淺析房地產(chǎn)公司會計科目設(shè)置

1、捌房地產(chǎn)公司會計搬科目設(shè)置班順序號哎般編癌 版號扒伴 版科目名稱靶胺 八把 斑一、資產(chǎn)類笆1敗 板斑101安 頒佰 百現(xiàn)金案2絆 藹拜102安 捌襖 板銀行存款皚一般的房地產(chǎn)公敗司都會涉及到貸笆款和銀行按揭貸擺款，這里面會涉板及到幾種性質(zhì)不頒同的賬戶，建議跋把貸款專戶和銀熬行按揭賬戶與一瓣般結(jié)算戶分開，艾設(shè)成三級明細按翱1藹02.0笆1艾結(jié)算戶下設(shè)明細傲八10俺2.0靶2吧貸款專戶一般項皚目公司只有一個擺，如有幾個則下凹設(shè)明細霸啊10笆2.0啊3半按揭保證金戶視哎情況可設(shè)明細，絆同時一般情況下俺，銀行會要求對柏應(yīng)在開一個一般爸結(jié)算戶，專門用盎于在按揭保證金阿解凍時劃入一般啊結(jié)算戶柏這樣區(qū)分佰的

2、目的是因為按笆揭保證金戶是不啊能隨便動用的資半金，便于統(tǒng)計公翱司的可動用資金瓣，可動用資金這壩一概念對一個房邦地產(chǎn)公司來說還芭是很重要的，在耙報建的時候，計鞍委和建委都會要澳銀行開具相應(yīng)的版資金證明，這個啊按揭保證金上的熬錢是不能計算在隘內(nèi)的。澳3皚 隘吧109搬 埃矮 扒其他貨幣資金把（該科目一般不壩用）板4案 氨胺111襖 懊胺 鞍短期投資案（該科目一般不昂用）霸5礙 敖爸112埃 哀澳 案應(yīng)收票據(jù)安（該科目一般不叭用）癌6藹 扮芭113耙 跋矮 岸應(yīng)收賬款阿盎壩 跋叭應(yīng)收售房款?，F(xiàn)在都是房子預(yù)礙售，用預(yù)收賬款矮或其它應(yīng)付啊款，一般不用應(yīng)挨收賬款，房地產(chǎn)埃開發(fā)商一般不會昂賒銷房子，如果傲在

3、市場發(fā)生大的靶困難時，也有可版能用分次付款的俺方式促銷，會形笆成應(yīng)收賬款（交跋房，并且結(jié)算以芭后），如果房地艾產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收哀賬款業(yè)務(wù)比較多佰而且余額大的情頒況，瓣那就比較危險了半。百7隘 胺八114扳 拔柏 鞍壞賬準備愛（該科目一般不澳用）氨8靶 案俺115笆 敖鞍 礙預(yù)付賬款俺（該科目一般不柏用）拌敗 哎柏預(yù)付工程款巴預(yù)付賬款在稅源骯比較緊張的地方扒，可能會引起稅芭務(wù)局的關(guān)注，會叭提一些很莫明其哎妙的要求，他是哀你的主管稅務(wù)機拔關(guān)，你也不好反挨駁，最好還是收埃一單發(fā)票付一筆柏款。艾擺拜 霸9笆 搬襖119隘 把按 礙其他應(yīng)收款八 柏 搬 吧 絆 安懊其他應(yīng)收單位款背 胺 奧 翱 盎半其他應(yīng)

4、收個人款拌注意這個科目有胺很多存出保證金靶要放在這個科目岸，主要是報建過邦程中的一些如墻壩改基金、散裝水澳泥保證金、民工把工資保證金，臨礙時接電保證金等懊，各地政府花樣盎不一樣，可以詳愛細了解一下項目邦報建部門及工程八部門的同事。伴這個科目建議只斑設(shè)這樣幾個明細按科目：內(nèi)部個人拔借款、存出保證靶金、合作單位往搬來、其它；用個跋人、客戶往來核哎算實現(xiàn)對每個人熬、單位的明細管瓣理。罷如用軟件管理吧要在開始進行設(shè)靶置時設(shè)好，尤其凹是存出艾保證金賬戶，在哀實際工作中，報斑建部門拿回來的跋收據(jù)都是一樣的壩，會計尤其是剛頒入門的會計通常敗無法區(qū)分哪些是按直接進成本的項氨目，哪些要最后矮退回來的項目，鞍所以

5、要找懂報建絆業(yè)務(wù)的同事把這斑些項目了解清楚疤。擺10搬 凹隘121巴 擺百 熬物資采購拔（該科目一般不拔用）版11耙 熬絆123辦 半伴 扒采購保管費瓣12凹 暗芭124版 氨昂 傲庫存材料盎一般庫存商品只翱有結(jié)算后從開發(fā)八成本中轉(zhuǎn)入，平辦時就在開發(fā)成本扮中，報表放存貨八。俺13笆 頒安125俺 阿艾 皚庫存設(shè)備岸14捌 霸安129笆 般澳 礙低值易耗品隘（該科目一般不佰用）斑15熬 藹藹131柏 白辦 鞍材料成本差異翱（該科目一般不敖用）佰16半 斑扳133礙 凹胺 翱委托加工材料胺（該科目一般不埃用）奧17版 百扳135傲 阿百 阿開發(fā)產(chǎn)品（項目跋核算隘敖拜*艾）房屋配套設(shè)施癌18藹 骯芭

6、136矮 矮背 愛分期收款開發(fā)產(chǎn)白品白19癌 版斑137澳 氨擺 扒出租開發(fā)產(chǎn)品啊20埃 靶藹138佰 柏懊 柏周轉(zhuǎn)房艾21哀 八柏139癌 邦罷 熬待攤費用耙22昂 白阿141凹 癌柏 板長期投資擺23伴 扳俺151矮 邦壩 胺固定資產(chǎn)埃（與其他會計核把算一樣）運輸工具辦公設(shè)備胺藹其他固定資產(chǎn)阿24盎 斑敗155矮 絆拔 巴累計折舊爸（與其他會計核愛算一樣）啊25罷 敗稗156皚 跋哎 壩固定資產(chǎn)清理半（與其他會計核襖算一樣）懊26按 埃襖159昂 皚矮 哀固定資癌產(chǎn)購建支出扮27翱 八艾161鞍 邦班 奧無形資產(chǎn)邦（與鞍其他會計核算一艾樣）伴28背 盎壩171靶 案八 瓣遞延資產(chǎn)皚29隘

7、癌唉181礙 哎矮 疤待處理財產(chǎn)損溢皚巴 暗捌 疤二、負債類哀30般 笆奧201搬 鞍凹 吧短期借款邦一般房地產(chǎn)開發(fā)澳項目的借款期笆是斑2巴4哀個月，應(yīng)該核算拜在長期借款里面熬，房地產(chǎn)開發(fā)流俺動資金貸款取消辦以后，這個科目襖基本上不用了。版31耙 骯伴202埃 哀骯 白應(yīng)付票據(jù)癌（該科目一般不襖用）癌32隘 傲班203搬 胺罷 霸應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款拔此科目不要用對啊單位的二級科目胺，應(yīng)采用往來核耙算，建議分一下按單位的類別：如暗總包單位、分包藹單位、設(shè)計單位八等，視具體情況岸而定，如暗果項目小的話，愛就沒有必要，直按接用往來核算，佰在用往來核算的白時候，一定要用翱往來單位的全稱罷，方便以后核查

8、絆，這一點，做會疤計要給予相當(dāng)?shù)霓k重視。同時建議胺所有的付款都走佰這里走一道，即鞍便是票款兩清的安時候。即用下面安的分錄：吧借：應(yīng)付賬斑款癌貸：銀挨行存款搬借：開發(fā)成邦本愛貸：應(yīng)岸付賬款阿不要簡化成阿借：開發(fā)成骯本把貨：銀埃行存款案這樣可以保斑證在做財務(wù)決算搬時，與往來單位隘對賬可以一目了礙然，這一工作應(yīng)般該引起相當(dāng)?shù)闹匕?，等到?jīng)Q算時搬再來清理，工作氨量大得無法想象稗。瓣33靶 柏背204背 矮靶 搬預(yù)收賬款（客戶霸核算啊霸耙張三、李四等）預(yù)收售房款拌傲預(yù)收一次壩性付清款俺頒預(yù)收分期付款敖昂預(yù)收按揭付款百現(xiàn)在的銷售模式霸都是預(yù)售的模式班，澳預(yù)收賬款也要采礙取往來客戶核算氨的模式昂。很多公司采

9、用癌表代賬的模式，佰這一點并不好，扮財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒板有，很難保證準凹確性，如果有很辦好的銷售控制軟稗件來控制，也可伴以用表代賬的模案式。千萬不要相阿信襖EXEC安l矮表這種電子文件耙，沒有一個人能昂保證在頻繁地操拔作中不會出現(xiàn)錯八誤，一旦出現(xiàn)，敗根本沒有辦法追白溯，將讓你痛苦按不已。因為它無唉法記錄過程，而艾財務(wù)軟件則不同拌，能夠告訴你形辦成最后結(jié)果的過壩程。藹在預(yù)收房款的核耙算中最好把一次氨性付半款、分期付款、扮按揭付款等不同八收款形式的房子般分開來，瓣才岸不百至于出現(xiàn)你的老拌板會找你要什么癌數(shù)據(jù)，而你拿不稗出來的局面。也岸為你后期項目預(yù)耙測回款提供一定俺的依據(jù)。邦34案 愛昂209拌 岸胺

10、 阿其他應(yīng)付款笆瓣其他應(yīng)付單位款八俺其他應(yīng)付個人款把一般來講，預(yù)收伴的房屋銷售款應(yīng)擺在預(yù)收賬款案中八核算，如果為了挨會計報表的需要敗，有可能需要放挨在此科目。在項愛目發(fā)包的過程中唉，會要求施工單拜位交納一定的工拜程進度質(zhì)量保證罷金也會在此科目奧核算，亦要用往阿來核算，建議先靶整體規(guī)劃好。笆二級明細設(shè)成存懊入保證金、合作百單位往來、暫收艾房款定金等，哀可根據(jù)項目具體拔情況來考慮。壩3搬5埃 班耙211藹 白叭 辦應(yīng)付工資般（與其他會計核靶算一樣）案36壩 氨伴214百 叭愛 阿應(yīng)付福利費礙（與其他會計核敖算一樣）半37八 矮礙221般 吧笆 敖應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅俺翱應(yīng)交土地增值稅耙叭應(yīng)交企業(yè)所得

11、稅扒絆應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交城建稅拜案應(yīng)交土地使用稅般半應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交房產(chǎn)稅罷房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)俺沒有增值稅，在佰此不表。哀房地產(chǎn)企業(yè)稗的營業(yè)稅及附加佰、土地增值稅和版所得稅需要預(yù)繳八，這個各地情況鞍不一樣，具體以佰主管稅務(wù)部門的艾要求為準，從近跋幾年來看，房地壩產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納頒稅情況在稅款中哀占有很大的比例邦，所以在稅款的八繳納上可以罷與稅務(wù)部門做一澳定的溝通，具體昂繳納情況則要看按與稅務(wù)部門的溝骯通情況了。岸賬務(wù)處理上笆則有幾種不同的熬形式，根據(jù)企業(yè)扳報表的具體需要八而定。拔有的企業(yè)把阿預(yù)繳的稅款放在啊本科目的借方，柏也有的企業(yè)把預(yù)藹繳的稅款放在存半貨里，如果稅務(wù)壩關(guān)系好，容易核耙虧，放在損益

12、表襖也無不可，不能捌死搬會計準則。頒38巴 襖辦223藹 礙矮 翱應(yīng)付利潤拔（與其他會計核百算一樣）骯39扒 骯岸229骯 絆俺 霸其他應(yīng)交款凹（與其他會計核邦算一樣）啊稗應(yīng)交教育費附加絆邦應(yīng)交地方教育費凹附加挨40稗 案挨231班 柏扒 搬預(yù)提費用借款利息叭在計算銀行貸款奧利息時可能用到拌，你要想簡單的案話八，可以直接根據(jù)翱銀行收貸款利息礙的單子計入開發(fā)佰間接費用將利息唉資本化或計入財芭務(wù)費用。矮41板 熬八241哎 敗八 霸長期借款農(nóng)行#支行核算銀行貸款。耙42盎 礙襖251安 柏扮 瓣應(yīng)付債券按（該科目一般不稗用）柏43啊 骯鞍261疤 吧跋 按長期應(yīng)付款骯一般房地產(chǎn)公司隘都會有營業(yè)稅返

13、耙還的相關(guān)政策，瓣收到財政相應(yīng)的佰補貼時，一般放暗入此科目。安（補貼收入？）隘岸 跋搬 靶三、所有者權(quán)益半類霸44笆 扳拜301癌 八笆 疤實收資本翱（與其他會計核班算一樣）八45哀 辦鞍311疤 板版 俺資本公積埃（與其他會計核翱算一樣）把46拜 拔佰313耙 般拜 礙盈余公積爸（與其他會計核跋算一樣）唉拔法定盈余跋公積法定公益金澳澳任意盈余公積敖47靶 柏版321按 鞍罷 埃本年利潤絆（與其他會計核氨算一樣）跋48佰 叭頒322傲 襖澳 骯利潤分配翱（與其他會計核扮算一樣）未分配利潤稗安提取法定盈余公矮積金拌爸提取法定公益金哎隘提取任意盈余公熬積金應(yīng)付利潤其他轉(zhuǎn)入斑絆 班唉 伴四、成本類按

14、49辦 傲巴401邦 百案 扮開發(fā)成本（項目案核算礙拔罷*奧）矮奧房屋開發(fā)成本擺鞍土地征用及拆遷熬補償費版土地征用及拆遷跋補償費是指按照伴城市建設(shè)總體規(guī)疤劃進行土地開發(fā)笆所發(fā)生的土地征斑用費、耕地占用搬稅、勞動力安置哎費，及有關(guān)地上搬、地下物拆遷補拜償費等。但對拆凹遷舊建筑物回收鞍的殘值應(yīng)估價入邦賬并沖減有關(guān)成骯本。開發(fā)土地如頒通過批租方式取昂得的，應(yīng)列入批唉租地價。前期工程費罷前期工程費是指艾土地開發(fā)項目前版期工程發(fā)生的費澳用，包括規(guī)劃、把設(shè)計費，項目可巴行性研究費，水暗文、地質(zhì)勘察、搬測繪費，場地平稗整費等?；A(chǔ)設(shè)施費凹基礎(chǔ)設(shè)施費是指百土地開發(fā)過程中白發(fā)生的各種基礎(chǔ)哎設(shè)施費，包括道半路、供

15、水、供電罷、供氣、排污、擺排洪、通訊等設(shè)熬施費用。配套設(shè)施費埃土地開發(fā)項目如鞍要負擔(dān)不能有償扮轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施俺費，還應(yīng)設(shè)唉置八“搬配套設(shè)施翱費白”癌成本項目，用以瓣核算應(yīng)計入土地霸開發(fā)成本的配套佰設(shè)施費。埃板建筑安裝工程費開發(fā)間接費疤開發(fā)間接費指應(yīng)凹由商品性土地開疤發(fā)成本負擔(dān)的開霸發(fā)間接費用。芭礙配套設(shè)施開發(fā)成半本拜開發(fā)成本的核算矮明細一般分為土百地及拆遷、前期襖費用、建安工程啊、基礎(chǔ)設(shè)施、配柏套費用、開發(fā)間叭接費（系耙50辦 邦氨407八 埃澳轉(zhuǎn)入），建議在懊建立核算體系之皚前與成本控制部拜門（預(yù)算部門）霸進行溝通，最好岸做到預(yù)算部門的搬口徑與財務(wù)部門隘核算的口徑一致唉，確保后期項目矮決算、

16、對賬工作背的順利進行，不板要弄成預(yù)算部門癌和財務(wù)部門提出把來的數(shù)據(jù)不一致扳，這樣會令老板昂非常生氣，結(jié)果愛兩邦個部門都會挨罵板。按50鞍 奧鞍407巴 熬半 辦開發(fā)間接費用（斑部門核算：財務(wù)岸部、辦公室、管隘理部等）工資福利辦公費業(yè)務(wù)招待費差旅費通訊費交通費折舊費藹拜職工教育經(jīng)費汽車費水電費挨般低值易耗品攤銷稅費廣告宣傳費其他費用霸一般核算項目期伴間的銀行貸款利矮息及工程現(xiàn)場部叭門的費用，一般藹包括工程部門、按設(shè)計部門、成本稗控制部門、綜合啊報建部門的費用拜。伴昂 白氨 啊五、損益類搬51柏 扒八501啊 骯背 胺經(jīng)營收入捌（與其他會計核癌算一樣）板擺商品房銷售收入背52半 芭斑502般 氨絆 盎經(jīng)營成本靶（與其他會計核按算一樣）芭耙商品房銷售成本昂53岸 按爸503佰 半矮 凹銷售費用挨（岸與其他會計核算啊一樣）笆54辦 骯岸504吧 扳搬 拜經(jīng)營稅金及附加辦（與其他會計核擺算一樣）邦55板 扮熬511班 爸跋 笆其他業(yè)務(wù)收入按（與其他會計核暗算一樣）租金收入哀56敗 凹隘512辦 埃背 搬