財產(chǎn)物資的清查培訓(xùn)教學(xué)課件

1、項目六 財產(chǎn)物資的清查任務(wù)一 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念與意義（一）通過對財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 賬面結(jié)存數(shù) 實際結(jié)存數(shù)賬 簿債權(quán)債務(wù)財產(chǎn)物資貨幣資金（二）意義1、提高會計資料的準(zhǔn)確性2、切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整3、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍全部清查局部清查按清查時間定期清查不定期清 查按執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查重點學(xué)習(xí)（一）按清查對象和范圍劃分1.全面清查指對企業(yè)全部財產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點和核對。一般包括以下內(nèi)容：(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣

2、資金和有價證券等；(2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資；(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；(4)各種往來結(jié)算款項、預(yù)算繳撥款項和銀行借款；(5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。一般在下述情況下，需要進(jìn)行全面清查：(1)年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，要進(jìn)行一次全面清查；(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進(jìn)行一次全面清查；(3)開展清產(chǎn)核資時，要進(jìn)行一次全面清查；(4)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時，要進(jìn)行一次全面清查。2.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點核對。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對那些流動性較大的財產(chǎn)，如

3、庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進(jìn)行的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的都是局部清查。一般包括：(1)對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；(2)對于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對一次對賬單；(3)對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每月清查盤點一次；(4)對于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對方核對一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。全面清查和局部清查（二）按清查時間劃分1.定期清查定期清查是指根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進(jìn)行，以保證賬實相符，

4、會計報表真實可靠。2.不定期清查（1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資進(jìn)行清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時，對受損物品進(jìn)行清查，以查明受損情況；（3）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進(jìn)行財務(wù)檢查時；（4）進(jìn)行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。 三、做好財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 組建清查組織提出處理意見制定清查計劃實施財產(chǎn)清查做出清查總結(jié)倉儲部門清查人員（一）組織準(zhǔn)備財會部門（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備任務(wù)二 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查，主要采用實地盤點法，盤點應(yīng)當(dāng)由清查人員同出

5、納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進(jìn)行，注意清查時不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人員和出納人員簽章?！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表”兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證?，F(xiàn)金盤點報告表樣式（二）銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，檢查賬賬是否相符。銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因:一是由于某一方記賬有錯誤。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可

6、能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達(dá)賬項。企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對賬目賬目不符銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項調(diào)整相符非未達(dá)賬項不符查錯賬漏賬查明原因予以更正銀行存款清查未達(dá)賬項未達(dá)賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。1.企業(yè)已收，銀行未收款。2.企業(yè)已付，銀行未付款。 3.銀行已收，企業(yè)未收款。4.銀行已付，企業(yè)未付款。如確有未達(dá)賬項存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。企業(yè)銀行存款

7、日記賬銀行對賬單對比一下有沒有未達(dá)賬項？銀行這邊加上企業(yè)有但銀行沒有的收入，減去企業(yè)有銀行沒有的支出兩邊金額就會完全一樣！不過無需記賬哦，等賬單到了，再記賬啊。企業(yè)日記賬這邊加上銀行有單企業(yè)沒有的收入，減去銀行有但企業(yè)沒有的支出。如果還是不平，就要再查是誰記錯了企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付未達(dá)賬項步驟賬單核對，逐日逐筆核對找出未達(dá)賬項將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行二、實物資產(chǎn)的清查方法(一）制定財產(chǎn)物資的盤存制

8、度1、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目的是以賬存數(shù)控制實存數(shù)。在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，可以隨時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理。 適合工業(yè)企業(yè)采用?？呻S時計算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結(jié)出余額將賬存數(shù)與實存數(shù)核對2、實地盤存制采用實地盤存制

9、的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對財產(chǎn)物資的實地盤點來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下： 期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實地盤存數(shù)=本期減少數(shù)由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財產(chǎn)清查的初衷。同時，采用實地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴(yán)密，可能掩蓋財產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實地盤存制。 實地盤存制庫存商品明細(xì)賬 會計科目：冷凍魚 實物計量單位：公斤201

10、2年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額61結(jié)存借200102 0005購入400124 80018購入200153 000借8009 000合 計6005 800220 A平時只登記存貨增加數(shù)，不登記存貨減少數(shù) B月末時，通過實地盤點確認(rèn)結(jié)存數(shù)C月末時，計算確定本月發(fā)金額D本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)存數(shù)本月增加數(shù)月末盤點結(jié)存數(shù)58011.2524756525（二）財產(chǎn)清查的方法1.實地盤點法 這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數(shù)量的。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方法進(jìn)行盤點。2.技術(shù)推算盤點法這種方法主

11、要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點數(shù)過磅的財產(chǎn)物資。此方法主要通過計尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些財產(chǎn)物資的實存數(shù)量。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記在盤存單上，并由盤點人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制“賬存實存對比表”，通過對比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)之間的差異。三、往來款項的清查方法往來款項的清查盤點，適宜采用詢證法。即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時，將有關(guān)往來款項的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制

12、對賬單（一式兩聯(lián)），送交對方進(jìn)行核對。對方將核對結(jié)果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回。對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處理，避免壞賬損失。任務(wù)三 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬實核對結(jié)果賬面數(shù)=實有數(shù)，說明賬實相符，不作賬務(wù)處理。賬面數(shù)實有數(shù)，進(jìn)行賬務(wù)處理實有數(shù)賬面數(shù) （盤盈）實有數(shù)賬面數(shù)（盤虧） 賬實不符的處理步驟： 1、調(diào)整財產(chǎn)物資賬面記錄，做到賬實相符。 2、分析差異原因，進(jìn)行處理轉(zhuǎn)賬一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見2、積極處理多余擠壓財產(chǎn)，清理往來款項3、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立和健全各項管理制度4、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟與方法對于財產(chǎn)清查結(jié)果的處理可分為以下兩種情況：1、審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報告表”“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，