農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

1、農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定二、基建財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題三、做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的幾項(xiàng)工作四、會(huì)計(jì)核算基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要依據(jù)主要有財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定、農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法以及有關(guān)項(xiàng)目的管理辦法、制度等。如括會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、現(xiàn)金管理?xiàng)l例、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度和國(guó)家、有關(guān)部門關(guān)于基本建設(shè)計(jì)劃管理的相關(guān)規(guī)定，黨紀(jì)政紀(jì)和廉政監(jiān)督等方面的相關(guān)規(guī)定。一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（一）基建資金管理的基本要求（二）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)（三）建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作（四）對(duì)經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行資本金管理（五）基本建設(shè)收入管理（六

2、）投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金管理一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定（七）基本建設(shè)資金的支付（八）建設(shè)成本的管理（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資（十）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算（十一）國(guó)債專項(xiàng)資金的管理（一）建設(shè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要求：基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、?？顚Ｓ谩＃?）各建設(shè)單位，各省市農(nóng)業(yè)主管部門，應(yīng)按要求開設(shè)基本建設(shè)資金管理專戶，專戶存儲(chǔ)基本建設(shè)資金。（2）建設(shè)單位應(yīng)該按項(xiàng)目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，并按項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。（3）基建資金應(yīng)嚴(yán)格按計(jì)劃部門批復(fù)（包括可研報(bào)告的批復(fù)、初步設(shè)計(jì)以及擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)的批復(fù)）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用。?？顚Ｓ?。（二）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)（1

3、）要遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和方針政策。要通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等的審查、分析，保證國(guó)家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（2）做好基建資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。即對(duì)基本建設(shè)的資金要進(jìn)行從預(yù)算、控制、核算到分析考核全過程管理。（二）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)（3）要依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本、減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。一是要依法、合理籌集資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響過程的建設(shè)和完工。二是合理使用建設(shè)資金、減少損失和浪費(fèi)。（三）建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作（1）應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)

4、構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，配備專業(yè)人員。（2）嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)處理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。（3）對(duì)基建活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄，要及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查。（64）按規(guī)定及時(shí)報(bào)送基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）建設(shè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家、農(nóng)業(yè)部有關(guān)的法律、法規(guī)和制度，研究制定并組織實(shí)施本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。（二）依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬目，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。（三）按計(jì)劃和工程進(jìn)度付款，及時(shí)監(jiān)督檢查資金使用情況。（四）編報(bào)基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報(bào)表和年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

5、（五）及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施和竣工驗(yàn)收工作。（六）編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值。（五）基本建設(shè)收入的管理（1）基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的凈值，在項(xiàng)目竣工后，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積；非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，作為留成收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。（2）凡超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的項(xiàng)目，應(yīng)視同已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支出，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長(zhǎng)。（六）投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金的管理基建項(xiàng)目不再實(shí)

6、行投資包干責(zé)任制。建設(shè)項(xiàng)目辦理交工前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理。清理出來的基建項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金，區(qū)別經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的不同情況，按不同的原則和方法作財(cái)務(wù)處理。（1）經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。（2）非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款，如有結(jié)余，30作為建設(shè)單位的留成收入，70按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)。（七）基本建設(shè)資金的支付建設(shè)單位應(yīng)建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序、支出預(yù)算、年度投資計(jì)

7、劃及工程進(jìn)度撥付資金。新建項(xiàng)目須經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)開工后才能撥付工程款，沒有下達(dá)年度投資計(jì)劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財(cái)務(wù)支出，財(cái)務(wù)部門不得撥付資金；支付工程款，應(yīng)依據(jù)年度投資計(jì)劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同、用款計(jì)劃和工程價(jià)款結(jié)算單等資料。嚴(yán)禁搞計(jì)劃外工程；嚴(yán)禁將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外；嚴(yán)禁用預(yù)提工程款、預(yù)付貨款等形式轉(zhuǎn)移資金；嚴(yán)禁在基建撥款中弄虛作假。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門要根據(jù)年度投資計(jì)劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同、用款計(jì)劃和工程進(jìn)度審查基建資金使用的合理性、合規(guī)性和合法性。1、年度投資計(jì)劃中規(guī)定內(nèi)容所需費(fèi)用。1）在項(xiàng)目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費(fèi)用。（但不得支付工程款）2）計(jì)劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初

8、步設(shè)計(jì)和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費(fèi)用。3）已列入國(guó)家長(zhǎng)期或年度投資計(jì)劃的施工預(yù)備項(xiàng)目和規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目，可以支付年度計(jì)劃中規(guī)定內(nèi)容所需費(fèi)用。2、施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。3、建筑安裝工程款，按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由施工企業(yè)提出已完工程月報(bào)表連同工程價(jià)款結(jié)算賬單，經(jīng)監(jiān)理單位審核后，報(bào)建設(shè)單位審核辦理工程價(jià)款結(jié)算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，并保留5的

9、工程尾款，待工程全部竣工驗(yàn)收后結(jié)清。4、設(shè)備材料貨款，要按照合同規(guī)定堅(jiān)持錢貨兩清的原則。制造期在6個(gè)月以上的大型專用設(shè)備（以單臺(tái)計(jì)）和船舶，可以在投料生產(chǎn)后，按實(shí)際制造進(jìn)度分次付款，并保留10的尾款，待工程全部竣工驗(yàn)收后結(jié)清。5、對(duì)工資和其他費(fèi)用要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)以及交工驗(yàn)收前的試車費(fèi)等，要在批準(zhǔn)的概算和年度投資計(jì)劃內(nèi)，精打細(xì)算、節(jié)約使用。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，費(fèi)用款項(xiàng)的支付，除規(guī)定可以用現(xiàn)金外，都應(yīng)該通過銀行結(jié)算。（八）建設(shè)成本管理1、工程項(xiàng)目建設(shè)成本開支的原則和界限2、建設(shè)單位管理費(fèi)3、借款利息1、建設(shè)成本開支的原則和界限（1）區(qū)分建設(shè)支出與生產(chǎn)

10、經(jīng)營(yíng)支出，建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的開支，不得列入建設(shè)成本。（2）區(qū)分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工交付使用但尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算的項(xiàng)目，所發(fā)生的費(fèi)用不得計(jì)入成本，應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本或行政事業(yè)支出。（3）區(qū)分項(xiàng)目建設(shè)成本和自用固定資產(chǎn)構(gòu)建成本的界限。建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在工程概預(yù)算外，用留成收入、上級(jí)撥入資金構(gòu)建自用固定資產(chǎn)的支出，不得列入項(xiàng)目建設(shè)成本，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本核算。（4）建設(shè)單位發(fā)生的對(duì)外投資、被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)贊助支出和國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)，不得列入工程成本。2、建設(shè)單位管理費(fèi)。建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)

11、單位為進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)、驗(yàn)收總結(jié)等工作所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。建設(shè)單位管理費(fèi)，實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支的辦法。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)，以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，按投資總額的不同規(guī)模分檔計(jì)算。特殊情況確需超過控制標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10；施工現(xiàn)場(chǎng)津貼比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目，經(jīng)辦人員不得以現(xiàn)場(chǎng)施工管理的名義，發(fā)放施工現(xiàn)場(chǎng)津貼。3、借款利息包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款）利息、延期付款利息（指進(jìn)口成套設(shè)備采用分期還款辦法所支付的利息）、企業(yè)債券利息和利息收入、財(cái)政貼息資金。（1

12、）建設(shè)單位的各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。（2）建設(shè)單位收到基本建設(shè)貸款財(cái)政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資、將經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目與非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目區(qū)別對(duì)待，對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，繼續(xù)貫徹資本保全原則，保護(hù)投資者的權(quán)益。2、對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的一些支出作出實(shí)事求是的處理，即對(duì)一些作為投資安排又確實(shí)不能形成資產(chǎn)的，仍然按核銷處理。對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的投資，作轉(zhuǎn)出投資處理。3、對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生統(tǒng)建住房以及專用設(shè)施投資，財(cái)務(wù)上不硬性規(guī)定產(chǎn)權(quán)歸屬，只規(guī)定要明確界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在財(cái)務(wù)上堅(jiān)持資本保全原則。4、對(duì)轉(zhuǎn)出投資，不僅要規(guī)定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方的財(cái)務(wù)處理，而且要

13、規(guī)定資產(chǎn)受讓方的財(cái)務(wù)處理。財(cái)務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)作為增加資本公積和負(fù)債處理，行政事業(yè)單位作收入處理。核銷投資核銷投資指非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢以及其他不能形成資產(chǎn)的投資。這些不能形成資產(chǎn)的支出，在項(xiàng)目竣工后，根據(jù)批復(fù)，沖減相應(yīng)的資金來源。轉(zhuǎn)出投資在基本建設(shè)過程中，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，不記入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，按規(guī)定移交給其他單位的專用設(shè)施投資支出。（接受單位構(gòu)成資產(chǎn)）非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通

14、訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，記入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。轉(zhuǎn)出投資經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的統(tǒng)建住宅和為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設(shè)單位必須與相關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，記入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；由建設(shè)單位投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，（視同購(gòu)買這些配套實(shí)施的使用權(quán)）作無形資產(chǎn)處理。（十）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算1、竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍2、編制竣工財(cái)務(wù)決算的基本要求3、編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)4、編制竣工財(cái)務(wù)

15、決算的依據(jù)5、決算前各項(xiàng)清理工作6、竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容7、竣工財(cái)務(wù)決算的審批8、基本建設(shè)項(xiàng)目工程決算的審查1、竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍凡已完成建設(shè)活動(dòng)，具備驗(yàn)收交付使用條件的建設(shè)項(xiàng)目，都要按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。對(duì)于包括兩個(gè)或兩個(gè)以上單項(xiàng)工程的建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后，應(yīng)編制該項(xiàng)目的竣工總決算。2、編制竣工財(cái)務(wù)決算的基本要求凡已竣工的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。3、編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)2）應(yīng)臨時(shí)成立負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)（1）要提高有關(guān)人員對(duì)編制竣工財(cái)務(wù)決算重要性的認(rèn)識(shí)。務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加編

16、制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時(shí)完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)(如工程建設(shè)指揮部、基建辦公室)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。(3)項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門以及有關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作、互相配合。(4)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時(shí)提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。4、編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)資料；建設(shè)項(xiàng)目總概算及其批復(fù)文件，項(xiàng)目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算，招投標(biāo)文件；工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資

17、料，包括竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件；歷年基本建設(shè)投資計(jì)劃；歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、辦法等5、決算前各項(xiàng)清理工作編制竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行一次認(rèn)真、全面、徹底的清理。一是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各種檔案資料進(jìn)行歸集整理。二是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，全面清理。確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資安全；三是對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理?；窘ㄔO(shè)收入、投資包干節(jié)余、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進(jìn)行分配，該上交的及時(shí)上交，留用的資金如實(shí)入賬，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。6、竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容決算報(bào)表包括：決算報(bào)表封面、基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使

18、用資產(chǎn)明細(xì)表竣工財(cái)務(wù)決算說明書包括：(1)建設(shè)項(xiàng)目概況。(2)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況。(3)基建結(jié)余資金等分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況1.(5)基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題，以及解決這些問題的建議；(6)決算與概算的差異和原因分析.(7)需要說明的其他事項(xiàng)。7、竣工財(cái)務(wù)決算的審批(1)大中型項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算由主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。(2)小型項(xiàng)目：部屬農(nóng)業(yè)事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)農(nóng)業(yè)部財(cái)務(wù)司審批；部屬科研單位院本級(jí)的建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)農(nóng)業(yè)部財(cái)務(wù)司審批，下屬各所建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)院本級(jí)審批；部屬墾區(qū)本級(jí)的建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算

19、報(bào)農(nóng)業(yè)部農(nóng)墾局審批，下屬各單位的建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)墾區(qū)本級(jí)審批；中央與地方共同投資的小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)各省(區(qū)、市)農(nóng)業(yè)行政主管部門審批。8、基本建設(shè)項(xiàng)目工程決算的審查項(xiàng)目前期審查工程預(yù)算審查工程價(jià)款結(jié)算審查竣工財(cái)務(wù)決算審查(十一)國(guó)債專項(xiàng)資金的管理1、國(guó)債專項(xiàng)資金納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金的管理范圍。2、以提高投資效益為中心，加強(qiáng)對(duì)國(guó)債資金的管理與監(jiān)督工作。3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉(zhuǎn)貸國(guó)債資金。4、保證資金及時(shí)到位。5、加快國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。6、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理工作7、按時(shí)編報(bào)基本建設(shè)報(bào)表，反饋國(guó)債資金的使用信息。1、國(guó)債專項(xiàng)資金納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)基

20、本建設(shè)資金的管理范圍國(guó)債資金屬于基本建設(shè)資金的一部分。國(guó)債資金的安排、使用和結(jié)算，在程序上、管理方式上，與其他預(yù)算內(nèi)基建資金同樣看待。2、以提高投資效益為中心，加強(qiáng)對(duì)國(guó)債資金的管理與監(jiān)督工作一是做好項(xiàng)目的前期工作，從源頭上防止建設(shè)資金損失、浪費(fèi)；二是加強(qiáng)對(duì)國(guó)債資金管理與監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，把加強(qiáng)資金管理同加強(qiáng)工程質(zhì)量結(jié)合起來，從多方面加強(qiáng)對(duì)國(guó)債資金使用情況的監(jiān)督檢查，杜絕各種違法違紀(jì)行為。各部門要按照職責(zé)權(quán)限對(duì)國(guó)債資金的使用和管理進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督、檢查，了解和掌握項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作情況，資金的下達(dá)情況和項(xiàng)目完成情況3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉(zhuǎn)貸國(guó)債資金地方財(cái)政部門統(tǒng)籌規(guī)劃，做好國(guó)債資金的還款規(guī)劃，確

21、保按期歸還轉(zhuǎn)貸國(guó)債資金各省市歸還轉(zhuǎn)貸資金的資金來源是全省的綜合財(cái)力，包括項(xiàng)目單位用收益歸還、預(yù)算內(nèi)安排的基建資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、用于基本建設(shè)的預(yù)算外資金及其他資金4、保證資金及時(shí)到位一是加強(qiáng)國(guó)債資金的源頭管理，保證基建資金及時(shí)、足額到位。在資金撥付中，要防止人為地滯留、擠占、截留、挪用。二是確保配套資金及時(shí)足額到位。（關(guān)于對(duì)國(guó)債資金單獨(dú)記賬、分類核算的要求）5、加快國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展不允許隨意擴(kuò)大工程規(guī)模、拖延工期、留下資金缺口外不允許挪用國(guó)債資金，不允許置換國(guó)債資金，即用國(guó)債資金置換其他已投入的資金6、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，要成立項(xiàng)目法人和注

22、冊(cè)企業(yè)等方式，落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)與資金管理責(zé)任。一般的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，也要參照項(xiàng)目法人責(zé)任制的做法，明確管理責(zé)任。所有的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目都要配備專人管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算，并按規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)送相關(guān)報(bào)表。對(duì)撥入的國(guó)債資金和其他建設(shè)資金，要按規(guī)定設(shè)立專項(xiàng)賬戶，國(guó)債資金必須?？顚Ｓ?，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開支7、按時(shí)編報(bào)基本建設(shè)報(bào)表，反饋國(guó)債資金的使用信息各單位要按時(shí)編報(bào)基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表，反饋國(guó)債資金的使用信息。應(yīng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表包括基本建設(shè)支出執(zhí)行情況季度報(bào)表、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。做好國(guó)債投資的效益分析。8、國(guó)債資金的監(jiān)督檢查重點(diǎn)內(nèi)容（1）是否按要求做好項(xiàng)目前期工作，是否按基建

23、項(xiàng)目程序開展項(xiàng)目建設(shè)。（2）國(guó)債資金使用計(jì)劃和項(xiàng)目安排是否真實(shí)，有無虛報(bào)項(xiàng)目，騙取國(guó)債資金現(xiàn)象。（3）項(xiàng)目配套資金是否落實(shí)，資金來源是否合理。（4）項(xiàng)目建設(shè)資金是否按程序、工程進(jìn)度，及時(shí)、足額撥付到位，有無滯留資金現(xiàn)象。（5）國(guó)債資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?，有無挪用、擠占、置換國(guó)債資金問題。（6）建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，是否按規(guī)定開支9、違規(guī)問題的處理（1）項(xiàng)目實(shí)施單位弄虛作假、虛報(bào)項(xiàng)目國(guó)債資金的，追回資金并追究當(dāng)事人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（2）項(xiàng)目實(shí)施單位違反建設(shè)程序、擅自改變建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、突破項(xiàng)目概算的，責(zé)令更正并追究當(dāng)事人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（3）主管部門、地方財(cái)政部門

24、和項(xiàng)目實(shí)施單位截留、挪用國(guó)債資金、未?？顚Ｓ玫?，除追回被被截留挪用的資金外，要追究當(dāng)事人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（4）對(duì)資金來源不落實(shí)，配套資金到位比例低于國(guó)債資金比例的，要責(zé)成有關(guān)單位抓緊落實(shí)。違規(guī)問題的處理（5）未建立基建專戶，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、資金使用不符合財(cái)務(wù)制度、未按標(biāo)準(zhǔn)列支管理費(fèi)、未按規(guī)定做好年度財(cái)務(wù)決算以及提供會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)的，要責(zé)成項(xiàng)目實(shí)施單位限期整改；對(duì)整改達(dá)不到要求，要緩撥資金。（6）對(duì)地方主管部門和財(cái)政部門違規(guī)向項(xiàng)目單位收取管理費(fèi)，責(zé)令退回，數(shù)額巨大的，要上報(bào)財(cái)政部。（7）對(duì)地方主管部門和財(cái)政部門違規(guī)調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，責(zé)成糾正。（8）對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)會(huì)人員

25、明知資金使用不規(guī)范，不予制止，又不向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門反映的，要追究有關(guān)財(cái)會(huì)人員的責(zé)任二、基建財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題（一）與財(cái)政改革政策不銜接。反映在在部門預(yù)算編制中；在政府采購(gòu)工作中；在國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)中（二）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范在部門預(yù)算編制中一是預(yù)算細(xì)化不夠，財(cái)政改革超前于投資體制改革等其他改革，改革中存在諸多不配套的地方；二是預(yù)算分配方式不合理，難以適應(yīng)部門工作的需要，也不能很好的體現(xiàn)公共財(cái)政的要求在政府采購(gòu)工作中一是政府采購(gòu)的規(guī)模小，范圍窄。實(shí)行政府采購(gòu)的范圍僅涉及有限的幾個(gè)品目。二是采購(gòu)不規(guī)范。有的單位采取化整為零的辦法，規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)，有的單位不按規(guī)定的原則、方式和程序進(jìn)行

26、規(guī)范采購(gòu)。三是預(yù)算細(xì)化不夠，部門采購(gòu)缺乏計(jì)劃性。在國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)中一是基建資金支付與國(guó)庫(kù)集中支付制度不銜接。二是財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付改革的要求。三是資金撥付過程時(shí)間長(zhǎng)，效率低下（二）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的問題一是基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理薄弱。不少單位的基建財(cái)務(wù)工作仍局限在簡(jiǎn)單的記賬、報(bào)賬上，對(duì)如何發(fā)揮基建財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理職能，參與基建過程的前期工作及事中、事后監(jiān)督做的很少。二是“一個(gè)重視三個(gè)忽視”的問題，不僅影響基本建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃管理，也影響基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算。三是基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。四是資金管理不規(guī)范。資金管理不規(guī)范的重要表現(xiàn)1、違反基

27、本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。如未按規(guī)定實(shí)行專戶管理、專賬核算；報(bào)表編報(bào)不實(shí)，竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)不及時(shí)，資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，存在挪用、擠占問題。2、違反基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。如會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)部控制制度不全。3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。如會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)檔案的管理不規(guī)范，未按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員。4、違反銀行現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律。常見問題（1）未按照規(guī)定建立基本建設(shè)資金管理專戶。有的將基建資金與基本賬戶資金共用一個(gè)賬戶，混存混用；有的開設(shè)多個(gè)基建賬戶；有的違反規(guī)定，將暫時(shí)閑置的資金購(gòu)買債券、轉(zhuǎn)作大額定期存款。（2）沒有設(shè)置基本建設(shè)專賬，將基建資金混在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬中核

28、算。（3）混淆了經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目與非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的不同處理方法。將國(guó)家安排的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目按經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目管理，基建資金直接用于興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的注冊(cè)資本金。常見問題（4）有的單位存在賬表不符，賬實(shí)不符問題，如將基建資金虛列支出后轉(zhuǎn)預(yù)算外管理并挪作他用，將基建存款利息轉(zhuǎn)入事業(yè)賬核算，基建資金存款利息未按規(guī)定沖減工程成本，人為調(diào)整基建報(bào)表。（5）挪用基建資金。如將基建資金挪到其他項(xiàng)目上他用；違反計(jì)劃審批內(nèi)容，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支付資金；挪用項(xiàng)目資金用于事業(yè)支出。常見問題（6）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變建設(shè)性質(zhì)。（7）拖延工期。資金到位多年，項(xiàng)目一直不開工建設(shè)。（8）存在基建資金與其他經(jīng)費(fèi)混存混用、大額現(xiàn)金往來結(jié)算、白條入賬等問題。個(gè)別項(xiàng)目存在假賬本、假憑證、假發(fā)票的問題。出現(xiàn)問題的原因分析一是思想認(rèn)識(shí)不重視。二是規(guī)章制度不完善。三是管理方法不適應(yīng)。四是工作基礎(chǔ)不扎實(shí)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全，制度執(zhí)行不嚴(yán)。三、做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的幾項(xiàng)工作（一）高度重視基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理（二）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，逐步提高依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)乃?。（三）?yán)格遵守基本建設(shè)計(jì)劃程序（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。（五）及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算（六）及時(shí)登記