財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述(ppt-102頁(yè))課件

1、主要學(xué)習(xí)內(nèi)容財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目、憑證和賬簿收入的核算支出的核算資產(chǎn)的核算負(fù)債的核算凈資產(chǎn)的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述（一）概念：是各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)核算和監(jiān)督政府財(cái)政總預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，是預(yù)算會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。我國(guó)實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政預(yù)算中央政府財(cái)政省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政市級(jí)財(cái)政縣級(jí)財(cái)政鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財(cái)政（二）核算對(duì)象財(cái)政總預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)。即：預(yù)算資金的集中、分配和執(zhí)行結(jié)果。（三）核算基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制（特殊情況采用權(quán)責(zé)發(fā)生制）可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的事項(xiàng)2001年，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定，中央財(cái)政總預(yù)算可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的事項(xiàng):1.預(yù)算已經(jīng)安排

2、，由于政策性因素，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出；2.預(yù)算已經(jīng)安排，由于用款進(jìn)度等原因，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出；3.動(dòng)支中央預(yù)備費(fèi)安排，因國(guó)務(wù)院審批較晚，當(dāng)年未能及時(shí)撥付的支出；4.為平衡預(yù)算需要，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出；5.其他。二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目、憑證 和賬簿（一）會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類(lèi)101 國(guó)庫(kù)存款102其他財(cái)政存款103財(cái)政零余額賬戶(hù)存款104有價(jià)證券105在途款111暫付款112與下級(jí)往來(lái)121預(yù)撥經(jīng)費(fèi)122基建撥款131財(cái)政周轉(zhuǎn)放款132借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金133待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金2.負(fù)債類(lèi)211 暫存款212與上級(jí)往來(lái)213已結(jié)報(bào)支出222借入款223借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金3.凈資產(chǎn)類(lèi)301預(yù)算結(jié)余305基

3、金預(yù)算結(jié)余306國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余307專(zhuān)用基金結(jié)余315預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金321預(yù)算周轉(zhuǎn)金323財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余4.收入類(lèi)401一般預(yù)算收入 405基金預(yù)算收入406國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 407專(zhuān)用基金收入408 債務(wù)收入409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入411補(bǔ)助收入 412上解收入 413地區(qū)間援助收入414調(diào)入資金 415調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金425財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入5.支出類(lèi)501一般預(yù)算支出505基金預(yù)算支出506國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出507專(zhuān)用基金支出511補(bǔ)助支出512上解支出 513地區(qū)間援助支出514調(diào)出資金515安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金516國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金523財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金支

4、出借貸記賬法下的記賬方向資產(chǎn)、支出類(lèi)借方登記增加 貸方登記減少負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入類(lèi)借方登記減少 貸方登記增加（二）會(huì)計(jì)憑證1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的的原始憑證主要有：國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的各種收入日?qǐng)?bào)表及其附件； 各種撥款和轉(zhuǎn)賬收款憑證；主管部門(mén)報(bào)來(lái)的各種非包干專(zhuān)項(xiàng)撥款支出報(bào)表和基本建設(shè)支出月報(bào)表。其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生過(guò)的憑證和文件。2、 財(cái)政總預(yù)算的記賬憑證：通用記賬憑證會(huì)計(jì)原始憑證的特點(diǎn)：因不直接收納預(yù)算收入，所以有繳款書(shū)、收入退還書(shū)、更正通知書(shū)，而沒(méi)有收款憑證，如收據(jù)等。因不直接花錢(qián)辦事，所以有預(yù)算撥款憑證、各種銀行匯款憑證，而沒(méi)有開(kāi)支憑證，如發(fā)票等。國(guó)庫(kù)（蓋章） 復(fù)合 制表 國(guó)庫(kù)（蓋章 ） 復(fù)合 制

5、表 預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表 2015年6月5日通用記賬憑證（三）會(huì)計(jì)賬簿、總賬：在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化核算事務(wù)，凡是總賬賬戶(hù)能反映清楚的可以不再單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬。、明細(xì)賬： （） 收入明細(xì)賬； （） 支出明細(xì)賬； （） 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬注意哪些賬戶(hù)是沒(méi)有的：如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料、無(wú)形資產(chǎn)等。三、收入的核算財(cái)政收入：是一級(jí)政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性的資金。包括：一般預(yù)算收入（稅收收入和非稅收入）基金預(yù)算收入（國(guó)庫(kù)存款按規(guī)定收取，并指定用途）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入（股利、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）專(zhuān)用基金與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入5.轉(zhuǎn)移性收入（補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金）6.債務(wù)收入（一）一般

6、預(yù)算收入也稱(chēng)公共財(cái)政預(yù)算收入，是指通過(guò)一定的形式和程序，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)組織的納入公共財(cái)政預(yù)算管理的各項(xiàng)收入。包括稅收收入（20種）和非稅收入（6類(lèi)）是各級(jí)政府最主要的收入來(lái)源一般預(yù)算收入的核算例1、某市財(cái)政收到人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，其中一般預(yù)算收入136萬(wàn)元，增值稅100萬(wàn)元，所得稅（紡織企業(yè)）36萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款 1 360 000 貸：一般預(yù)算收入 稅收收入-增值稅-國(guó)內(nèi)增值稅 1 000 000 稅收收入-企業(yè)所得稅-國(guó)有紡織企業(yè)360 000例2.某省財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的分成收入日?qǐng)?bào)表，列示當(dāng)日國(guó)有企業(yè)增值稅收入1000 000元，中央財(cái)政分成收入750 000元，省分庫(kù)已

7、經(jīng)解繳到中央總庫(kù)。借：國(guó)庫(kù)存款 1 000 000 貸：一般預(yù)算收入 稅收收入增值稅國(guó)有企業(yè)增值稅1 000 000借：上解支出 750 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 750 000 例3、某市年終將“一般預(yù)算收入”科目貸方余額750 000元轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”借：一般預(yù)算收入 750 000 貸：一般預(yù)算結(jié)余 750 000練一練收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收入日?qǐng)?bào)表，列示一般預(yù)算收入100 000元，其中稅收收入90 000元，行政事業(yè)性收費(fèi)收入10 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 100 000 貸：一般預(yù)算收入稅收收入 90 000 非稅收入 10 000 （二）基金預(yù)算收入也稱(chēng)政府性基金收入，是各級(jí)人民政府及其

8、所屬部門(mén)依據(jù)法律法規(guī)，向公民、法人和其他組織征收的納入基金預(yù)算、具有特定用途的財(cái)政資金。如：民航發(fā)展基金 鐵路建設(shè)基金 港口建設(shè)基金 殘疾人就業(yè)保障金 地方教育附加收入 三峽水庫(kù)庫(kù)區(qū)基金基金預(yù)算收入的核算例1、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表,當(dāng)日收到政府性基金預(yù)算收入880 000元，其中，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入500 000元，政府住房基金收入380 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 880 000 貸：基金預(yù)算收入 國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入 500 000 政府住房基金收入 380 000例2、某省財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示當(dāng)日基金預(yù)算收入250 000元，其中民航發(fā)展基金收入20

9、0 000元，地方教育附加收入50 000元。借：國(guó)庫(kù)存款250 000 貸：基金預(yù)算收入 民航發(fā)展基金收入200 000 地方教育附加收入 50 000例3、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政年終將“基金預(yù)算收入”總賬科目貸方余額220 000元，全部轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余。借：基金預(yù)算收入 220 000 貸：基金預(yù)算結(jié)余 220 000練一練某市收到基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到政府性基金收入35 000元。其中，農(nóng)網(wǎng)還貸資金收入15 000元，地方水利建設(shè)基金收入20 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 35 000貸：基金預(yù)算收入農(nóng)網(wǎng)還貸資金收入 15 000 地方水利建設(shè)基金收入20 000 (三)專(zhuān)用基金收入專(zhuān)用基金收入是

10、指財(cái)政部門(mén)取得的作為專(zhuān)用基金管理的資金收入。專(zhuān)用基金：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，目前主要是糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。來(lái)源：上級(jí)政府專(zhuān)項(xiàng)撥款 本級(jí)政府預(yù)算安排 專(zhuān)用基金收入、支出核算例1、某省財(cái)政收到中央財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50 000元，存入糧食風(fēng)險(xiǎn)基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)借：其他財(cái)政存款 50 000 貸：專(zhuān)用基金收入 糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 50 000例2、某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)公共財(cái)政預(yù)算安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金60 000元。借：一般預(yù)算支出 60 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 60 000 同時(shí)：借：其他財(cái)政存款 60 000 貸：專(zhuān)用基金收入糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 60 000例3、某鄉(xiāng)財(cái)政使用糧食風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)種糧農(nóng)民進(jìn)行直接補(bǔ)貼

11、，從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金相應(yīng)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中撥付資金80 000元。借：專(zhuān)用基金支出 糧食風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)種糧農(nóng)民的直接補(bǔ)貼 80 000 貸：其他財(cái)政存款 80 000例4、某省財(cái)政年終“專(zhuān)用基金收入”總賬科目貸方余額為135 000元，將其全數(shù)轉(zhuǎn)入“專(zhuān)用基金結(jié)余”借：專(zhuān)用基金收入 135 000 貸：專(zhuān)用基金結(jié)余 135 000練一練某鄉(xiāng)財(cái)政所收到上級(jí)財(cái)政撥付的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金60 000元。借：其他財(cái)政存款 60 000 貸：專(zhuān)用基金收入 糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 60 000支付農(nóng)民種糧補(bǔ)貼30 000元。借：專(zhuān)用基金支出 糧食風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)種糧農(nóng)民的直接補(bǔ)貼 30 000 貸：其他財(cái)政存款 30 000（四）資金調(diào)撥收入

12、（轉(zhuǎn)移性收入）概念：根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金間進(jìn)行資金調(diào)劑所形成的收入。主要內(nèi)容：補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 地區(qū)間援助收入1、補(bǔ)助收入例1、某市財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的補(bǔ)助款350 000元，其中一般預(yù)算補(bǔ)助200 000元，政府性基金150 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 350 000 貸：補(bǔ)助收入 一般預(yù)算補(bǔ)助200 000 基金預(yù)算補(bǔ)助150 000例2、年終，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政“補(bǔ)助收入”科目的貸方余額770 000元，其中，一般預(yù)算補(bǔ)助12 000元，基金預(yù)算補(bǔ)助65 000元。借：補(bǔ)助收入 77 000 貸：預(yù)算結(jié)余

13、12 000 基金預(yù)算結(jié)余 65 000例3、XX鄉(xiāng)財(cái)政所收到縣財(cái)政撥入政府辦公經(jīng)費(fèi)50000元。借：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）50000 貸：補(bǔ)助收入50000例4、將上述收到的政府辦公經(jīng)費(fèi)撥付給鄉(xiāng)政府借：一般預(yù)算支出50000 貸：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）500002、上解收入例1、某省財(cái)政收到下級(jí)財(cái)政上解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)200 000元，其中，一般預(yù)算體制上解150 000元，政府性基金收入上解50 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 200 000 貸：上解收入 一般預(yù)算上解150 000 基金預(yù)算上解 50 0003、調(diào)入資金例1、某縣財(cái)政為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入500 000元。

14、借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款500 000 貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金500 000同時(shí)：借：調(diào)出資金基金預(yù)算調(diào)出資金500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 500 000例2、某縣財(cái)政根據(jù)中央專(zhuān)項(xiàng)資金特設(shè)賬戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證，收到農(nóng)村義務(wù)教育中央專(zhuān)項(xiàng)資金745 000元。借：其他財(cái)政存款 745 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 745 000例3、某縣財(cái)政辦理農(nóng)村義務(wù)教育中央專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，向商品和服務(wù)供應(yīng)商支付金額52 000元。借：一般預(yù)算支出 52 000 貸：其他財(cái)政存款 52 000例4、年終，某縣財(cái)政“調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金”科目的貸方余額為100 000元，年終結(jié)賬時(shí)

15、：借：調(diào)入資金100 000 貸：預(yù)算結(jié)余100 000練一練某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政政所，收到縣級(jí)財(cái)政撥入的醫(yī)療衛(wèi)生補(bǔ)助30 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 30 000 貸：補(bǔ)助收入專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入醫(yī)療為衛(wèi)生30 000為平衡一般預(yù)算支出，從基金預(yù)算調(diào)入20 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款20 000 貸：調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金20 000同時(shí)： 借：調(diào)出資金基金預(yù)算調(diào)出資金20 000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 20 000四、財(cái)政支出的核算概念：一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。內(nèi)容：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出、專(zhuān)用基金支出、資金調(diào)撥支出財(cái)政資金支付方式財(cái)政直接支付財(cái)政

16、直接支付是指由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或收款人(用款單位)賬戶(hù)。財(cái)政直接支付適用于工資支出、工程采購(gòu)、物品服務(wù)采購(gòu)。 財(cái)政資金支付方式財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定資金用途，根據(jù)財(cái)政部門(mén)授權(quán)，自行開(kāi)具支付令送代理銀行，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的單位零余額賬戶(hù)或特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶(hù)。財(cái)政授權(quán)支付的支出范圍是指除財(cái)政直接支付支出以外的全部支出。主要包括：零星支出、不足5萬(wàn)元的購(gòu)買(mǎi)支出，不足20萬(wàn)元的基建支出，特別緊急的支出。財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù) 直接支付零余額賬戶(hù) 預(yù)算單位零余額

17、賬戶(hù) 授權(quán)支付財(cái)政零余額賬戶(hù)存款的核算例1、某市財(cái)政收到公共財(cái)政預(yù)算收入255 000元，上級(jí)補(bǔ)助收入30 000元。借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 285 000 貸：一般預(yù)算收入 255 000 補(bǔ)助收入 30 000例2、某市財(cái)政通過(guò)零余額賬戶(hù)支付預(yù)算單位一般預(yù)算支出189 000元。借：一般預(yù)算支出 貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 （一）一般預(yù)算支出的核算例1、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支付某村委辦公經(jīng)費(fèi)2000元。借：一般預(yù)算支出 2 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 2 000例2、某市財(cái)政撥給教育局義務(wù)教育費(fèi)小學(xué)教育500 000元。借：一般預(yù)算支出 教育支出普通教育小學(xué)教育500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 500 000例3

18、、年終，將一般預(yù)算支出的借方余額600 000進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：預(yù)算結(jié)余 600 000 貸：一般預(yù)算支出600 000練一練某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政向文化部門(mén)撥付資金120 000，用于本鎮(zhèn)圖書(shū)館的建設(shè)。借：一般預(yù)算支出 文化體育與傳媒支出文化圖書(shū)館 120 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 120 000（二）基金預(yù)算支出例1、中央財(cái)政用民航發(fā)展基金收入安排支出500 000元，其中用于民航機(jī)場(chǎng)建設(shè)400 000元，航線(xiàn)和機(jī)場(chǎng)補(bǔ)貼100 000元借：基金預(yù)算支出 交通運(yùn)輸支出民航發(fā)基金支出民航機(jī)場(chǎng)建設(shè) 400 000 交通運(yùn)輸支出民航發(fā)展基金支出航線(xiàn)與機(jī)場(chǎng)補(bǔ)貼 100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 500 000例2、某省財(cái)政

19、用地方教育附加安排支出30 000元，其中農(nóng)村中小學(xué)校舍建設(shè)200 000元，農(nóng)村中小學(xué)教學(xué)設(shè)施100 000元。借：基金預(yù)算支出教育支出地方教育附加安排支出農(nóng)村中小學(xué)校舍建設(shè) 200 000教育支出地方教育附加安排支出中小學(xué)教學(xué)設(shè)施 100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 300000例3、年終，某省財(cái)政的基金預(yù)算支出借方余額為800 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：基金預(yù)算結(jié)余 800 000 貸：基金預(yù)算支出 800 000練一練某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，支付廉租房支出100 000元。借：基金預(yù)算支出 城鄉(xiāng)社區(qū)支出政府住房基金支出廉租房支出100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 100 000

20、（三）資金調(diào)撥支出（轉(zhuǎn)移性支出）概念：根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定，在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政內(nèi)部各項(xiàng)資金之間調(diào)劑所形成的支出。內(nèi)容： 1.補(bǔ)助支出 2.上解支出 3.調(diào)出資金 4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金1.補(bǔ)助支出例1、某省財(cái)政撥付下屬財(cái)政補(bǔ)助款200 000元，其中一般預(yù)算補(bǔ)助150 000元，基金預(yù)算補(bǔ)助50 000元。借：補(bǔ)助支出 一般預(yù)算補(bǔ)助 150 000 基金預(yù)算補(bǔ)助 50 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 200 000例2、年終，將“補(bǔ)助支出”科目余額600 000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，其中一般預(yù)算補(bǔ)助500 000元，基金預(yù)算補(bǔ)助100 000元。借：預(yù)算結(jié)余 500 000 基金預(yù)算結(jié)余

21、100 000 貸：補(bǔ)助支出 600 0002.上解支出例1、某省財(cái)政按體制規(guī)定上解中央財(cái)政增值稅收入500 000元，政府基金收入50 000元。借：上解支出 一般預(yù)算上解500 000 基金預(yù)算上解 50 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 550 000例2、某省分庫(kù)將當(dāng)日收到的民航發(fā)展基金收入200 000劃轉(zhuǎn)中央總庫(kù)。借：上解支出 200 000 貸：國(guó)庫(kù)存款200 000例3、年終，某省財(cái)政上解支出的借方余額為600 000元，其中，一般預(yù)算上解500 000元，基金預(yù)算上解100 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：預(yù)算結(jié)余 500 000 基金預(yù)算結(jié)余100 000 貸：上解支出 600 0003.調(diào)出

22、資金例1、某省財(cái)政調(diào)出一般預(yù)算基金30 000元用于平衡基金預(yù)算。借：調(diào)出資金一般預(yù)算調(diào)出資金 30 000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 30 000同時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款30 000 貸：調(diào)入資金基金預(yù)算調(diào)入資金30 000例2、年終，將調(diào)出資金一般預(yù)算調(diào)出資金科目的借方余額30 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：預(yù)算結(jié)余 30 000 貸：調(diào)出資金 30 000練一練某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定，通過(guò)國(guó)庫(kù)向上級(jí)財(cái)政上解非稅收入50 000元。借：上解支出一般預(yù)算上解 50 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 50 000某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政年終進(jìn)行體制結(jié)算，按財(cái)政管理體制規(guī)定，應(yīng)向上級(jí)財(cái)政上解非稅收入50 000元。

23、借：上解支出一般預(yù)算上解 50 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 50 000五、資產(chǎn)的核算財(cái)政資產(chǎn)：是一級(jí)政府掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：財(cái)政性存款（國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款），有價(jià)證券，暫付及應(yīng)收款項(xiàng)，預(yù)撥款項(xiàng)等。（一）國(guó)庫(kù)存款例1、某省財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示本日一般預(yù)算收入為100 000元，政府性基金收入50 000元，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入60 000元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 100 000 基金預(yù)算存款 50 000 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算存款60 000 貸：一般預(yù)算收入 1 000 000 基金預(yù)算收入 50 000 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 60 000例2、某省財(cái)

24、政向省政協(xié)撥付辦公費(fèi)10 000元。借：一般預(yù)算支出 10 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 10 000例3、某省財(cái)政支付城市公用事業(yè)附加收入安排的支出150 000元。借：基金預(yù)算支出 150 000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款150 000（二）其他財(cái)政存款例1、某省財(cái)政收到中央財(cái)政撥來(lái)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50 000元。借：其他財(cái)政存款糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款50 000 貸：專(zhuān)用基金收入 50 000例2、某省財(cái)政發(fā)生糧食風(fēng)險(xiǎn)基金支出30 000元。借：專(zhuān)用基金支出 30 000 貸：其他財(cái)政存款糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款30 000例3、未設(shè)國(guó)庫(kù)的某鄉(xiāng)財(cái)政收到縣財(cái)政返回的一般預(yù)算收入200 000元，基金預(yù)算收入50

25、000元。借：其他財(cái)政存款一般預(yù)算存款 200 000 基金預(yù)算存款 50 000 貸：一般預(yù)算收入 200 000 基金預(yù)算收入 50 000例4、未設(shè)國(guó)庫(kù)的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支付鎮(zhèn)政府職工工資50 000元，鎮(zhèn)中小學(xué)校舍維修款30 000元。借：一般預(yù)算支出 50 000 基金預(yù)算支出30 000 貸：其他財(cái)政存款 一般預(yù)算存款 50 000 基金預(yù)算存款 30 000（三）在途款是一種未達(dá)款項(xiàng)，是決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要需要過(guò)渡處理的待結(jié)算資金。例1、某市財(cái)政在決算整理期收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的日?qǐng)?bào)表，列示上年度一般預(yù)算收入40 000元，基金預(yù)算收入20 000元。

26、在上年度賬上記：借：在途款60 000 貸：一般預(yù)算收入40 000 基金預(yù)算收入20 000在新年度賬上記借：國(guó)庫(kù)存款 60 000 貸：在途款 60 000例2、某市財(cái)政在決算整理期間，收回上年度已列支的一般預(yù)算支出40 000元。在上年度賬上記：借：在途款 40 000 貸：一般預(yù)算支出 40 000在新年度賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款 40 000 貸：在途款 40 000練一練XX鄉(xiāng)財(cái)政所2011年1月2號(hào)，在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到縣財(cái)政2010年年底撥來(lái)的2010年政府工作經(jīng)費(fèi)20 000元。因?yàn)樵摽铐?xiàng)屬于2010年度，必須將其記入2010年度的補(bǔ)助收入中，而款項(xiàng)2011年才收到，所以其會(huì)計(jì)

27、處理為：2010年12月31日借：在途款在途收入20 000 貸：補(bǔ)助收入 20 0002011年元月收到該款項(xiàng)時(shí)：借：其他財(cái)政存款20 000 貸：在途款在途收入20 000（四）暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付款：市財(cái)政部門(mén)借給所屬預(yù)算單位或用款單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)，以及調(diào)度到財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)的待結(jié)算資金。與下級(jí)往來(lái)：是指本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于借給下級(jí)財(cái)政預(yù)算調(diào)度款、體制結(jié)算等事項(xiàng)而形成的待結(jié)算資金，形成本級(jí)財(cái)政的債權(quán)。例1、某市教育局因臨時(shí)需要向市財(cái)政局借款500 000元，市財(cái)政局通知國(guó)庫(kù)撥款。借：暫付款教育局 500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 500 000例2、市財(cái)政局經(jīng)研究借給教育

28、局的款項(xiàng)收回400 000萬(wàn)元，剩余部分作為本級(jí)財(cái)政支出，國(guó)庫(kù)通知，已收到款項(xiàng)借： 國(guó)庫(kù)存款 400 000 一般預(yù)算支出 100 000 貸：暫付款教育局 500 000（五）預(yù)撥款項(xiàng)例1、某市財(cái)政3月份預(yù)撥4月份所屬甲單位經(jīng)費(fèi)50 000元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)50 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 50 000例2、4月份，將預(yù)撥給甲單位的40 000元專(zhuān)做一般預(yù)算支出，國(guó)庫(kù)收回10 000元。借：國(guó)庫(kù)存款10 000 一般預(yù)算支出 40 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)50 000練一練7月，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)撥某小學(xué)8月份的教育經(jīng)費(fèi)100 000元。 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 100 0008月，將預(yù)撥

29、給某小學(xué)的教育經(jīng)費(fèi)列為一般支出。借：一般預(yù)算支出 100 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 100 000經(jīng)批準(zhǔn)借給教育部門(mén)急需款項(xiàng)300 000元。借：暫付款教育局 300 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 300 0003將借給教育部門(mén)的急需款200 000轉(zhuǎn)做一般預(yù)算支出，其余通過(guò)國(guó)庫(kù)收回 借： 國(guó)庫(kù)存款 100 000 一般預(yù)算支出 200 000 貸：暫付款教育局 300 000六、負(fù)債的核算負(fù)債市一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括：應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，按法定程及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)。具體內(nèi)容： 暫存款 與上級(jí)往來(lái) 借入款（一）暫存款暫存款：各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)收、暫收或收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)。

30、例1、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)20 000元。借：國(guó)庫(kù)存款20 000 貸：暫存款 20 000例2、不明性質(zhì)款項(xiàng)經(jīng)查明屬于一般預(yù)算收入。借：暫存款 20 000 貸：一般預(yù)算收入 20 000練一練某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收到某單位性質(zhì)不明的繳款5 400元。 借：國(guó)庫(kù)存款 5 400 貸：暫存款 5 400經(jīng)查明，某單位性質(zhì)不明的繳款5 400元屬于誤入，予以退回。 借：暫存款 5 400 貸：國(guó)庫(kù)存款 5 400（二）與上級(jí)往來(lái)與上級(jí)往來(lái)：是指本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于向上級(jí)財(cái)政借款或財(cái)政體制結(jié)算等事項(xiàng)形成的待結(jié)算資金，形成本級(jí)財(cái)政的債務(wù)。例1、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政因臨時(shí)需要向上級(jí)財(cái)政借入一般

31、預(yù)算款項(xiàng)50 000元借：國(guó)庫(kù)存款 50 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 50 000例2、接到上級(jí)財(cái)政通知，借款50 000元，要求歸還20 000元，其余作為本級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助收入。借：與上級(jí)往來(lái) 50 000 貸：補(bǔ)助收入 30 000 國(guó)庫(kù)存款 20 000例3、根據(jù)年終結(jié)算單，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政尚欠上一級(jí)財(cái)政一般預(yù)算上解資金400 000元。借：上解支出400 000 貸：與上級(jí)往來(lái)一般預(yù)算資金 400 000練一練在財(cái)政體制結(jié)算中，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政一般預(yù)算款60 000元。借：上解支出 60 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 60 000七、凈資產(chǎn)的核算凈資產(chǎn)=財(cái)政資產(chǎn)-財(cái)政負(fù)債；包括結(jié)余、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)

32、基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金。結(jié)余的內(nèi)容： （一般）預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 專(zhuān)用基金結(jié)余 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余（一）預(yù)算結(jié)余本年（一般）預(yù)算結(jié)余=（一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金+調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）（一般預(yù)算支出補(bǔ)助支出-上解支出 調(diào)出資金-安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）本年預(yù)算滾存結(jié)余=上年預(yù)算滾存結(jié)余+本年預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算支出類(lèi)科目借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助 上解支出一般預(yù)算上解 調(diào)出資金一般預(yù)算調(diào)出資金 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算收入類(lèi)科目借：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助 上解收入一般預(yù)算上解 調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入資金 調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：預(yù)算結(jié)余（二）基金預(yù)算結(jié)余本年基金預(yù)算結(jié)余 （基金預(yù)算收入補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金）（基金預(yù)算支出補(bǔ)助支出-上解支出 調(diào)出資金）本年基金預(yù)算滾存結(jié)余=上年基金預(yù)算滾存結(jié)余+本年基金預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算收入類(lèi)科目