《外匯收支情況表》編制操作實例-中國·珠海

1、愛外匯收支情況案表編制吧操作實例芭例1：懊中外叭A般、礙B哎兩公司合資舉辦埃的一生產性外商癌投資企業(yè)，注冊按資本800萬美澳元，投資比例為般3：5，其挨2002年1月盎1日唉涉及外幣計價交瓣易的有關項目的版余額如表1-1挨。表1-1外匯收支情況表疤編制單位： 藹 公司 凹 疤 鞍 捌 邦2001年12背月31日壩組織機構代碼：翱 吧 外匯登記證叭號碼： 爸 頒 單位：礙美元罷資產擺期初數搬期末數八負債及經常項目按差額鞍期初數稗期末數壩外匯貨幣資金扳6730000敖應付外匯帳款耙800000安 現金背30000俺其中：應付境內鞍帳款矮0阿 資本金帳戶罷存款八1200000邦 貨物貿易隘80000

2、0扳 經常項目帳頒戶存款背5500000搬其中：一年期以班上癌0藹 外債帳戶存氨款拌0捌 埃融資租賃拜0巴 其他帳戶存跋款柏0熬 服務貿易邦0凹應收外匯帳款拜1000000艾其中：一年期以伴上把0頒其中：應收境內霸帳款澳0八 其他應付款案0把 貨物貿易案1000000頒其中：一年期以白上般0罷 服務貿易唉0班預收外匯帳款扮0扳其他應付款懊0哀其中：一年期以擺上拔0笆預付外匯帳款伴700000礙應付外籍人員工盎資澳30000襖應收外匯股利壩0笆應付外匯股利拜3000000罷 其中：應收境爸內股利稗0埃其中：一年期以哎上按2300000隘境外投資艾0敖境外借款岸1000000搬其中：固定資產靶0安

3、 金融機構借搬款愛1000000癌 無耙形資產笆0搬 關聯企業(yè)借敗款疤0疤境內外匯投資耙0白發(fā)行債券凹0耙非外匯形式資產白800000骯境內外匯借款柏0啊 人民幣霸800艾000笆其中：境內外資哀金融機構借款啊0隘 固定資產唉0靶應付外匯利息埃100000巴無形資產柏0哀其中：應付境內爸利息澳0暗資本對價轉移絆0柏實收境外資本柏5000000礙單方面資本轉移笆0板 外國直接投盎資扮5000000柏 其他安0挨 外國證券投矮資哀0柏結購匯差額傲-500000版實收境內外匯資疤本懊0凹匯率折算差額藹0愛其他資產吧0胺經常項目差額邦-120000氨0巴合計叭8730000扒合計隘8730000凹附注

4、：1、對外熬擔保本年新增擔背保 美元，傲減少擔保金額 辦 美元，年末耙余額 美元挨2、按股權或約按定比例計算外方隘所有的未分配利扳潤年末余額 擺 美元爸3、半“啊其他資產般”癌占佰“百資產合計胺”埃的 %叭填表日期：邦扳八辦編制人：愛鞍 會計主管：愛笆 法定代表人搬：八奧審核會計師事務氨所：奧襖 注冊會計師百：擺岸該企業(yè)2002藹年度發(fā)生的涉及唉外幣計價交易的叭經濟業(yè)務如下：胺接受現金捐贈1艾0萬美元；扒根據股東會、董般事會相關決議，敗將以前年度股利傲200萬美元從扳經常項目帳戶匯扳出，100萬美骯元轉增資本，已叭經辦理工商登記辦變更手續(xù)；芭為購買原材料，伴擴大再生產，向絆境外金融機構借班入3

5、年期借款3癌00萬美元，款百項已入銀行帳戶巴；壩提取應計入本期疤損益的長期借款扳利息15萬美元巴；昂收到上一年度出骯口產品的貨款1胺00萬美元，直阿接在銀行結匯；盎從經常項目帳戶白提取提取現金2八0萬美元，準備胺發(fā)放外籍人員工扮資；翱計提工資20萬傲美元；支付外籍扳人員工資18萬半美元；安償還長期借款本背金50萬美元，埃利息20萬美元八；捌進口原材料一批昂，從經常項目帳澳戶支付貨款20拜0萬美元，款項白已付，材料未到邦；按出口產品一批，耙銷售價款280胺萬美元，產品已啊運出，貨款未收愛到；胺收到出口產品的吧貨款280萬美挨元，進入經常項叭目帳戶；半中方股東背A隘向外方股東罷B暗溢價出讓10%叭

6、股權，轉讓價格百120萬美元；暗外方股東百B案增加投入400佰萬美元，其中投疤入現金200萬吧美元，機器設備哎150萬美元，版專利權50萬美八元；鞍外方股東斑B艾以其按比例享有拔的盈余公積50俺萬美元、未分配伴利潤80萬美元瓣轉增資本；案根據董事會決議罷，將當年實現的靶利潤40%分配骯給股東，外方股艾東按其出資比例搬分得50萬美元白；款項未匯出；八從經常項目帳戶奧支付上一年度購胺買材料款80萬隘美元。搬要求編制熬2002年12岸月31日扮的外匯收支情況柏表解答：挨根據前述業(yè)務編俺制分錄：搬（1）借：外匯翱貨幣資金-扮經常項目帳戶存艾款 10拔 百 貸：經常項懊目差額 伴10拔（2）借：應付骯外

7、匯股利 敖 300案 瓣 貸：外匯貨艾幣資金-經瓣常項目帳戶存款班 200般實收境外資本 拔 100版（3）借：外匯盎貨幣資金-白外債帳戶存款 埃 300鞍 藹 貸：境外借安款-金融機版構借款 跋300背（4）借：經常搬項目差額 靶 15八 啊 貸：應付外癌匯利息 巴15搬（5）借：結購扮匯差額 背100跋 百 貸：應收外扮匯帳款 版100靶（6）借：外匯邦貨幣資金-骯現金 2埃0跋 拜 貸：外匯貨翱幣資金-經扒常項目帳戶存款捌 20稗（7）借：經常笆項目差額 柏 20骯 暗 貸：應付外柏籍人員工資 疤 20班借：應付外籍人跋員工資 吧18熬 敗 貸：外匯貨藹幣資金-現俺金 18襖（8）借：境

8、外班借款-金融捌機構借款 佰 50扒 埃 應付外匯利艾息 20骯 皚 貸：外匯貨昂幣資金-外辦債帳戶存款 白 70岸（9）借：經常靶項目差額 巴 200俺 扳 貸：外匯貨班幣資金-經耙常項目帳戶存款佰 200澳（10）借：應盎收外匯帳款-挨-貨物貿易 胺 280骯 跋 貸：經常項擺目差額 般280岸（11）借：外捌匯貨幣資金-捌-經常項目帳戶皚存款 2胺80皚 罷 貸：應收外矮匯帳款-貨俺物貿易 半280 阿（12）借：非癌外匯形式資產-擺-資本對價轉俺移 80白 翱 貸：實收境芭外資本-外澳國直接投資 拔 80奧注意：按注冊資愛本的10%即8般0萬美元填列，俺非120萬美元柏。艾（13）借：

9、外柏匯貨幣資金-哀-資本金帳戶存笆款 20胺0愛 澳 非外匯形奧式資產-固疤定資產 敖150挨 把 非外匯形頒式資產-無頒形資產 襖50八 唉 貸：實收境艾外資本-外敖國直接投資 耙 400 岸（14）借：非藹外匯形式資產-皚-其他 拔 130埃 芭 貸：實收境背外資本-外版國直接投資 捌 130澳（15）借：經唉常項目差額 版 50佰 隘 貸：應付外挨匯股利 瓣50骯（16）借：應邦付外匯帳款-八-貨物貿易 頒 80把 瓣 貸：外匯貨胺幣資金-經搬常項目帳戶存款八 80凹根據上述分錄計般算外匯收支情況靶表中各項目發(fā)生百額：頒“耙外匯貨幣資金-拜-現金皚”凹項目發(fā)生額=2唉0-18=2；皚“敖

10、外匯貨幣資金-岸-資本金帳戶俺存款搬”傲項目發(fā)生額=2鞍00；稗“案外匯貨幣資金-奧-經常項目帳班戶存款伴”辦項目發(fā)生額=1癌0+280-2巴00-20-2翱00礙-80=-21扳0；岸“敗外匯貨幣資金-霸-外債帳戶存隘款搬”敗項目發(fā)生額=3背00-70=2拜30；案“爸外匯貨幣資金邦”八項目發(fā)生額=2絆+200-31癌0+230=1艾22；半“百應收外匯帳款案”挨項目發(fā)生額=2盎80-280-背100=-10鞍0；班“罷非外匯形式資產扳-固定資產百”懊 項目發(fā)生額=澳150；瓣“笆非外匯形式資產胺-無形資產挨”傲 項目發(fā)生額=班50；扒“礙非外匯形式資產安-資本對價翱轉移癌”壩 項目發(fā)生額=

11、啊50；藹“埃非外匯形式資產傲-其他邦”安 項目發(fā)生額=背130；笆“佰非外匯形式資產辦”懊 項目發(fā)生額=把150+50+耙50+130=胺380；皚“骯結購匯差額疤”搬項目發(fā)生額=1澳00；佰“捌應付外匯帳款半”背 項目發(fā)生額=敖-80；罷“罷應付外籍人員工哎資阿”爸項目發(fā)生額=2唉0-18=2；擺“搬應付外匯股利版”藹項目發(fā)生額=5把0-300=-哀250；愛“熬境外借款-柏金融機構借款爸”埃項目發(fā)生額=3芭00-50=2擺50；背“疤應付外匯利息哀”邦項目發(fā)生額=1鞍5-20=-5愛“頒實收境外資本胺”斑項目發(fā)生額=1皚00+80+4隘00+130=捌710；唉“阿經常項目差額擺”伴項目

12、發(fā)生額=1扒0+280-1笆5-20-20八0-50=5。笆編制外匯收支情絆況表，如表1-把2表1-2外匯收支情況表胺編制單位： 哀 公司 皚 擺 柏 頒 般2002年12搬月31日邦組織機構代碼：敗 岸 外匯登記證拜號碼： 把 罷 單位：傲美元藹資產板期初數捌期末數奧負債及經常項目愛差額翱期初數瓣期末數背外匯貨幣資金礙6730000愛7950000罷應付外匯帳款岸800000敗0翱 現金骯30000版50000邦其中：應付境內艾帳款拌0耙0扳 資本金帳戶阿存款按1200000擺3200000昂 貨物貿易哀800000芭0扒 經常項目帳傲戶存款愛5000000辦2900000熬其中：一年期以扳

13、上百0跋0霸 外債帳戶存凹款版500000罷2800000扒 昂融資租賃巴0百0白 其他帳戶存岸款般0奧0矮 服務貿易邦0盎0般應收外匯帳款拔1000000靶0愛其中：一年期以板上案0耙0般其中：應收境內佰帳款盎0伴0吧 其他應付款叭0邦0氨 貨物貿易扳1000000拌0斑其中：一年期以挨上辦0安0暗 服務貿易昂0跋0矮預收外匯帳款芭0癌0絆其他應付款挨0捌0盎其中：一年期以罷上懊0礙0昂預付外匯帳款翱700000俺700000疤應付外籍人員工吧資案30000擺50000伴應收外匯股利埃0昂0襖應付外匯股利絆3000000哎500000哎 其中：應收境佰內股利頒0半0盎其中：一年期以熬上阿23

14、00000癌0跋境外投資暗0啊0擺境外借款隘1柏000000霸3500000柏其中：固定資產敖0爸0哀 金融機構借跋款盎1000000霸3500000跋 無扳形資產翱0叭0俺 關聯企業(yè)借叭款骯0安0背境內外匯投資隘0愛0襖發(fā)行債券敖0伴0隘非外匯形式資產笆800000案4600000背境內外匯借款奧0哎0佰 人民幣藹800000安800000般其中：境內外資稗金融機構借款癌0哀0安 固定資產爸0霸1500000班應付外匯利息扮100000擺50000哀無形資產安0暗500000版其中：應付境內巴利息般0斑0斑資本對價轉移敖0搬80岸0000巴實收境外資本骯5000000擺1210000扳0吧單

15、方面資本轉移扳0翱0罷 外國直接投靶資岸5000000百1180000伴0熬 其他把0霸1300000艾 外國證券投翱資皚0疤0凹結購匯差額翱-500000岸500000胺實收境內外匯資罷本柏0瓣0絆匯率折算差額傲0艾0耙其他資產暗0熬0頒經常項目差額氨-120000傲0胺-115000笆0凹合計柏8730000岸1505000般0氨合計俺8730000愛1505000澳0案附注：1、對外巴擔保本年新增擔捌保 0 美元，拔減少擔保金額 阿0 美元，年末藹余額0 美元氨2、按股權或約胺定比例計算外方百所有的未分配利暗潤年末余額 盎 美元礙3、罷“氨其他資產拜”耙占罷“案資產合計疤”按的 0 %敗

16、填表日期：案柏按拜編制人：疤鞍 會計主管：板吧 法定代表人?。喊}叭審核會計師事務啊所：靶瓣 注冊會計師擺：按笆例2：辦一境外吧H愛公司投資設立的唉投資性外商獨資芭投資企業(yè)斑(巴以下簡稱翱“搬W擺企業(yè)奧”佰)，截止靶2001年12把月31日巴累計劃撥投資款頒3000萬美元埃，累計回收利潤敗800萬美元，邦尚有430萬美八元利潤未回收，般投資明細如表2笆-1；奧2001年12艾月31日拔外匯收支情況表扒如表2-2（為俺節(jié)約篇幅，本處襖未采用完整格式矮）；表2-1金額：萬美元吧投資時間扮累計劃撥投資款半應收未收利潤澳A安企業(yè)壩1998年柏600班50懊B伴企業(yè)案1998年壩100疤0跋C埃企業(yè)頒19

17、99年絆700澳180阿D埃企業(yè)八2000板400絆0矮E傲企業(yè)癌2001年斑1200翱200百合計哀3000愛430表2-2外匯收支情況表爸編制單位：罷W懊公司 搬 耙 矮 罷 白2001年12把月31日癌組織機構代碼：笆 捌 外匯登記證按號碼： 俺 板 單位：疤美元挨資產安期初數癌期末數埃負債及經常項目鞍差額埃期初數鞍期末數柏外匯貨幣資金巴1500000邦0巴應付外匯帳款瓣0絆應收外匯股利拌4300000版應付外匯股利佰8000000昂境內外匯投資邦3000000藹0案實收境外資本氨4000000拜0懊非外匯形式資產耙0壩 人民幣瓣單方面資本轉移八經常項目差額皚1300000凹合計骯493

18、0000般0皚合計暗4930000般0鞍附注：1、對外藹擔保本年新增擔壩保 美元，氨減少擔保金額 白 美元，年末礙余額 美元扳2、按股權或約敗定比例計算外方爸所有的未分配利岸潤年末余額 愛 美元案3、伴“昂其他資產巴”拌占邦“叭資產合計?！卑牡?%佰填表日期：俺扮皚矮編制人：拔頒 會計主管：版唉 法定代表人瓣：愛骯審核會計師事務捌所：拌凹 注冊會計師暗：皚奧2002年度發(fā)襖生的經濟業(yè)務如昂下：板向芭A翱企業(yè)增資100吧萬美元；瓣B爸企業(yè)因長期經營絆不善，進行清算拔，清算所得人民愛幣83萬元（折壩合10萬美元）背；邦 矮向鞍C芭企業(yè)增資300捌萬美元，其中用芭B岸企業(yè)清算所得人阿民幣83萬元（安

19、折合10萬美元疤）；爸將所持有的隘D佰企業(yè)股份全部轉耙讓，轉讓所得人皚民幣3735萬奧元（折合450案萬美元）；隘從敗A敖企業(yè)分回利潤3懊0萬美元，從百C稗企業(yè)分回利潤1叭80萬美元，從瓣E按企業(yè)分回人民幣靶利潤1660萬叭元（折合200靶萬美元）；拌投資一高新技術扮企業(yè)，投資款1骯000萬美元，扮全部用貨幣資金胺投入；頒為進一步擴大經般營，阿W壩企業(yè)當年新增投盎資3000萬美挨元，款項已經收八到，已辦理工商氨登記變更手續(xù)；敖W絆企業(yè)將以前年度安應付未付的利潤胺800萬美匯出鞍；背W懊企業(yè)當年實現利敖潤600萬美元唉。根據董事會決巴議及相關財務制絆度，將當年利潤班的30%分配給按股東，款項尚未

20、按匯出；俺收購拌H胺公司在境內投資百的其他公司的股皚權，收購價80扳萬美元，其中5案0萬美元已付，澳30萬美元未付哎。奧要求編制20*鞍2年12月31笆日的外匯收支情背況表解答：艾1、根據前述業(yè)鞍務編制分錄：捌（1）借：境內辦外匯投資 盎 100氨 擺 貸：外匯貨翱幣資金 拜100藹（2）借：非外哀匯形式資產-敗-人民幣 疤 10俺 昂 非外匯形式昂資產-單方熬面資本轉移 叭 5扒 氨 貸：境內外芭匯投資 笆15班（3）借：境內挨外匯投資 跋 300哎 胺 貸：非外匯拔形式資產-藹人民幣 瓣10懊外匯貨幣資金 安 290罷（4）借：非外挨匯形式資產-扳-人民幣 礙 450靶 靶 貸：境內外把匯

21、投資 壩400扮非外匯形式資產般-單方面資暗本轉移 5挨0邦（5）借：外匯敗貨幣資金 疤 210拜 拌 非外匯形式跋資產-人民拌幣 20安0氨貸：應收外匯股擺利-企業(yè) 背 30礙 應收外案匯股利-企疤業(yè) 18百0懊 應收外班匯股利-企霸業(yè) 20疤0骯（6）借：境內盎外匯投資 礙 1000百 芭 貸：外匯貨案幣資金 伴1000壩（7）借：外匯百貨幣資金 爸 3000壩 辦 貸：實收境奧外資本 瓣3000哎（8）借：應付扒外方股利 白 800柏 爸 貸：外匯貨拌幣資金 半800澳（9）借：經常芭項目差額 艾 180癌 盎 貸：應付外把方股利 懊180挨（10）借：境芭內外匯投資 凹 80爸 搬 貸

22、：外匯貨俺幣資金 半50敗 白 應般付外匯帳款-俺-其他應付款 巴 30哎2、編制外匯收矮支情況表，如表鞍3-2（為節(jié)約伴篇幅，本處未采鞍用完整格式）表2-3外匯收支情況表矮編制單位：敗W靶公司 皚 班 板 唉 按2002年12骯月31日矮組織機構代碼：爸 扒 外匯登記證板號碼： 板 阿 單位：佰美元暗資產奧期初數懊期末數疤負債及經常項目扳差額扳期初數拜期末數佰外匯貨幣資金澳1500000挨0瓣2470000絆0背應付外匯帳款叭0按300000熬應收外匯股利捌4300000岸200000擺應付外匯股利稗8000000傲1800000扳境內外匯投資扒3000000稗0癌4065000疤0扒實收境

23、外資本敖4000000癌0按7000000艾0芭非外匯形式資產皚0柏6950000霸 人民幣澳0骯6500000扒單方面資本轉移拔0艾450000八經常項目差額阿1300000礙-500000邦合計百4930000霸0埃7160000瓣0般合計熬4930000絆0熬7160000挨0隘附注：1、對外邦擔保本年新增擔跋保 美元，暗減少擔保金額 盎 美元，年末靶余額 美元氨2、按股權或約暗定比例計算外方矮所有的未分配利絆潤年末余額 矮 美元敖3、藹“翱其他資產盎”半占斑“扒資產合計艾”暗的 %敖填表日期：八按暗熬編制人：柏罷 會計主管：唉癌 法定代表人鞍：懊瓣審核會計師事務拔所：跋耙 注冊會計師啊

24、：敖艾例3：拌一外商投資企業(yè)斑成立于1998凹年，注冊資本人板民幣800萬元骯，其中：中方投敖入資金300萬扒元，外方投入相八當于人民幣30唉0萬元的貨幣資辦金，2002年霸投入相當于人民把幣180萬元的盎機器設備，投入扮時匯率為1美元疤=8.0元人民佰幣。截止癌2002年12藹月31日矮資產負債表各會唉計科目余額如下八：唉金額單位：人民斑幣萬元唉明細科目般借方余額奧明細科目霸貸方余額半銀行存款胺600澳預付帳款盎400罷應收帳款翱500拌其他應付款氨50叭其他應收款般150胺預收帳款般120斑預付帳款唉200邦應付工資柏10拔固定資產按380襖應付股利爸150班應交稅金扳40般實收資本愛80

25、0芭盈余公積暗100翱未分配利潤拜160氨合計皚1830埃合計 頒1830扮（吧2002年12暗月31日頒匯率為1美元=版8.27元人民懊幣，1港幣=1案.06元人民幣哎）班其中涉及外幣計阿價交易的各會計氨科目明細如下：背銀行存款中外幣吧銀行存款-礙美元戶45萬美按元，銀行存款-背-港幣戶50骯萬港幣；背應收帳款中應收扮外匯帳款-愛A靶企業(yè)30萬美元藹，應收外匯帳款澳-跋B癌企業(yè)20萬港幣捌；翱固定資產中除了埃外方投入的機器稗設備180萬元俺人民幣外，其余拜均是在國內購買柏的；哎應付帳款中有應哎付外匯帳款20胺萬美元；罷應付工資中有應案付外匯工資2萬搬美元；敗應付股利中按股皚權比例，外方擁哀有

26、的份額為90埃萬元人民幣；熬2001年度結愛匯3筆，共50擺萬美元；購匯2哎筆，共60萬美佰元。般要求根據上述資柏料編制外匯收支唉情況表。解答：背“岸外匯貨幣資金柏”半項目余額=45把0000+50鞍0000*1.挨06/8.27懊=514087班；瓣“阿應收外匯帳款傲”邦項目余額=30懊0000+20罷0000*1.敗06/8.27巴=325635板；叭“阿非外匯形式資產懊”盎項目余額=18氨00000/8凹.27=217隘654；哎“耙匯率折算差額把”百項目余額=18懊00000/8八.0-1800熬000/8.2柏7=7346；癌“藹結購匯差額懊”皚項目余額=50盎0000-60靶000

27、0=（-邦）100000襖；凹“笆應付外匯帳款礙”罷項目余額=20埃0000；懊“礙應付外籍人員工昂資唉”案項目余額=20皚000；柏“阿應付股利背”芭項目余額=90耙0000/8.敖27=1088版27；瓣“按實收境外資本胺”扳項目余額=48礙00000/8巴.0=6000伴00；愛“俺經常項目差額唉”扒項目余額=51瓣4087+32唉5635+21翱7654+73芭46-1000暗00-2000白00艾-20000-叭108827-胺600000=爸35895；白按股權或約定比敗例計算外方所有愛的未分配利潤年疤末余額=160藹0000*60捌%/8.27=唉116082美靶元。翱編制的外匯收支昂情況表如表3-靶1（為節(jié)