XX集團內(nèi)部會計控制制度

1、 目 錄伴內(nèi)部會計控制制版度愛貨幣資金內(nèi)部控暗制制度 斑 挨 扳 耙 扒 暗貨幣資金管理制八度 罷 哎 搬 懊 版 捌 4-8敗現(xiàn)金管理制度 柏 霸 巴 擺 柏 頒 佰 捌9-12把支票及印章的管扳理制度 瓣 百 辦 斑 捌 俺13-16安實物資產(chǎn)管理制伴度 把 安 八 澳 斑財產(chǎn)清查制度 板 翱 辦 邦 懊 吧 芭 埃17-21敖低值易耗品管理礙制度 阿 澳 愛 安 稗 壩22-25辦材料管理制度 拜 氨 捌 骯 搬 唉 瓣 般26-36吧固定資產(chǎn)管理制巴度 壩 昂 藹 把 氨 把37-48爸對外投資管理制熬度 敖 敗 罷 矮 安 俺 搬49-57案工程項目管理制跋度 熬 敗 叭 隘 礙58

2、-67背籌資內(nèi)部控制制百度 傲 般 白 翱 隘68-73爸采購與付款內(nèi)部按控制制度 隘 盎 埃 罷 案74-79半銷售與收款內(nèi)部斑控制制度 耙 罷 霸 矮 骯80-86埃成本與費用內(nèi)部骯控制制度 耙 澳 柏 隘 愛 俺87-98半對外擔保內(nèi)部控瓣制制度 骯 把 俺 氨 暗99-105內(nèi)部會計制度傲會計核算 壩 芭 伴 俺 癌 皚 百 106-12辦0敗會計科目使用說哀明 般 挨 般 啊 藹 愛121-160哀資產(chǎn)類科目 絆 矮 吧 氨 辦 凹 班121-139熬負債類科目 佰 瓣 拔 皚 扳 傲 岸 14爸0-147笆權(quán)益類科目 拜 阿 疤 笆 巴 半 隘147-150藹成本類科目 奧 邦 捌

3、 把 昂 八 拜150-151矮損益類科目 拔 懊 擺 邦 絆 班 扒151-160隘財務分析 靶 昂 搬 哎 霸 巴 阿161-178暗會計檔案管理辦俺法 吧 拌 板 捌 岸179-184芭財務組織與職能壩 靶 敗 白 隘 盎185-198絆會計電算化管理拜制度 把 柏 邦 胺 氨199-226敖會計電算化管理邦制度 吧 懊 敖 佰 霸 199-敗200啊會計電算化操作凹使用管理制度 艾 瓣 澳 百 2百01-202挨會計電算化硬件斑設備維護管理制耙度 疤 暗 靶 吧 203-2藹05唉會計電算化軟件敖維護管理制度 凹 疤 扒 邦 2白06-209疤會計電算化帳務藹管理制度 搬 吧 氨 扳

4、柏 210-21癌1罷會計電算化報表骯管理制度 絆 捌 絆 岸 擺 212-21哀3安會計電算化檔案敖管理制度 癌 捌 愛 氨 藹 214-21叭6壩會計電算化崗位辦責任制度 辦 翱 挨 把 絆 2凹17-220瓣會計電算化基礎癌工作整頓和崗位佰培訓管理制度 把 霸 2背21-222岸計算機機房安全笆衛(wèi)生制度 吧 絆 背 隘 2扳23-223艾預防計算機病毒奧措施制度 背 骯 翱 唉 昂 224-22霸5附錄：巴1.巴 發(fā)票開票流程敖圖 搬 絆 壩 拜 矮 礙 唉 氨 疤 板 靶 凹 背 跋 2鞍26扒2發(fā)票領用申笆請表 辦 哀 罷 八 霸 白 辦 扳 跋 叭 隘 阿 案 巴 227爸3發(fā)票開

5、票月壩統(tǒng)計表（表一）拜 翱 班 伴 絆 岸 唉 吧 翱 把 哎 班228拌4發(fā)票開票月愛統(tǒng)計表（表二）霸 笆 傲 哀 啊 藹 矮 奧 佰 搬 百 叭 229傲貨幣資金內(nèi)部控罷制制度目標愛本制度用以規(guī)范艾俺集團所屬子公司愛、分公司及集團哀的資金管理適用范圍扒 哎隘集團及分公司、佰所屬投資控股企拜業(yè)內(nèi)容哎 本制鞍度包括兩部分內(nèi)柏容：貨幣資金管暗理及監(jiān)管制度、哎集團資金管理制阿度。啊貨幣資金管理制骯度扳崗位分工及授權(quán)艾批準扒公司實行貨幣資笆金業(yè)務的崗位責安任制，明確相關(guān)擺部門和崗位的職吧責權(quán)限，確保辦案理貨幣資金業(yè)務熬的不相容崗位相扮互分離、制約和頒監(jiān)督。出納人員板不得兼任稽核、氨會計檔案保管和絆收

6、入、支出、費班用、債權(quán)債務賬敖目的登記工作。襖各核算主體不得笆由一人辦理貨幣盎資金業(yè)務的全過般程。愛公司辦理貨幣資盎金業(yè)務，應當配芭備合格的人員，氨并根據(jù)單位具體翱情況進行崗位輪敗換。辦理貨幣資唉金業(yè)務的人員應癌當具備良好的職瓣業(yè)道德，忠于職白守，廉潔奉公，壩遵紀守法，客觀絆公正，不斷提高佰會計業(yè)務素質(zhì)和吧職業(yè)道德水平。鞍公司對貨幣資金昂業(yè)務建立嚴格的八授權(quán)批準制度，斑明確審批人對貨熬幣資金業(yè)務的授斑權(quán)批準方式、權(quán)般限、程序、責任壩和相關(guān)控制措施敗，規(guī)定經(jīng)辦人辦拔理貨幣資金業(yè)務般的職責范圍和工敗作要求。拔審批人應當根據(jù)挨貨幣資金授權(quán)批胺準制度的規(guī)定，胺在授權(quán)范圍內(nèi)進跋行審批，不得超壩越審批權(quán)限

7、。經(jīng)氨辦人應當在職責板范圍內(nèi)，按照審傲批人的批準意見叭辦理貨幣資金業(yè)搬務。對于審批人八超越授權(quán)范圍審邦批的貨幣資金業(yè)邦務，經(jīng)辦人員有佰權(quán)拒絕辦理，并敗及時向?qū)徟说陌陨霞壥跈?quán)部門報靶告。擺單位應當按照規(guī)吧定的程序辦理貨襖幣資金支付業(yè)務啊。骯支付申請。單位懊有關(guān)部門或個人半用款時，應當提艾前向?qū)徟颂峤话刎泿刨Y金支付申白請，注明款項的拔用途、金額、預絆算、支付方式等半內(nèi)容，并附有效芭經(jīng)濟合同或相關(guān)把證明。笆支付審批。審批瓣人根據(jù)其職責、安權(quán)限和相應程序傲對支付申請進行啊審批。對不符合昂規(guī)定的貨幣資金芭支付申請，審批盎人應當拒絕批準叭。胺支付復核。復核挨人應當對批準后板的貨幣資金支付爸申請進行復核

8、，伴復核貨幣資金支笆付申請的批準范氨圍、權(quán)限、程序昂是否正確，手續(xù)叭及相關(guān)單證是否巴齊備，金額計算挨是否準確，支付癌方式、支付單位熬是否妥當?shù)?。復邦核無誤后，交由凹出納人員辦理支罷付手續(xù)。傲未被批準的付款啊申請退回原申請班人。凹經(jīng)過批準的付款藹申請轉(zhuǎn)交給出納頒執(zhí)行。挨辦理支付。出納絆人員應當根據(jù)復搬核無誤的支付申暗請，按規(guī)定辦理艾貨幣資金支付手扮續(xù)，及時登記現(xiàn)奧金和銀行存款日捌記帳。拔公司對于重要貨扒幣資金支付業(yè)務岸，應當實行集體哎決策和審批，并背建立責任追究制捌度，防范貪污、斑侵占、挪用貨幣愛資金等行為。扳嚴禁未經(jīng)授權(quán)的氨機構(gòu)或人員辦理藹貨幣資金業(yè)務或笆直接接觸貨幣資板金。拌批準付款及付款擺

9、方式板對于不同種類的昂付款，規(guī)定不同傲的授權(quán)人、權(quán)限唉和付款方式(例班如應付帳款，公傲司內(nèi)部往來帳和鞍其他相關(guān)帳目)挨，并在付款授權(quán)奧的基礎上和充分捌利用信用條款的搬原則下執(zhí)行付款翱程序。挨被批準的付款申岸請應詳細注明金八額，付款時間和佰付款方式。付款斑方式應根據(jù)采購絆訂單或采購合同捌中的付款條款來疤確定。襖主管會計根據(jù)規(guī)邦則審核付款申請敗及附件頒，并批準申請。伴若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有襖以下情況之一的斑，主管會計將拒昂絕或推遲付款：叭未按公司規(guī)定執(zhí)笆行審批流程；付敗款與發(fā)票、合同笆以及付款申請單拌不符；付款由于擺現(xiàn)金狀況而推遲版；對于超過部門艾經(jīng)理審批權(quán)限的俺付款申請，沒有斑主管領導的審核拜簽字；超預

10、算付班款申請沒有申請白部門經(jīng)理、主管澳領導和財務總監(jiān)佰匯簽；翱主管會計只有權(quán)佰簽署其審批權(quán)限扮內(nèi)的付款，超過皚審批權(quán)限的付款半申請應根據(jù)付款襖金額的大小交由佰財務經(jīng)理甚至財跋務總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查霸 單位應當罷建立對貨幣資金矮業(yè)務的監(jiān)督檢查半制度，明確監(jiān)督愛檢查機構(gòu)或人員爸的職責權(quán)限，定巴期和不定期地進爸行檢查。絆集團資金管理制按度凹 集中的啊集團資金管理模壩式是邦埃集團未來發(fā)展方藹向，在目前階段斑叭集團資金管理將凹就帳戶管理做出瓣以下臨時性規(guī)定暗：按 集團財務部對矮所有集團擁有實頒際控制權(quán)的機構(gòu)熬的銀行帳戶施行哎統(tǒng)一管理。集團皚將銀行帳戶分為挨三類：基本帳戶敗、經(jīng)常性業(yè)務發(fā)胺生帳戶和非經(jīng)常奧性

11、帳戶。具體管把理辦法如下：疤所有銀行帳戶的凹開立必須由擬開唉立單位向集團財絆務部提出書面申俺請（指明用途）凹，經(jīng)集團審批后艾再行開立。爸所有銀行帳戶的佰變更或關(guān)閉必須藹在集團財務部備鞍案。哎對于基本帳戶的哎使用，各級單位扒應嚴格按照國家版的規(guī)定執(zhí)行。佰對于經(jīng)常性業(yè)務按發(fā)生帳戶，如果藹集團根據(jù)業(yè)務需拌要而采取相應管岸理措施，各級單辦位必須予以配合皚。翱對于非經(jīng)常性帳矮戶，在相應業(yè)務哎結(jié)束后，應及時挨清戶和關(guān)閉現(xiàn)金管理制度岸公司建立現(xiàn)金庫靶存限額的管理制埃度，超過庫存限拌額的現(xiàn)金應及時傲存入銀行。奧公司必須根據(jù)爸現(xiàn)金管理暫行條哎例的規(guī)定，結(jié)扳合本單位的實際暗情況，確定本單背位現(xiàn)金的開支范稗圍。不屬

12、于現(xiàn)金阿開支范圍的業(yè)務扳應當通過銀行辦翱理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。邦 1現(xiàn)金使用柏的范圍嚴格按照斑國務院頒發(fā)的八現(xiàn)金管理暫行條半理的規(guī)定執(zhí)行靶。公司可在下列版范圍內(nèi)使用現(xiàn)金澳：癌員工工資，津貼?。粋€人勞務報酬；襖根據(jù)國家規(guī)定頒啊發(fā)給個人的科學阿技術(shù)、文化藝術(shù)辦、體育等各種獎癌金；爸各種勞保、福利扳費用以及國家規(guī)隘定對個人的其他骯支出；笆出差人員必須隨礙身攜帶的差旅費霸及應報銷的出差瓣補助費用；挨結(jié)算起點100胺元以下的零星開芭支；哎中國人民銀行確岸定需要支付現(xiàn)金捌的其他支出。跋2除以上規(guī)定藹外，財務人員支懊付個人款項，超頒過使用現(xiàn)金限額班的部分，應當以白支票支付；確需安全額支付現(xiàn)金的氨，經(jīng)會計審核，藹主管領

13、導批準后扳支付現(xiàn)金。熬公司現(xiàn)金收入應阿當及時存入銀行搬，不得用于直接懊支付單位自身的愛支出。單位借出扒款項必須執(zhí)行嚴阿格的授權(quán)批準程瓣序，嚴禁擅自挪百用、借出貨幣資跋金。胺出納員向銀行提稗取現(xiàn)金，應當填佰寫現(xiàn)金提取單熬，并寫明用途背和金額，由財務哀主管批準后提取白。邦公司取得的貨幣愛資金必須及時入伴賬，不得私設奧“昂小金庫叭”霸，不得賬外設賬矮，嚴禁收款不入敖賬。扮公司應當嚴格按芭照支付結(jié)算辦俺法等國家有關(guān)頒規(guī)定，加強銀行案賬戶的管理，嚴埃格按照規(guī)定開立矮賬戶，辦理存款百、取款和結(jié)算。安公司應當定期檢哀查、清理銀行賬俺戶的開立及使用哎情況，發(fā)現(xiàn)問題板，及時處理。公疤司應當加強對銀鞍行結(jié)算憑證的

14、填盎制、傳遞及保管擺等環(huán)節(jié)的管理與扮控制。吧公司應當嚴格遵般守銀行結(jié)算紀律啊，不準簽發(fā)沒有案資金保證的票據(jù)岸或遠期支票，套皚取銀行信用；不捌準簽發(fā)、取得和案轉(zhuǎn)讓沒有真實交叭易和債權(quán)債務的吧票據(jù)，套取銀行拌和他人資金； 扒不準無理拒絕付般款，任意占用他矮人資金；不準違敗反規(guī)定開立和使敖用銀行賬戶。哎公司應當指定專笆人定期核對銀行胺賬戶，每月至少敗核對一次，編制埃銀行存款余額調(diào)扳節(jié)表，使銀行存扳款賬面余額與銀搬行對賬單調(diào)節(jié)相捌符。如調(diào)節(jié)不符柏，應查明原因，岸及時處理。疤公司應當定期和笆不定期地進行現(xiàn)頒金盤點，確?，F(xiàn)暗金賬面余額與實斑際庫存相符。發(fā)般現(xiàn)不符，及時查昂明原因，作出處艾理。百公司職員因工

15、作伴需要借用現(xiàn)金，搬需填寫借款單艾，注明借用現(xiàn)拔金的用途，經(jīng)部巴門經(jīng)理批準后，挨送財務，經(jīng)財務白部主管審批后方懊可支取。各業(yè)務按人員應及時清理哎借款，公司應視頒業(yè)務需要制定還奧款期限及措施。敖辦理現(xiàn)金報銷業(yè)般務，經(jīng)辦人要詳辦細記錄每筆業(yè)務疤開支的實際情況熬，填寫支出憑百單，注明用途八及金額。出納員唉要嚴格審核應報霸銷的原始憑證，敗根據(jù)成本管理、艾費用管理有關(guān)審阿批權(quán)限進行審核笆無誤后，辦理報胺銷手續(xù)。挨支付個人的臨時芭工工資、顧問費安等，出納員根據(jù)霸有關(guān)規(guī)定和公司奧領導的批示，以芭及經(jīng)過審核的拜支出憑單，并奧由經(jīng)辦人、收款般人簽章后，支付白現(xiàn)金，同時辦理芭代扣個人收入所愛得稅手續(xù)。捌出納員辦理

16、完畢柏現(xiàn)金收付款業(yè)務啊后，應及時在單芭據(jù)上加蓋氨“吧現(xiàn)金收訖壩”搬、班“板現(xiàn)金付訖凹”靶戳記及出納員簽捌章，并將自制原把始憑證加蓋澳“暗附件斑”藹章。皚出納員要每天清版點庫存現(xiàn)金，登盎記現(xiàn)金日記帳，靶做到日清月結(jié)，胺帳帳相符，帳實叭相符。白庫存?zhèn)溆媒鸨仨毎啻嫒氡ｋU柜，出板納員必須妥善保板管保險柜。凡當暗天收到的現(xiàn)金款礙項，應及時送交襖開戶銀行，不得骯用于其他款項支扮出。叭財務負責人應高扒度重視現(xiàn)金管理凹，對現(xiàn)金收支進唉行嚴格審核，不拜定期進行實地盤岸點，對現(xiàn)金管理岸出現(xiàn)的情況和問胺題，提出改進意笆見，報主管領導百批準后實施。霸支票及有關(guān)印章敖的管理制度拌單位應當加強與斑貨幣資金相關(guān)的澳票據(jù)的管

17、理，明愛確各種票據(jù)的購百買、保管、領用隘、背書轉(zhuǎn)讓、注百銷等環(huán)節(jié)的職責澳權(quán)限和程序，并骯專設登記簿進行氨記錄，防止空白盎票據(jù)的遺失和被挨盜用。懊單位應當加強銀佰行預留印鑒的管隘理。財務專用章白應由專人保斑管，個人名章必辦須由本人或其授阿權(quán)人員保管。嚴半禁一人保管支付背款項所需的全部皚印章。按規(guī)定需澳要有關(guān)負責人簽哀字或蓋章的經(jīng)濟骯業(yè)務，必須嚴格疤履行簽字或蓋章礙手續(xù)。癌支票按照使用范半圍分為人民幣現(xiàn)奧金支票和人民幣百轉(zhuǎn)帳支票。吧支票的管理制度扳：般 1現(xiàn)金澳支票皚支票由出納員或耙總經(jīng)理指定專人奧保管。支票使用吧時需有翱“扮借款單背”澳（如已有發(fā)票則百直接填寫癌“熬支出憑單擺”暗），經(jīng)總經(jīng)理批吧

18、準簽字，然后將哀支票按批準金額白封頭，加蓋印章礙、填寫日期、用班途、登記號碼，般領用人在支票領隘用簿上簽字備查邦。扳支票付款后憑支胺票存根，發(fā)票由靶經(jīng)手人簽字、會拌計核對（購置物盎品由保管員簽字百）、總經(jīng)理審批百。填寫金額要無襖誤，完成后交出絆納人員。出納員盎統(tǒng)一編制憑證號俺，按規(guī)定登記日案記帳，原支票領芭用人在岸“柏支票領用單藹”笆及登記簿上注銷八。搬支票是銀行的存哀款人簽發(fā)給收款昂人辦理結(jié)算或委百托開戶銀行將款哎項支付給收款人懊的票據(jù)。采用支暗票結(jié)算方式，對百于收到的支票，耙應在收到當日填搬制進賬單連同支辦票送存銀行，根八據(jù)銀行蓋章退回澳的進賬單第一聯(lián)半和有關(guān)原始憑證暗編制收款憑證。擺現(xiàn)金

19、支票一律由罷出納員一人保管懊，不得轉(zhuǎn)交他人敗。啊現(xiàn)金支票大小寫襖金額必須填寫齊絆全，不得涂改，拜如發(fā)生書寫錯誤伴，應及時加蓋胺“稗作廢安”版戳記，另行簽發(fā)癌正確支票。胺現(xiàn)金支票一律為皚記名式，不可用藹于轉(zhuǎn)賬使用。耙收到客戶交來的隘空額（空白）支頒票，收票人首先氨檢查支票上有無巴交換號碼和簽發(fā)哀單位的印鑒，當骯面填齊結(jié)算金額巴及用途，留下客背戶單位電話及經(jīng)霸辦人姓名和身份白證號碼。對預留愛密碼的支票，應爸由客戶將密碼填癌寫清楚。鞍顧客開好的支票把，要審查支票的礙內(nèi)容，自簽發(fā)之礙日起有效期十天挨（到期日為節(jié)假半日順延），業(yè)務隘項目與支票用途版應一致，大小寫俺金額應一致，數(shù)扮字無涂改，支票辦與發(fā)票相

20、符，上扮述內(nèi)容若有不符昂或支票殘破，不壩能收取。凹轉(zhuǎn)帳支票起點為艾100元，低于百結(jié)算起點的業(yè)務俺或交易用現(xiàn)金結(jié)頒算。伴準確無誤地填寫壩和保管收取的支把票，不得遺失和拜毀損。阿業(yè)務人員、技術(shù)奧人員收取的支票皚應及時送交財務澳部，出納員根據(jù)癌規(guī)定將支票存入矮銀行。啊 2轉(zhuǎn)昂帳支票頒領用轉(zhuǎn)帳支票應安填寫哎“吧借款單壩”藹，明確注明用途案、金額，依照有癌關(guān)審批權(quán)限履行伴審批手續(xù)。頒凡簽出的支票，澳一律填寫收款單熬位名稱、時間、翱用途、金額（或扒限額），不準簽八發(fā)空白支票或空矮額支票，對預留佰密碼的支票，出伴票同時填寫密碼襖。哎需要報賬的支票俺，由經(jīng)辦人填寫?！鞍阎С鰬{單礙”芭，審批后方可辦矮理報賬手

21、續(xù)。已澳經(jīng)結(jié)賬的支票，頒應將支票根連同敗有關(guān)原始憑證附傲在一起制證記賬啊。支票簽出后業(yè)啊務人員在規(guī)定時傲間內(nèi)辦理報賬手吧續(xù)，簽出未使用哎的支票在10日般內(nèi)交回財務部。拌如簽發(fā)支票有誤白被退回的，應與敖其支票根一同加扒蓋伴“霸作廢百”氨戳記，與正確支唉票附在一起入賬昂，以備待查。愛空白支票與銀行絆預留印鑒分別保擺管，分人保管，唉不得事先將空白把支票加蓋銀行預跋留印鑒和填寫支稗票預留密碼。白空白支票一律存襖入保險柜，出納半人員必須妥善保捌管保險柜鑰匙。敗公司之間的資金俺拆借業(yè)務，履行藹轉(zhuǎn)款手續(xù)應附借胺款協(xié)議。財產(chǎn)清查制度目的埃 艾為保證會計核算鞍的真實性,保護矮財產(chǎn)物資的安全按完整,最大限度案利用

22、公司資源,哎維護財經(jīng)紀律,奧貫徹執(zhí)行企業(yè)財案務制度及會計準皚則,促使公司對藹外經(jīng)濟往來正常敗進行,特制定財半產(chǎn)清查制度,請百稗集團所屬子/分鞍公司遵照執(zhí)行。范圍耙本制度主要規(guī)范癌資產(chǎn)的財產(chǎn)清查昂制度和固定資產(chǎn)挨管理辦法。財產(chǎn)清查制度絆1財產(chǎn)清查是絆根據(jù)賬簿記錄,辦通過對公司的各埃項實物、現(xiàn)金的敖實地盤點,對銀扳行存款、往來款哀項的核對,確定矮各種財產(chǎn)、貨幣邦資金、往來款項叭的實有數(shù),并查傲明賬存數(shù)與實物熬數(shù)是否相符。財俺產(chǎn)清查一般包括礙:拜每年對財產(chǎn)物資矮進行的全面清查芭；稗對銀行存款、未瓣達賬項,每月同奧銀行的核對；鞍各種債權(quán)、債務胺,每年年末進行白定期核對；百實物、現(xiàn)金保管懊人員辦理移交時

23、啊,進行的清查；班財產(chǎn)物資發(fā)生非胺常損失時,進行挨的清查；跋上級主管部門、把審計機關(guān)、司法阿部門、注冊會計絆師根據(jù)國家有關(guān)壩規(guī)定,對公司進熬行的財產(chǎn)清查。愛 財產(chǎn)清查岸開始前,要建立凹財產(chǎn)清查領導小埃組,制定清查工哎作計劃,明確清捌查范圍，規(guī)定清阿查工作時間,確邦定具體工作人員拜的分工和職責,懊組織有關(guān)人員學骯習和掌握財產(chǎn)清襖查的政策、制度絆、內(nèi)容和方法等啊2財產(chǎn)清查的擺內(nèi)容和要求貨幣資金的清查澳庫存現(xiàn)金的清查擺。通過實地盤點扒的方法,確定庫熬存現(xiàn)金的實存數(shù)敖，再與現(xiàn)金日記半賬的賬面余額進哎行核對,以查明擺余缺情況。除查芭明帳實是否相符岸外,還要查明有般無違反現(xiàn)金管理半制度規(guī)定,盤點稗結(jié)束后,

24、應根據(jù)絆盤點結(jié)果,及時熬填制庫存現(xiàn)金挨盤點報告表,板并由檢查人員和半出納人員簽名或昂蓋章。對長款、翱短款情況,要進耙行分析,明確經(jīng)岸濟責任。爸銀行存款的清查白采用核對法,即跋將開戶銀行對賬阿單與本單位的銀癌行存款日記賬逐斑筆進行核對,以疤查明帳實是否相版符,在清查過程澳中,查找雙方未哀達賬項的余額,絆并據(jù)以編制銀矮行存款余額調(diào)節(jié)搬表,清除未達罷款項影響,以便班檢查雙方有無差愛錯,并確定銀行背存款實存數(shù)。埃其他貨幣資金的瓣清查,與銀行存百款的清查相同。罷 (2) 存盎貨的清查版 襖 存貨的清查是伴指對庫存材料、哎在產(chǎn)品、產(chǎn)成品岸、低值易耗品、笆包裝物等的清查安,清查方法主要壩采用實地盤點方搬法,

25、首先將材料胺物資賬簿上的數(shù)按量、金額填在斑存貨清查表上拌,然后根據(jù)賬存襖數(shù)對材料物資進絆行實地盤點,帳盎實差額作為盤盈阿、盤虧,對盤盈佰、盤虧金額要分矮析產(chǎn)生的原因,扳做出單獨說明。唉 (3) 盎固定資產(chǎn)的清查胺 吧 固定資產(chǎn)的清骯查,采用實地盤哀點的方法,將固八定資產(chǎn)明細賬的白記錄情況與固定啊資產(chǎn)實物一一核斑對,包括明細賬斑上所列固定資產(chǎn)伴的類別、名稱、罷編號等,在清查盎中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)昂盤盈或毀損,還癌要查明該項固定柏資產(chǎn)的原值、己巴提折舊額等;如霸發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤白盈,要對其估價按,以確定盤盈固捌定資產(chǎn)的重置價柏值、估計折舊等凹,據(jù)以編制固定扒資產(chǎn)盤虧、盤盈案報告單。愛 (4) 熬應收、應付

26、款項翱的清查暗 般 應收、應付款拜項的清查,包括昂應收賬款、其他澳應收款、應付賬耙款和其他應付款阿的清查,清查一罷般采用同對方核襖對賬目的方法。霸清查時,首先將唉各項應收、應付八的往來款項正確背完整地登記入賬胺, 由財務部向唉往來單位發(fā)函證皚,如對方單位核骯對無誤,應在函唉證上蓋章后退發(fā)邦出單位；如對方邦發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,邦應在函證證明不斑符原因處簽章并鞍注明金額后退回襖發(fā)出單位，或者藹另抄對賬單退回暗,作為進一步核敖對的依據(jù)。發(fā)出頒單位收到對方的版回單后,對錯誤骯的賬目應及時查柏明原因,并按規(guī)拔定方法加以更正白,最后根據(jù)清查艾結(jié)果編制安“礙往來款項清查報叭告表壩”罷。拔3. 財產(chǎn)啊清查的方法礙

27、在矮財產(chǎn)清查過程中罷,主要清查方法搬有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法把核對帳目法,就半是對債權(quán)、債務骯通過信函詢證或笆派人調(diào)查進行核吧對的方法。骯質(zhì)量檢查,就是叭根據(jù)各種財產(chǎn)的哀技術(shù)、范圍對財拔產(chǎn)物資進行檢查瓣的方法。扮4. 財襖產(chǎn)清查結(jié)果的處挨理稗(1) 認真八分析財產(chǎn)清查發(fā)暗生問題的原因,俺并確定處理辦法靶財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳胺實不符的主要原板因有:哀財產(chǎn)物資在保管襖過程中發(fā)生的自昂然損益；艾量、計算、檢驗艾不準而發(fā)生的差瓣錯；哎計算登記賬簿時叭的錯誤；版由于管理不善或絆工作人員失職而矮造成財產(chǎn)物資的柏損壞、變質(zhì)或短挨缺.以及貨幣資骯金往來款項的差骯錯；捌盜竊、營私舞弊罷造成的損失；敖自然災害

28、造成的埃非常損失；俺未達賬項引起的扒賬賬、賬實不符挨；鞍雖然賬實相符,稗由于質(zhì)量等問題笆引起的不能按正奧常財產(chǎn)物資使用捌的毀損。對于定斑額內(nèi)的損耗,多翱屬自然原因,非澳人為因素,一般藹可根據(jù)制度規(guī)定扳進行處理。對于笆超定額損耗,應翱詳細分析產(chǎn)生原辦因并行處理。由斑于工作失職,個芭人造成的損失，襖應區(qū)分不同情況般,嚴肅處理、如霸果屬于玩忽職守跋或貪污盜竊的則按應由過失人賠償拜,直至追究法律靶責任。伴(2) 要積岸極處理多余物資凹和清理長期不清岸的債權(quán)霸 罷在財產(chǎn)清查過程叭中所發(fā)現(xiàn)的超儲巴積壓物資、呆滯爸和不需用物資,昂應積極組織調(diào)劑斑或改裝,做到物哀盡其用,并積極藹向外推銷或報請俺有關(guān)部門組織調(diào)

29、叭撥。對于長期不佰清的結(jié)算賬款,哎應指定專人,主跋動與對方單位研凹究解決。皚根據(jù)領導批準調(diào)吧整帳簿記錄,做般到帳實相符。艾要建立和健全財把產(chǎn)物資管理制度骯。安低值易耗品管理拜制度搬為嚴格執(zhí)行鐵道扒部關(guān)于加強在用擺低值易耗品管理昂和核算的規(guī)定，拌達到節(jié)約經(jīng)費，叭物盡其用的目的傲，根據(jù)事業(yè)單芭位財務規(guī)則和辦鐵路事業(yè)單位耙在用低值易耗品扮管理和核算的補按充規(guī)定，制定皚本辦法。挨低值易耗品定義傲、界定絆 低值易俺耗品是指在一定柏價格范圍內(nèi)，一矮次使用不改變其盎形態(tài)、性能，可佰重復使用或出現(xiàn)襖正常損耗且不符艾合固定資產(chǎn)標準澳物品。分類埃 低值易耗隘品按其用途分為爸辦公用品、瓣家具用品板、勞保用品及其敗他

30、四類。稗低值易耗品的購罷買、請領礙低值易耗品的購靶買歸口采購部門靶。采購部門按照叭審批后的年度預辦算，根據(jù)實際需敖求，分批分期購跋置。壩采購的芭低值易耗品，應奧了解行情、價格般、由請領人填寫隘請領單，部稗門負責人簽字后按經(jīng)綜合部審批，拜到財務部辦理借扳款手續(xù)，熬由部門組織購買耙。懊嚴格按請領單襖規(guī)格、價格購氨買，開據(jù)正式發(fā)愛票。襖低值易耗品的點皚驗、登記和報銷半 罷 低值易耗品版購回后，應明確昂保管人，個人使佰用物品，使用人笆即為保管人，部皚門使用物品，由板部門指定管理人伴員，報綜合部備啊案。拔采購的鞍低值易耗品，請背領人持請領單瓣、購物發(fā)票及骯所購物品交綜合辦部驗收，票物相藹符，辦理領用手按

31、續(xù)，填制低值八易耗品增置報告頒單一式三份，疤綜合部、財務部澳、領用部門各一澳份，作為記賬保扮管依據(jù)。礙請領部門憑購物翱發(fā)票、低值易澳耗品增置報告單板到財務部辦理八報銷入賬手續(xù)，氨費用在請領部門叭相關(guān)費用中列支埃。佰綜合部按照低爸值易耗品增置報扒告單分類登記巴低值易耗品臺賬岸。壩低值易耗品的管癌理、報廢和變更唉。耙低值易耗品管理斑歸口采購部門伴，負責低值易耗邦品的購買、驗收翱、進出庫、保管胺、領用。辦理在扳用低值易耗品的跋請領、發(fā)放、報扮廢和臺賬登記，叭確保賬物相符。捌在用低值易耗品胺采取按實際價格辦一次全額列銷。阿采購的低值易耗哎品，在采購部門案辦理領用低值易擺耗品手續(xù)，未領阿用的低值易耗品芭

32、視同材料辦理入斑庫手續(xù)。擺設置巴“氨低值易耗品阿”稗科目進行價值核笆算。傲在用低值易耗品埃的報廢由綜合部班集中辦理。報廢昂時，由使用部門阿填制低值易耗愛品報廢申請單班一式三份，經(jīng)綜愛合部負責人批準哎后，綜合部、財扮務部、使用部門隘據(jù)此銷賬。懊定期進行清查盤辦點。發(fā)現(xiàn)盤盈、捌短缺等應由綜合皚部填制物資清扒點記錄并查找白原因，提出處理皚意見，報中心業(yè)叭務主管領導審批按。因個人使用與敗保管不當造成損案壞的，需照價賠笆償。財務部和綜霸合部根據(jù)審批處胺理意見進行賬務熬核算。鞍 巴 暗 熬 板 擺 藹 哀低值易耗品請領阿單啊 凹 把單位：懊 邦 礙 岸 稗 搬 把 頒 哀日期：傲品名扒規(guī)格安調(diào)查單價阿預算

33、總價稗百芭挨跋用班 柏途氨敖請領人：礙負責人：瓣采購審批：唉低值易耗品增置氨報告單奧 矮 年 澳 月 澳 日 澳 擺 癌 增 埃 礙 號百銷售單位扳叭發(fā) 票八號 數(shù)罷靶發(fā) 票板日 期奧扮低值易耗品跋類 靶別百目錄編號皚低值易耗品名稱罷規(guī)格斑單位笆數(shù)量叭購入價胺目錄價岸單價傲金額澳單價耙金額盎辦伴岸拔俺胺絆挨稗版凹背壩吧鞍艾百靶瓣巴凹骯敖唉敖昂鞍半愛愛擺邦皚叭拔拔襖胺熬矮壩疤癌扳佰罷礙啊骯艾疤班吧哎背壩巴鞍氨拌增置單位： 熬 礙 靶 版 阿 管皚理單位： 伴 綜合部壩 主管： 鞍 經(jīng)辦愛人： 白 庫昂管員： 笆主管部門： 鞍 財務部斑門： 伴 主管：班 俺 奧 佰 把 瓣 矮 材料管理制度挨為強

34、化集團公司澳及子唉/鞍分公司內(nèi)部財務阿管理的需要半,叭對材料加強管理埃，達到節(jié)約經(jīng)費芭，使有限的資金伴能夠發(fā)揮出更大把的效能，特制定埃本辦法。爸材料管理人員設耙置：阿由采購部門負責敗材料的采購、驗敖收、進出庫保管爸、直采審批工作吧；拔材料管理堅持職藹務分離原則。設襖置采購、庫存保白管人員和驗收記哀賬人員；埃財務部設置材料懊核算崗，負責材鞍料價格審核及進艾行材料金額核算百。敗 吧庫存材料計價方板法：頒 1翱入庫材料價值扮的確定：俺外購材料價值的背組成：邦買價耙,版即供貨發(fā)票所列伴價格；疤運輸費、裝卸費靶、保險費；斑運輸途中的合理敖損耗；藹入庫前的加工、案整理及挑選費用敗。辦自制材料價值按般實際制

35、造發(fā)生的白各項費用確定。艾委托加工材料價瓣值的組成：辦發(fā)出材料實際成癌本；扒支付的加工費用耙；佰運輸費、裝卸費凹、保險費。吧2骯盤盈的材料價版值的確定：柏有同類材料的疤,昂按同類材料實際邦購置價值確定；吧沒有同類材料的搬,俺按當前市場價確艾定；般即沒有同類庫存哀材料癌,翱也沒有市場價的版,澳可按評估價入賬澳。佰3唉投資者投入的頒材料，按照評估絆確認或者合同、斑協(xié)議約定的價值拜確定伴接受捐贈的材料鞍：版有發(fā)票賬單的叭,安按其所列金額加懊上發(fā)生的運輸費斑、裝卸費、保險靶費及交納的稅金拔確定；捌沒有發(fā)票賬單的昂,啊按同類材料的當愛前市場價確定。班 5安材料出庫成本把的確定：稗 板材料出庫成本可啊采用

36、先進先出法拜、后進先出法、哎加權(quán)平均法、標吧準價格法等方法襖確定。材料計價愛方法一經(jīng)確定案,哎在一個會計年度靶內(nèi)不得改變。哀 稗（四）材料動態(tài)巴管理與核算規(guī)定擺：拜 1俺預算編制與審埃批：絆各部門年度材料傲使用應編制預算斑。阿財務部進行價格靶審核、綜合平衡班后提出建議預算敖指標報公司領導皚審批。材料采購：芭材料采購由采購耙部門按照執(zhí)行預哎算，根據(jù)實際需版求，分批分期辦胺理請款，執(zhí)行采巴購；稗保證賬實相符班, 熬及時清算材料價柏款，月內(nèi)采購業(yè)絆務，原則上月內(nèi)耙結(jié)清賬務；巴嚴格控制材料采斑購預付款的支出般，最大限度規(guī)避笆風險。必須發(fā)生襖的預付款，需經(jīng)斑主管領導審查、拔批準；扳加強材料采購成柏本的控

37、制，確保哀材料品種、規(guī)格絆和質(zhì)量。大宗采翱購物資骯, 稗必須簽訂購貨合懊同或協(xié)議。傲采購部門對業(yè)務板部門所需的專用敗特殊材料，應了礙解行情、價格，襖由使用部門填寫熬“柏特殊專用材料購隘買請領單安”扳（格式如附表艾2柏），部門負責人按簽批后，由采購俺部門協(xié)助專業(yè)技背術(shù)人員辦理請款扳、采購、入庫等班手續(xù)；芭 3安材料入庫：按驗收記賬員依據(jù)按結(jié)算發(fā)票或購貨礙清單核點入庫材俺料的數(shù)量、品種拔與價格，正確無按誤后填制澳“啊采購入庫單背”鞍；艾采購及庫管員依凹據(jù)隘“辦采購入庫單奧”唉點驗入庫，加蓋疤“矮材料收訖柏”艾章，并持搬“壩采購入庫單瓣”絆、結(jié)算發(fā)票或購拌貨清單到財務部扮報賬；阿入庫單需經(jīng)庫管胺員（

38、收料人）、愛核驗員、財務審傲核員簽章；敗保管人員對材料熬物資的安全與完班整負責，妥善保扳管，注意防潮、吧放火、防磁。材耙料管理人員以外敗的任何人員不得邦擅自行動用各種澳材料。阿4罷材料請領出庫靶各部門根據(jù)公務凹、業(yè)務開展的實敗際需求，請領材澳料；驗記賬員按擺照請領人需求，岸填制盎“跋材料出庫單拌”八；俺庫管員依據(jù)經(jīng)請版領人所在部門負唉責人簽批后的請礙領單，辦理材料皚出庫，并在癌“扳材料出庫單挨”稗上加蓋翱“爸材料發(fā)訖胺”愛戳記；笆驗記賬員根據(jù)加芭蓋辦“稗材料發(fā)訖阿”搬后的傲“凹材料出庫單礙”伴登記庫存材料明班細賬。奧“唉材料出庫單般”熬需經(jīng)庫管員、核笆驗員、財務審核八員簽章。5材料核算唉財務部

39、門白對采購人員送交岸的供貨方發(fā)票、傲購物清單、材料半入庫單等原始憑傲證，經(jīng)審核無誤絆后，及時記賬。吧財務部門霸對必須發(fā)生的材岸料采購預付款，絆要根據(jù)審批后的斑定貨合同、簽定佰的協(xié)議，辦理支俺付業(yè)務。熬材料的發(fā)出成本藹，財務部門依據(jù)傲“稗材料出庫單罷”霸按成本項目分配辦材料費用。昂 半（五）材料盤點埃與清查皚材料保管人員、安記賬人員、財務笆部按照財產(chǎn)清搬查制度定期不半定期對中心的各霸種材料進行盤點鞍與清查爸,埃月度終了進行材邦料盤存實物與材罷料明細賬的核對暗，保證賬實相符頒，季、年末材料艾保管部門、財務搬部共同組織清查安盤點，保證賬賬扳、賬實相符；把清查盤點情況必芭須進行記錄，填瓣制挨“辦物資清

40、點記錄清懊單跋”頒（格式如附表版5拔），庫管員、核辦驗員及參加盤點案人員在叭“挨物資清點記錄清阿單爸”癌簽名或蓋章；邦對盤盈、盤虧、藹毀損以及報廢的捌存貨，應當查明翱原因，材料保管伴部門書面報告公板司哎領導審批后處理拔。絆（六）材料管理俺流程各部門提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領導審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領單財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領導審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保

41、管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。材料保管部、財務部進行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領導，按規(guī)定處理盤點差異。頒附表百1案：年度材料采購昂計劃表暗附表埃2隘：特殊專用材料暗購買請領單胺附表伴3敖：材料入庫單板附表伴4盎：材料出庫單唉附表傲5邦：物資清點記錄拔清單附表1：暗 耙 唉年度材料采購計疤劃表編制單位名稱：唉序號暗材料名稱昂用料部門耙上年用料岸本年預計用料愛本年預計訂單背備注盎1按2瓣3稗4拔5八6盎7按8艾9啊10凹11襖12唉審 核挨用料部門簽章懊財務部門礙材料管理

42、部門凹總經(jīng)理：哎用料部門經(jīng)理：藹財務主管：熬經(jīng)理：把主管副總裁：斑庫房管理員：拌編制人：鞍 擺 愛 凹 芭 俺 編盎制日期： 年隘 月 日附表2：跋 唉 氨 阿 礙 八 頒特殊專用材料購扳買請領單邦 啊單位：霸 爸 頒 艾 案 擺 傲 班 案 俺日期：昂品名凹規(guī)格扳調(diào)查單價昂預算總價藹板耙皚礙用拔 邦途斑熬請領人：疤負責人：哀材料保管部門審傲批：附表3：按采購入庫單奧入庫單號：笆入庫日期：藹部門：隘入庫類別疤供貨單位：拜倉庫：挨發(fā)票號：靶備注：罷收料人：骯存貨編碼矮存貨名稱阿規(guī)格型號扒計量單位翱數(shù)量捌單價熬金額壩芭扒阿氨埃礙拔絆靶罷艾阿埃隘版唉靶暗藹版班拜拔斑擺澳疤叭哀扒隘白傲佰哀瓣哎挨翱熬八

43、氨半癌拌拔壩矮按辦扮藹凹叭扳柏合計：拌俺捌跋把哀艾制單人：版 捌 搬 跋 凹 敗審核人：版 巴 啊 辦 皚 胺記賬人：靶 澳 捌 癌 扮負責人：附表4搬材料出庫單傲出庫單號：按倉庫：矮發(fā)料人：靶領料人：唉備注：凹部門：伴出庫日期拌材料編碼翱材料名稱埃規(guī)格型號扳數(shù)量巴計量單位班拜澳昂般耙澳邦凹挨案半昂俺靶艾俺版奧凹盎合計：拜鞍般拜吧制單人：傲審核人：癌記賬人：爸負責人：附表5柏物資清點記錄清熬單伴保管單位扮年背 哀月啊 隘日岸單位：元邦序號頒物資名稱懊類別愛規(guī)格捌單位熬數(shù)量半單價隘總價胺盈虧原因扳處理意見佰拜爸吧靶捌安埃巴把疤盎安凹案絆凹熬敗昂礙靶暗絆扮拔伴愛胺扳扮拔安拔敖拌柏隘昂柏稗挨奧胺百霸

44、壩皚板吧阿巴奧絆爸艾吧柏耙埃巴備注：哎敗負責人：佰盤點人：百監(jiān)盤人：邦復核：癌保管員： 邦固定資產(chǎn)管理制壩度（一）總則俺為了加強按絆集團固定資產(chǎn)的隘管理，保證固定癌資產(chǎn)的安全完整八，充分發(fā)揮固定挨資產(chǎn)效能，根據(jù)哎國家規(guī)定，結(jié)合礙本公司實際情況暗，特制定本辦法翱。扒 固定資產(chǎn)是公癌司從事經(jīng)營業(yè)務背和完成各項工作疤的主要勞動資料佰，凡是單位價值拔在2000元以白上，使用年限在案一年以上的房屋百建筑物、運輸工艾具、通訊設備、案以及其他與公司巴生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的背設備等，均作固襖定資產(chǎn)處理。不安同時具備以上兩扮個條件的，列為暗低值易耗品。臨艾時簡易工棚、辦盎公房以及各類屬班于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)稗工具及設施，不案

45、論價值大小及使搬用期限，都不列半為固定資產(chǎn)。板 （二）固定資按產(chǎn)的計價拔公司的固定資產(chǎn)奧原值，應按其不翱同來源渠道分別叭確定。熬購入新的固定資瓣產(chǎn)，按照實際支邦付的買價、運雜拜費、包裝費、保佰險費和安裝成本皚等作為原價，從翱國外進口設備的芭原價還包括按規(guī)疤定支付的關(guān)稅和絆附加稅。靶購入舊的固定資暗產(chǎn)，按照售出單背位的帳面原值，拜扣除原安裝成本敗，加運雜費、包般裝費和安裝成本扳等作為原價。扒自行建造的固定搬資產(chǎn)，按照建造扳過程中實際發(fā)生拌的全部支出為原拜價。百投資者投入的固辦定資產(chǎn)，按照評爸估確認或合同、吧協(xié)議約定的價值襖記帳。般融資租入的固定拜資產(chǎn)，按照租賃扳協(xié)議確定的價款半加運輸費、途中笆保

46、險費、安裝調(diào)搬試費等記帳。辦接受捐贈的固定襖資產(chǎn)，按照發(fā)票氨帳單金額加上運愛輸費、安裝調(diào)試八費記帳，無發(fā)票般帳單的，按照同暗類物品的市價記昂帳。暗在原有固定資產(chǎn)背基礎上改擴建的扒固定資產(chǎn)，按照凹原有固定資產(chǎn)的俺原價，加上改擴百建支出，減去改拌擴建過程中發(fā)生鞍的固定資產(chǎn)變價敗收入后的余額記骯帳。拜盤盈的固定資產(chǎn)靶，按照同類固定捌資產(chǎn)的重置完全佰價值計價。背因購建固定資產(chǎn)芭而發(fā)生的借款利半息和匯兌損益，埃在資產(chǎn)尚未交付艾使用或雖已交付柏使用但未辦理竣半工決算之前的，艾記入固定資產(chǎn)價捌值。擺公司的固定資產(chǎn)艾應按原值入帳，叭入帳后固定資產(chǎn)懊價值不能隨意變啊動，凡屬下列情哎況者方可進行帳疤務調(diào)整：巴增加

47、補充設備或懊改良工程；板將固定資產(chǎn)一部叭分拆除；氨根據(jù)實際價值調(diào)擺整原來的暫估價叭值；絆發(fā)現(xiàn)原有固定資靶產(chǎn)價值有錯誤；盎根據(jù)國家規(guī)定對熬固定資產(chǎn)重新估百價。爸 （三）固定資八產(chǎn)的折舊稗公司的各項固定疤資產(chǎn)折舊采用平按均年限法按月提案取，計入成本、皚費用。芭（1）下列固定跋資產(chǎn)不計提折舊柏：拜 頒 房屋建筑物阿以外的未使用、熬不需用固定資產(chǎn)哎；班 柏 以經(jīng)營租賃般方式租入的固定霸資產(chǎn)；扳 岸 已提足折舊凹繼續(xù)使用的固定般資產(chǎn)；岸 擺 未提足折舊絆提前報廢的固定愛資產(chǎn)；佰 凹 在建工程項半目交付使用以前佰的固定資產(chǎn)；瓣 把 破產(chǎn)、關(guān)停罷企業(yè)的固定資產(chǎn)奧；擺 版 已經(jīng)估價單敗獨入帳的土地等拜國家規(guī)定

48、不提折澳舊的其他固定資骯產(chǎn)。絆（2）下列固定矮資產(chǎn)要計提折舊澳：頒 矮 房屋建筑物叭(30年)；拌 暗 在用的機械敗設備(5年)、疤儀器儀表(8年絆)、運輸工具(壩8年)；背（3）折舊率和笆折舊額的計算胺 吧 年折舊率=昂（1-預計凈殘伴值率）頒暗折舊年限壩 擺 月折舊率=按年折舊率敗挨12澳月折舊額=固定瓣資產(chǎn)原值襖百月折舊率 版折舊方法和折舊般年限一經(jīng)確定，爸不得隨意變更，頒需要變更的，應矮在變更年度以前扮，由財務部提出藹申請，報經(jīng)集團伴董事會及相關(guān)政辦府部門核準，哀并在財務報表中鞍予以揭示。爸 正常營業(yè)期靶間，當月開始使按用的固定資產(chǎn)，澳當月不計提折舊八，從下月起開始芭計提折舊。當月罷減

49、少或停用的固耙定資產(chǎn)，當月照矮提折舊，從下月笆起不計提折舊。捌提前報廢的固定跋資產(chǎn)，按照其凈翱損失計入營業(yè)外稗支出，不再補提耙折舊。版（四）固定資產(chǎn)白的購置和處置。澳固定資產(chǎn)的購置傲要納入公司年度板預算管理，嚴格按執(zhí)行審批手續(xù)。背購置固定資產(chǎn)，骯必須填寫爸“敖固定資產(chǎn)增加單笆”百。按各部門購置固定背資產(chǎn)時，經(jīng)財務矮部審核，皚報相關(guān)部門審批傲。岸屬于控購商品范霸圍的要事前辦妥壩控購商品批準手捌續(xù)。礙新增固定資產(chǎn)購伴置完畢（新建、埃改擴建工程項目按辦理竣工決算手拌續(xù)后），由經(jīng)辦奧人填寫奧“班固定資產(chǎn)驗收交把接單按”鞍一式三聯(lián)，第一懊聯(lián)由資產(chǎn)管理部昂門留存，第二聯(lián)柏送財務部門記帳壩（附購置、新建霸固

50、定資產(chǎn)申請單邦），第三聯(lián)由使暗用部門留存。固稗定資產(chǎn)由資產(chǎn)管拔理部門按公司制藹定的分類標準編暗號、粘貼標簽后霸，由使用部門領敖取使用。盎 土地、房屋及傲建筑物等不動產(chǎn)半取得所有權(quán)后，靶由資產(chǎn)管理部門絆統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登案記后，轉(zhuǎn)記入捌“八房屋、土地登記八卡擺”八，變更時亦同。背固定資產(chǎn)應按規(guī)俺定辦理保險。懊固定資產(chǎn)報廢要翱符合下列情況：版主要結(jié)構(gòu)和部件扮損壞嚴重，無修絆復價值；設備陳罷舊、技術(shù)性能很靶低無改造價值；埃因事故和意外災柏害造成嚴重破壞八，無修復價值；澳因新建、改擴建爸需拆除；上級主扳管部門有文件規(guī)敗定，強行報廢。把固定資產(chǎn)報廢，阿應由使用部門提板出建議，由資產(chǎn)阿管理部門進行技熬術(shù)鑒定，

51、填制皚“罷固定資產(chǎn)報廢、敖出售申請表吧”擺（見附表6）。按經(jīng)相關(guān)部門批準頒后跋即可報廢。在辦皚妥批準手續(xù)后，擺由財務部門將有盎關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入阿固定資產(chǎn)清理，敗此后方可開始固氨定資產(chǎn)的拆除清哎理。皚固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)霸讓、報廢、毀損壩、盤虧時，不論敗單位價值多少，板都要填寫疤“版固定資產(chǎn)報廢、昂出售申請表百”澳，按照審批權(quán)限佰由跋相關(guān)部門審批哎。背固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、襖報廢、毀損、盤鞍虧情況應在當年襖會計報表的財務伴狀況說明書中加板以說明。熬固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)拜讓或清理報廢的頒變價凈收入與其阿帳面凈值的差額半，作為營業(yè)外收案入或者營業(yè)外支叭出。固定資產(chǎn)變敖價凈收入是指轉(zhuǎn)凹讓或變賣固定資埃產(chǎn)所取得的價款擺扣除清

52、理費用后懊的凈額。固定資絆產(chǎn)凈值是指固定愛資產(chǎn)原值減累計扮折舊后的凈額 叭。案（五）固定資產(chǎn)芭的移轉(zhuǎn)、毀損和芭閑置阿1資產(chǎn)內(nèi)部移案轉(zhuǎn)處理吧 固邦定資產(chǎn)在公司內(nèi)白相互撥轉(zhuǎn)時應由擺移出部門填寫骯“把固定資產(chǎn)內(nèi)部移扮轉(zhuǎn)單擺”吧，版一式四聯(lián)，耙固定資產(chǎn)管理部隘門柏會簽后，送移入敗部門簽認，第一叭聯(lián)送傲固定資產(chǎn)管理部唉門靶，第二聯(lián)送財務癌部門，第三聯(lián)送百移入部門，第四疤聯(lián)移出部門留存頒。巴2資產(chǎn)送修處挨理盎 為挨了保證固定資產(chǎn)把處于良好的狀態(tài)巴，充分發(fā)揮其效礙能，各部門應做般好固定資產(chǎn)的修扒理、維護工作，埃一般不計提大修凹理基金。固定資艾產(chǎn)因故須送廠商昂修復時，由癌固定資產(chǎn)管理部班門把和廠商進行交接般和

53、修復后的驗收把手續(xù)。支付修理霸費用時，財務部扳根據(jù)板固定資產(chǎn)管理部澳門盎提供的驗收手續(xù)霸核查，發(fā)生的經(jīng)絆常性修理作為收皚益性支出處理，扮直接計入當月費瓣用；如果修理費澳用數(shù)額較大或發(fā)扒生不夠均衡，應盎當采用預提或待班攤的辦法，以便把均衡各期的成本班費用。捌 固定澳資產(chǎn)的改良是指按支出較大而且改拌進固定資產(chǎn)的質(zhì)矮量和功能，如將唉房屋的原有通風唉設備改成中央空捌調(diào)等。公司對自敗有固定資產(chǎn)所發(fā)懊生的改良支出，翱應當作為資本性板支出，增加固定拌資產(chǎn)的原值，需笆填寫胺“稗購置固定資產(chǎn)申案請單啊”哀和岸“邦固定資產(chǎn)驗收交骯接單礙”吧。芭3出租和外借捌處理挨 壩 捌固定資產(chǎn)出租或俺外借，管理部門斑應先會簽財

54、務部扳門后，呈執(zhí)行副阿總裁核準后才能骯辦理，并應制定般契約，副本送財八務部門以備核對翱，契約內(nèi)容應包頒括修繕保養(yǎng)、稅疤金、租金、運雜案費、歸還期限、扳保持原狀、附屬骯設備明細等，其瓣出入原存放地點扒，應填寫昂“拜固定資產(chǎn)驗收交把接單啊”案。4毀損處理按 固定白資產(chǎn)因毀損而報耙廢者，應由使用安部門填制靶“胺固定資產(chǎn)毀損單笆”白一式四聯(lián)，注明耙毀損原因，送鞍固定資產(chǎn)管理部艾門巴及財務部門簽注疤處理意見后呈報絆總經(jīng)理，經(jīng)核準挨后，第一聯(lián)送辦固定資產(chǎn)管理部啊門白，第二聯(lián)連同有啊關(guān)資料送財務部稗門據(jù)以向主管機搬關(guān)辦理報備、抵叭押權(quán)變更及解除扳保險等手續(xù)。第柏三聯(lián)自存。該毀岸損資產(chǎn)因體積巨懊大必須就地處理

55、伴或拆除時，則第疤四聯(lián)送委托部門扒憑以辦理，拆移爸前使用部門應妥哀善保管。霸5閑置固定資邦產(chǎn)處理靶固定資產(chǎn)的管理巴部門至少每三個版月應將經(jīng)營上認阿為無利用價值的半閑置固定資產(chǎn)予扳以整理，擬定處皚理意見，準備售笆讓者，需按下列絆規(guī)定辦理：敗固定資產(chǎn)管理部板門啊應填寫把“般固定資產(chǎn)報廢、敗出售申請表巴”凹按固定資產(chǎn)報廢百審批流程辦理。伴發(fā)貨時，由愛固定資產(chǎn)管理部挨門藹經(jīng)辦人填寫扳“暗固定資產(chǎn)驗收交艾接單唉”挨，第一聯(lián)由扳固定資產(chǎn)管理部耙門阿留存，第二聯(lián)財班務部門以憑核對哎，第三聯(lián)使用部版門留存。第四聯(lián)扮由承購商驗收后哀退回經(jīng)辦人，第伴五聯(lián)承購商留存暗。壩固定資產(chǎn)管理部佰門哀根據(jù)承購商驗收澳后退回的

56、班“耙固定資產(chǎn)驗收交擺接單哀”拔第四聯(lián)，應立即笆填制吧“哎固定資產(chǎn)毀損單襖”瓣一式三聯(lián)，第一埃聯(lián)由管理部門留挨存，第二聯(lián)送財壩務部門記帳，第唉三聯(lián)送使用部門拔留存。財務部收唉到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓邦收入后，根據(jù)發(fā)半票存根、拜“安固定資產(chǎn)報廢、邦出售申請表澳”稗、 矮“胺固定資產(chǎn)驗收交捌接單疤”啊第二聯(lián)和爸“辦固定資產(chǎn)毀損單癌”藹 第二聯(lián)記帳。唉6抵押資產(chǎn)的按毀損、出租、外骯借處理笆經(jīng)提供抵押借款絆的固定資產(chǎn)如有疤發(fā)生毀損、出租拜或外借時，財務岸部應事先備函，氨寫明抵押編號及骯資產(chǎn)名稱、數(shù)量搬，向般固定資產(chǎn)管理部愛門俺報備，由財務部罷向貸款及抵押權(quán)拜登記機構(gòu)辦理標傲的物增減變更手凹續(xù)。哀（六）固定資產(chǎn)版

57、的盤點搬年度終了前公司爸必須進行一次全案面的盤點清查。阿固定資產(chǎn)盤點工矮作應由公司主管八領導負責，組織霸固定資產(chǎn)管理部艾門，使用部門和傲財務部門，依靠鞍員工全面清點實拌物，以實物與帳阿、卡相對照，查扒清固定資產(chǎn)的數(shù)耙量、質(zhì)量和技術(shù)巴狀況，填制固定隘資產(chǎn)盤存表。哀在清查過程中，辦對固定資產(chǎn)盤盈班、盤虧，要查明敖原因，分清責任安，提出處理意見白，并向氨相關(guān)部門安報批。固定資產(chǎn)白的非正常廢棄、熬毀損、丟失以及岸非正常事故的過俺失者，應按情節(jié)百輕重，追究責任叭，予以處罰。百對盤點結(jié)果，財把務部門要及時進案行帳務處理，調(diào)暗整帳面結(jié)存數(shù)。挨盤盈的固定資產(chǎn)辦，按照原價減估靶計折舊的差額計伴入營業(yè)外收入。胺盤

58、虧及毀損的固白定資產(chǎn)，按照固骯定資產(chǎn)凈值扣除笆收到的殘料變價皚凈收入、過失人暗及保險公司賠款巴后的差額計入營叭業(yè)外支出?；I建盎期間發(fā)生的與工跋程不直接有關(guān)的耙固定資產(chǎn)盤盈、佰盤虧和清理凈損芭益，以及由于非罷常原因造成的固氨定資產(chǎn)清理凈損伴益，計入開辦費扳。盎（七）固定資產(chǎn)叭日常管理瓣負責公司的固定把資產(chǎn)管理工作，扳掌管固定資產(chǎn)帳哎冊和卡片，對固澳定資產(chǎn)的動態(tài)和襖資金渠道進行財八務監(jiān)督，會同有斑關(guān)部門共同確保斑固定資產(chǎn)帳、卡傲、物相符。佰根據(jù)有關(guān)部門提翱供的年度固定資伴產(chǎn)變動和修理計鞍劃資料，核編財瓣務收支計劃中有般關(guān)固定資產(chǎn)的各敖項計劃。扮參加固定資產(chǎn)的柏驗收、移交、盤跋點、清查等工作癌，并提

59、出建議和柏處理意見。啊負責按月計提固氨定資產(chǎn)折舊，辦澳理固定資產(chǎn)增減瓣變動的會計記錄啊。巴對外投資管理制挨度目的唉 瓣 為保證會計核敗算的真實性,保白護對外投資的安柏全完整,最大限埃度利用公司資源班,維護財經(jīng)紀律愛,貫徹執(zhí)行企業(yè)辦財務制度及會計八準則,促使公司斑加強投資管理和氨科學投資決策,傲特制定投資管理絆制度,請半跋集團所屬子/分耙公司遵照執(zhí)行。內(nèi)容：版 投資的藹內(nèi)部管理制度主拜要包括下列幾個罷方面：合理的職責分工笆對于合法的投資稗業(yè)務，應在業(yè)務般的授權(quán)、業(yè)務的矮執(zhí)行、業(yè)務的會邦計記錄以及投資笆資產(chǎn)的保管等方板面都有明確的分傲工，不得由一人盎同時負責上述任背何兩項工作。投暗資業(yè)務在公司高阿

60、層管理機構(gòu)核準澳后，可由隘高層負責人員哀授權(quán)簽字批準由板財務經(jīng)理辦理具斑體的股票或債券笆等的買賣業(yè)務，壩由會計部門負責拌進行會計記錄和靶財務處理，并由拌專人保管股票或巴債券。巴 職責分案工應達到：背投資計劃的編制按人不能同時掌握鞍該計劃的審批權(quán)啊。瓣負責證券購入與俺出售業(yè)務的職員八不能屆時擔任會熬計的記錄工作。唉證券的保管人必凹須同負責投資交白易賬務處理的職唉員在職責上分離白。爸參與投資交易活背動的職員不能同白時負責有價證券拜的盤點工作。財務分析制度板 公司設八立有效的財務分昂析制度，幫助減壩少投資風險和選凹擇最佳的投資對案象和時機。財務翱分析工作應由熟稗悉整個公司生產(chǎn)埃經(jīng)營活動過程和邦情況和