匯總納稅企業(yè)增值稅網(wǎng)絡(luò)申報

1、匯總納稅企業(yè)增值稅網(wǎng)絡(luò)申報操作指南（云南省國家稅務(wù)局 2016年5月）一、本指南的適用范圍1.根據(jù)云南省國家稅務(wù)局 云南省財政廳關(guān)于中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司云南省分行等17戶金融企業(yè)及其分支機構(gòu)實行增值稅“預(yù)征結(jié)算”管理辦法的通知（云國稅發(fā)2016123號）、云南省國家稅務(wù)局 云南省財政廳關(guān)于中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司云南省分公司等32戶金融企業(yè)及其分支機構(gòu)實行增值稅“預(yù)征結(jié)算”管理辦法的通知（云國稅發(fā)2016126號）的規(guī)定，對部分金融企業(yè)實行匯總納稅辦法，即由州市級分支機構(gòu)統(tǒng)一預(yù)征，在省級總機構(gòu)匯總納稅的辦法。2.經(jīng)申請實行增值稅匯總納稅的其他企業(yè)。 二、匯總納稅企業(yè)預(yù)征分支機構(gòu)納稅申報

2、 打開下載到本地的“增值稅納稅人申報表（一般納稅人）”，申報表以標(biāo)簽頁切換方式展現(xiàn)全套申報表，可一次性填表后進行上傳、申報。注：表中“綠色”框部分表示可由納稅人自行填入數(shù)據(jù)的部分。表中“藍(lán)色”框部分表示由系統(tǒng)自動生成數(shù)據(jù)部分，不可修改。表中“白色”框部分表示不能填入數(shù)據(jù)部分。表中“紅色”框表示所填入數(shù)據(jù)不符合邏輯關(guān)系，需要由填表人手動修改內(nèi)容，當(dāng)鼠標(biāo)懸停在紅色框上可出現(xiàn)相應(yīng)的提示信息。1.預(yù)征分支機構(gòu)匯總納稅企業(yè)通用傳遞單的填寫 注：預(yù)征分支機構(gòu)需要填寫兩張傳遞單，機內(nèi)傳遞單和機外傳遞單。機內(nèi)傳遞單在當(dāng)期申報表中自動生成，機外傳遞單由納稅人根據(jù)下述樣式自行制作、填寫。 （1）機內(nèi)傳遞單的填寫：

3、 A.預(yù)征分支機構(gòu)銷售額的填寫 金融業(yè)預(yù)征分支機構(gòu)根據(jù)實際銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的不含稅銷售額，對應(yīng)相應(yīng)的預(yù)征率填寫傳遞單“銷項稅額”第2列“應(yīng)稅銷售額”。 其他匯總納稅企業(yè)的預(yù)征分支機構(gòu)，則根據(jù)實際銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)所取得的不含稅銷售額填寫傳遞單“銷項稅額”應(yīng)稅項目中的“其他應(yīng)稅服務(wù)（不含貨物勞務(wù)）”第2列“應(yīng)稅銷售額”、第3列“預(yù)征率”。 B.預(yù)征分支機構(gòu)進項稅額的填寫 機內(nèi)傳遞單上已經(jīng)將當(dāng)月納稅人認(rèn)證通過或確認(rèn)勾選抵扣的可抵扣增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一發(fā)票等進項憑證信息，以及代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單、當(dāng)月稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣清單等進

4、項抵扣信息逐條列出?！咀⒁馐马棥?由納稅人判斷哪些進項稅額需要傳遞給總機構(gòu)抵扣，哪些由分支機構(gòu)按規(guī)定進項稅額轉(zhuǎn)出（分支機構(gòu)填寫傳遞單進項稅額“進項稅額”轉(zhuǎn)出對應(yīng)欄次。分支機構(gòu)傳遞給總機構(gòu)允許抵扣的進項稅額為匯總納稅企業(yè)通用傳遞單中進項稅額“本期實際抵扣額”合計數(shù)。 （2）機外傳遞單的填寫 機外傳遞單由分支機構(gòu)根據(jù)下圖樣式自行制作、填寫，填寫時除備注欄外其余數(shù)據(jù)均和機內(nèi)傳遞單一致。 備注欄對應(yīng)填寫分支機構(gòu)銷售貨物勞務(wù)取得的不含稅收入（如無銷售貨物勞務(wù)銷售額則不需要填寫備注欄，但依舊要制作、填寫機外傳遞單），填寫備注欄應(yīng)稅項目“銷售貨物及勞務(wù)”欄，第2列“應(yīng)稅銷售收入”，第3列“預(yù)征率”，第4列“

5、應(yīng)納稅額”。 機外傳遞單（一式四份）在申報期內(nèi)隨納稅申報表一同報送主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)審核蓋章后，上報總機構(gòu)。 2.預(yù)征分支機構(gòu)銷售額、申報表附列資料（一）的填寫：（1）分支機構(gòu)銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額、銷項稅額（預(yù)征稅款），根據(jù)開票類型對應(yīng)填寫附列資料（一）第13a欄。銷項稅額=銷售額*應(yīng)稅服務(wù)項目的預(yù)征率。（2）分支機構(gòu)銷售貨物和勞務(wù)的銷售額、銷項稅額（預(yù)征稅款），根據(jù)開票類型對應(yīng)填寫附列資料（一）第1欄“17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”。銷項稅額=銷售額*應(yīng)稅貨物勞務(wù)項目的預(yù)征率，申報表不強制校驗17%稅率?！咀⒁馐马棥夸N售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額與銷售貨物和勞務(wù)的

6、銷售額、銷項稅額（預(yù)征稅款）不能混淆，應(yīng)分別計算、分別按照上述辦法填寫。3.預(yù)征分支機構(gòu)申報表附列資料（一）同匯總納稅企業(yè)通用傳遞單的邏輯關(guān)系（1）附表一第1欄與“機內(nèi)傳遞單”沒有關(guān)系，與“機外傳遞單”備注欄“金額”和“稅額”分別相等。（2）附表一第13a欄第9列“銷售額”應(yīng)等于“傳遞單”銷項稅額第2列“應(yīng)稅銷售額”之合。（3）附表一第13a欄第14列“銷項（應(yīng)納）稅額”應(yīng)等于“傳遞單”銷項稅額第4列“應(yīng)納稅額”合計。4.預(yù)征分支機構(gòu)進項稅額、申報表附列資料（二）的填寫 （1）附列資料（二）第1-12欄次由系統(tǒng)根據(jù)納稅人當(dāng)期已經(jīng)認(rèn)證通過或確認(rèn)勾選抵扣的可抵扣增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一發(fā)票等進項

7、憑證信息，以及代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單、當(dāng)月稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣清單等自動填入允許抵扣的進項稅額。（2）分支機構(gòu)附列資料（二）第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”，應(yīng)等于匯總納稅企業(yè)通用傳遞單進項稅額第1列“本期發(fā)生進項”合計數(shù)，并填入第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”做進項轉(zhuǎn)出，傳遞給總機構(gòu)。附列資料（二）第17欄應(yīng)大于等于匯總納稅企業(yè)通用傳遞單進項稅額第1列“本期發(fā)生進項”合計數(shù)，否則申報表將給出紅色框提示。5.預(yù)征分支機構(gòu)申報表主表的填寫 分支機構(gòu)上述申報表附列資料填寫完成后，主表會自動生成相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。請?zhí)顚懫渌枋止ぬ顚懙臋诖?，并檢查。6.全套

8、申報表審核無誤，且沒有出現(xiàn)“紅色”框提示的，可上傳申報表至網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)。7.上傳成功的申報表，可直接進行“申報”，點擊“申報”按鈕進行申報。8.信息準(zhǔn)確，則提示申報成功。三、匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)納稅申報1.匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)銷售額、附列資料一的填寫 總機構(gòu)應(yīng)匯總所屬分支機構(gòu)的銷售額和銷項稅額（含 免、減稅銷售額），并按照各項業(yè)務(wù)的稅率對應(yīng)填入附列資料（一）第5、6列“未開具發(fā)票”各欄次。如果有差額征稅項目（如轉(zhuǎn)讓金融商品），應(yīng)同時填寫附列資料（三）。 總機構(gòu)自營業(yè)務(wù)的銷售額和銷項稅額（含 免、減稅銷售額），根據(jù)開具發(fā)票類型分別填入“開具稅控增值稅專用發(fā)票”和“開具其他發(fā)票”對應(yīng)欄次。2.匯總納稅

9、企業(yè)總機構(gòu)進項稅額、附列資料（二）的填寫總機構(gòu)匯總的各分支機構(gòu)當(dāng)期抵扣進項稅額，填入附列資料（二）第8欄“其他”?？倷C構(gòu)以自己納稅人識別號取得的，當(dāng)期已經(jīng)認(rèn)證通過或確認(rèn)勾選抵扣的可抵扣增值稅專用發(fā)票、機動車統(tǒng)一發(fā)票等進項憑證信息，以及代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單、當(dāng)月稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣清單的進項稅額，系統(tǒng)自動抽取填入附列資料（二）第1至7欄?？倷C構(gòu)匯總抵扣不動產(chǎn)進項稅額，填寫附列資料（二）第9、10欄。3.匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)抵減分支機構(gòu)已預(yù)繳稅款，附列資料（二）、附列資料（四）的填寫A. 抵減分支機構(gòu)的應(yīng)稅服務(wù)預(yù)繳稅款，填寫附列資料（四）第 2行“分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款” 。 同時，應(yīng)填寫主表28欄“分次預(yù)繳稅額”。B. 抵減分支機構(gòu)的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)預(yù)繳稅款，填寫附列資料（二）第23欄，注意須填負(fù)數(shù)（相當(dāng)于轉(zhuǎn)給總機構(gòu)一筆進項稅額用于抵扣）。4.匯總納稅企業(yè)總