稅務(wù)檢查最全課件完整版ppt教程整套教學(xué)講義

1、項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)加大打擊逃稅漏稅的非法行為POWERPOINT項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查1. 了解大數(shù)據(jù)時代對稅收征管的影響2. 掌握納稅檢查常用方法、手段3.掌握錯帳的調(diào)整方法和技巧1.會運(yùn)用稅務(wù)檢查的常用方法；2.會利用不同檢查方法發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅疑點(diǎn)問題；3.會對錯帳進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。培養(yǎng)依法納稅，誠信納稅意識。項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查又稱稅務(wù)稽查,稅務(wù)檢查是稅務(wù)局檢查局( 以下簡稱“稽查局”)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其 他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況及涉稅事 項(xiàng)進(jìn)行檢查處理,以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工 作。項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時

2、代稅務(wù)檢查包括以下四個方面：稅務(wù)檢查的主體是稽查局，即省以下稅務(wù)局的稽查局。稅務(wù)檢查對象是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人稅務(wù)檢查內(nèi)容是納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)。稅務(wù)檢查職責(zé)是檢查處理以及圍繞檢查處理開展的其他相 關(guān)工作。項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查按照稅務(wù)檢查對象來源性質(zhì) 的不同，稅務(wù)檢查可以分為日常檢查 、專項(xiàng)檢查和專案檢查三類。日常檢查專項(xiàng)檢查集中檢查交叉檢查下查一 級 3.專案檢查項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查是稅收征收管理體系中的最后一個 環(huán)節(jié)（二）稅務(wù)檢查可以堵塞稅收征管漏洞，提高稅收 征管質(zhì)量和效率（三）稅務(wù)檢查可以提升整個社會的納稅遵從度項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)

3、檢查（一）合法原則主體合法權(quán)限合法程序合法 4.依據(jù)合法（二）依法獨(dú)立原則（三）分工制約原則（四）堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查（一）懲戒職能（二）監(jiān)控職能（三）收入職能（四）教育職能項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查（一）檢查信息化應(yīng)用管理和大數(shù)據(jù)應(yīng)用 1.金三系統(tǒng)優(yōu)化/金四系統(tǒng)平臺構(gòu)建強(qiáng)化檢查大數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用研發(fā)應(yīng)用檢查應(yīng)用軟件改造升級協(xié)查系統(tǒng)（二）稅務(wù)管理前置化、過程化、多元化項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查一、 稅務(wù)檢查、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)自查和納稅服務(wù)（一）稅務(wù)檢查（二）納稅評估 。（三）稅源監(jiān)控。（四）稅務(wù)自查（五）納稅服務(wù)二、 稅務(wù)檢查、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)

4、自查和納稅服務(wù)的 異同（一）主體不同（二）效力不同與程序不同（三）方法基本相同項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查一、 賬務(wù)檢查方法（二） 順查法與逆查法（二） 全查法與抽查法（三） 審閱法和核對法 二、 調(diào)查驗(yàn)證方法（一） 實(shí)地盤存法（二） 外調(diào)法（三） 觀察法（四） 查詢法項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查（一）比較分析法（二）控制計(jì)算法（三）因素分析法（四）相關(guān)分析法項(xiàng)目一 大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)檢查補(bǔ)充登記法反向沖銷法綜合調(diào)整法補(bǔ)充登記法，是指通過編制會計(jì)分錄，將應(yīng) 調(diào)整金額直接補(bǔ)充登記入賬的一種調(diào)賬方法。適用范圍：它一般適用于漏記賬項(xiàng)，或者 錯賬所涉及的會計(jì)科目正確，但核算金額 小于應(yīng)計(jì)金額的情況。補(bǔ)充登記法

5、是指先編制與原會計(jì)處理相反的會計(jì)分錄，沖銷 錯誤賬項(xiàng)；再編制正確的會計(jì)分錄，重新登記賬 簿的一種調(diào)賬方法。適用范圍：它一般適用于當(dāng)期會計(jì)科目錯 誤，或者會計(jì)科目正確但多計(jì)核算金額， 且沒有影響后續(xù)核算的情況。反向沖銷法綜合調(diào)整法，是指將反向沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合 運(yùn)用的一種調(diào)賬方法。在會計(jì)憑證中，當(dāng)一方會計(jì) 科目正確，另一方會計(jì)科目用錯的情況下，正確一 方不作調(diào)整，錯誤一方作轉(zhuǎn)賬調(diào)整。適用范圍：這種方法在所得稅納稅審核后 的賬務(wù)調(diào)整中經(jīng)常運(yùn)用。綜合調(diào)整法感謝您的觀看！FINANCIAL DATA ANALYSIS REPORT PPT項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)加大打擊逃

6、稅漏稅的非法行為POWERPOINT項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查1.掌握增值稅最新政策,尤其是“營改增”(營業(yè)稅暫行條 例廢止后)后相關(guān)政策規(guī)定。2.掌握增值稅納稅檢查的常用方法、常見涉稅問題。3.掌握增值稅錯賬的調(diào)整方法和技巧。1.會檢查增值稅征稅范圍存在的涉稅問題。2.會檢查增值稅納稅義務(wù)人判定與適用存在的涉稅問題。3.會檢查增值稅稅率存在的涉稅問題。4.會檢查銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)存在的涉稅問題。5.會檢查增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點(diǎn)存在的涉稅問題。6.會對企業(yè)享受的增值稅優(yōu)惠政策是否正確進(jìn)行檢查。7.會對錯賬進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。指標(biāo)一:增值稅稅收負(fù)擔(dān)率(以下簡稱“稅負(fù)率”)。指標(biāo)二:銷項(xiàng)比對。

7、 指標(biāo)三:進(jìn)項(xiàng)比對。指標(biāo)四:應(yīng)納稅額減征額比對。 指標(biāo)五:預(yù)繳稅款比對。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查一、“營改增”前增值稅征稅范圍及稅率 (一)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定銷售貨物提供加工和修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查(二)增值稅視同銷售行為(1)將貨物交付給其他單位或個人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個 機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除 外。(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。(7)將自產(chǎn)、

8、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位 或個體工商者。(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查(三)征稅范圍的特殊規(guī)定貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,在期貨的 實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅。典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè) 務(wù),均應(yīng)當(dāng)征收增值稅?；窘ㄔO(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的 水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,凡用于本單位或本企業(yè)的建筑 工程的,應(yīng)視同對外銷售,在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查(三)征稅范圍的特殊規(guī)定集郵商品(包括郵票、小型張、小

9、本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品)的生產(chǎn)、調(diào)撥,以及郵政部門以外的其 他單位與個人銷售集郵商品,應(yīng)征收增值稅。執(zhí)法部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品,具備拍賣條件的,由執(zhí)法部 門或單位商同級財(cái)政部門同意后,公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)法部門 和單位如數(shù)上繳財(cái)政,不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的,應(yīng)照章征收增 值稅。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅。印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo) 準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查

10、(四)稅率我國增值稅采用比例稅率,設(shè)置了基本稅率、低稅率和對 出口貨物實(shí)行的零稅率及征收率?；径惵实投惵柿愣惵试鲋刀惖恼魇章薯?xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查1.銷售服務(wù)銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服 務(wù)和生活服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù),是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的 業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。郵政服務(wù)。郵政服務(wù),是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信 等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢

11、查電信服務(wù)。電信服務(wù),是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源, 提供語音通話服務(wù),傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信 息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。建筑服務(wù)。建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、 管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、 安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查金融服務(wù)。金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直 接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提 供技術(shù)性、知識性

12、服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信 息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證 咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查(7)生活服務(wù)。生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類 服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服 務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無 形資產(chǎn),是指不具實(shí)物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、 著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)

13、活動。不動產(chǎn),是指不能移 動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查(二)“營改增”業(yè)務(wù)視同銷售規(guī)定單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但 用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者 不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查(三)混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混 合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商 戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳

14、納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商 戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售 服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查(四)稅率(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除以下第(2)項(xiàng)、第(3)項(xiàng)、 第(4)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6 。(2)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租 賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為9 。(3)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為13 。(4)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。 具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法視同

15、銷 售行為 的檢查委托代銷業(yè)務(wù)不按 規(guī)定申報(bào)納稅。審核委托代銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性,查閱委托方與受托方簽訂的委托代銷合同 或協(xié)議,重點(diǎn)檢查是否構(gòu)成代銷業(yè)務(wù),核實(shí)納稅人是否將直銷業(yè)務(wù)作為委托 代銷業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。審查在收到代銷清單前是否收取貨款,收到清單后是否及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售;審 查發(fā)出代銷商品是否超過 180 天,核實(shí)有無延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間和不計(jì) 銷售的問題。檢查“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”“銷售費(fèi)用 (或營業(yè)費(fèi)用)”等賬戶,核查“庫存商品委托代銷商品”賬戶貸方發(fā)生 額的對應(yīng)賬戶是否異常。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法視同銷 售行為 的檢查受托代銷業(yè)

16、務(wù)未申 報(bào)納稅。不同縣(市)間移送貨 物用于銷售未申報(bào) 納稅。審查代銷商品賬戶、銷售資料和往來明細(xì)賬,查閱相關(guān)合同、協(xié)議,了解 被查單位是否存在代銷業(yè)務(wù),必要時對受托代銷商品采用發(fā)函協(xié)查或?qū)嵉?盤存的方法進(jìn)行檢查,核實(shí)是否存在代銷收入不入賬、隱匿銷售收入或延 緩實(shí)現(xiàn)銷售收入時間的問題。審查工商登記情況,了解企業(yè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)尤其是異地分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立情況; 檢查“庫存商品”等存貨類賬戶,核實(shí)機(jī)構(gòu)間是否存在移送貨物的情況;核 對機(jī)構(gòu)間的往來明細(xì)賬和銀行資金往來憑據(jù);審查銷售部門的銷售臺賬、 倉庫部門的實(shí)物賬等情況。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法視同銷 售行為

17、 的檢查自產(chǎn)或委托加工的貨物用 于集體福利和個人消費(fèi), 未視同銷售申報(bào)納稅。實(shí)地觀察或詢問自產(chǎn)或委托加工貨物的用途,分析有無用于非應(yīng)稅 項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)。審閱“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借 方發(fā)生額,進(jìn)一步檢查“庫存商品”“自制半成品”賬戶的貸方發(fā) 生額,若發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,說明有可能將自制或 委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利、個人消費(fèi),應(yīng)對“應(yīng) 付職工薪酬”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”賬戶進(jìn)行逆向反查, 對這些賬戶的借方發(fā)生額的對應(yīng)賬戶進(jìn)行審核,檢查其是否使用了 自產(chǎn)或委托加工的貨物。檢查倉庫發(fā)貨單,審核是否存在非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個人消

18、費(fèi) 領(lǐng)用自產(chǎn)、委托加工貨物的情況。審核計(jì)稅價格,核實(shí)有無以成本價作為計(jì)稅依據(jù)的情況。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法重點(diǎn)審閱“長期股權(quán)投資”“應(yīng)付股利”“產(chǎn)成品”“營自產(chǎn)、委托加工或購業(yè)外支出”等賬戶借方的對應(yīng)賬戶是否是“原材料”“庫視同銷買的貨物用于對外投存商品”等存貨類賬戶。核實(shí)企業(yè)有無將自產(chǎn)、委托加工售行為的檢查資、分配給股東或無償贈送他人,未視同銷 售申報(bào)納稅。或購買的貨物用于對外投資和分配給股東,以及無償贈送他人等事項(xiàng)。如果有,查閱相應(yīng)業(yè)務(wù)的記賬憑證,再對應(yīng)“應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶,檢查納稅人用于投資、贈送或分配的貨物是否按

19、規(guī)定核算銷項(xiàng)稅額。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法納稅人兼營非應(yīng)稅查閱工商登記情況,采取詢問、實(shí)地觀察等方法,了解企 業(yè)的實(shí)際經(jīng)營范圍,核實(shí)其是否有兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的情況; 檢查“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)外支出”以及費(fèi)用類賬戶,審核兼營非應(yīng)稅業(yè) 務(wù)是否分別核算,不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,是否 按規(guī)定正確繳納了增值稅。勞務(wù),未分別核算或兼營非應(yīng)不能準(zhǔn)確核算銷售稅勞務(wù)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和檢查非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法混合銷 售行為 的檢

20、查發(fā)生混合銷售行為,適 用稅率不正確。查閱工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件,了解企業(yè)的經(jīng)營范圍,檢查 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所,了解有無混合銷售業(yè)務(wù)。檢查“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶,核實(shí)混合銷售 行為適用稅率稅目是否正確,有無將高稅率業(yè)務(wù)按低稅率申報(bào)納 稅。審查有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶,核實(shí)是否存在將收取的混合銷售收 入直接沖減成本、費(fèi)用。對納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的,應(yīng)重點(diǎn)審核 是否符合國家稅務(wù)總局 2018 年第 42 號文件規(guī)定的條件,適用稅 率是否正確。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法銷售自己 使用過的 固定資產(chǎn) 的檢查銷售自己使用過

21、的 應(yīng)稅固定資產(chǎn),未 按規(guī)定申報(bào)繳納增 值稅。檢查“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)清理”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支 出”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”(簡易計(jì)稅)賬戶,核實(shí)企業(yè)銷售 自己使用過的應(yīng)繳納增值稅的固定資產(chǎn)是否已申報(bào)繳納增值稅,以 及繳納增值稅的方法是否正確,稅額是否準(zhǔn)確。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法稅率檢查適用稅率不正確。審核工商登記資料,對企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行詢問,掌握其實(shí)際經(jīng)營范 圍。對難以判斷屬性和用途的貨物,應(yīng)查閱有關(guān)書籍、咨詢權(quán)威機(jī)構(gòu) 觀察企業(yè)生產(chǎn)過程,對“原材料”“生產(chǎn)成本”賬戶進(jìn)行檢查,必要 時請有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定,到購貨方進(jìn)行調(diào)查,了解貨物

22、的生產(chǎn)工 藝及使用的原材料,掌握貨物的屬性和用途,判斷其適用稅率。審核“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬以及有 關(guān)憑證,結(jié)合合同或協(xié)議,了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),準(zhǔn)確判定適用稅目和稅率, 有無將高稅率業(yè)務(wù)按低稅率申報(bào)納稅,導(dǎo)致少繳稅,或有無將低稅率 業(yè)務(wù)按高稅率申報(bào)納稅,導(dǎo)致多繳稅,尤其注意涉及稅率調(diào)整時點(diǎn)。、項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查分類生產(chǎn)貨物的納稅人批發(fā)或零售貨物的 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和 不動產(chǎn)的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元 (含)年應(yīng)稅銷售額未超過 500萬元 (含)年應(yīng)稅銷售額未超過 500 萬元一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過 500萬元年應(yīng)稅銷售額超過 500萬元年應(yīng)

23、稅銷售額超過500萬元(含)在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物,銷售服務(wù)、無 形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為 增值稅的納稅人。表2-2 一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法一般納稅 人認(rèn)定的 檢查符合一般納稅人條件,但 不辦理一般納稅人認(rèn)定 手續(xù)。審查會計(jì)報(bào)表、資金流動憑據(jù)和現(xiàn)金流量計(jì)算表、貨物購進(jìn)憑 據(jù)、銷售日記賬,通過單位能耗(比如材料消耗、水電消耗、工資 消耗)測算,核實(shí)納稅人的年實(shí)際應(yīng)稅銷售額,檢查是否符合一般 納稅人條件但不申請認(rèn)定為一般納稅人。租賃或承 包經(jīng)

24、營的 檢查承租或承包的企業(yè)、單 位和個人,不按規(guī)定辦理 稅務(wù)手續(xù),以出租人或發(fā) 包人的名義進(jìn)行經(jīng)營,逃 避納稅義務(wù)。根據(jù)其提供的納稅人名稱進(jìn)行調(diào)查質(zhì)證,審核出租人、發(fā)包人與 承租或承包的企業(yè)、單位和個人簽訂的承包、承租合同或協(xié)議, 核實(shí)實(shí)際經(jīng)營人,審查承租或承包的企業(yè)、單位和個人是否有獨(dú) 立的生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán),在財(cái)務(wù)上是否獨(dú)立核算,并定期向出租者或發(fā) 包者上繳租金或承包費(fèi),確認(rèn)其是否存在逃避納稅義務(wù)的行為。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法租賃或承 包經(jīng)營的 檢查承租承包超市、商場 的柜臺和經(jīng)營場地, 以超市、商場的名義 進(jìn)行經(jīng)營,逃避納稅 義務(wù)。檢查出租

25、人、發(fā)包人財(cái)務(wù)賬簿中“其他應(yīng)收款”“其他 應(yīng)付款”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“經(jīng)營費(fèi) 用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶,審核是否有承包 費(fèi)和租金收入,是否將“承租或承包”部分的收入納入出 租人、發(fā)包人財(cái)務(wù)核算,確定承租或承包的企業(yè)、單位和 個人是否履行納稅義務(wù)。扣繳義務(wù) 人的檢查發(fā)生扣繳義務(wù)時,扣 繳義務(wù)人未按規(guī)定履 行代扣代繳義務(wù)。審閱扣繳義務(wù)人所簽訂的勞務(wù)合同,審查境外的單位或個 人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的情況,核實(shí)扣繳義務(wù)人是否正確 履行扣繳義務(wù)。銷項(xiàng)稅額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額與稅率的 乘積,該概念是相對于進(jìn)項(xiàng)稅額來說的,定義銷項(xiàng)稅額是為了區(qū) 別應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下:銷項(xiàng)

26、稅額=銷售額稅率或:銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價格稅率項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法采取少申報(bào)或不申報(bào)銷對于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額與賬面銷項(xiàng)稅銷售額申 報(bào)情況的售額的辦法,不計(jì)或少計(jì)銷項(xiàng)稅額,包括:1.賬面已記銷售,但賬面 未計(jì)提銷項(xiàng)稅額,未申報(bào)額不一致,申報(bào)數(shù)額小于賬面計(jì)提數(shù)的情況,可以采用以下方法檢查:1.采用對比分析法,對賬表進(jìn)行比對,將增值稅納稅申報(bào)表與 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶進(jìn)行逐月比對,從中發(fā)現(xiàn)檢查納稅。問題。2.賬面已記銷售、已計(jì)提銷項(xiàng)稅額,但未申報(bào)或2.對于匯總申報(bào)繳納增值稅的企業(yè),還要注意將各成員單

27、位的增值稅明細(xì)賬進(jìn)行匯總,并與應(yīng)交增值稅匯總賬戶進(jìn)行比對,少申報(bào)納稅。核實(shí)是否存在不一致的問題。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法賬面隱匿 銷售額的 檢查不按規(guī)定核算貨物銷售情況, 應(yīng)計(jì)未計(jì)銷售收入,不計(jì)提 銷項(xiàng)稅額,主要有以下三種 情況:1.銷售貨物直接沖減 “生產(chǎn) 成本”或“庫存商品”。 2.以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收 入, 不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。3.用貨物抵償債務(wù),不按規(guī)定 計(jì)提銷項(xiàng)稅額。檢查“生產(chǎn)成本”“原材料”“庫存商品”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額,如 果存在與資金賬戶直接對轉(zhuǎn)的異常情況,應(yīng)結(jié)合原始憑證,核查銷售貨物 是否直接沖減“生產(chǎn)成本”或“庫存商品”。檢

28、查“庫存商品”“原材料”等存貨類賬戶明細(xì)賬的貸方發(fā)生額,若 對應(yīng)賬戶是“原材料”或“工程物資”或其他貨物等賬戶的,應(yīng)進(jìn)一步 檢查記賬憑證和原始憑證,查明是否存在以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入,少 繳稅款的問題。查閱相關(guān)合同和負(fù)債類賬戶的明細(xì)賬,審核各種債務(wù)的清償方式,核實(shí) 是否存在與“庫存商品”“原材料”等資產(chǎn)類賬戶的貸方發(fā)生額對轉(zhuǎn) 的情況,確認(rèn)是否存在以貨抵債的事項(xiàng)。檢查償還債務(wù)的原始憑證和應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬,核實(shí)以貨抵債業(yè)務(wù)是否 按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法虛構(gòu)銷貨 退回業(yè)務(wù) 的檢查納稅人為了少繳納稅 款,采取虛構(gòu)退貨的手段, 人為

29、減少應(yīng)計(jì)稅銷售收 入,銷售貨物直接沖減生 產(chǎn)成本或庫存商品。以退貨名義支付費(fèi)用審查銷貨退回沖減銷售收入時,檢查有無合法憑據(jù)。在購貨 方尚未付款并未作賬務(wù)處理的情況下,全部退貨的,增值稅專 用發(fā)票各聯(lián)次是否全部收回作廢;已付款或購貨方已作賬務(wù)處 理的,是否取得了購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字增值稅專 用發(fā)票通知單。核實(shí)退回的貨物是否沖減了本期的銷售成本并辦理了入庫 手續(xù)。如果納稅人無合法依據(jù)沖減主營業(yè)務(wù)收入,且無貨物退 貨入庫記錄的,就可能存在虛構(gòu)銷貨退回的業(yè)務(wù)。檢查資金流,核實(shí)貨物流和資金流是否一致和同步,在財(cái)務(wù)上是否構(gòu)成完整的核算過程,如果不存在,則可能存在虛構(gòu)銷貨 退回的業(yè)務(wù)。項(xiàng)目二 增值稅

30、稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法1.了解企業(yè)所屬行業(yè)特點(diǎn)和產(chǎn)品市場供求關(guān)系,綜合分析企業(yè)有無加收價外費(fèi)用的可能,同時還要了解行業(yè)管理部門是否要求其代收價外費(fèi)用的情況等。2.審核銷售合同,查閱是否有收取價外費(fèi)用的約定或協(xié)議。3.檢查往來明細(xì)賬,重點(diǎn)檢查“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬戶,如果存在長期掛賬款項(xiàng),需進(jìn)將向購貨方收取的各種應(yīng)一并繳一步審閱有關(guān)原始單據(jù),核實(shí)是否屬于價外費(fèi)用。收取價 外費(fèi)用 的檢查納增值稅的價外費(fèi)用,采用不入賬、沖減費(fèi)用、人為分解代墊運(yùn)費(fèi)或 長期掛往來賬等手段, 不計(jì)算繳納檢查“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等明細(xì)賬,如有從購買方收取的價外費(fèi)用,應(yīng)對照“應(yīng)

31、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶,核實(shí)是否申報(bào)納稅。檢查“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等明細(xì)賬,如有貸方發(fā)生額或借方紅增值稅。字沖減銷售額,應(yīng)對照記賬憑證,逐筆檢查,核實(shí)是否存在收取價外費(fèi)用直接沖減成本費(fèi)用,少繳稅款的情況。6.審閱購銷合同,并與“其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行核對,確認(rèn)是否存在代墊運(yùn)費(fèi)協(xié)議,是否同時符合代墊運(yùn)費(fèi)的兩個條件等,判斷代墊運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)是否成立,有無將銷售業(yè)務(wù)人為分割成貨物銷售和代墊運(yùn)費(fèi)的情況等。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法納稅人銷售貨物或(應(yīng) 稅勞務(wù))的價格明顯低采用比較分析法,將納稅人的貨物(應(yīng)稅勞務(wù))銷售價格 銷售利潤率

32、與本企業(yè)和其他同行業(yè)企業(yè)的同期銷售價 格、銷售利潤率進(jìn)行對比,核實(shí)銷售價格和銷售利潤率 是否明顯偏低。采用詢問、調(diào)查等方法,了解納稅人經(jīng)營戰(zhàn)略、發(fā)展 規(guī)劃和銷售政策,了解與價格明顯偏低的銷售對象是否 存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,審核納稅人貨物銷售價格偏低的理由是 否正當(dāng),如無正當(dāng)理由,應(yīng)補(bǔ)繳稅款。利用關(guān)聯(lián)于同行業(yè)其他企業(yè)同企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價格 的檢查期的銷售價格,或某一筆交易的貨物(應(yīng)稅勞 務(wù))銷售價格明顯低于同期該貨物的平均銷售價格。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法利用關(guān)聯(lián) 企業(yè)轉(zhuǎn)移 計(jì)稅價格 的檢查納稅人銷售貨物或(應(yīng)稅 勞務(wù))的價格明顯低于同 行業(yè)其他企業(yè)同期的

33、銷售 價格,或某一筆交易的貨 物(應(yīng)稅勞務(wù))銷售價格明 顯低于同期該貨物的平均 銷售價格。采用比較分析法,將納稅人的貨物(應(yīng)稅勞務(wù))銷售價格、銷售利 潤率與本企業(yè)和其他同行業(yè)企業(yè)的同期銷售價格、銷售利潤率進(jìn) 行對比,核實(shí)銷售價格和銷售利潤率是否明顯偏低。采用詢問、調(diào)查等方法,了解納稅人經(jīng)營戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃和銷售 政策,了解與價格明顯偏低的銷售對象是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,審核納 稅人貨物銷售價格偏低的理由是否正當(dāng),如無正當(dāng)理由,應(yīng)補(bǔ)繳稅 款。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法受托加工 業(yè)務(wù)實(shí)物 收入的 檢查接受委托加工業(yè)務(wù)的受 托方收取的抵頂加工費(fèi) 的材料、余料

34、收入,不計(jì) 收入、不申報(bào)納稅。審查委托加工合同,了解雙方對加工費(fèi)支付方式和剩余材料歸屬的約定檢查“受托加工材料備查簿”、“原材料”明細(xì)賬貸方發(fā)生額及企業(yè) 開出的加工業(yè)務(wù)發(fā)票或收據(jù),采用投入產(chǎn)出分析法,復(fù)核納稅人代制代修 品耗用材料的數(shù)量,結(jié)合加工后退還委托方的材料數(shù)量,檢查其是否存在 委托方以材料抵頂加工費(fèi)。必要時到委托方實(shí)施調(diào)查取證,以確認(rèn)受托加工企業(yè)取得的“實(shí)物收入 不申報(bào)納稅的問題。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法1.采用調(diào)查、詢問和比較分析法,核實(shí)納稅人是否存在以舊換以舊換 新、還 本銷售 的檢查1.納稅人采取還本銷售 方式銷售貨物按減除還

35、本支出后的銷售額計(jì)稅 2.納稅人采用以舊換新 銷售方式銷售貨物,按實(shí) 際收取的銷售款項(xiàng)計(jì)稅 (金銀首飾除外)。新、還本銷售業(yè)務(wù)。檢查納稅人的收入類明細(xì)賬和銷售原始憑據(jù),核實(shí)有無某種 貨物銷售價格明顯低于正常時期的銷售價格,若有異常且無正 當(dāng)理由的,確定是否由于采取以舊換新方式,按實(shí)際收取的款 項(xiàng)計(jì)算銷售額造成的。檢查“銷售費(fèi)用”“主營業(yè)務(wù)成本”等成本費(fèi)用賬戶,核實(shí) 有無還本支出核算;是否存在還本支出沖減銷售收入的問題, 對照銷售收入進(jìn)行審核。4.核實(shí)實(shí)際銷售收入(方法見前面相應(yīng)的檢查方法)。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法機(jī)構(gòu)間移 送貨物的 檢查設(shè)有

36、兩個以上的機(jī)構(gòu)并 實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人, 將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送 其他機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)用于銷售,未作銷售 處理?？刹捎弥辈榉ā忛喎ê秃藢Ψㄖ攸c(diǎn)檢查“庫存商品 明細(xì)賬的貸方摘要欄,特別對摘要欄內(nèi)注明“移庫”字 樣的,應(yīng)深入審查,檢查附在憑證后的相關(guān)附件資料。了解納稅人是否存在跨市縣的分支機(jī)構(gòu),檢查倉庫明細(xì) 賬、倉庫出庫單等,以確定庫存商品的流向和用途,判定 是否有將庫存商品移送到統(tǒng)一核算的在其他縣(市)的機(jī) 構(gòu)用于銷售,未作銷售處理、未提銷項(xiàng)稅額的情況?！表?xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法出售、出 借包裝物 的檢查隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì) 價的包裝物不計(jì)或

37、少計(jì) 收入。包裝物的押金收入不 及時納稅?，F(xiàn)場查看納稅人成品倉庫的產(chǎn)品有無包裝,詢問相關(guān)人員隨同產(chǎn)品出 售的包裝物是否單獨(dú)計(jì)價。審查納稅人“包裝物”賬戶,看其貸方是否與貨幣資金、往來結(jié)算等 賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn),了解其是否有出借包裝物的行為及包裝物的出 借方式、押金的收取方式等。審查與出借包裝物有關(guān)的貨物銷售合同,審核與包裝物押金相關(guān)的“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬,掌握各種包裝物的回收期限,核實(shí)時間超過一年 的押金是否按規(guī)定計(jì)算繳納了增值稅。對酒類生產(chǎn)企業(yè),要重點(diǎn)審查包裝物明細(xì)賬的貸方發(fā)生額,核實(shí)銷售除 黃酒、啤酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金是否并入了當(dāng)期銷售額, 是否計(jì)算繳納了增值

38、稅。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法殘次品、 廢品、材 料、邊角 廢料等銷 售的檢查1.銷售殘次品、廢品、材 料、邊角廢料等隱匿賬外 2.直接沖減原材料、成本 費(fèi)用等賬戶。3.作其他收入,不計(jì)提銷項(xiàng) 稅額。采用審閱法和核對法,從與“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等賬戶 貸方相對應(yīng)的賬戶著手,核查銷售收入是否提取了銷項(xiàng)稅額。檢查“產(chǎn)成品”、“原材料”、費(fèi)用、成本等賬戶,看是否有紅字沖。減記錄,并查閱原始憑證,看是否屬于銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢、料等取得的收入。結(jié)合投入產(chǎn)出率、企業(yè)消耗定額、廢品率等指標(biāo),分析企業(yè)殘次品、 廢品、材料、邊角廢料等的數(shù)量

39、,與賬面記載情況核對。對差額較大的, 進(jìn)一步檢查車間、廠辦、食堂等部門,看企業(yè)是否將邊角廢料收入隱匿 在內(nèi)部有關(guān)部門。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法1.審查企業(yè)固定資產(chǎn)登記卡(簿),核實(shí)出售的固定資產(chǎn)(包括售 價超過原值的應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇)是否屬于列入企業(yè)固定資產(chǎn)目錄并且作為固定資產(chǎn)管理的貨物、是否應(yīng)稅固定 資產(chǎn)出售 的檢查分解出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)取得的收入,造成轉(zhuǎn) 讓價格低于原值的假 象,逃避繳納稅款。是使用過的固定資產(chǎn)。2.根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方發(fā)生事項(xiàng),檢查有關(guān)轉(zhuǎn)讓 變賣固定資產(chǎn)收入的原始憑證(轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議等),與轉(zhuǎn)讓固

40、 定資產(chǎn)賬面原值比較,審查是否按規(guī)定申報(bào)繳納了增值稅。 3.審查企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等賬戶的貸方 發(fā)生事項(xiàng),分析企業(yè)是否存在“固定資產(chǎn)清理”賬戶中將固定 資產(chǎn)和零部件銷售統(tǒng)一按 2% 的稅率減半征稅的問題。、項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法以貨物對 外投資業(yè) 務(wù)的檢查自產(chǎn)、委托加工或購買 的貨物對外投資時,未作 視同銷售處理, 或者計(jì)稅 依據(jù)錯誤,少繳納增值稅采用審閱法,檢查企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶的借方發(fā)生額,與其對應(yīng) 賬戶核對,確認(rèn)企業(yè)長期股權(quán)投資是否涉及自產(chǎn)、委托加工或購買的貨 物,如果涉及貨物投資,則采用核對法核查企業(yè)是否按照規(guī)

41、定作視同銷 售處理。企業(yè)對外長期股權(quán)投資的計(jì)價,一般是由投資協(xié)議或者合同確認(rèn)的。檢 查時,應(yīng)重點(diǎn)審閱企業(yè)每一項(xiàng)長期投資協(xié)議(合同),與“長期股權(quán)投資” 賬戶借方發(fā)生數(shù)核對,同時與“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 賬戶相應(yīng)數(shù)據(jù)核對,分析確認(rèn)企業(yè)作視同銷售時的計(jì)稅價格是否和投資 協(xié)議或者合同中雙方確認(rèn)的價格(價值)一致。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法賬外經(jīng)營 的檢查納稅人為了偷稅, 設(shè)立兩套 賬簿,對內(nèi)賬簿真實(shí)核算生 產(chǎn)經(jīng)營情況,對外賬簿記載 虛假的經(jīng)營收入和利潤情賬外經(jīng)營從其偷稅手段上看,具有很大的隱蔽性。 有的偷稅者通過現(xiàn)金交易,將大部分業(yè)務(wù)從購

42、進(jìn)、 生產(chǎn)到銷售整個生產(chǎn)經(jīng)營過程都置于賬外,查處難 度較大。常見的檢查方法有:調(diào)查分析法、稅負(fù)分況,以應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,并析法、投入產(chǎn)出分析法、邏輯分析法、異常情況分以此作為納稅申報(bào)的依據(jù)。析法、突擊檢查法、重點(diǎn)檢查法。一、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電 子普通發(fā)票：需要認(rèn)證或通過勾選確認(rèn)方式,抵扣票面稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書:需要報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單,申 請稽核比對。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票橋、閘通行費(fèi)以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證,計(jì)算抵扣增值稅。完稅憑證:應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā) 票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從

43、銷項(xiàng)稅額中抵扣。購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查二、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),取得的增值稅扣 稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人 消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、 勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查二、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

44、額適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng) 目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生財(cái)稅2016 36號第二十七條規(guī)定情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給 購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退 回而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:一般納稅人會計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未

45、辦理的。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法1.購進(jìn)工程物資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。審查“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方發(fā)生額,對照增值 稅專用發(fā)票,看是否相符。審查購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價是否真實(shí),有無將一些進(jìn)貨費(fèi)用,如收購人員的差旅費(fèi)、 獎金、雇用人員的手續(xù)費(fèi)以及運(yùn)雜費(fèi)等采購費(fèi)用計(jì)入買價計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣稅;有無 擅自擴(kuò)大收購憑證的使用范圍或錯用扣除稅率的問題。非合理損耗的檢查。納稅人在材料采購過程中發(fā)生短缺與毀損時,在未查明原因前,其 短缺與毀損部分應(yīng)按含稅成本記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,待查明原因后,再根據(jù)不同 情

46、況作出賬務(wù)處理。對短缺與毀損的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)暫列“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶按待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額核算,或者在“其他應(yīng)收款”賬戶核算。但有的納稅人在處理這類問題時,往往采取提 高實(shí)際入庫原材料成本,按購入貨物的全部價款核算計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額,對這部分短缺與毀損 不作賬務(wù)處理。檢查時,可采用審閱法、核對法、分析法、盤存法等多種方法,核實(shí)納稅 人是否發(fā)生非正常損失,重點(diǎn)審查“物資采購”“原材料”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬賬戶,結(jié)合收料單,查明進(jìn)項(xiàng)稅額核算是否正確,有無壓低入庫原材料價格、 不扣除損耗短缺、按購入貨物全額計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。2.擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用范圍,將其他費(fèi)用計(jì)入買價,多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3

47、.錯用扣稅率,低稅高扣。4.采購?fù)局械姆呛侠頁p耗未按新條例規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)環(huán)節(jié) 的檢查5.發(fā)生退貨或取得折讓,未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,多抵扣稅額。6.用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7.以存擠銷,將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù),少繳增值稅。8.盤虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時處理,未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法1.檢查時,要求被查企業(yè)提供開具紅字增值稅專用發(fā)票 通知單的留存聯(lián),核對開具退貨的數(shù)量、價款及稅額與賬面沖減的數(shù)量、金額及稅額是否一致,開具紅字增值存貨保管使用環(huán)節(jié)1.發(fā)生退貨或取得折讓

48、未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)稅專用發(fā)票通知單的出具時間與賬務(wù)處理的時間是否匹配,有無人為延期沖銷當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;檢查有無利用現(xiàn)行的的檢查出,多抵扣稅額。購進(jìn)扣稅法,大量進(jìn)貨或虛假進(jìn)貨,增大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,然后辦理退貨,延期緩繳應(yīng)納增值稅;將倉庫明細(xì)賬數(shù)量與財(cái)務(wù)材料明細(xì)賬核對,看有無實(shí)際已發(fā)生退貨,未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法2.用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)2.原材料用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì) 稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查。 3.生產(chǎn)耗用存貨的檢查。4.存貨盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出,多抵扣稅額。3.以存擠銷,將因管理不善等因素造成存

49、貨保管的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù),少繳納增使用環(huán)節(jié)值稅。的檢查4. 盤虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時處理賬務(wù),造成相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出,或盈虧相抵后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,少繳增值稅。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法(2)檢查“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方發(fā)生額,調(diào)閱記賬憑證,看其賬務(wù)處理。如果“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方發(fā)生額對應(yīng)關(guān)系為貸記“原材存貨保管料”“庫存商品”“低值易耗品”“生產(chǎn)成本”,同時貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”,說明被查企業(yè)已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但要 注意計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的依據(jù)是否正確,有無直接按保險公司的賠償款項(xiàng)使用環(huán)節(jié)的檢查作為計(jì)

50、算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的依據(jù),或按扣除保險公司賠款或個人賠償后的實(shí)際損 失額作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的依據(jù);計(jì)算物耗比例是否人為少計(jì)物耗項(xiàng)目,少轉(zhuǎn) 出進(jìn)項(xiàng)稅額;計(jì)算損耗的商品成本與同類已銷商品或庫存商品的成本是否一致,有無少計(jì)損耗商品成本、少轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額等。如果上述對應(yīng)關(guān)系賬戶中貸方?jīng)]有發(fā)生“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”,則說明被查企業(yè)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,應(yīng)予調(diào)整。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法1.采用觀察法和逆查法,先了解企業(yè)檢查所屬期內(nèi)完工或1.將工程用料直接計(jì)入相關(guān)成本、正在實(shí)施的基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目,并通過檢查費(fèi)用而不通過 “在建工程”賬戶各項(xiàng)工程

51、批準(zhǔn)的有關(guān)文件、營建的預(yù)決算資料,結(jié)合施工核算(工程實(shí)際用料超過賬面用料現(xiàn)場考察,測算工程的用料情況,與賬務(wù)核算資料核對,判記錄),一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。斷是不動產(chǎn)建造還是設(shè)備建造發(fā)生支出。在建工程的檢查2.工程用料一次抵扣或故意壓低工程用料價格,少作進(jìn)項(xiàng)稅額出。2.檢查“在建工程”與“原材料”“制造費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”等賬戶的對應(yīng)關(guān)3.檢查構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和系,查明有無工程用料不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出或故意壓低工程用料設(shè)備是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,抵扣是否等的價格,少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的行為。正確,而且自2019年4月1日后不3.檢查建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照再分次抵扣。明

52、、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施等支出項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法(1)審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議,調(diào)查了解企業(yè)供應(yīng)商或同業(yè)的其他供應(yīng) 商是否向購貨方支付返利,如果支付了,被查企業(yè)賬面沒有任何返利記錄,說明被查企業(yè)很可能存在賬外賬,可采用檢查賬外賬的方返利和折 讓的檢查把返利掛入“其他應(yīng)付 款”“其他應(yīng)收款”等往來 賬,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。將返利沖減銷售費(fèi)用,不作 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。法對其取得的返利收入進(jìn)行進(jìn)一步檢查。檢查企業(yè)的往來賬戶,看“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”賬 戶有無將銷售返利掛賬,且未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。存在這種情況

53、的企 業(yè),由于把返利掛入往來賬,“其他應(yīng)付款”或 “其他應(yīng)收款”賬 戶余額會明顯增加。檢查企業(yè)費(fèi)用類賬戶,看是否將收取的進(jìn)貨返利沖減了相關(guān)的 費(fèi)用,未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。存在這種情況的企業(yè),容易造成相關(guān)費(fèi) 用比上期明顯下降。(4)檢查企業(yè)“庫存商品”賬戶和進(jìn)貨發(fā)票,看是否存在以進(jìn)貨返利沖減進(jìn)貨成本,未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。有這種情況的,往往表現(xiàn)為企業(yè)購入的應(yīng)稅貨物成本與進(jìn)項(xiàng)稅額不匹配。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法受讓應(yīng)稅 服務(wù)進(jìn)項(xiàng) 稅額的 檢查1.應(yīng)稅服務(wù)支出用于簡 易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目 集體福利和個人消費(fèi)的, 不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 2.虛構(gòu)業(yè)務(wù),讓他

54、人為自 己虛開發(fā)票,多抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額。檢查時,主要審查“主營業(yè)務(wù)成、本”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等賬戶, 查閱增值稅專用發(fā)票,結(jié)合服務(wù)合同或 協(xié)議所載明的業(yè)務(wù),看取得發(fā)票有無適 用稅目稅率錯誤;用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、 免稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)的,是 否作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法一般納稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人 后,抵扣其小規(guī)模納稅人期間 發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。審核一般納稅人的登記時間、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生時間, 查閱購銷合同、協(xié)議、貨物入庫單、倉庫保管記錄等,核 實(shí)是否存在小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后抵扣了其小 規(guī)模納稅人期間發(fā)

55、生的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人自辦理稅務(wù)登 記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入, 未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值 稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或 登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法一般納稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般 納稅人后,抵扣其小規(guī)模 納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng) 稅額。審核一般納稅人的登記時間、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生時間,查閱 購銷合同、協(xié)議、貨物入庫單、倉庫保管記錄等,核實(shí)是否存 在小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后抵扣了其小規(guī)模納稅人期 間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人自

56、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為 一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收 率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增 值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額。人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查滯留票檢查企業(yè)是否存在取得 發(fā)票開具日期超過 180 天未認(rèn)證抵扣事項(xiàng)。審核企業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)清單以及未認(rèn)證發(fā)票情況,核對是否有超 過發(fā)票認(rèn)證期限未認(rèn)證的現(xiàn)象。一、增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù) 的當(dāng)天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收 到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人

57、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 (4)納稅人發(fā)生營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不 動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(5)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查二、增值稅納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申

58、報(bào)納 稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng) 向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 扣繳的稅款。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查三、增值稅的納稅期限增值稅的納稅期限分別為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個月或 者 1 個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以 1 個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定 的其他

59、納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以 1 個月或者 1 個季度為 1 個納稅期的,自期滿之日起 15 日內(nèi)申報(bào) 納稅;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日為 1 個納稅期的,自期滿之日 起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月 1 日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限,按照上述規(guī)定執(zhí)行。項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查項(xiàng)目二 增值稅稅務(wù)檢查檢查內(nèi)容企業(yè)常見涉稅問題稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)主要檢查方法檢查時,可采用審閱法、核對法等方法,首先審查企納稅義務(wù)未按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)業(yè)有關(guān)合同、發(fā)票開具情況,銀行流水情況,準(zhǔn)確判發(fā)生時間生時間納稅。定納稅義務(wù)發(fā)生時間,并

60、和企業(yè)納稅申報(bào)表的信息進(jìn)行核對,檢查是否符合稅法規(guī)定。1.總分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定獲取企業(yè)營業(yè)執(zhí)照,了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況,檢查、總分支機(jī)構(gòu)是否分別在各自所在地申報(bào)納稅。查閱合同,了解建筑服務(wù)、不動產(chǎn)所在地是否與機(jī) 構(gòu)所在地一致。分別在所在地納稅。納稅地點(diǎn)2.跨縣市提供建筑服務(wù)銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)涉及預(yù)繳稅款,是否在所在地預(yù)繳稅款。實(shí)際檢查中需要注意以下幾點(diǎn):按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位,從事銷 售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過30萬元 (含30萬元,下同)的,享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)型單位,從事銷 售貨物、