小金庫治理-趙栓文

1、西安財經(jīng)學(xué)院趙栓文 “小金庫”問題治理政策(zhngc)宣傳 共四十頁共四十頁共四十頁“小金庫”的危害(wihi) 1、私設(shè)“小金庫”的實質(zhì)，就是以犧牲國家和集體資金為代價，為個人或小團體撈取好處，變相侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國家和單位收入，截留國家專項資金。 2、“小金庫”是滋生腐敗的溫床。 3、私設(shè)“小金庫”，引發(fā)(yn f)分配不公，破壞分配秩序。 4、“小金庫”腐蝕了干部隊伍，損害了黨的形象，破壞了國家的政治安定。 5、“小金庫”導(dǎo)致“三亂”難以遏制，干擾了國家正常的經(jīng)濟秩序。 共四十頁內(nèi)容依據(jù)： 1、中辦、國辦關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見（中辦發(fā)200918號 2、中紀(jì)委、監(jiān)察部、財

2、政部、審計署關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法（中紀(jì)發(fā)20097號 3、中紀(jì)委關(guān)于設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干(rugn)問題的解釋（中紀(jì)發(fā)200920號） 4、中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室中央單位“小金庫”問題處理處罰意見 2009.10.19 5、監(jiān)察部、人力資源部、財政部、審計署關(guān)于設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定201019號共四十頁第一(dy)部分“小金庫”的概念和認(rèn)定 第二部分(b fen)處理處罰的基本原則 第三部分處理處罰從寬、從嚴(yán)、從重的相關(guān)規(guī)定 第四部分定性和處理處罰

3、的依據(jù) 意見主要內(nèi)容第五部分處理處罰若干問題的具體意見 第六部分關(guān)于移送問題 共四十頁 根據(jù)意見和實施辦法的規(guī)定，本次“小金庫”的定義是：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成(xngchng)的資產(chǎn)。第一部分“小金庫”的概念(ginin)和認(rèn)定 共四十頁“小金庫”的界定(ji dn)的三個特點 關(guān)鍵看資金(zjn)或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿 1強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿 2“小金庫”不僅僅局限在資金 強調(diào)各項資金（含有價證券）及其資產(chǎn) 與現(xiàn)有的法律法規(guī)相銜接3不強調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段和方法 共四十頁“小金庫”認(rèn)定的具體(jt)標(biāo)準(zhǔn) 1、

4、記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確(zhngqu)） 即是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項 2、賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法） 即是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財務(wù)部門設(shè)立的會計賬簿 3、核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實） 即是否真實、完整地列入賬簿，如實核算反映各項業(yè)務(wù)共四十頁 會計法第三條、第十五條、第十六條、第十七條等規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實(zhnsh)、完整，同時還對會計核算單位設(shè)置會計賬簿提出4項基本要求 。依據(jù)：會計法的有關(guān)(yugun)規(guī)定 共四十頁會計法的有關(guān)(yugun)規(guī)定必須依照(yzho)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會

5、計賬簿，不允許不設(shè)置會計賬簿。 會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計核算單位必須依法設(shè)置，不允許相互替代。 不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在符合規(guī)定的會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿或賬外賬。 必須保證依法設(shè)置的會計賬簿真實、完整。 基本要求一二三四共四十頁“小金庫”來源(liyun)明細(xì)項目3.用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立小金庫 4. 以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫” 5.經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫” 6.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫” 7.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫” 9.賬外資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)債權(quán)、對外投

6、資等） 8.轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫” 1.私存私放設(shè)立“小金庫” 2.收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫” 共四十頁“小金庫”支出(zhch)明細(xì)項目2.購建資產(chǎn)(zchn) 3.發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等支出 4.接待宴請、公款旅游支出 5.禮品禮金支出 6.私分 1.彌補經(jīng)費 共四十頁 需要特別強調(diào)的是，“小金庫”不是法律用語。因此，在研究起草處理處罰決定書時，還是要根據(jù)會計法、財政違法行為處罰處理條例等相關(guān)法律法規(guī)，引述“賬外資金”、“賬外資產(chǎn)”、“賬外賬”等法定用語，確保處理處罰決定書具體內(nèi)容與現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的一致性、規(guī)范性。 同時還要注意的是，在往來(wngli)科目中列收列支，超范圍、超

7、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金、津貼，公款旅游、請客、送禮等，只要是在符合規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。 “小金庫”概念(ginin)的理解 共四十頁 1. 依法依紀(jì)，寬嚴(yán)(kun yn)相濟原則 2. 統(tǒng)一審理，分別(fnbi)處理原則 3. 原則性與靈活性相結(jié)合原則 4. 處理事與處理人相結(jié)合原則 第二部分處理處罰的基本原則 共四十頁從重從嚴(yán)從寬第三部分(b fen)處理處罰從寬、從嚴(yán)、從重的相關(guān)規(guī)定 共四十頁 1、自查從寬 鼓勵自查、支持自查、依靠自查 （1）凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)(y

8、ugun)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財政、財務(wù)、會計、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。 （2）各部門、各單位對所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。 （3）必須通過自查自糾報告和報表上報，檢查組進點檢查后上報的問題算做主動交代和配合檢查。共四十頁 、被查從嚴(yán) 對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法進行處罰金額巨大(jd)、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理 3、嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì) 對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，要從重處理。共四十頁“小金庫”問題定性(dng xng)依據(jù) “小金庫”問題處理處罰(chf)依據(jù) 處理處罰的方式或種類 相關(guān)法律法規(guī)第

9、四部分定性和處理處罰的依據(jù) 共四十頁“小金庫”問題定性主要依據(jù)以下法律法規(guī)： （1）會計法第三條、第九條、第十五條、第十六條的規(guī)定。 （2）行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范以及財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收等相關(guān)(xinggun)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)(xinggun)規(guī)定。1.“小金庫”問題(wnt)定性依據(jù) 共四十頁“小金庫”問題處理處罰主要依據(jù)以下法律法規(guī)： （1）會計法第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等的規(guī)定。 （2）財政違法行為處罰處分條例第三條、第四條、第六條、第八條、第九條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等的規(guī)定。 此外，還包括預(yù)算、

10、財務(wù)、稅收、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)(shngy)保險等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。2.“小金庫”問題處理處罰(chf)依據(jù) 共四十頁 會計法第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于(shy)國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的 ；（二）私設(shè)會計賬簿的；”共四十頁 2004年11月30日國務(wù)院頒布的財政違法行為處罰處分條例： “第十七條 單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會

11、計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jing j)或者撤職處分。”共四十頁直接負(fù)責(zé)(fz)的主管人員和其他直接責(zé)任人員解釋直接負(fù)責(zé)的主管人員： （1）直接作出決定的單位負(fù)責(zé)人； （2）直接作出決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo)； （3）參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo)； （4）具體(jt)指揮行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員： 是指除直接負(fù)責(zé)的主管人員外，其他對該行為負(fù)有責(zé)任的人員，也就是直接實施或協(xié)助實施者。共四十頁指財政違法行為的執(zhí)

12、法主體(zht)對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。 是指行政主體(zht)為達(dá)到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其他形式的法律制裁的具體行政行為。 審計法第三十六條、財政違法行為處罰處分條例第二十六條等都明確規(guī)定：可以公告（公布）被檢查單位和個人的違法違紀(jì)行為以及處理、處罰、處分決定。 處理公告 處罰3.處理處罰的方式或種類 共四十頁 財政違法行為處罰處分條例及其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定中對財政違法行為的處理措施基本可分為： （1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）； （2）調(diào)整有關(guān)會計賬目（調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目或預(yù)算級次）

13、； （3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入； （4）限期退還(tuhun)違法所得（限期退還(tuhun)被侵占的國有資產(chǎn)）； （5）追回有關(guān)財政資金（國家建設(shè)資金）； （6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項（核減或停止撥付工程投資）； （7）銷毀非法票據(jù)或撤消非法賬戶。 3.處理處罰(chf)的方式或種類：處理共四十頁 行政處罰法是該行為的法律規(guī)范。財政違法行為處罰處分條例及其他有關(guān)法律、法規(guī)中，涉及“小金庫”問題行政處罰的形式或種類主要(zhyo)包括： （1）警告； （2）通報批評； （3）罰款； （4）沒收違法所得、沒收非法財物； （5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照。

14、 對此，會計法第四十二條、第四十三條、第四十四條規(guī)定，對違反會計法的有關(guān)會計人員，情節(jié)嚴(yán)重的，縣以上人民政府財政部門有權(quán)吊銷其會計從業(yè)資格證書。3.處理處罰(chf)的方式或種類：處罰(chf)共四十頁 需要特別指出的是，根據(jù)行政處罰法第三十一條、第三十二條以及第四十一條的有關(guān)規(guī)定，行政機關(guān)作出行政處罰決定前，必須告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有(xingyu)的權(quán)利，未履行告知程序或拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯的，行政處罰決定不能成立。3.處理(chl)處罰的方式或種類：處罰（續(xù)）共四十頁“小金庫”支出 6類明細(xì)(mn x)項目“小金庫”來源 9類明細(xì)(mn

15、x)項目具體意見第五部分處理處罰若干問題的具體意見共四十頁 （1）將“小金庫”的資金或資產(chǎn)納入國家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算； （2）對財政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財政專戶的上交財政專戶； （3）對“小金庫”資金發(fā)給個人部分，該追繳的追繳，該退還的退還； （4）對設(shè)立(shl)使用“小金庫”的，對單位給予警告或通報批評，該罰款的罰款； （5）“小金庫”凡涉及稅務(wù)問題，按稅法的有關(guān)規(guī)定進行處理； （6）對設(shè)立“小金庫”直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究責(zé)任； “小金庫”問題處理處罰的總體(zngt)要求 共四十頁 （7）會計人員參與設(shè)

16、立“小金庫”，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會計從業(yè)資格證書； （8）意見下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要(zhyo)領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任； （9）“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理，公告其行為及處理處罰決定； （10）涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。 對專項治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進行處理。“小金庫”問題處理處罰的總體(zngt)要求（續(xù)） 共四十頁移送(y sn)紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)移送(y sn)司法機關(guān) 移送財政部門 移送相關(guān)職能部門 移送程序 移送問題第六部分關(guān)于移送問題 共

17、四十頁 凡設(shè)立和使用“小金庫”的，原則上都要移送有關(guān)機關(guān)，進一步查清問題(wnt)、確定證據(jù)，進行處理處罰，并追究相關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)、政紀(jì)、組織責(zé)任。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。 辦理移送(y sn)的基本要求共四十頁 凡設(shè)立和使用“小金庫”的，原則上要按照設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問題的解釋（中紀(jì)發(fā)200920號）和設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定（四部委發(fā)201019號），移送相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察部門，追究(zhuji)相關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任。特別是涉及公款私存、資金用途不明、私分、貪污、挪用、行賄受賄、公款旅游、揮霍浪費

18、，以及報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)費用的，必須移送。 需要追究組織責(zé)任的，由紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)協(xié)調(diào)組織部門處理。 1.移送(y sn)紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān) 共四十頁 對于設(shè)立和使用“小金庫”涉嫌犯罪的，可先移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)調(diào)查處理，再移送司法機關(guān)，也可直接移送司法機關(guān)處理，包括移送公安機關(guān)或檢察機關(guān)。移送司法機關(guān)案件，要嚴(yán)格按照行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（國務(wù)院令第310號）進行。 以下案件移送檢察機關(guān)：一是貪污賄賂犯罪。它包括刑法分則第八章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第八章節(jié)相關(guān)條文定罪處罰的犯罪案件，共12種；二是國家機關(guān)(gujijgun)工作人員的瀆職犯罪，即刑法分則第九章規(guī)定的瀆職犯罪案件，共33種。 除上述以外的其他案件應(yīng)向公安機關(guān)移送。 2.移送(y sn)司法機關(guān) 共四十頁 審計檢查組檢查發(fā)現(xiàn)(fxin)會計人員參與設(shè)立和使用“小金庫”，情節(jié)