云南省煙草公司系統(tǒng)工程建設(shè)投資項目審計實施細(xì)則(試行)

1、.PAGE ：.；PAGE 13云南省煙草公司系統(tǒng)工程建立投資工程審計實施細(xì)那么試行第一章總那么第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)云南省煙草公司系統(tǒng)工程建立投資工程的審計監(jiān)視，規(guī)范審計程序，提高審計任務(wù)質(zhì)量，合理、有效地控制工程造價，根據(jù)、，并結(jié)合實踐情況，制定本實施細(xì)那么。第二條 云南省煙草公司系統(tǒng)及投資控股公司的工程建立投資工程，均適用于本實施細(xì)那么。第三條 工程建立投資工程審計，是指審計機(jī)構(gòu)在工程前期、施工階段、開工驗收階段等工程工程全過程，對工程建立工程資金來源及運用情況、招標(biāo)招標(biāo)情況、工程建立本錢及其他財務(wù)收支情況、概算預(yù)算調(diào)整情況，以及各種合同執(zhí)行情況等進(jìn)展的審計監(jiān)視、管理。第四條工程建立投資

2、工程，投資金額50萬元以上含50萬元的須實施全過程跟蹤審計。既可以進(jìn)展工程全過程的審計，也可進(jìn)展工程部分環(huán)節(jié)的單項審計。第五條 省局審計處、各審計派駐辦在職責(zé)范圍內(nèi)擔(dān)任工程建立投資工程的審計監(jiān)視、管理任務(wù)。第六條 本實施細(xì)那么適用于云南省煙草公司系統(tǒng)各單位工程建立投資工程審計。第二章審計范圍、根據(jù)及職責(zé)第七條 工程建立投資工程審計范圍，包括新建、擴(kuò)建、改建、重建、遷建、維修、裝修等工程，無論采取何種承建方式、超越50萬元以上含50萬元的，均應(yīng)進(jìn)展審計監(jiān)視。第八條 工程建立工程的審計根據(jù)包括：1、國家、云南省及工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件；2、煙草行業(yè)有關(guān)規(guī)定；3、工程工程資料：投

3、資工程的申報審批文件可行性研討報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、概算預(yù)算及招標(biāo)招標(biāo)資料、工程承包及設(shè)備器材采購合同、協(xié)議、施工過程中的工程資料、工程工程決算、開工資料等。第九條 審計職責(zé)。按照“誰投資、誰擔(dān)任、誰受害的原那么，結(jié)合云南省煙草公司審計委派制的實踐情況，詳細(xì)職責(zé)如下：1、國家局審計的工程投資總額在1億元以上的根本建立工程、投資總額在2億元以上的技術(shù)改造工程由國家局審計部門擔(dān)任組織實施審計。被授權(quán)由省局公司審計部門實施審計的，完成審計工程后須及時向國家局審計部門提交審計報告。2、省局公司審計的工程省局公司包括獨立核算的事業(yè)單位和報賬制單位投資總額在1億元以下基建工程工程、投資總額在2億元以

4、下的技術(shù)改造工程由省局公司審計處擔(dān)任組織審計，必要時可以授權(quán)審計派駐辦辦室組織實施審計。3、所屬各公司審計的工程所屬各公司投資總額在1億元以下的根本建立工程、投資總額在2億元以下的技術(shù)改造工程，由審計派駐辦公室擔(dān)任組織實施審計，為便于省局公司監(jiān)視管理，在工程開場實施審計時，要及時向省局審計處備案。工程審計完成后應(yīng)及時向省級局公司提交審計報告。第三章 審計內(nèi)容第十條 工程建立工程必需實施全過程跟蹤審計，詳細(xì)審計內(nèi)容包括：一工程建立工程前期審計。審查工程工程開工前的工程工程方案、資金落實情況，招招標(biāo)情況、開工條件具備情況，以及施工隊伍選定、承包合同簽定情況等的合法性、合規(guī)性。1、工程投資工程能否列

5、入投資規(guī)劃、年度投資方案，工程建立能否符合根本建立程序和投資管理的有關(guān)規(guī)定；2、所建工程能否經(jīng)過調(diào)研論證，內(nèi)部決策的痕跡記錄能否完好，可行性研討報告及初步設(shè)計能否經(jīng)行業(yè)主管部門審批，工程建立能否獲得用地、環(huán)保、規(guī)劃、消防等部門的同意。3、工程資金來源能否符合行業(yè)有關(guān)規(guī)定企業(yè)自有資金，能否按投資方案及時到位，運用能否合規(guī)；4、工程建立工程招標(biāo)招標(biāo)審計實行招標(biāo)招標(biāo)的工程建立工程，應(yīng)嚴(yán)厲按照及行業(yè)相關(guān)規(guī)定對招標(biāo)招標(biāo)實施審計。1會同招標(biāo)人審核資歷預(yù)審文件、招標(biāo)文件；2審核工程量清單及欄標(biāo)價的編制情況；3不招標(biāo)的工程工程參與施工單位的選擇；4參與審核合同條款。能否存在中標(biāo)后招標(biāo)人又提出與招標(biāo)文件及招標(biāo)承

6、諾不一致或相違背的情況，能否存在提高建立規(guī)范、添加投資或損害招標(biāo)人建立單位利益的變卦設(shè)計。5、監(jiān)控施工進(jìn)度，對工程建立所需求的主要設(shè)備、主要資料加強(qiáng)督促落實。6、對合同的合法、合規(guī)性、完備性進(jìn)展審計。審查合同雙方的權(quán)益、義務(wù)能否對等，合同雙方真實意思表達(dá)能否明晰，合同對方的違約責(zé)任能否明確，能否有明顯不利于建立單位的條款。能否存在沒有詳細(xì)工程清單的固定總價合同，合同內(nèi)容能否與現(xiàn)實相符。施工合同能否就承包范圍、結(jié)算方式、價差的調(diào)整、措施費及風(fēng)險費、供材的價錢、采保費、總分包之間的配合與責(zé)任以及變卦部分價款等內(nèi)容予以明確。工程監(jiān)理合同能否明確業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任、有無對違約責(zé)任的清查條款。7、總、分包之

7、間責(zé)任能否明確，分包單位能否具有相應(yīng)資質(zhì)，有無違反規(guī)定將分包的工程再轉(zhuǎn)包等問題。8、 審查能否存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊工程；能否存在沒有施工圖進(jìn)展工程招招標(biāo)的景象。9、審查建立工程各參與方設(shè)計、招招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理等單位能否具備國家要求的相應(yīng)資質(zhì)，支付的費用能否超越國家或者行業(yè)規(guī)定的規(guī)范。二工程投資工程建立期間審計。建立期間審計，是指從投資經(jīng)濟(jì)活動開場至工程開工決算編報之前，審計部門對固定資產(chǎn)投資單位及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位與投資工程有關(guān)的財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)展的審計監(jiān)視。目的是對工程工程的進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制進(jìn)展審查和評價，及時糾正工程建立中存在的問題，制止投資資金流失和

8、浪費，強(qiáng)化工程動態(tài)管理，審計主要內(nèi)容為：1、審查工程調(diào)整概算情況，檢查調(diào)整概算能否合規(guī)合理，設(shè)計變卦的內(nèi)容能否符合規(guī)定，能否經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)同意；審計影響工程建立的單項工程投資調(diào)整和建立內(nèi)容變卦，能否按規(guī)定的管理程序報批，有無擅自擴(kuò)展建立規(guī)模和提高規(guī)范的問題。2、審查工程建立資金到位與運用情況，資金運用能否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建立資金問題；有無非法集資、攤派和亂收費問題；對施工單位付款及結(jié)算，能否按合同嚴(yán)厲執(zhí)行；有無損失浪費等問題。3、審查設(shè)備及資料購置情況，能否按照同意的設(shè)計購置，有關(guān)設(shè)備的會計資料等能否真實、可靠，設(shè)備本錢的核算能否正確。4、審查合同的執(zhí)行情況。審查設(shè)計單位能否按期提供圖紙

9、，能否有因設(shè)計思索不周呵斥損失；審查監(jiān)理公司能否按照建筑法以及其它相關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，能否對隱蔽工程進(jìn)展了有效記錄與影像取證；審查資料、設(shè)備能否與合同商定的品牌、規(guī)格、型號以及技術(shù)規(guī)范相一致；審查各咨詢以及審計等中介機(jī)構(gòu)能否提供合同商定的效力；審查各單項工程能否符合施工合同商定的質(zhì)量要求，能否有超進(jìn)度付款的景象，收款單位能否與合同方吻合，對方能否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。5、普通工程備料款能否超越合同價含水、暖、電的20%，設(shè)備安裝工程能否超越安裝費的30%，對方能否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函。能否存在超進(jìn)度付款的景象。國家局此規(guī)定，在實踐操作中有相當(dāng)?shù)碾y度，能否還保管？6、 建立單位在支付工程

10、款已達(dá)合同價的75%后必需停頓付款，待單項位工程開工結(jié)算后再支付余款；合同必需商定暫扣不低于開工結(jié)算價5%的質(zhì)量保證金。省公司如今執(zhí)行是到80%，運用多大的比例？7、設(shè)計變卦能否經(jīng)建立單位、施工單位、設(shè)計單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字一式四聯(lián)，現(xiàn)場變卦能否經(jīng)施工單位和建立單位授權(quán)的代表簽字一式兩聯(lián)；在變卦時，能否書面商定計價方式，變卦內(nèi)容能否真實。8、內(nèi)部控制審查。主要檢查工程管理機(jī)構(gòu)能否建立招招標(biāo)制度、主材、設(shè)備采購的比質(zhì)、比價制度、變卦洽商的審批制度、以及其他相關(guān)的內(nèi)控制度和相互制衡的部門，一切內(nèi)部控制制度能否得當(dāng)、能否能有效執(zhí)行。三工程結(jié)算審計。是指對建立工程全部本錢的真實性、合法性進(jìn)

11、展的審查和評價。工程結(jié)算審計主要包括以下內(nèi)容：審計工程結(jié)算的編制能否真實、準(zhǔn)確；審計結(jié)算工程能否與設(shè)計文件相符，能否控制在概算范圍內(nèi)；審計設(shè)計變卦、現(xiàn)場簽證、資料設(shè)備價錢的變化、補(bǔ)充合同的內(nèi)容等對工程造價產(chǎn)生影響的事項。單項位工程開工結(jié)算重點審核以下內(nèi)容：工程量計算能否符合規(guī)定的計算規(guī)那么、能否準(zhǔn)確；工程取費能否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率規(guī)范；設(shè)備、資料用量能否與定額含量或設(shè)計含量一致；設(shè)備、資料能否明顯高于市場價錢；利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率能否符合規(guī)定。四工程建立工程開工決算審計建立工程開工決算包括從謀劃到開工投產(chǎn)運用全過程的費用，包括建筑、安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

12、必需在一切工程以及前期的設(shè)計費等費用審計終了以后才干進(jìn)展開工決算審計。建立工程開工決算，應(yīng)由建立單位或建立單位委托的中介機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定編制工程開工決算報告，審計部門應(yīng)該審核開工決算報告的真實性及完好性，并出具相應(yīng)的審計復(fù)核報告或?qū)こ涕_工決算報告進(jìn)展審查批復(fù)。1、審查資金投入情況，核準(zhǔn)各種資金渠道投入的實踐金額，查明資金不到位的數(shù)額，并分析其緣由及影響。核準(zhǔn)實踐投資完成額。審計建立資金運用、管理及核算情況。2、核準(zhǔn)概預(yù)算總投資，并審查概預(yù)算調(diào)整情況。根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概預(yù)算調(diào)整原那么、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變卦和估算的費用。核實工程超概預(yù)算的金額，分析超概預(yù)算的緣由，查明擴(kuò)展規(guī)模、提高規(guī)范和概預(yù)算

13、外投資情況。3、審查驗收前資料預(yù)備任務(wù)。主要包括能否系統(tǒng)整理工程建立的相關(guān)技術(shù)資料、能否已完成開工圖紙的編制、能否匯總整理工程建立的各項記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料能否真實可靠、各類資料能否分類立卷并妥善管理。4、交付運用資產(chǎn)審查。主要審查編制的總表和明細(xì)表能否正確，實地核對交付運用資產(chǎn)，能否符合交付條件，移交手續(xù)能否齊全、合規(guī)；檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他投資支出、待核銷基建支出、非運營性工程轉(zhuǎn)出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分?jǐn)偳闆r，計算方法能否合理。審核未完工工程量及所需投資，能否有將新建工程作為未完工工程。5、審查結(jié)余資金。對上級專項撥款的建立工程，應(yīng)審查有無虛列往來款項，隱慝

14、結(jié)余資金；審查銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題； 各項債務(wù)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建立資金和債務(wù)債務(wù)清理不及時等問題，呆賬壞賬的處置情況等。6、審計尾工工程及預(yù)留費用的情況。第四章審計程序及審計方式第十一條 工程建立投資工程審計程序，應(yīng)按照及工程規(guī)模、工程性質(zhì)等制定詳細(xì)審計程序。第十二條 建立單位應(yīng)在工程的可行性研討報告和初步設(shè)計文件同意后，按照審計權(quán)限，通知內(nèi)部審計部門對建立工程開展審計任務(wù)。審計部門接通知后應(yīng)及時制定審計方案。第十三條 工程投資工程的審計可分為自行審計和委托中介機(jī)構(gòu)審計兩種方式。第五章 委托審計及相關(guān)付費規(guī)范第

15、十四條 各級內(nèi)部審計部門在審計力量缺乏、不具備工程造價審計資質(zhì)或相關(guān)專業(yè)知識的情況下，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對投資工程進(jìn)展審計，向委托單位提交審計報告。第十五條 需對外委托工程建立審計的工程，中介機(jī)構(gòu)須具備建立部工程造價甲級資質(zhì)，并經(jīng)省局公司認(rèn)可；需對外委托工程開工決算審計的工程，中介機(jī)構(gòu)須有煙草審計閱歷，并經(jīng)省局公司認(rèn)可。簽署委托合同前，必需報主管指點贊同。第十六條 受托方對審計結(jié)果承當(dāng)法律責(zé)任，委托方對審計過程進(jìn)展跟蹤管理，對中介機(jī)構(gòu)審計程序的合規(guī)性、公允性、造價的合理性進(jìn)展監(jiān)視，確保審計結(jié)果的客觀、公正。第十七條 中介機(jī)構(gòu)受托進(jìn)展審計時，必需提供咨詢效力。要將管理建議構(gòu)成書面文件

16、提交建立單位內(nèi)審部門。第十八條 受托中介機(jī)構(gòu)不得與施工單位共謀擅自提高結(jié)算申報金額。在簽署施工合同時，必需在合同中商定審減金額超越10時，超越部分審計費用由施工單位承當(dāng)并承當(dāng)一定違約責(zé)任。受托中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的控制，防止現(xiàn)場審計人員與有關(guān)利益方共謀，呵斥投資人的損失。國家局的此規(guī)定在云南執(zhí)行有相當(dāng)?shù)碾y度，能否保管？第十九條 相關(guān)付費規(guī)定按誰投資誰支付委托中介效力費用的原那么，付費規(guī)范根據(jù)國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實踐協(xié)商簽署委托協(xié)議。省局公司審計處組織進(jìn)展的審計由省局公司簽署委托書，并支付審計費用；審計派駐辦組織的審計由駐地公司簽署委托書，并支付審計費用。第六章 審計任務(wù)要求第二十條 被審計

17、單位要按照審計要求，積極配合任務(wù)并對所提供資料的真實性、完好性擔(dān)任。不得以任何理由回絕提供資料，限制審計范圍。須向?qū)嵤徲嫷膶徲嫿M提供以下資料：工程報告書及批復(fù)；初步設(shè)計的同意文件；概算明細(xì)及批復(fù)；工程的年度投資方案或資金籌措文件；工程前期征地拆遷資料；總承包、分包、設(shè)計、施工、監(jiān)理、資料含設(shè)備采購等合同及工程有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證和招標(biāo)、招標(biāo)有關(guān)文件和資料；建立工程相關(guān)單位的資質(zhì)證明及取費文件、預(yù)結(jié)算編制人員資歷證書復(fù)印件；工程月報及開工驗收資料如：施工日志、質(zhì)量評定單等；施工圖紙和設(shè)計變卦的資料；開工圖；工程結(jié)算書：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；基建工程的內(nèi)控制度；基建工程有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料；開工初步驗收報告；根本建立工程概略表、開工財務(wù)決算表、交付運用財富總表、交付運用資產(chǎn)明細(xì)表、開工財務(wù)決算闡明書等。第二十一條 審計組對發(fā)現(xiàn)的管理問題要構(gòu)成書面文件及時與建立單位溝通，現(xiàn)場終了時要構(gòu)成書面管理審計報告。審計現(xiàn)場終了時要與施工單位簽署工程造價確認(rèn)書，以此作為工程開工結(jié)算的根據(jù)，同時出具開工結(jié)算審計報告。第二十二條 審計組要編制詳細(xì)的任務(wù)底稿，尤其是工程開工結(jié)算，要有工程量計算底稿和分項底稿，對核增或核減項要簽署工程審核確認(rèn)單，同時簽定最終造價確認(rèn)書并由施工單位、建立單位和審核方簽字、蓋章。第二十三條 審計報告要對建