范化任務，特制件過多，添加了試制和消費預備的費用，影響了消費效率。 新產品開發(fā)價值工程VE 價值工程：在產品壽命周期中，以較低的本錢，使產品具有必要的功能，提高產品價值的一種管理技術。產品能否設計了不用要的功能？可以將兩個或多個零件合并成一個零件嗎？如何降低產品的分量？能否可以去除任何非規(guī)范化的零件？能否可以運用更廉價的替代件？6、顯性本錢與隱性本錢 效率管理根底效率管理本質就是時間管理，其有效性表現(xiàn)為時間的節(jié)省。為了到達該目的，通常在效率管理方面采用的方法和手段包括：消費技術改善精益消費、規(guī)范化消費方式；現(xiàn)場管理、設備保

8、養(yǎng)管理TPM；流程設計/再造/重組BPR；消費要素優(yōu)化組合設備規(guī)劃或產能規(guī)劃；溝通方式設計和組織架構扁平化；企業(yè)價值觀設計；信息系統(tǒng)的運用；供應鏈彈性設計；人性化環(huán)境設計等； 效率本錢的構成效率預防本錢：為提高效率或減少效率損失而預先投入的資源，包括消費技藝培訓費、與效率改良有關的管理咨詢費、產能規(guī)劃費、消費設備性能改善費、效率改良獎勵費、效率改良措施費；效率評審本錢對效率管理進展評審的資源投入。評審內容包括：方案、制度、流程、方法、工具、溝通方式、組織架構、價值觀、信息系統(tǒng)運轉、產能、技術熟練程度、供應鏈、消費方式、消費設備性能、人性化環(huán)境等；費用包括：內部效率評審費、外部供應商和客戶效率評

9、審費。非正常效率損失本錢：由于管理不善緣由呵斥人為的效率損失，包括產能剩余或浪費、等待時間、無效運輸、低效工序、錯誤動作或返工、種類切換時間的浪費、設備缺點費等，費用包括：需分攤的設備折舊費、人工費用、運輸費、租金或其他相關的開銷等；正常效率損失本錢：由于外部環(huán)境緣由呵斥開工缺乏的損失或產能剩余或浪費。費用包括：停產期間所支付或攤銷的人工、設備折舊、水電等費用。 效率本錢的繼續(xù)改良改良要求：效率管理只是過程，目的是效率本錢控制。經(jīng)過效率本錢的核算，評價效率管理能否是在適當?shù)靥岣咝暑A防本錢，到達整體降低非正常效率損失本錢和部分降低正常效率損失本錢的效果。改良方法：精益化消費、瓶頸優(yōu)化、流程再造

10、、6S現(xiàn)場管理等。 效率本錢管理的關鍵績效目的單位工時的非正常效率損失本錢單位工時的正常效率損失本錢單位產量的非正常效率損失本錢單位產量的正常效率損失本錢 資金占用本錢的構成原資料資金占用本錢半廢品資金占用本錢產廢品資金占用本錢應收賬款資金占用本錢 資金占用本錢管理的關鍵績效目的存貨周轉率主營業(yè)務本錢/年初存貨年末存貨/2應收賬款周轉率主營業(yè)務收入/年初應收賬款年末應收賬款/2風險本錢 風險實踐上就是不確定性，從該意義上而言，企業(yè)的一切活動均存在一定的風險，風險本錢那么主要指應收賬款構成壞賬的風險。風險本錢管理的關鍵是構建適宜企業(yè)實踐情況的客戶信譽管理系統(tǒng)，同時建立有效的收賬政策以及應收賬款績

11、效考核體系。討論：顯性本錢與隱性本錢 招聘失敗導致的顯性本錢與隱性本錢用人不當導致的顯性本錢與隱性本錢7、不同本錢對象的管控規(guī)律與管控方法培訓的三種方式Education教育Training訓練Learning學習知識技藝態(tài)度 招聘本錢的管控何為人財？才干的評價如何進展？如何準確評價應聘人員的價值觀？ 質量本錢的構成質量本錢包括：預防本錢：用于預防不合格品與缺點等所支付的費用；鑒定本錢：評定產品能否滿足規(guī)定的質量要求所支付的費用；內部缺點本錢：產品交貨前因不滿足規(guī)定的質量要求所損失的費用；外部缺點本錢：產品交貨后因不滿足規(guī)定的質量要求，導致索賠、修繕、改換或信譽等所損失的費用。 質量本錢的構成

12、質量本錢各個工程的構成：預防本錢：質量培訓費、質量管理活動費、質量改良措施費、質量評審費、預防人員工資及福利；鑒定本錢：實驗檢驗費、QC部門辦公費、檢驗人員工資及福利、檢驗設備維修折舊費；內部缺點本錢：報廢損失費、返修費、降級損失費、停工損失費、產質量量事故處置費；外部缺點本錢：索賠費、退貨損失費、折價損失費、保修費。質量本錢曲線預防本錢與鑒定本錢百分比質量總成本X1X0X2質量缺乏質量改良區(qū)域質量適宜區(qū)域質量完美區(qū)域質量過剩期間比較分析成本對象第四季度第三季度差異變化%質量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%預防成本112471.87124950.97

13、-12479.1-9.99%鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87%內部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本：333247.92691398.48-358150.56-51.80%非正常效率損失151400.76201456.22-50055.46-24.85%正常效率損失181847.16489942.26-308095.1-62.88%合 計1207615.511676177.36-468561.85-27.95%期間比較分析第四季度第

14、三季度差異變化%質量內部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%總人工小時90203104471-14268-13.66%單位工時的質量內部故障成本1.081.35-0.27-20.00%以三季度104471為標準數(shù)量和1.35為標準成本進行四季度效果分析價格差異90203-0.27-24488.81數(shù)量差異1.35-14268-19381.618、打造全員本錢文化，繼續(xù)改善本錢管理任務，構建企業(yè)本錢競爭優(yōu)勢 全員本錢文化的打造文化是一種信仰全員本錢文化的打造案例 產品物料清單BOM表管理BOM表信息用于采購、消費、庫存、資料本錢方面的管理，其作用主要包括：B

15、OM表是MRP/ERP識別物料的根據(jù)；BOM表是編制主消費方案的根據(jù)；BOM表是采購和外協(xié)的根據(jù)；BOM表是配套和領料的根據(jù)；BOM表是消費過程中物料耗費控制的根據(jù)；BOM表是產品本錢核算的根據(jù)；BOM表可以使產品設計系列化、規(guī)范化、通用化； 產品物料清單BOM表管理BOM表的定義：BOM表為定義產品構造的技術文件，反映了產品的各種組成物料及其在一定的消費和技術條件下，運用現(xiàn)有的設備和資料消費單位產品所發(fā)生的合理耗費定額。X產品ABCA1A2C1C2C3 產品物料清單BOM表管理合理耗費定額：指必需的耗費、最小的浪費，科學工藝指點下的正常運用的資料量；不合理耗費定額：不合理的流程、工藝、作業(yè)方

16、式所呵斥的不合理物料耗費，如次品和廢品等損失。產品名稱原材料名稱標準數(shù)量合理消耗標準用量A產品AA35%31.05AB24%21.04AC13%11.03B產品BA44%41.04BB35%31.059、預算管理與本錢控制的完美結合全面質量本錢管理全面質量管理本錢管理 質量管理和本錢管理的特性比較質量管理：面向過程的順藤摸瓜式管理，經(jīng)過控制過程的質量，到達結果優(yōu)化的目的提供過程保證本錢管理：面向結果的順瓜摸藤式管理，以質量本錢問題結果為導向提出對過程的控制要求，規(guī)范質量本錢目的的實現(xiàn)提供結果保證Y質量本錢X一系列質量過程Yfx 質量本錢預算的目的經(jīng)過對質量預防本錢預算，處理存在和潛在的質量問題

17、，改善質量預防任務；經(jīng)過對質量鑒定本錢預算，處理存在和潛在的質量問題，改善質量檢驗任務；經(jīng)過對質量內部缺點損失本錢預算，限制內部缺點損失本錢的添加；經(jīng)過對質量外部缺點損失本錢預算，限制外部缺點損失本錢的添加；公司管理層財務部質量部審批下一階段并公布執(zhí)行根據(jù)前一階段的質量本錢分析，審批，并納入到下一階段的公司總體預算中，提交公司管理層審批根據(jù)公司質量方針和目的，以及前一階段的質量管理狀況，在與質量相關部門進展溝通的根底上，編制下一階段并提交財務部審批質量本錢預算的步驟質量本錢預算公司總體預算 質量本錢預算的內容2007年下半年生產經(jīng)營情況一覽表摩托車發(fā)動機殼 體總產量21376輛10365臺73

18、13件總人工小時：194674小時131159小時19947小時43568小時每人工小時產量0.163輛0.52臺0.168件總銷售量22922輛 質量本錢預算的內容2007年下半年總體質量成本情況一覽表項 目每月平均半年合計占總質量成本質量預防成本3.96 23.76 12.78%質量鑒定成本5.82 34.92 18.79%質量內部故障損失成本4.00 24.00 12.91%質量外部故障損失成本17.20 103.20 55.52%總質量成本30.98 185.88 100% 質量本錢預算的內容2007年下半年質量成本指標分析一覽表項 目 指 標半年平均數(shù)每月平均質量預防成本(固定成本)3.96萬元/月單位工時的質量鑒定成本1.79元/工時單位工時的質量內部故障損失成本1.23/工時單位銷售量的質量外部故障損失成本45.04元/輛 質量本錢預算的內容2008年上半年生產經(jīng)營計劃情況一覽表項 目摩托車發(fā)動機殼 體總產量25000輛120008400件總產量比2007年下