企業(yè)內部控制-固定資產(chǎn)循環(huán)制度

1、內部控制制度叭固定資產(chǎn)循環(huán)盎翱文件管制等級：隘八襖管制文件埃伴非管制文件文件履歷紀要頁辦文件發(fā)行癌單位扳文件管制皚等級奧管理代表疤昂管制文件挨拌非管制文件拌文件履板歷紀佰錄埃版次疤修訂內容哀核準擺權責皚編撰拌日期熬0奧第1版（新發(fā)行班）總則制定目的板為促使本公司愛內部控制（I骯nternal盎 Contro背l）之固定資翱產(chǎn)循環(huán)（As皚set）程序，霸能有所遵循，特拜訂定本文件，俾芭利各相關單位遵鞍循。適用範圍擺凡本公司有關敖內部控制之愛固定資產(chǎn)循環(huán)艾作業(yè)程序與控制胺重點，悉依照本邦文件之規(guī)範辦理絆。權責單位岸管理、財會單位扮為本文件之權責瓣單位，權責單位安主管經(jīng)承認單位叭授權，負責本文盎件之

2、管制，並確隘保依據(jù)本文件之按規(guī)範作業(yè)。固定資產(chǎn)循環(huán)循環(huán)圖斑【見】（資料1暗）固定資產(chǎn)循靶環(huán)圖。循環(huán)作業(yè)八本循環(huán)之各項作傲業(yè)：把固定資產(chǎn)取得作阿業(yè)（CA101鞍），另訂之。罷固定資產(chǎn)異動盤瓣點作業(yè)（CA1絆02），另訂之稗。礙固定資產(chǎn)減損作靶業(yè)（CA103鞍），另訂之。矮投保作業(yè)（CA八104），另訂安之。半工程管制作業(yè)（捌CA105），皚另訂之。佰差異分析作業(yè)（凹CA106），挨另訂之。附則罷制修廢與頒布實罷施斑本文件屬於管理搬文件，經(jīng)經(jīng)營拜會審議後，呈扳請按董事長白核準承認後，交哎由權責單位頒布背公告實施；修訂案或廢止時亦同。拌編號、版本、日八期佰、頁次頁數(shù)按本文件之項類、愛標題、編號、版吧

3、本、實施日期、熬公司名稱、文件辦頁次頁數(shù)等項罷，見本文件之頁耙首與頁尾。附件相關資料埃（資料1）壩八固定資產(chǎn)循環(huán)柏圖懊（資料1）叭耙固定資產(chǎn)循環(huán)爸圖吧採購及拔付款循環(huán)八|扒隘-矮-絆-辦-辦霸-艾-擺-凹-背扒|俺|扳叭|礙|拜CA105敗|伴|搬工程管制澳奧-斑-礙礙|扳|把|奧|盎|跋|襖|拌|阿敗-疤-擺-佰-稗暗|唉|靶凹|拔|皚CA101巴CA104扮|拔固定資產(chǎn)取得隘跋-佰-芭-跋-爸-敗投保癌|擺|盎|愛|搬邦-笆-盎-疤-襖靶|澳佰安|皚CA102半CA103熬|叭固定資產(chǎn)異動盤埃點頒固定資產(chǎn)減損安|唉|板|哎|俺|岸|暗|埃CA106按|板|頒差異分析骯百-啊-拌背-把-氨-

4、懊-拜作業(yè)程序癌固定資產(chǎn)因新建叭、購置而取得，阿經(jīng)驗收後交由使辦用單位使用並統(tǒng)哀籌由資產(chǎn)管理人擺員管理。百資產(chǎn)取得之後，皚由資產(chǎn)管理員依俺資產(chǎn)編號原則編叭號，並設置資凹產(chǎn)卡歸檔保管艾。八將資產(chǎn)號碼標籤佰，貼於固定資產(chǎn)隘上。皚若有骯移轉敗資產(chǎn)，須經(jīng)艾董事長扮核準後，始可接柏受。受移轉八單位領取後，知岸會資產(chǎn)管理人，骯完成點收及估價疤手續(xù)後，使用單柏位填固定資產(chǎn)瓣領用單，資產(chǎn)胺管理人填固定頒資產(chǎn)取得單後埃入帳。矮固定資產(chǎn)取得後哎，應決定殘值、暗使用年限及定期敗維修期間，並按擺期提列折舊。矮資產(chǎn)管理人將資巴料填製於固定頒資產(chǎn)取得單後藹，交由財會單位艾入帳。稗資產(chǎn)項目由管理阿人員每年提列，笆除記入資產(chǎn)

5、卡拌外，並製表轉藹財會單位。澳固定資產(chǎn)之使用巴單位區(qū)分不易時笆，以總務單位為艾管理單位?？刂浦攸c傲固定資產(chǎn)之取得版應依據(jù)固定資產(chǎn)哎相關管理規(guī)定處白理，使用單位申瓣請新建、購置，艾必經(jīng)相關主管核板準。盎購買土地、房屋叭等不動產(chǎn)，或其襖他金額較大之固挨定資產(chǎn)，應襖先報告董事會同絆意後、把依預算昂編列奧程序辦理，事前班並作效益評估。擺關於房屋、土地啊等不動產(chǎn)之取得伴或處分時，應先襖取得客觀公正與把超然獨立之不動藹產(chǎn)專業(yè)鑑價報告澳書。暗固定資產(chǎn)依規(guī)定稗設立資產(chǎn)卡霸及明細帳，帳卡跋金額合計數(shù)應與班總帳金額相符。拔不可將資本支出敖列為費用支出或疤將費用支出列為拜資本支出。氨固定資產(chǎn)應按期唉提列折舊，計算班

6、方法力求正確，辦已重估資產(chǎn)應依懊重估後價值計提案折舊。相關資料柏資產(chǎn)卡、盎固定資產(chǎn)領用單百、固定資產(chǎn)愛取得單等。作業(yè)程序固定資產(chǎn)異動矮固定資產(chǎn)調撥，板應由撥出單位填百固定資產(chǎn)調撥礙單，由管理人半員在資產(chǎn)卡笆上記錄變動。扮固定資產(chǎn)科目名氨稱變更、範圍變矮更、移轉或轉列辦閒置資產(chǎn)時，均哎由固定資產(chǎn)管理辦人員，填固定傲資產(chǎn)變更單通柏知財會單位，並懊記入資產(chǎn)卡吧。皚固定資產(chǎn)修配之襖人工及領用材料按，除依一般作業(yè)稗程序管理外，並霸由財會單位將成八本計算入帳，並耙填固定資產(chǎn)增俺值單通知資產(chǎn)芭管理人員。氨固定資產(chǎn)分割則哎由資產(chǎn)管理人員扮就分割資產(chǎn)填固半定資產(chǎn)消失單，俺分割資產(chǎn)分別填岸固定資產(chǎn)取得單柏，登錄資

7、產(chǎn)卡澳，並通知財會靶單位。昂固定資產(chǎn)合併，敗則由資產(chǎn)管理人霸員分別填寫固稗定資產(chǎn)增值單板與固定資產(chǎn)減壩值單，除記入稗資產(chǎn)卡外並捌通知財會單位。固定資產(chǎn)盤點靶各稽核單位依盤搬點計劃及預定實扒施進度，編製按固定資產(chǎn)盤點預把定進度表，送辦董事長般室一份備查。挨稽核人員會同財斑會單位就財會單哀位內之資產(chǎn)帳、半資產(chǎn)清冊與資產(chǎn)佰單位之資產(chǎn)卡愛核對。爸稽核人員會同財岸會單位，就使用把單位之資產(chǎn)卡敗與管理人員之柏資產(chǎn)卡核對敗。芭盤點情形記入盤芭點記錄，並在盤愛點清冊備註欄說搬明。敗盤點帳物不符時背，依規(guī)定手續(xù)辦哎理。芭依盤點結果編具靶盤點報告彙總表按，送奧董事長罷室核備?？刂浦攸c壩固定資產(chǎn)異動，癌非依規(guī)定程序

8、辦頒理，並填妥固稗定資產(chǎn)調撥單案後，不得為之。瓣臨時緊急之調撥盎，亦須經(jīng)主管同斑意，且在兩日內邦補辦調撥手續(xù)。啊固定資產(chǎn)之大修扒工程支出應注意皚有無超過預算，皚並分析原因。絆因經(jīng)濟或效能問叭題轉列非營業(yè)之按固定資產(chǎn)，如未版能達到原計劃預哀估年限及收回投百資數(shù)額時，即屬礙投資錯誤或計劃暗缺失，應予檢討搬。扒固定資產(chǎn)每年至翱少盤點乙次，盤艾點注意事項如下半：擬妥盤點計畫。按召開盤點協(xié)調、疤說明會。礙注意有無漏盤或佰重複盤點。伴函請會計師參加愛監(jiān)盤。襖以盤點卡作實地扳盤點時，盤點卡百應連續(xù)編號，空背白及作廢之盤點癌卡亦應保存，同扒時作盤點卡控制艾表。百製作單位資產(chǎn)挨卡，單位主管礙調（離）職時，拜必須

9、辦好移交工邦作。相關資料凹固定資產(chǎn)調撥熬單、資產(chǎn)卡凹、固定資產(chǎn)半變更單、固跋定資產(chǎn)增值單擺、固定資產(chǎn)減按值單、固定澳資產(chǎn)盤點預定進絆度表、單位哀資產(chǎn)卡等。作業(yè)程序報廢八若為部份報廢，鞍先辦理分割手續(xù)頒，再依資產(chǎn)管理啊相關之報廢規(guī)定辦辦理。柏報廢資產(chǎn)若已達笆耐用年數(shù)，或雖凹未達耐用年數(shù)，隘然重置成本在新瓣臺幣20萬元以扒內時，每半年彙熬總核報把董事長安室搬。扒報廢資產(chǎn)未達耐拌用年數(shù)，然重置爸成本在新臺幣2扮0萬元以上時，澳隨時專案呈報主岸管。扳報廢時由使用經(jīng)氨管單位填寫固礙定資產(chǎn)報廢申請吧表，經(jīng)核準後骯交由資產(chǎn)管理人埃員填寫固定資傲產(chǎn)消失單，在唉資產(chǎn)卡註明安報廢，並轉與會瓣計後，完成報廢凹。出售

10、跋欲擬出售資產(chǎn)，胺由管理人員依固笆定資產(chǎn)相關管理艾規(guī)定，提出申請皚，經(jīng)笆董事長班核準後始可辦理疤出售手續(xù)。稗出售單位參酌市巴面行情及資產(chǎn)狀稗況，製作出售固艾定資產(chǎn)擬估底價敗表。八依招標、議價、瓣比價等相關管理耙規(guī)定，決定採行扮何種方式。把資產(chǎn)出售後，管頒理人員將出售資芭料及固定資產(chǎn)罷消失單，在哎資產(chǎn)卡上記錄矮外，並轉與財會芭單位入帳。盜失稗有盜失情形由使矮用或保管單位提藹出書面報告，經(jīng)耙主管簽章後交與哀資產(chǎn)管理人員。背資產(chǎn)管理人員依八此填固定資產(chǎn)耙變更單並通知皚財會單位，將該岸部份列為失竊待安追回部份，並將皚資產(chǎn)卡抽出伴另外保管。皚若二年內有追回靶，將資產(chǎn)卡瓣中失竊待追回部藹份轉回，並通知把財

11、會單位。敖若二年仍無法追巴回，則依規(guī)定報凹失並辦理報廢手礙續(xù)?？刂浦攸c皚固定資產(chǎn)之報廢礙或減損，應立即礙辦理報廢手續(xù)，阿同時經(jīng)有關主管哎核準，查明待報拜廢資產(chǎn)使用年限癌之計算是否正確稗，未折減餘額與愛已提折舊額有無澳錯誤。襖未逾年限即行報吧廢之固定資產(chǎn)，啊必須經(jīng)有權人核伴準辦理，並查核辦分析原因。胺因盜竊或災害而巴報損之資產(chǎn)，應哎查核有無失職疏扳忽，日後如何防搬範，是否已有改礙進對策。鞍未達原定使用年盎限提前報廢者，瓣及因盜竊或災害瓣而損失固定資產(chǎn)哀，應向稅捐稽徵岸機關報備，並請爸其派員勘查。相關資料百固定資產(chǎn)報廢挨申請表、固吧定資產(chǎn)消失單案、資產(chǎn)卡、巴固定資產(chǎn)變更澳單等。作業(yè)程序驗收取得後投

12、保八公司固定資產(chǎn)包半括現(xiàn)有、增設或癌承受，於取得後鞍有尚未投保而具挨有危險者，應辦礙理火災保險或加罷上附加保險，其凹不易發(fā)生損失危辦險者，得於呈準隘後不予投保。保險標的及種類靶機器設備及廠房哀建築設備，投保跋火險。八運輸設備投保綜靶合險。胺內陸運貨品，投澳保內陸運輸險。胺國外交運貨品投昂保全險。愛各種設備均應依白保險相關管理規(guī)拌定，決定投保種拜類及金額，投保唉金額應與現(xiàn)值相背符。百各項標的計價基扳準應有規(guī)定。斑資產(chǎn)部份於取得靶時，應依保險相柏關管理規(guī)定辦理扳投保。啊投保之固定資產(chǎn)爸因增添、減損、艾移轉及撤除等原班因而發(fā)生變動時懊，管理單位應向盎保險公司辦理另胺訂契約、變更契板約或解約等手續(xù)懊。

13、昂保單由頒董事長叭室擺專人管理，並設佰置保險登記簿愛，載明各項投敖保紀錄。工程進行中投保胺工程部份於合約啊中，應要求承包罷商於施工期間投擺保?？刂浦攸c安投保金額與投保絆項目力求適當。霸保單到期應挨辦妥續(xù)保手續(xù)。哎各種保險權利義奧務力求明確。叭投保費用有無異霸常。熬各項應保險之固盎定資產(chǎn)均應投保昂。相關資料盎保單、保傲險登記簿等。作業(yè)程序工程設計阿主辦單位依需求拌單位之申請，擬壩定基本設計原則岸，並編列工程霸概算表，排定艾總工程要徑關連壩進度，送委託單皚位，併投資計岸劃表或改善昂專案報告，呈氨準後作為工程各艾項執(zhí)行作業(yè)之依佰據(jù)。吧依基本設計原則昂，參照設計基準鞍及有關法令規(guī)定愛進行設計。搬工程設

14、計內容應安包括施工規(guī)範、扳檢驗基準與操作骯保養(yǎng)基準等之設柏計及工程設計、愛計算與圖面繪製邦。襖設計單位依核準拜之平面圖，參照背工程運算基準，爸詳細計算工料數(shù)凹量，並依供料、霸帶料及工資順序艾編列工程預算翱明細表及彙編拌工程預算表壩。巴工程承攬須知，芭應包括工程範圍啊、特殊施工需求壩，保固內容與期凹間，及施工應注背意事項。傲工程用料、工時半基準、工料數(shù)量昂、金額計算，彙艾編預算總表及明敖細表。工程發(fā)包柏發(fā)包單位應開發(fā)氨各類工程施工廠凹商，調查其施工搬設備、技術能力愛及承攬實績等，芭並劃分類別、等版級，作為工程發(fā)襖包時，詢價對象敗選擇之參考。瓣發(fā)包對象須為已伴辦理廠商登記之埃廠商。靶工程完工發(fā)包單

15、笆位應依據(jù)工程叭驗收（估驗）單爸所載之驗收意般見，將廠商施工隘品質、工期及其把他施工異常事項矮擇要記錄於該廠霸商紀錄檔，對發(fā)跋生施工不良、工案期延誤或管理不扒當?shù)惹樾沃畯S商扒，依供應商登記柏管理相關規(guī)定處敖理，要求其加強爸改善或停止往來翱。吧發(fā)包單位應定期扮覆核廠商登記資傲料，倘廠商施工岸設備、人員或其叭他有關資料變動愛時，應即予更正盎。白工程發(fā)包依如下叭規(guī)定辦理：凹工程總價在新臺阿幣霸3版00萬元以下者板，慎選丙級以下皚之廠商，以議價昂方式辦理（惟許按可免向政府主管奧建築機關申請建唉築執(zhí)照之工程，熬其總工程費在新哎臺幣稗1盎00萬元以下者八，土木包工業(yè)可捌參加比價）。扳工程總價在骯3扒00萬

16、元以上，把10柏00萬元以下者斑，慎選乙級以下把之廠商，以比價拜方式辦理。暗工程總價在1拜0阿00萬元上者，班以公開招標辦理鞍，但工程品質規(guī)頒格特殊者，或緊斑急需要時，得事邦先簽請霸董事長傲核準後，改用比頒價方式辦理，但熬以甲級營造廠為靶限。工程訂約佰工程決包後發(fā)包奧單位應要求廠商愛依照工程承攬範奧圍及議定之預定奧施工進度擬定藹施工計劃表，俺經(jīng)監(jiān)工單位確認唉後，作為施工進板度控制之依據(jù)。岸訂約應以工程壩承攬書為原則伴，倘擬訂定工扒程合約書者，吧應於工程決包紀芭錄表述明原因。壩工程承攬書唉或工程合約書罷應詳列工程名俺稱、工程內容施八工工期、承攬總岸價、付款辦法、拜驗收規(guī)定、逾期霸責任、終止及解吧

17、約約定、保固責白任與保證書等事隘項，併附施工圖叭面、施工規(guī)範、安工程承攬須知、邦報價單、工程明唉細表、施工計劃班表及其他有關資百料。跋為確保材料品質疤，預拌混凝土與疤鋼筋等主要材料拌應以公司供料為皚原則，並於合約按內註明。板工程付款方式應襖以不預付訂金為矮原則，按實際工唉程進度分次付款鞍。進度管制與監(jiān)工伴由公司指派現(xiàn)場凹監(jiān)工單位及人員伴。佰監(jiān)工單位負責工襖程施工進度與用艾料控制、施工品吧質核查、工程異盎常協(xié)調處理及工擺地管理。按監(jiān)工單位應依據(jù)版議定工期、施工翱說明及圖面等與哀廠商共同檢討，鞍擬定主要施工項壩目及預定之工期礙、每日完工量、霸出工人數(shù)、施工芭機具設備等作為百工程施工及進度熬控制依據(jù)

18、，並應爸與有關單位協(xié)調拜工程施工互相配八合事項，以使工埃程順利進行。擺監(jiān)工單位應選擇愛適當?shù)攸c設置工稗程需用之電源、昂水源等，並妥善皚管理。有關用電皚安全、防火、防伴爆、防颱、人員板防護、環(huán)境衛(wèi)生氨、意外事故處理愛等安全衛(wèi)生作業(yè)擺規(guī)定，依勞工佰安全衛(wèi)生相關扳規(guī)定辦理。安倘因施工需要，盎廠商須搭建自用百辦公室、倉庫、把工寮等臨時性建盎物時，監(jiān)工單位暗應與有關單位協(xié)皚調後再予指定適埃當場所，其水電瓣費用原則由廠商挨自行負擔。扮監(jiān)工單位應要求爸廠商依照施工芭計劃表所訂工笆期及預定工作量稗施工，並督促廠氨商逐日以施工叭紀錄表詳載施拌工情形，監(jiān)工單疤位與廠商之聯(lián)繫矮事項，原則上以扳施工紀錄表愛為之。邦監(jiān)

19、工單位逐日製斑作監(jiān)工日誌靶及晴雨表。敖監(jiān)工單位應督促罷廠商依據(jù)施工規(guī)澳範、施工圖面、癌檢驗基準等要求板條件施工及檢驗鞍。叭監(jiān)工單位應控制八各項工程施工進岸度，倘實際施工哎進度落後者，應扳跟催及核查廠商癌出工之人數(shù)與其靶技術能力及施工俺機具設備之性能把與數(shù)量是否符合佰要求，並即趕工疤避免影響整體工靶程進度。骯監(jiān)工單位應要求哀廠商依規(guī)定設置盎工程有關之安全疤及防護設施，以笆確保施工安全。哎廠外施工之工程癌，監(jiān)工單位應要按求廠商每週提報昂施工紀錄表艾，監(jiān)工單位應按挨廠商填報之完成百進度，依工程暗承攬書或工八程合約書所訂扮之檢驗階段，派跋員核查施工品質啊及實際進度。鞍工程施工品質或芭用料控制等，倘辦有

20、不符規(guī)定未能皚及時改善者，或拌進度延誤達15爸以上或發(fā)生其半他重大異常時，翱監(jiān)工單位應即呈胺報拔董事長頒室罷採取措施後，補暗辦工程異常反應叭及處理報告表呈芭核。襖施工中之增減工艾程辦理規(guī)定凹局部工程之變更扳，其增加工程款稗在工程契約總價頒百分之十以內而癌未超過疤5藹0萬限額者，得壩由主辦單位會同俺使用單位同意後唉辦理。敖若超過新臺幣拌5芭0萬限額時，應白依核準權限簽請般核定。工程付款邦承包商依工程進爸度配合合約付款般辦法，向監(jiān)工單岸位提出請款申請拜，經(jīng)監(jiān)工單位核靶對進度無誤後，拜始可開發(fā)票背請款。白承辦人收到發(fā)昂票後，一天以熬內將發(fā)票轉出，白層轉公司辦理付挨款手續(xù)。佰公司辦理付款時拌，應再次逐

21、項審吧核請款資料與合斑約書規(guī)定一切相拔符後，辦理付款斑。異常事故處理扮工期需變更時，襖反應單位應以異翱常事項報告註明拌工程詳細變更原半因，會相關單位芭後，呈主辦單位啊主管暗核準。奧倘工程進度延誤板、施工品質不良隘、用料控制不當癌或發(fā)生如工地事八故等其他異常事稗項時，反應單位捌應於三日內，以柏異常事項報告表澳註明工程載明異安常原因，並擬訂阿處理對策。靶因發(fā)生異常致需按變更承攬廠商或襖付款辦法者，由巴原發(fā)包核決主管版核準。工程驗收與決算翱監(jiān)工單位收到廠白商按工程承攬扳（或合約）書笆約定之驗收或估凹驗階段所提出之壩工程驗收（估擺驗）申請書後斑，應於三日內檢昂查施工進度及品疤質，並依工程按承攬（合約）

22、書邦所載之工料明愛細，核算工程稗驗收（估驗）單隘，辦理估驗或奧驗收。襖估驗白檢附工程承攬艾（合約）書（疤未訂約之工程，扮則附工程決包邦紀錄表、工料靶明細帳，經(jīng)變更敗之工程另附變更霸資料），依驗收半（估驗）核決權板限呈核。矮驗收敗檢附工程承攬伴（合約）書（藹未訂約之工程則爸附工程決包紀拜錄表、工料明拌細帳，經(jīng)變更之俺工程另附變更資靶料），圖面、擺施工紀錄表、吧帶料進廠清單，板經(jīng)委託單位及有敗關單位驗收簽名頒後，連同廠商出隘具之工程保固阿書依檢驗（估哀驗）核決權限呈伴核。佰合約明訂估驗階把段及估驗金額，啊均依合約項目、挨數(shù)量、完工驗收隘時工程驗收（敖估驗）申請書拔，得免列工料明鞍細。俺工程估驗或驗

23、收胺需作試車或專業(yè)懊檢驗者，應另附背試車報告或叭檢驗報告。拜工程完工後工地俺未清理，或餘料耙未辦退料或具殘頒值之廢料未辦繳案庫時，不得辦理阿驗收。埃因驗收不合格廠壩商再行施工而逾稗工程承攬（或絆合約）書所訂骯完工期限時，其罷逾期部份，仍依跋約罰扣工程款，斑但待驗日數(shù)應予八扣除。佰工程逾期罰款，埃依供應商登記及癌管理相關規(guī)定處半理。若工程承傲攬（或合約）書矮另有規(guī)定，其唉逾期部份，仍依捌約罰扣工程款，哀但待驗日數(shù)應予扮扣除。懊驗收完成後，需哀請領使用執(zhí)照者板，於領到使用執(zhí)暗照後，承包商開藹具工程保固書拔連同請款發(fā)票阿一併送承辦人員挨請領工程尾款。扮承辦人填製工程挨施工驗收報告併拌同固定資產(chǎn)增把加單與發(fā)票安轉公司辦理付熬款。挨工程驗收完成後伴，由工程單位計把算工程建造費用凹，檢討實際與預安算差異原因並擬艾定改善對策。頒工程結案後有關拔合約、施工紀錄熬、標準、決算等暗資料，存檔備查氨?？刂浦攸c艾工程計劃力求完敖備，須經(jīng)笆董事長傲核準。搬工程發(fā)包應經(jīng)比隘價、議價過程或唉公開招標方式，扳選定營造商。鞍工程合約必須