1.中級會計實務模擬題庫一

1、招聘中級會計實務模擬題庫（一）師育教學團隊編錄一1.1A 公司與B 公司均為一般，A 公司委托B 公司加工一批材料（屬于應稅消費品），收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品，A 公司發(fā)出原材料實際成本為 100 萬元。加工完成后，A 公司支付加工費 20 萬元（不含），并取得，A 公司收回該批委托加工，消費稅稅率為 10。另支付運雜費 3 萬元，物資的入賬價值為（）萬元。途中發(fā)生合理損耗 5，不考慮其他A.116.85B.136.33C.123D.139.732.甲公司于 2011 年 1 月 1 日取得乙公司 20的股權，能夠?qū)σ夜臼┘佑绊?。取得投資時乙公司的一項無形資產(chǎn)公允價值為 300 萬元，賬

2、面價值為 200 萬元，預計尚可使用年限為 5 年，凈殘值為零，按照直進行攤銷。乙公司 2011 年度利潤表中凈利潤為 260 萬元，不考慮所得稅影響。則甲公司 2011 年底應該確認的投資收益為（）萬元。A.52B.44C.40D.483.下列關于無形資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.無形資產(chǎn)的攤銷應計入當期用B.使用C.使用 D.使用有限的無形資產(chǎn)，其凈殘值一般應視為零有限的無形資產(chǎn)，期末如果發(fā)生了減值的跡象，應進行減值測試有限的無形資產(chǎn)，預計凈殘值高于其賬面價值時，該無形資產(chǎn)不再攤銷4.下列關于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.共同控制經(jīng)營獨立核算主體B.對于共同控制經(jīng)

3、營，出資方應按出資額確認一項長期股權投資 C.出資方不確認共同控制資產(chǎn)，只作備查登記D.對于共同控制資產(chǎn)，出資方應按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)5.公司以定向增發(fā)的方式同一內(nèi)另一企業(yè)持有的 B 公司 90的股權。為取得該股權公司定向增發(fā) 6 000萬股普通股。每股面值為 1 元，每股公允價值為 10 元，支付承銷商傭金、手續(xù)費等 50 萬元。另為企業(yè)合并支付評估審計費用 20 萬元。取得該股權時，B者權益賬面價值為 10 000 萬元，公允價值為 15 000 萬元，假定公司和 B 公司采用的會計政策相同，公司取得該項股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.3 020B.2 930C.2 950

4、D.3 0006.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸 30 元，假定每月原煤產(chǎn)量為 20 萬噸。2011 年 5 月 26 日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井的安全防護設備，價款為 200 萬的進項稅額為 34 萬元，設備預計于 2011 年 6 月 10 日安裝完成。甲公司于 2011 年 5 月份支付安全生產(chǎn)設備檢查元，費 20 萬元。假定 2011 年 5 月 1 日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”余額為 1 000 萬元。不考慮其他相關稅費，2011 年 5 月31 日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”余額為（）萬元。A.1

5、 460B.1 300C.1 580D.1 2807.2011 年 12 月 31 日，甲公司預計某生產(chǎn)線在未來 4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為 260 萬元、300 萬元、420 萬元、550萬元，2016 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為 810 萬元；假定按照 5的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為 1 940萬元。2011 年 12 月 31 日計提減值準備前該生產(chǎn)線的賬面價值為 2 000 萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下：該生產(chǎn)線 2011 年 12 月 31 日應計提的減

6、值準備為（）萬元。A.30.36B.60C.0D.29.648.甲公司以一項固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）與乙公司的一項可供出售金融資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，甲公司換出的固定資產(chǎn)原值為 60 萬元，已計提折舊 10 萬元，公允價值為 54 萬元；乙公司換出的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為 57 萬元，已計提減值準備 12 萬元，公允價值為 60 萬元。甲公司另向乙公司支付存款 6 萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他，則甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為（）萬元。D.60A.54B.4C.459.對于以權益結算的 A.以權益結算的 B.以權益結算的 C.以權益結算的 D.以權益結算的益支付，下列說法中正確的

7、是（支付，授予日一般不作會計處理）。支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和應付職工薪酬支付，應當按照資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值確定計入成本費用和資本公積的金額支付，在可行權日之后不再確認成本費用的增益工具公允價值的變動應當計入公允價值變動損10.甲公司以增發(fā)市場價值為 5 600 萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司 80的股權，假定該項企業(yè)合并符合稅定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。日乙者權益賬面價值為 6 000 萬元，其可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為 6 500 萬元，差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)公允價值為 1 500 萬元，賬面價

8、值為 1 000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為 25。不考慮其他萬元。，則甲公司編制合并報表時應確認的商譽為（）A.500甲B.900C.400D.80011.對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2012 年 1 月 20 日，該公司自購入 420萬存入，當日的賣出價為 18.25 元，當日市場匯率為 18.21 元。2012 年 1 月 31日的市場匯率為 18.22 元。甲公司的上述外幣業(yè)務在 2012 年 1 月所產(chǎn)生的匯兌損失為（D.21）萬元。A.4.2B.16.8C.12.612.甲公司 206 年 12 月 1 日購入管理部門使用的設備一臺，為 1

9、 500 000 元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 100 000元，采用直計提折舊。211 年 1 月 1 日考慮到技術進步，將原估計的使用年限改為 8 年，凈殘值改為 60 000 元，該公司的所得稅稅率為 25，采用資產(chǎn)負債表法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對 211 年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（A.53 600）元。B.60 000C.80 000D.70 00013.對于暫停資本化期間內(nèi)專門借款閑置取得的短期投資收益，企業(yè)應做的會計處理是（）。A.沖減工程成本B.計入工程成本C.計入當期損益D.計入資本公積14.甲公司只有一個子公司乙公司，2011 年度，甲公司

10、和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金”項目的金額分別為 2 000 萬元和 1 000 萬元，“商品接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額分別為萬元和萬元。年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金 100 萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“元。商品、接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額為（）萬A.3 000關于民間非B.2 600C.2 500D.2 90015.組織對于捐贈承諾的處理，下列說法中正確的是（）。A.應確認捐贈收入，并在會計報表附注中披露 B.應確認捐贈收入，但不在會計報表附注中披露C.不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露D.滿足非交換交易收入的確認條件，應予以確認二、多項選

11、擇題（分；兩個或以上正確，全對得分，否則本題分；）。1.下列各項關于持有至到期投資的表述正確的有（A.取得時，發(fā)生的交易費用應計入初始入賬價值 B.持有至到期投資可重分類為交易性金融資產(chǎn) C.持有期間的公允價值變動計入資本公積D.因需要現(xiàn)金將持有至到期投資部分出售，剩余部分應重分類為可供出售金融資產(chǎn)2.下列各項中，屬于在選擇記賬本位幣時應當考慮的融資活動獲得的貨幣上交所得稅時使用的貨幣的有（）。C.主要影響商品和勞務的貨幣D.主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣3.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的酒店企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房 D.

12、企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權）。4.下列關于重組會計處理的表述中，正確的有（）。債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權債權人收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益C.D.人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當期損益5.屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括的內(nèi)容有（A.為使該項資產(chǎn)達到預定用途而發(fā)生的支出 B.持續(xù)使用該項資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入）。C.使用過程中為該項資產(chǎn)而發(fā)生的現(xiàn)金支出D.處置該項資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流入211 年 11 月 1 日，乙6.。211 年 12 月 31 日，因合同違約而被丁公司尚未作出。丁公司預計，如無特殊情況很可能

13、在司認為最終的法律中獲勝，假定丁公司估計將來很可能獲得賠償金額 1 900 000 元。在了公司的法律顧問后，乙公很可能對公司不利。假定乙公司預計將要支付的賠償金額、費等費用為元至000元之間的某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中費為 30 000 元。根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，下列表述中正確的有（）。A.丁公司不應當確認或有資產(chǎn)，而應當在 211 年 12 月 31 日的報表附注中披露或有資產(chǎn) 1 900 000 元B.乙應在資產(chǎn)負債表中確認一項預計負債，金額為 1 800 000 元C.乙公司應確認營業(yè)外支出 1 770 000 元D.丁公司應當確認或有資產(chǎn)同時在報

14、表附注中進行披露7.以下關于融資租賃業(yè)務正確的表述有（）。在融資租入的需要安裝（安裝期超過一年）的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用，如符合資本化條件，則應計入在建工程在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應計入財務費用融資租賃形成的長期應付款，應按扣除“未確認融資費用”余額后的金額列示于資產(chǎn)負債表D.履約成本、或有不“最低租賃付款額”的內(nèi)容8.關于外幣財務報表折算差額，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)在處置經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自外幣財務報表折算差額項目轉(zhuǎn)入未分配利潤項目B.企業(yè)在處置經(jīng)營時

15、，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益C.部分處置經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益D.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示9.在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（A.董事會作出出售子公司決議 B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案）。C.董事會作出與債權人進行的重組決議D.人因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然而無法償還到期10. 關于母公司在期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)

16、合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B.同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C.母公司在期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)三、判斷題（分；正確得分，錯誤扣.分，不答得分，本題合計最低得分；）1.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。（）2.3.4.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關會計處理，不

17、影響當期損益。（）持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以該存貨的市場價格作為計算基礎。（）如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應計入所得稅費用。（）5.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第補償?shù)?，補償金額在基本確定收到時，沖減預計負債，以預計負債的賬面價值沖減至零為限。（）6.7.專門借款實際發(fā)生的借款利息減去閑置的利息收入或投資收益后的金額應全部資本化。（）企業(yè)無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）8.以成本和可

18、變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）9.10.同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）在事業(yè)的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）四、計算分析題（題，分；）1.甲上市公司為稅率為 17。甲公司對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量。該公司按凈利潤一般，的 10提取法定盈余公積，采用資產(chǎn)負債表法核算，所得稅稅率為 25。（1）2008 年 1 月 1 日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，上

19、注明的買價為 400 萬元，額為 68 萬元，工程物資已驗收入庫。（2）工程領用全部工程物資，同時領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為 40 萬元，稅務部門核定的計稅價格為 50萬元，適用的（3）應付工程稅率為 17。工資及福利費等共計 43.5 萬元。（4）2008 年 6 月 30 日，工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預計使用年限為 40 年，預計凈殘值為零，采用直計提折舊。（5）該公司于 2008 年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租，作為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行核算。 2009 年末公允價值為 600 萬元。2010 年初，甲公司認為對外出租的該項投資性房地

20、產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。按照稅定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為 0，采用直按照 40 年計提折舊。要求：（1）根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關的會計分錄（2）編制甲公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關會計分錄（2）編制 2010 年 1 月 1 日會計政策變更的會計分錄。2.A 公司于 2012 年 1 月 1 日從市場購入 B 公司 2011 年 1 月 1 日的債券，債券是 5 年期，票面年利率是 5%，每年 1月 5 日支付上年度的利息，到期日為 211

21、年 1 月 1 日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A 公司購入債券的面值為 1000 萬元，實際支付的價款是 1 005.35 萬元，另支付相關費用 10 萬元，A 公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為 6%，假定按年計提利息. 2012 年 12 月 31 日，B 公司發(fā)生財務，該債券的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。 2013 年 1 月 2 日，A 公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，當日該債券公允價值為 925 萬元。2013 年 3 月 31 日該債券公允價值為 900 萬元，2013 年 6 月 30 日，該

22、債券公允價值為 600 萬元，預計將持續(xù)下跌，2013 年 7 月 2 日A 公司以 650 萬元的價格出售所持有的B 公司的債券。要求：（1）編制A 公司 2012 年度與該債券相關的會計分錄。（2）編制A 公司 2013 年度與該債券相關的會計分錄。五、綜合題（題，分；）1.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負債表法核算所得稅，所得稅稅率 25，丁公司 2010 年所得稅匯算清繳于 2011 年 4 月 30日完成。2010 年度財務會計經(jīng)董事會批準于 2011 年 4 月 20 日對外報出。 2011 年 3 月 1 日，丁公司總會計師對 2010年度的下列經(jīng)濟業(yè)務事項的會計處理提出疑問（1）丁

23、公司 2011 年 2 月 20 日接到通知，某一企業(yè)，其所欠的應收賬款 2 000 萬元部分不能償還，預計可收回 40。丁公司已于 2010 年 12 月 31 日前得知該企業(yè)資不抵債，截止到 2010 年 12 月 31 日丁公司已為該應收賬款計提壞賬準備 200萬元。丁公司 2011 年 2 月 20 日的處理如下：借：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 1 000貸：壞賬準備 1 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 300貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 300（2）12 月 10 日，丁公司與A 公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A 公司銷售C 產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)

24、試費）為 4 000 萬元（不含）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A 公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C 產(chǎn)品的成本為 3 000 萬元。12 月 25 日，丁公司將C 產(chǎn)品運抵A 公司，并將相關票據(jù)交與丁公司（丁公司 2011 年 1 月 1 日開始安裝調(diào)試工作；2011 年 1 月 25 日C 產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A 公司驗收合格）。假定安裝勞務無法和銷售商品業(yè)務區(qū)分，稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認收入，丁公司 12 月 25 日的處理如下：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本4 0004 0003 000貸：庫存商品借：所得稅費用3 00

25、0250貸：遞延所得稅負債250（3）丁公司 2010 年 1 月 1 日取得B 公司 20作為長期股權投資。2010 年 12 月 31 日長期股權投資的賬面價值為 20 000 萬元，銷售凈價為 17 000 萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為17 000 萬元。會計處理如下：萬元。年月 31 日丁公司將長期股權投資的可收回金額確定為借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權投資減值準備借：遞延所得稅資產(chǎn)3 0003 000750貸：所得稅費用750（4）12 月 1 日，丁公司與C 公司簽訂一項設備安裝合同，合同總價款為 50 萬元，預計總成本 20 萬元，至 12 月 31 日已完成工作量的 20，發(fā)生相關費

26、用 5 萬元。C 公司已于簽訂合同當日按合同支付全部安裝費用 50 萬元。丁公司相關會計處理如下：借：存款50505050貸：預收賬款借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本5貸：勞務成本借：所得稅費用59.759.75貸：遞延所得稅負債（5）2010 年 12 月 31 日，丁公司向D 公司銷售一臺設備。合同規(guī)定，設備價款總額 800 萬元，從 2011 年開始分 4 年每年年末等額收取，丁公司此類設備的現(xiàn)銷價格為 726 萬元，成本為 400 萬元。假設稅企業(yè)所得稅，相關會計處理如下：定按現(xiàn)銷價格確認收入，企業(yè)未針對此事項繳納借：發(fā)出商品貸：庫存商品400400其他資料：不考慮除所得

27、稅以外的其他相關稅費，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。假定稅質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。定計提的減值準備未發(fā)生實要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計處理是否正確（分別注明業(yè)務的序號），并簡明理由；用萬元表如不正確編制有關調(diào)整會計分錄（合并編制涉及“利潤分配未分配利潤”的調(diào)整會計分錄）。（示）中的金額2.份（本題下稱“A 公司”）為上市公司，為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，發(fā)生如下投資業(yè)務（1）A 公司對B 公司投資資料如下：2012 年 1 月 1 日，A 公司以當日向B 公司原股東的 1 000 萬普通股及一項生產(chǎn)設備作為對價，取得B 公司 80的股權。A公司所普通股的每股面

28、值為 1 元，每價為 3 元；該項固定資產(chǎn)系 2011 年購入的，賬面為 350 萬元，已提折舊 150萬元，投資日公允價值為 240 萬元。在合并前，A 公司與B 公司不具有關聯(lián)方關系。2012 年 1 月 1 日，B者權益總額為 3 500 萬元，其中股本為 2600 萬元，資本公積為 100 萬元，盈余公積為 80 萬元，未分配利潤為 720 萬元。經(jīng)評估，B 公司除一項管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。2012 年 1 月 1 日，B 公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為 800 萬元，公允價值為 900 萬元，預計尚可使用年限為 10

29、年，采用直計提折舊；該批存貨的賬面價值為 200 萬元，公允價值為 350 萬元。A 公司在合并過程中，為對B 公司的資產(chǎn)進行評估，支付評估費用 19.2 萬元，為共計 100 萬元。上述，向商支付傭金、手續(xù)費等B 公司 2012 年度實現(xiàn)凈利潤 586 萬元，提取盈余公積 58.6 萬元；2012 年分派 2011 年現(xiàn)金股利 100 萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積的金額為 30 萬元（已扣除所得稅影響）。B 公司 2012 年 1 月 1 日留存的甲商品在 2012 年售出 40。A 公司與B 公司的交易資料如下： A 公司 2012 年銷售 100 件A 產(chǎn)品給B

30、 公司，每件售價 5 萬元，每件成本 3 萬元，B 公司2012 年對外銷售A 產(chǎn)品 60 件，每件售價 6 萬元。A 公司 2012 年 6 月 20 日出售一件產(chǎn)品給B 公司，產(chǎn)品售價為 100 萬元，為 17 萬元，成本為 60 萬元，B 公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限 5 年，預計凈殘值為零，按直提折舊。 2012年 1 月 1 日，A 公司與B 公司之間不存在應收應付賬款；截至 2012 年 12 月 31 日，A 公司向B 公司銷售A 產(chǎn)品的全部賬款已收存，A 公司應收B 公司賬款的余額為 117 萬元，A 公司對其計提了壞賬準備 10 萬元。（2）其他有關資料如下：

31、 A 公司、B 公司適用的稅率均為 17，所得稅稅率均為 25，不考慮、所得稅以外的其他相關稅費； 該項企業(yè)合并屬于應稅合并； A 公司和B 公司均按凈利潤的 10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）編制A 公司在 2012 年 1 月 1 日投資時及有關現(xiàn)金股利的會計分錄（2）編制A 公司 2012 年 12 月 31 日合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄。（金額用萬元表示）參考及一、單項選擇題1.【】C，A 公司為一般并取得了，因此不應計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品，因此消費稅不應計入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價值1002031

32、23（萬元）。2.【元）。【】D，調(diào)整后乙公司的凈利潤260（300200）/5240（萬元），甲公司應確認的投資收益24020%48（萬3.】A，無形資產(chǎn)的攤銷一般應計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則該無形資產(chǎn)的攤銷費用應計入相關資產(chǎn)的成本?！尽緿，共同控制經(jīng)營是指企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟資源與其他合營方共同進行某項經(jīng)濟活動，該經(jīng)濟活動不獨立核算的會計主體；對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認一項長期股權投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)。4.5.6.【】C，應確認的資

33、本公積10 000906 000502 950（萬元）。支付的評估審計費用應該作為用核算?！緾，固定資產(chǎn)，完工時才沖專項儲備，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”余額1 0002030201 580（萬元）。7.【】A，該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值2600.95243000.90704200.86385500.82278100.78351 969.64（萬元），而公允價值減去處置費用后的凈額1 940（萬元），所以，該生產(chǎn)線可收回金額應為 1 969.64 萬元，應計提減值準備2 0001 969.6430.36（萬元）。8.9.【】B，在該項非貨幣性資產(chǎn)交換中，甲公司應確認的利得54（6010）4（萬元

34、）。】A，以權益結算的支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和所有者權益，所以選項 B 和 C 都不正確；選項D，權益結算的支付按照授予日權益工具的公允價值計量，可行權日之后不會產(chǎn)生公允價值變動。10.【】A，甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額進行調(diào)整，應確認的遞延所得稅負債（1 5001 000）25125（萬元）應確認的商譽5 600（6 500125）80500（萬元）。11.【】C，購入時：借：存款戶 3 448.2（4208.21）財務費用16.8存款貸：戶存款戶3 465（4208.25） 1 月 31 日計算外幣貸：財務費用存款的匯兌損益

35、：借：4.2420（8.228.21）4.2 甲公司的上述外幣業(yè)務在 2012年 1 月所產(chǎn)生的匯兌損失16.84.212.6（萬元）。12.【】B，按照原使用年限和凈殘值，211 年應計提折舊（1 500 000100 000）/10140 000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，211 年應計提折舊（1 500 000140 000460 000）/（84）220 000（元），211 年減少凈利潤（220 000140 000）（125）60 000（元）。13.【】C，對于暫停資本化期間內(nèi)專門借款閑置取得的短期投資收益，企業(yè)應將其計入“財務費用”科目貸方，因此選項C 正確。14.1

36、5.【】C，合并現(xiàn)金流量表中“商品、接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額1 8008001002 500（萬元）。】C，民間非組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露。二、多項選擇題1.【】AD，選項 B，初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)，符合條件的可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)；選項C，持有至到期投資后續(xù)計量采用攤余成本，不確認公允價值變動。2.3.4.【】ACD，日常、日常成本費用計價、融資活動是選擇記賬本位幣時應考慮的?！緽D，選項 A，屬于自用房地產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。所以選項 AC 不符合投資性房地產(chǎn)的定義?！緽CD，重組中，對債權

37、人而言，若重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時計入當期損益。對人而言，如重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當期損益（營業(yè)外收入）。5.6.7.8.9.10.【】ABCD】ABC，丁公司不應當確認或有資產(chǎn)?！緼CD】BCD，選項A，應當是自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。】ABCD】ABC，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。三、判斷題1.【】2.【】，本題考核投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計

38、量的投資性房地產(chǎn)，是對應結轉(zhuǎn)，不會出現(xiàn)差額。3.4.【】，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不利潤表中的所得稅費用。5.【】，此種情況下應該單獨確認相關的資產(chǎn)，不能作為確認的預計負債的抵減，且確認的資產(chǎn)過所確認的預計負債的賬面價值。6.【】，本題考核專門借款費用資本化金額的確定。只有在資本化期間內(nèi)，專門借款實際發(fā)生的借款利息減去閑置的利息收入或投資收益后的金額才能資本化。7.8.【】，成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表

39、日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。9.10.【】，同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認?！浚话闱闆r下，資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。四、計算分析題1.【】（1）根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關的賬務處理 借：工程物資 4 680 000貸：存款 4 680 000 借：在建工程 5 165 000貸：工程物資 4 680 000庫存商品 400 000應交稅費應交（銷項稅額） 85 000 借：在建工程 435 00

40、0貸：應付職工薪酬 435 000 借：固定資產(chǎn) 5 600 000貸：在建工程 5 600 000 借：用 70 000貸：累計折舊 70 000編制與投資性房地產(chǎn)有關的賬務處理：借：投資性房地產(chǎn)辦公樓 5 600 000累計折舊 70 000貸：固定資產(chǎn) 5 600 000投資性房地產(chǎn)累計折舊 70 000借：其他業(yè)務成本 140 000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 140 000編制會計政策變更的賬務處理：借：投資性房地產(chǎn)辦公樓（成本） 6 000 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 210 000（140 00070 000）貸：投資性房地產(chǎn)辦公樓 5 600 000遞延所得稅負債盈余公積利潤分

41、配未分配利潤 411 7502.【】，（1）編制A 公司 2012 年度與該債券相關的會計分錄借：持有至到期投資成本 1 000應收利息 50貸：存款 1 015.35持有至到期投資利息調(diào)整 34.65借：存款 50貸：應收利息 502012 年 12 月 31 日確認投資收益投資收益期初攤余成本實際利率（1 00034.65）6%57.92（萬元）借：應收利息 50持有至到期投資利息調(diào)整 7.92貸：投資收益 57.922012 年 12 月 31 日應計提的減值準備的金額2012 年 12 月 31 日計提減值準備前的攤余成本1 00034.657.92973.27（萬元）計提減值準備97

42、3.2793043.27（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 43.27貸：持有至到期投資減值準備 43.27（2）編制A 公司 2013 年度與該債券相關的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn) 925持有至到期投資利息調(diào)整 26.73持有至到期投資減值準備 43.27資本公積其他資本公積 5貸：持有至到期投資成本 1 0002013 年 3 月 31 日借：資本公積其他資本公積 25貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 252013 年 6 月 30 日借：資產(chǎn)減值損失 325貸：資本公積其他資本公積 25可供出售金融資產(chǎn)減值準備 3002013 年 7 月 2 日出售債券的會計分錄借：存款 650貸：可供出售金

43、融資產(chǎn) 600投資收益 50借：投資收益 5貸：資本公積其他資本公積 5五、綜合題1.【】，事項（1）中處理正確，處理不正確。理由：丁公司在 2011 年 2 月 20 日將該事項作為調(diào)整事項補提壞賬準備 1 000 萬元，導致應收賬款項目的賬面價值減少 1 000 萬元，而計稅基礎不受影響，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 1 000 萬元，應補提遞延所得稅資產(chǎn) 250 萬元（1 00025）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50事項（2）中和的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應在安裝完畢A 公司檢驗合格后確認收入，而不是在發(fā)出商品時確認收入。更

44、正分錄：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務收入4 000貸：應收賬款借：發(fā)出商品4 0003 000貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務成本3 000借：遞延所得稅負債250貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用事項（3）中和的處理都不正確。250理由：資產(chǎn)的可收回金額是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，長期股權投資的可收回金額為 19 000萬元，應計提減值準備 1 000 萬元。更正分錄：借：長期股權投資減值準備2 000貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用2 000500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500事項（4）中的處理正確，和的處理不正確。理由：根據(jù)收入準則相關規(guī)定，對于提供勞務合同收入的確認，首先應判斷資產(chǎn)負債表日交易結果是否能可靠估計。若交易結果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進度確認本年應確認收入的金額。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務收入 40貸：預收賬款 40借：勞務成本 1貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務成本 1借：遞延所得稅負債 9.75貸：以前年度損益調(diào)