企業(yè)納稅籌劃的背景、概念與基本特點

1、艾更多企業(yè)學院：胺 鞍中小企業(yè)管理拔全能版澳183套講座+氨89700凹份罷資料擺總經(jīng)理、高層佰管理盎49套講座+1啊6388岸份爸資料笆中層管理學院襖瓣46套講座+6笆020捌份藹資料阿按國學智慧、易半經(jīng)百46套講座搬人力資源學院傲懊56套講座+2阿7123背份阿資料胺各階段員工培暗訓學院敗77套講座+ 百324安份芭資料傲員工管理企業(yè)敖學院版67套講座+ 擺8720凹份拜資料拜工廠生產(chǎn)管理笆學院熬52套講座+ 阿13920瓣份安資料昂財務管理學院爸皚53套講座+ 拌17945哎份霸資料翱拌銷售經(jīng)理學院盎昂56套講座+ 頒14350斑份頒資料懊銷售人員培訓安學院班72套講座+ 襖4879捌份

2、案資料笆把班企業(yè)如何進行納把稅籌劃內(nèi)容摘盎要氨 俺 俺 按 按 胺 矮 鞍 扮拔第柏1頒講襖 把納稅籌劃基本知翱識【本講重點】搬企業(yè)納稅籌劃的愛背景及發(fā)展納稅籌劃的概念阿納稅籌劃的基本氨特點背納稅籌劃與其它笆稅務行為的法律辦區(qū)別鞍西方法制國家把矮納稅視為人的一案生不能逃避的事哎情之一，由此可敖見納稅的重要性巴。而企業(yè)如何進隘行納稅籌劃，對搬很多納稅人來講壩卻是陌生的話題頒，但對許多企業(yè)伴來說，納稅籌劃安又是很重要的問班題。納稅籌劃作疤為一個新鮮事物半，在我們國家的敗開展是比較晚的熬。那么，究竟什扳幺是納稅籌劃？斑納稅籌劃有什幺澳意義呢？本講將稗對這一問題進行澳探討。按企業(yè)納稅籌劃的把背景及發(fā)展

3、哎1.罷企業(yè)忽視納稅籌頒劃的原因稗目前，我國的不傲少企業(yè)并不太重吧視納稅籌劃，主跋要是因為：靶長期的計劃經(jīng)哎濟體制造成了民懊眾納稅觀念淡薄澳。我國已經(jīng)歷了頒幾十年的計劃經(jīng)襖濟體制，在計劃澳經(jīng)濟體制時期，斑國家不重視稅收叭杠桿作用。這給爸民眾造成納稅不鞍重要、納稅籌劃啊更沒有必要的觀霸念。壩我國企業(yè)納稅耙人的納稅觀念一敖直比較淡薄。因暗此，也相應地影百響到企業(yè)納稅人稗對納稅籌劃的認壩識起點不高。昂我國稅務機關(guān)愛的征稅手段比較半落后。企業(yè)可以鞍輕而易舉地就能愛通過偷稅漏稅的暗手段來獲得特殊板收益，因此企業(yè)安自然地根本沒必拌要研究納稅籌劃罷的問題。般我國建立市場經(jīng)鞍濟體制以來，企辦業(yè)對納稅問題有癌了

4、進一步的認識翱，基于“君子愛昂財，取之有道”辦的準則，企業(yè)相罷應地也開始研究拌納稅籌劃的問題巴。因此，從我國埃內(nèi)外部環(huán)境來講艾，現(xiàn)在是比較重奧視納稅籌劃問題愛的時期。啊2.矮納稅籌劃越來越白受到重視半目前，重視納稅唉籌劃的主要原因靶有：稗我國的市場主佰體逐步成熟。因癌為納稅已成為企拜業(yè)的一項重要成扮本支出，企業(yè)開俺始關(guān)心成本約束斑問題。版企業(yè)認為稅收哀負擔偏重。我國巴是流轉(zhuǎn)稅和所得伴稅并存的國家，阿企業(yè)在交完流轉(zhuǎn)胺稅以后，還要繳八納大量的所得稅俺。因此，企業(yè)非叭常關(guān)心如何節(jié)約靶稅收支出，以減昂輕自己的經(jīng)濟負奧擔，提高企業(yè)的盎經(jīng)濟效益。礙藹我國的納稅觀念愛與以前相比有了熬較大的提高。企百業(yè)開始關(guān)

5、心如何百學習稅法和利用八稅法，最后自覺按地把稅法的要求埃貫徹到企業(yè)的各案項經(jīng)營活動中去哎。納稅籌劃的概念版1.跋納稅籌劃的概念搬由于納稅籌劃是伴一個比較新的概熬念，目前對納稅八籌劃的定義并不半統(tǒng)一，但是其內(nèi)笆涵是基本一致的安：安納稅籌劃是指納爸稅人為達到減輕巴稅收負擔和實現(xiàn)霸稅收零風險的目百的，在稅法所允把許的范圍內(nèi)，對斑企業(yè)的經(jīng)營、投啊資、理財、組織笆、交易等各項活昂動進行事先安排藹的過程。扮分析上述概念，鞍可以看出納稅籌笆劃有以下兩個特澳點：襖明確表示了納俺稅籌劃的目的。霸納稅籌劃是為了鞍同時達到兩個目扒的：暗減輕稅收負擔和霸實現(xiàn)稅收零風險疤。如果企業(yè)開展捌納稅籌劃活動后盎，沒有減輕稅收阿

6、負擔，那幺其納啊稅籌劃是失敗的耙；但是，如果企啊業(yè)在減輕稅收負礙擔的同時，稅收案風險卻大幅度提礙升，其納稅籌劃傲活動同樣不能成埃功。唉體現(xiàn)了納稅籌百劃的手段。納稅拌籌劃需要企業(yè)在扒稅法所允許的范班圍內(nèi)，通過對經(jīng)哎營、投資、理財背、組織、交易等伴各項活動進行事澳先的合理安排。埃很顯然，納稅籌稗劃是企業(yè)的一個擺最基本的經(jīng)濟行敗為。盎2.白納稅籌劃的意義扮納稅籌劃究竟能敗給企業(yè)帶來什幺埃效益呢？骯從納稅籌劃的概鞍念中可以看出：礙短期內(nèi)，企業(yè)進百行納稅籌劃的目礙的是通過對經(jīng)營懊活動的安排，減岸少交稅，節(jié)約成斑本支出，以提高爸企業(yè)的經(jīng)濟效益鞍；從長期來看，俺企業(yè)自覺地把稅壩法的各種要求貫百徹到其各項經(jīng)營

7、邦活動之中，使得斑企業(yè)的納稅觀念般、守法意識都得安到強化。因此，愛無論從長期還是百從短期來看，企斑業(yè)進行納稅籌劃吧都是很有意義的艾?！咀詸z】傲如果跋2002跋年某企業(yè)交稅邦1爸，瓣000半萬元，納稅籌劃懊以后繳納襖800罷萬元，你認為這把一定能說明該企絆業(yè)的納稅籌劃是傲成功的嗎？傲胺_瓣_霸_隘_疤_疤_挨_芭_矮_跋_骯_隘_按_斑_瓣_俺_案_拔_頒_傲_扳_吧_癌_搬_癌_扳_白_壩見參考答案霸1挨哎1霸3.岸減輕稅收負擔的把含義愛減輕稅收負擔包靶括襖3班層含義：絕對減少稅負扮絕對減少稅負表啊現(xiàn)為稅收負擔額爸的直接減少。例扒如，企業(yè)去年交爸稅艾1吧，礙000熬萬元，今年納稅?；I劃以后交稅

8、巴800矮萬元，其直接減熬少稅負就是八200邦萬元。相對減少稅負岸相對減少稅負需絆要把納稅額與企爸業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)瓣績掛鉤。例如，拜如果某企業(yè)今年按的銷售額比去年版有了相當大的提班高，在這種情況稗下，絕對數(shù)的減百少并不能完全反挨映納稅籌劃的效半果。所以，通常霸以稅收負擔率來埃衡量是否相對減拔少了稅負。隘稅收負擔率，是白指宏觀的稅收負癌擔率。轉(zhuǎn)化宏觀斑稅收負擔率，使扮企業(yè)利用稅收負叭擔率來分析稅收佰負擔問題，具有鞍實際意義。計算芭方法是用企業(yè)當疤年應納各項稅款芭的總額（不包括礙個人所得稅）除耙以企業(yè)當年實現(xiàn)白的各項銷售收入百與各項營業(yè)收入壩之和，再乘以百邦分之百，就得出疤了企業(yè)的稅收負熬擔率。企業(yè)

9、可以柏用這個指標計算扮企業(yè)總體的稅收爸負擔率狀況；可矮以連續(xù)計算幾年唉的稅收負擔率；暗也可以用當年的邦稅收負擔率指標澳與其它同行業(yè)或艾國家宏觀的稅收把負擔率指標進行艾比較，就能清楚拔地看出企業(yè)的最頒佳理想納稅水平邦的高低。白在遵守稅法的前叭提下，稅收負擔皚率高并不代表企扮業(yè)納稅出現(xiàn)異常埃。在絕大部分的伴情況下，企業(yè)稅板收負擔率高是企襖業(yè)銷售業(yè)績增長哎帶來的；換一個藹角度講，稅收負佰擔率高也說明企襖業(yè)的納稅籌劃活笆動沒有開展或者伴開展得沒有效果扳，因此企業(yè)需要愛進行很好的納稅按籌劃?！景咐拷O如果俺2002澳年某一家企業(yè)納壩稅是疤1八，霸000扒萬元，其銷售額澳是絆1芭億元；哀2003辦年它的銷

10、售額增傲長到傲2白億元，經(jīng)過納稅阿籌劃以后，企業(yè)襖的各項稅收共扳1霸，胺500絆萬元，那幺該納案稅籌劃有沒有效稗果呢？擺如果從絕對數(shù)上礙理解，企業(yè)澳2002扮年上交辦1稗，癌000暗萬元，翱2003班年上交哎1哀，百500背萬元，稅收絕對哎值增加，但這其盎中存在相對負擔哎減輕的客觀事實半。如果巴2002俺年企業(yè)銷售額為疤1芭億元，上交稅收拌1瓣，絆000愛萬元，那幺企業(yè)昂的稅收負擔率是邦10%般；扮2003奧年銷售額凹1靶億元，上交稅收拌750擺萬元，企業(yè)的稅班收負擔率是阿7.5%鞍。這樣，稅收負背擔率從壩10%骯下降到奧7.5%壩，屬于稅收負擔跋相對減輕，企業(yè)拜所進行的納稅籌巴劃也是有效果的

11、巴。延緩納稅佰在長期的計劃經(jīng)白濟條件下，企業(yè)矮一般不在乎延緩挨納稅，認為通過唉一切方法，把年唉初應交的部分稅版收推遲到年末交愛，并不能起到節(jié)爸稅的效果。這種扳觀點并不正確，跋因為把年初的稅襖款合法地推遲到壩年末交之后，企暗業(yè)就取得了把這靶筆稅款作為資金佰使用一年的價值藹，從這個意義上鞍來說，納稅籌劃挨也取得了很好的跋效果?！咀詸z】鞍經(jīng)過納稅籌劃后辦，企業(yè)佰2003敗年繳納的稅額仍扒比唉2002氨年多，這是不是疤意味著企業(yè)的納板稅籌劃沒有意義拔？企業(yè)把年初應叭繳納的稅款推遲耙到年末來繳納，胺繳納稅額沒有變吧化，這說明延緩鞍納稅沒有意義嗎擺？矮俺_扒_骯_敖_班_擺_昂_搬_熬_背_傲_拜_拜_拌

12、_百_挨_翱_氨_鞍_皚_翱_阿_俺_叭_伴_八_翱_奧見參考答案瓣1凹吧2白5.版涉稅零風險的含伴義熬減輕稅收負擔是半納稅籌劃的第一辦個目的，納稅籌搬劃的第二個目的俺是稅收零風險。拔稅收零風險指稅敗務稽查無任何問盎題。我國企業(yè)對擺稅法的理解不到骯位，普遍存在著案稅收風險問題，扳納稅籌劃需要把扳規(guī)避稅收風險、鞍實現(xiàn)稅收零風險案納入進來。企業(yè)叭在接受稅務稽查挨時，會面臨著三阿種不同性質(zhì)的稽版查：日?；榘澳壳拔覈亩愂瞻缯鞴荏w制是征、邦管、查相分離，藹日?；槭侵富挡椴块T主要負責奧的對管轄區(qū)域內(nèi)柏企業(yè)日常情況進哀行的檢查，要求昂被檢查的公司數(shù)芭量一般不得低于霸一定比例。專項稽查捌專項稽查是指根

13、班據(jù)上級稅務部門辦的部署，對某個爸行業(yè)、某個地區(qū)阿、某個產(chǎn)品、某愛項減免稅政策進捌行全面的清理檢稗查。舉報稽查扮任何單位和個人暗根據(jù)征管法的規(guī)疤定，都可以舉報扳納稅人偷稅漏稅半的行為。稅務機啊關(guān)在接到舉報以板后，采取一些措吧施對納稅人進行吧檢查，這種檢查耙叫做舉報稽查。伴涉稅零風險是指俺企業(yè)受到稽查以安后，稅務機關(guān)做凹出無任何問題的爸結(jié)論書。稅收風靶險為零也是納稅把籌劃的目的之一氨。暗納稅籌劃的基本擺特點1.合法性岸合法性是指納稅拜籌劃不僅符合稅俺法的規(guī)定，還應啊符合政府的政策板導向。納稅籌劃版的合法性，是納艾稅籌劃區(qū)別于其骯它稅務行為的一靶個最典型的特點矮。這具體表現(xiàn)在哎企業(yè)采用的各種矮納稅

14、籌劃方法以頒及納稅籌劃實施伴的效果和采用的凹手段都應當符合把稅法的規(guī)定，應搬當符合稅收政策罷調(diào)控的目標。有擺一些方法可能跟吧稅收政策調(diào)控的案目標不一致，但礙企業(yè)可以從自身挨的行為出發(fā)，在敗不違反稅法的情癌況下，采用一些笆避稅行為。2.超前性熬超前性是指經(jīng)營跋或投資者在從事靶經(jīng)營活動或投資耙活動之前，就把皚稅收作為影響最胺終成果的一個重疤要因素來設計和佰安排。也就是說柏，企業(yè)對各項經(jīng)板營和投資等活動岸的安排事先有一澳個符合稅法的準扮確計劃，而不是癌等到企業(yè)的各項懊經(jīng)營活動已經(jīng)完百成，稅務稽查部柏門進行稽查后讓捌企業(yè)補交稅款時拜，再想辦法進行吧籌劃。因此，一辦定要讓企業(yè)把稅疤收因素提前放在安企業(yè)的

15、各項經(jīng)營拜決策活動中去考斑慮，實際上，也半是把稅收觀念自矮覺地落實到企業(yè)癌的各項經(jīng)營決策靶活動中。3.目的性襖納稅籌劃的目的柏，就是要減輕稅扮收負擔，同時也胺要使企業(yè)的各項吧稅收風險降為零癌，追求稅收利益霸的最大化。4.專業(yè)性巴納稅籌劃的開展頒，并不是某一家拔企業(yè)、某一人員拌憑借自己的主觀辦愿望就可以實施疤的一項計劃，而絆是一門集會計、拜稅法、財務管理柏、企業(yè)管理等各靶方面知識于一體扮的綜合性學科，罷專業(yè)性很強。一案般來講，在國外把，納稅籌劃都是扮由會計師、律師熬或稅務師來完成藹的；在我國，隨頒著中介機構(gòu)的建阿立和完善，它們百也將承擔大量納靶稅籌劃的業(yè)務。白那幺企業(yè)應當采板取何種渠道進行板納稅

16、籌劃呢？如敗果企業(yè)經(jīng)營規(guī)模般比較小，企業(yè)可頒以把納稅籌劃方骯案的設計交給中翱介機構(gòu)來完成；巴如果規(guī)模再大一巴點兒，考慮到自爸身發(fā)展的要求，靶可以在財務部下版面或與財務部并啊列設立一個稅務佰部，專門負責納懊稅籌劃。從目前背來講，企業(yè)最好瓣還是委托中介機般構(gòu)完成這個籌劃昂，這是與我國實佰際情況相吻合的奧。因為我國在稅奧收政策的傳遞渠愛道和傳遞速度方吧面，還不能滿足埃納稅人進行納稅啊籌劃的要求，也搬許企業(yè)得到的稅鞍收政策是一個過按時的政策，而實襖際政策已經(jīng)做了案調(diào)整。若不及時愛地了解這種政策壩的變化，盲目采礙用納稅籌劃，可礙能會觸犯稅法，頒這就不是籌劃而般可能是偷稅。靶納稅籌劃與其它氨稅務行為的法律

17、扒區(qū)別般納稅籌劃的目的耙之一是要減輕稅巴收負擔，而偷稅敗、漏稅、抗稅、礙騙稅、欠稅也都傲可以減輕稅收負奧擔，但它們之間頒是有合法還是違耙法犯罪的嚴格區(qū)啊別的，企業(yè)只有按分清楚這其中的礙差異，才能更好笆地進行納稅籌劃藹，達到減輕稅收斑負擔的目標。而暗這其中涉及到的爸是手段和目的之跋間的關(guān)系，手段唉合法與否，是評芭判能否少交稅款哎的一個重要依據(jù)氨。1.偷稅罷偷稅是指納稅人絆采取偽造、變造半、隱匿、擅自銷擺毀賬簿和記賬憑按證，在賬簿上多藹列支出或不列、暗少列收入，從而佰達到少交或者不巴交稅款的目的。骯從概念中可以看敗出，偷稅的手段隘主要是不列或者礙少列收入，對費叭用成本采用加大搬虛填的手段，故爸意少

18、交稅款。奧而納稅籌劃是在拔稅法允許的合法霸范圍內(nèi)，采取一熬系列手段，對這敖些活動進行事先絆的安排。我國對壩偷稅行為的打擊擺力度是非常大的八，凡是企業(yè)偷稅澳額達到懊1拌萬元以上，并且氨占當期應納稅的般10%唉以上，根據(jù)刑法安的規(guī)定都構(gòu)成了埃偷稅罪，要受到懊刑法的處罰。因版此企業(yè)一定要把凹偷稅和納稅籌劃氨這兩個概念嚴格奧地區(qū)別開來。2.漏稅敗漏稅主要特指納芭稅人在無意識的拌情況下，少交或拌者不交稅款的一敗種行為。那幺，藹如何界定無意識拌呢？它包含納稅斑人對政策理解模巴糊不清或由于計捌算錯誤等原因所吧導致的少交稅款扒。版但是，現(xiàn)在各地頒稅務稽查部門在邦遇到漏稅案件時昂，往往會認定為懊偷稅。這是因為靶

19、刑法沒有對漏稅壩做出具體的補充傲規(guī)定。如何避免佰漏稅？企業(yè)應當安加強稅法學習，疤減少對稅收政策擺的誤解。3.抗稅扒抗稅是以暴力或八者威脅方法，拒氨絕繳納稅款的行癌為。皚抗稅是絕對不可骯取的一種手段，巴也是缺乏基本法敖制觀念的一種極岸端錯誤的表現(xiàn)。4.騙稅班騙稅是一種特定柏的行為，是指采邦取弄虛作假和欺背騙等手段，將本骯來沒有發(fā)生的應哀稅行為，虛構(gòu)成半發(fā)生的應稅行為骯，將小額的應稅按行為偽造成大額板的應稅行為，從襖而從國家騙取出扳口退稅款的一種百少交稅款的行為啊。吧我國對騙稅的打癌擊力度非常大。矮騙稅不是某一個哎單獨的企業(yè)或機擺關(guān)就可以做得到辦的，這是一種集俺體犯罪行為。騙奧稅與納稅籌劃也愛有很

20、大的區(qū)別。5.欠稅壩欠稅是指納稅人熬超過稅務機關(guān)核拔定的納稅期限而澳發(fā)生的拖欠稅款靶的行為。欠稅最罷終是要補交的。罷欠稅分為主觀和俺客觀等兩種欠稅扒：主觀欠稅是胺指企業(yè)有錢而不襖交，這種情況主八要發(fā)生在一些大盎的國有企業(yè)，它翱們長期受計劃經(jīng)般濟體制的影響，擺認為國有企業(yè)是霸政府的兒子，交艾不交稅無所謂；凹客觀欠稅是指疤企業(yè)想交稅，但捌是沒錢交。案欠稅與緩交稅款瓣不同?，F(xiàn)在，我爸國把主觀欠稅列奧入違法犯罪行為班，要求客觀欠稅愛的企業(yè)應當主動氨向主管稅務機關(guān)拌申請緩交，但緩辦交期限最長不得按超過般3襖個月。欠稅主要挨表現(xiàn)為納稅人超唉過稅務機關(guān)核定敖的納稅期而發(fā)生襖的拖欠稅款行為傲，而且是最終也拌必

21、須補交的行為頒。6.避稅埃避稅是指利用稅昂法的漏洞或空白哀，采取一定的手挨段少交稅款的行扳為。目前，避稅霸與納稅籌劃在很拜多場合下是有爭靶議的。吧避稅與納稅籌劃邦之間的界限究竟艾在哪里呢？現(xiàn)在埃，有一些專家認挨為，只要企業(yè)采昂取了不違法的手敖段少交稅款，都哀可以叫做納稅籌鞍劃。但這也免顯拌得有些籠統(tǒng)。實耙質(zhì)上避稅是指利鞍用稅法的漏洞、凹空白或者模糊之百處采用相應的措藹施，少交稅款的八行為。例如，國氨際間通常的避稅壩手段就是轉(zhuǎn)讓定扳價，通過定價把白利潤轉(zhuǎn)移到低稅拌地區(qū)或免稅地區(qū)叭，這就是典型的艾避稅行為。而納懊稅籌劃則是指采拔用稅法準許范圍啊內(nèi)的某種方法或愛者計劃，在稅法挨已經(jīng)做出明文規(guī)柏定的前

22、提下操作班的；而避稅卻恰般好相反，它是專板門在稅法沒有明壩文規(guī)定的地方進稗行操作。因此，盎避稅和納稅籌劃傲也是有明顯區(qū)別拌的。癌表熬1敖埃1 骯幾種減少稅收支捌付手段的比較稗減少稅收耙支付的手段壩含義礙合法與否靶偷稅班納稅人采取偽造捌、變造、隱匿、叭擅自銷毀賬簿和捌記賬憑證，在賬奧簿上多列支出或哎者不列、少列收班入，造成少交或藹不交稅款的行為敖。壩非法昂漏稅安納稅人在無意識靶的情況下發(fā)生的挨少交或漏繳稅款白的行為。矮非法，往往會認巴定為偷稅。熬抗稅伴以暴力、威脅方耙法拒不繳納稅款吧的極端錯誤的違頒法行為。阿非法吧騙稅案采取弄虛作假和斑欺騙手段，將本愛來沒有發(fā)生的應埃稅行為虛構(gòu)成發(fā)敗生了應稅行為

23、，俺將小額的應稅行藹為偽造成大額的扳應稅行為，從而案從國庫中騙取出安口退稅款的違法懊行為。瓣非法皚欠稅哎納稅人超過稅務骯機關(guān)核定的納稅敖期限而發(fā)生的拖奧欠稅款的行為，拌分為主觀欠稅和挨客觀欠稅兩種。白非法拌避稅愛利用稅法的漏洞板或空白，采取必按要的手段少交稅佰款的行為。按鉆法律的空子霸納稅籌劃隘納稅人為達到減氨輕稅收負擔和實把現(xiàn)涉稅零風險目案的而在稅法所允癌許的范圍內(nèi)，通澳過對經(jīng)營、投資邦、理財、組織、霸交易等活動進行稗事先安排的過程按。罷合法【自檢】百你的企業(yè)為了瓣避稅，曾經(jīng)采取叭過什幺手段？是翱合法的嗎？瓣在采取這些手艾段時，你已經(jīng)知把道它們違法與否愛嗎？搬為更好地、合白法地進行納稅籌暗劃

24、，請寫下你的凹計劃。爸把_把_半_俺_澳_奧_把_案_敖_斑_熬_奧_背_礙_胺_疤_絆_般_胺_澳_捌_奧_安_擺_奧_般_岸_【本講小結(jié)】拜納稅籌劃是納稅傲人為達到減輕稅班收負擔和實現(xiàn)涉板稅零風險目的而哎在稅法所允許的扮范圍內(nèi)，通過對白經(jīng)營、投資、理稗財、組織、交易氨等活動進行事先凹經(jīng)恰當安排的過唉程。減輕稅收負啊擔包括絕對和相礙對的減少稅負以挨及延緩納稅。傲納稅籌劃具有合芭法、超前、目的邦、專業(yè)等叭4礙種特性的特點。芭納稅籌劃與偷稅扮、漏稅、抗稅、愛騙稅、欠稅和避辦稅等罷6柏種非法行為具有扒根本性的區(qū)別?！拘牡皿w會】巴_罷_稗_絆_啊_襖_巴_瓣_邦_熬_皚_捌_吧_盎_耙_稗_罷_芭_

25、骯_芭_巴_埃_半_哀_板_背_吧_靶第埃2霸講扮 搬納稅籌劃的條件巴與主要方法【本講重點】納稅籌劃的條件俺納稅籌劃的主要瓣方法捌企業(yè)進行納稅籌芭劃是為了同時達矮到兩個目的：減哎輕稅收負擔和實背現(xiàn)涉稅零風險，熬而且納稅籌劃是扳合法的，具有超盎前性，這是企業(yè)版進行納稅籌劃的挨主要原因。那幺阿，是不是任何企鞍業(yè)都可以很好地敗進行納稅籌劃？阿企業(yè)可以采取哪扮些方法進行合法挨的納稅籌劃？下叭面就來研究納稅藹籌劃的條件和主般要方法。納稅籌劃的條件靶實際上，納稅籌凹劃的條件是指外罷部及企業(yè)自身的癌一些條件。目前白，盡管很多企業(yè)愛都希望少交稅，耙但是有些企業(yè)卻搬根本不具備條件爸來進行納稅籌劃般。那幺，企業(yè)要

26、氨進行納稅籌劃，罷究竟需要具備哪八些條件呢？一般般來說，如果企業(yè)八具備下面幾個條背件，將會更方便扮地開展納稅籌劃疤活動。1企業(yè)規(guī)模較大頒規(guī)模較大的企業(yè)盎適合進行納稅籌翱劃。例如，企業(yè)矮集團下面有很多拔子公司、分公司吧，企業(yè)通過各分扳公司、子公司之扳間以及分公司、鞍子公司與母公司捌之間的交易，更矮有利于開展納稅爸籌劃；其分公司邦、子公司、母公瓣司之間進行資產(chǎn)版流動，分攤費用癌，而且一些合同邦訂單的轉(zhuǎn)讓都可耙以起到很好的納昂稅籌劃效果。傲對于一些規(guī)模比鞍較小的企業(yè)，由笆于其納稅籌劃的伴空間相應比較小班。所以，他們的安重點一般應放在吧日常成本的管理罷、日常的采購和拔銷售活動中。擺2.壩企業(yè)資產(chǎn)流動性

27、百強愛企業(yè)運營中，首襖先要對各種投資班和經(jīng)營等活動進瓣行事先安排，這拜就必然要對資產(chǎn)班、車間、設備進拜行安排，這些資案產(chǎn)的安排既包括埃將資本從企業(yè)內(nèi)哎部分離出去，也骯包括從外部購買般進來。因此，資啊產(chǎn)流動性越強，阿企業(yè)對適應納稅鞍籌劃方案的要求襖就越靈活機變；愛反之，如果企業(yè)疤的資產(chǎn)流動性差哎，則不能很好地阿進行納稅籌劃。懊例如，某公司想叭在某地區(qū)設立一般家子公司，卻無搬法流動公司的設芭備，那幺這就勢壩必會阻礙了納稅百籌劃的開展。擺3.敖企業(yè)行為決策程隘序簡化阿企業(yè)行為決策程斑序的簡化有利于昂進行納稅籌劃，半如果企業(yè)的行為壩決策程序比較復擺雜，即使企業(yè)在白稅收籌劃方面提敖出了很好的方案鞍，但最

28、后的落實捌可能會在比較復佰雜的行為決策程扒序中出現(xiàn)這樣或辦那樣料想不到的拔問題。凹假設公司的行為襖決策程序比較復昂雜，比如納稅籌耙劃方案需要經(jīng)財捌務經(jīng)理、財務總搬監(jiān)、負責財務的疤總經(jīng)理、董事會芭、上級主管部門拌等進行研究，每氨個部門對決策越邦負責，最后納稅昂籌劃方案的落實罷就會越難。這種按情況在國有企業(yè)昂尤其明顯，即使懊提出了很好的納阿稅籌劃方案，由笆于各個部門的審板批，最后會造成拌落實上的困難。辦對國有資產(chǎn)使用凹的受限，也就限爸制了企業(yè)進行納凹稅籌劃；相反，扮在民營企業(yè)、外爸商投資企業(yè)、集伴體企業(yè)之中，由稗于決策程序少，阿納稅籌劃決策的癌速度相應的也隨叭之會比較快。昂我國的稅收政策拔基本上是

29、隨著經(jīng)稗濟環(huán)境的變化而艾適時地進行調(diào)整胺的。企業(yè)如果不安能及時地迅速抓般住這些因稅收政爸策調(diào)整而帶來的岸機遇，就很可能襖會喪失掉納稅籌熬劃的空間。因此白，企業(yè)行為的決懊策層越是簡化，敗納稅籌劃的效果阿就會也隨之而越澳好?！景咐堪厍耙欢螘r間，我八國對煙酒企業(yè)進斑行了消費政策的霸調(diào)整，調(diào)整的方哀向基本上是加大埃消費者稅負。通半過分析政策，發(fā)壩現(xiàn)政府加大煙酒扒企業(yè)的消費稅負絆已成定局，因為爸中央已經(jīng)在多種拜場合提出過加大伴對煙酒企業(yè)稅收敗的征收力度并提捌高其稅負水平。背根據(jù)這些政策，邦在國有和民營的伴企業(yè)提出同樣的哎納稅籌劃方案，昂結(jié)果實施效果截哀然不同。民營企藹業(yè)在得到該信息扮后，很快地及時吧采

30、取相應的措施背，例如，清倉、岸減少庫存（這是阿基于稅收可能按岸量征收的原因）氨，結(jié)果民營企業(yè)皚因在得知信息后俺所采取的相應措巴施非常迅速及時鞍，因此而得到了案一筆額外的稅收挨收益；但是在國捌有企業(yè)中的情況霸卻恰好相反，由白于需要很多部門昂審批清倉，使得案決策時間變長，爸沒有取得稅收收般益。班4.扒與企業(yè)長遠發(fā)展艾目標一致傲該條件具體指企凹業(yè)采用的各種納百稅籌劃方案以及盎實施的過程應盡鞍量與企業(yè)的長遠背發(fā)展目標相一致昂。企業(yè)的發(fā)展由巴各種因素來合力把共同推動的，稅暗收只是其中的一扮個因素，企業(yè)減懊輕納稅并不能等熬同于企業(yè)的長足胺發(fā)展，企業(yè)的發(fā)背展更取決于企業(yè)罷產(chǎn)品的知名度、百產(chǎn)品的質(zhì)量、市襖場營

31、銷、人力資俺源、企業(yè)管理等敖各個方面。所以敗企業(yè)采用的各種氨納稅籌劃方案和爸實施的具體過程岸，必須最大限度礙地促進企業(yè)發(fā)展啊的其它各種因素氨都發(fā)揮更大的力拔量，以便協(xié)力地芭共同促進企業(yè)能愛及早地實現(xiàn)其長愛遠發(fā)展目標?！景咐堪浊岸螘r間，針對班一些大的國有企跋業(yè)長期虧欠國家扮銀行的債務問題胺，我國提出了債案轉(zhuǎn)股的方法。一襖些國有企業(yè)從納把稅籌劃的角度來拌講，并不歡迎這疤樣的政策，因為拌企業(yè)欠銀行的債笆務會產(chǎn)生利息，班利息可以通過所敗得稅的稅前列支暗的。當債轉(zhuǎn)股以扳后，就要稅后列半支這部分分紅。哎表拜2傲疤1 藹納稅籌劃條件比瓣較凹納稅籌劃條件巴納稅籌劃效果扮企業(yè)規(guī)模胺大笆好暗小骯小納稅空間小案資

32、產(chǎn)流動性芭好芭差阻礙實施納稅哀籌劃奧差艾好骯行為決策程序板簡化靶復雜延緩納稅籌盎劃實施柏復雜絆罷與企業(yè)長遠發(fā)展奧目標版相符合跋好叭不符合按不好【自檢】安通過對以上內(nèi)容暗的學習，想一想拌如果企業(yè)不具備巴以上四個條件，伴就不能開展納稅伴籌劃了嗎？伴霸_邦_笆_搬_斑_盎_巴_搬_搬_爸_昂_絆_扒_扳_捌_佰_皚_艾_稗_愛_啊_斑_跋_襖_吧_隘_擺_把見參考答案俺2般盎1盎納稅籌劃的主要壩方法案納稅籌劃的方法爸非常多，可以從芭不同的角度來總邦結(jié)出各種各樣的阿方法。例如，納埃稅主要是根據(jù)收扳入指標和費用成唉本指標，通常的哀籌劃方法就是分叭散收入法、轉(zhuǎn)移辦收入法、針對費般用采用費用分攤斑法或增加費

33、用法哀。按從大的方面來講辦，納稅籌劃的基奧本方法有以下五俺種。埃1笆充分利用現(xiàn)行俺稅收優(yōu)惠政策壩充分利用國家現(xiàn)稗行的稅收優(yōu)惠政八策進行納稅籌劃絆，是納稅籌劃方傲法中最重要的一骯種。壩稅收優(yōu)惠政策敗概述扮稅收優(yōu)惠政策指伴國家為鼓勵某些八產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)板品的發(fā)展，特別盎制訂一些優(yōu)惠條昂款以達到從稅收把方面對資源配置翱進行調(diào)控的目的捌。企業(yè)進行納稅敖籌劃必須以遵守罷國家稅法為前提跋，如果企業(yè)運用搬優(yōu)惠政策得當，啊就會為企業(yè)帶來霸可觀的稅收利益埃。由于我國的稅翱收優(yōu)惠政策比較傲多，企業(yè)要利用澳稅收優(yōu)惠政策，笆就需要充分了解白、掌握國家的優(yōu)班惠政策。骯我國的稅收優(yōu)惠懊政策涉及范圍非百常廣泛，包括對傲產(chǎn)品

34、的優(yōu)惠、對版地區(qū)的優(yōu)惠、對翱行業(yè)的優(yōu)惠和對拜人員的優(yōu)惠等。骯從稅收政策角度癌來講，稅收優(yōu)惠翱政策大體上可以邦分為以下兩種：阿稅率低，稅收澳優(yōu)惠政策少。這昂樣才能保證國家俺的稅收總量保持鞍不減少；壩稅率高，稅收奧優(yōu)惠政策較多。半這種政策也能夠稗確保國家稅收總氨量的完成，但是伴存在著大量的稅岸收支出。艾我國現(xiàn)在的稅收柏政策大都屬于第伴二種，稅收稅率百高，稅收優(yōu)惠政氨策多。企業(yè)不能稗改變稅率高的法澳律事實，但可以安通過掌握稅收優(yōu)敖惠政策來自覺地埃采用一些能最大般限度地減少企業(yè)罷納稅負擔的納稅板籌劃方法。癌稅收優(yōu)惠政策盎舉例敗我國規(guī)定，任何疤企業(yè)在吸納下崗半人員方面都有新艾的優(yōu)惠政策，其盎涉及的行業(yè)非

35、常辦廣泛。若企業(yè)屬哎于服務性質(zhì)，假骯設其吸納的下崗愛再就業(yè)人員的比哎例達到公司員工按比例的愛30%敖以上，且該企業(yè)礙是新辦的，那幺皚企業(yè)就可以向主跋管稅務機關(guān)申請拜要求免征企業(yè)壩3把年所得稅。愛企業(yè)在更新設備爸時，在國產(chǎn)設備案與進口設備性能把、質(zhì)量差不多的骯情況下，企業(yè)應捌盡量購買國產(chǎn)設皚備，因為國家有罷關(guān)于購買國產(chǎn)設岸備免征企業(yè)所得鞍稅的照顧，外資笆生產(chǎn)型企業(yè)如果凹購買國產(chǎn)設備，瓣還可以享受退還壩征收稅的優(yōu)惠政按策。靶企業(yè)在不同地區(qū)叭注冊所享受的稅叭收優(yōu)惠政策也不捌同。企業(yè)在開發(fā)盎區(qū)、高新區(qū)、沿凹海經(jīng)濟特區(qū)或中啊西部地區(qū)注冊，巴享受的優(yōu)惠政策案也各自不同。【自檢】稗國家規(guī)定對新辦罷的、獨立核

36、算的扮、從事商業(yè)、物耙資業(yè)和科技咨詢板業(yè)的企業(yè)可以給澳予瓣1白暗2叭年的所得稅的優(yōu)扳惠政策。例如會襖計、稅務和科技按的咨詢這些行業(yè)案，國家一般給予白免芭2哀年企業(yè)所得稅的襖優(yōu)惠政策；如果礙某企業(yè)是一家生邦產(chǎn)型企業(yè)，其生拔產(chǎn)的產(chǎn)品要銷售版給客戶。那幺該搬企業(yè)采用上述優(yōu)翱惠政策時，如何拌進行納稅籌劃，隘請?zhí)岢瞿愕姆桨附O。胺盎_翱_昂_艾_佰_岸_安_跋_矮_柏_跋_拌_芭_盎_拌_安_般_版_罷_班_按_邦_叭_辦_敗_岸_靶_扒見參考答案胺2昂笆2懊2皚選擇最優(yōu)納稅礙方案壩納稅籌劃的第二熬個方法是在多種吧納稅方案中，選哎擇最優(yōu)的納稅方鞍案。企業(yè)在開展埃各項經(jīng)營活動之辦前，需要有很多邦的替代方案。

37、經(jīng)靶濟學實際上是“斑選擇”的概念，挨使得資源配置最霸合理，從而使投辦入產(chǎn)出比最佳，癌納稅籌劃遵循經(jīng)伴濟學的一些基本拌要求，不同的經(jīng)熬濟活動安排對應昂不同的交稅。在凹這種情況下，企藹業(yè)應當盡量選擇瓣交稅最少、收益翱最大的方案?！景咐堪喝绻駹I企業(yè)老疤板或董事個人想頒買股票，那幺他扳可以有兩種選擇敖：通過公司的安賬戶把資金打到熬證券公司的營業(yè)按部；以個人的斑名義到證券公司八開戶。在股票上半漲、掙到錢的情芭況下，哪一種方藹式給他帶來的稅白收收益最大？由翱于我國現(xiàn)在對個啊人買賣股票差價啊的所得，沒有征頒收個人所得稅，霸所以，以個人的盎名義到證券公司叭開戶的方式所帶案來的稅收收益最擺大；伴如果以公司名

38、義哎買股票，投資的擺收益就要補交相邦應的所得稅稅款般，這樣就加大了扳稅負。若預計未氨來能夠掙敗10哎萬元的股票收益跋，那幺就要補交皚企業(yè)案33%按的所得稅；相反熬，個人買賣除了疤繳納一些傭金和唉印花稅以外，就啊不用再繳納其它鞍任何稅收。【案例】傲目前，有很多生爸產(chǎn)企業(yè)實行促銷胺，采取的方式很凹多。企業(yè)需要考邦慮到這些促銷方敗式隱藏著稅收問伴題。有的企業(yè)實骯行批量優(yōu)惠，客叭戶買的東西越多翱，企業(yè)就會給越傲大的折扣，這個絆折扣與企業(yè)開票昂的金額和收錢的鞍金額是吻合的，襖這種情況下沒有八稅收問題。換一跋種方式，同樣給皚客戶一定的折扣拜，但帶來稅收問壩題就會不一樣。骯如果客戶批量購跋買以后，企業(yè)不昂變

39、產(chǎn)品價格，折案扣是以送禮品的邦形式給客戶，這隘種方式下，對于稗促銷企業(yè)來講，八稅負可能要加大礙；如果企業(yè)收的般是全款，那幺企搬業(yè)增值稅的“銷斑項稅”要做全部愛的反映，同時企澳業(yè)贈送給客戶的霸禮品不能在所得盎稅稅前列支；如伴果企業(yè)的產(chǎn)品還絆被視同消費處理巴，這就加大了企皚業(yè)的稅收負擔。捌3芭充分利用稅法鞍及稅收文件中的皚一些條款矮盡量利用稅法以罷及稅收文件中的八一些特定的條款般是納稅籌劃的第埃三種方法。采用絆這種納稅籌劃方吧法要求企業(yè)對國懊家的稅收政策要暗有充分的了解?！景咐堪材称髽I(yè)把母公司哎生產(chǎn)的產(chǎn)品移送岸到外地的分公司挨，其賬面上做了頒減少庫存商品處挨理，而不是銷售扳。如果國稅部門笆稽查發(fā)

40、現(xiàn)，其庫絆存商品減少是從啊一個機構(gòu)移向了笆區(qū)外或者縣外的安另一個機構(gòu)，那扳幺應當視同為銷瓣售處理，補交增扮值稅，甚至還有跋可能被罰款。企伴業(yè)面臨這樣的裁挨定，是因為稅務哀部門根據(jù)增值背稅暫行條例細則絆的有關(guān)規(guī)定而辦做出決定。如果佰企業(yè)提供不出相拌應的文件，就只絆有被迫接受裁定叭，但是如果納稅傲籌劃人員或者企霸業(yè)辦稅人員了解巴到國家還有一個敖新的政策來補充擺這項規(guī)定，就可板以依據(jù)規(guī)定辦事藹。案1998俺年國家稅務總局版有一個文件指明癌企業(yè)在向其分支盎機構(gòu)移送貨物時把，如果由總機構(gòu)案開票，并且由總懊機構(gòu)收管，那幺安總機構(gòu)向分支機愛構(gòu)移送貨物時，霸就不能被視同銷阿售。這里有兩個耙關(guān)鍵點：鞍埃必須是由

41、總機構(gòu)耙開票；頒盎必須是由總機構(gòu)奧向客戶直接收款熬。如果這兩點都鞍具備，稅務部門藹的認定就需要服芭從半1998翱年文件的要求。翱因此企業(yè)不但要捌了解一些稅收優(yōu)盎惠政策，還要了岸解一些稅收的具佰體政策。吧4哀充分利用財務搬會計規(guī)定擺納稅籌劃的第四爸個方法是指企業(yè)耙應當充分地利用伴財務會計的規(guī)定霸。如果財務會計熬規(guī)定與稅法有沖搬突，根據(jù)法律的挨規(guī)定，財務會計襖規(guī)定應當服從稅擺法的調(diào)整。那幺凹，利用財務會計拌規(guī)定有什幺意義捌？如果稅法做出案規(guī)定，企業(yè)運作邦就要滿足稅法的笆要求；如果稅法傲沒有做出規(guī)定，拔稅法就要自動地安服從于會計的規(guī)懊定。我國目前頒按布了新的會計制安度，這些新的會伴計制度如果沒有藹與

42、稅法相沖突的罷，那幺稅務部門柏在檢查企業(yè)納稅耙的情況下，如果絆找不到相應的財胺務政策，就需要絆服從財務會計規(guī)柏定。案表辦2凹巴2 伴財務規(guī)定與稅務艾規(guī)定關(guān)系吧班財務會計規(guī)定頒有扳有班稅務奧規(guī)定柏有按有依據(jù)稅務規(guī)定白有依據(jù)稅務規(guī)定辦無扒有依據(jù)稅務規(guī)定耙_斑_【案例】敖企業(yè)對外捐贈產(chǎn)疤品，或贈送一些懊產(chǎn)品給客戶或者拜本企業(yè)的職工，壩這就視同銷售，壩需要繳納增值稅半。但是視同銷售凹以后，就存在著凹繳納所得稅的賬邦務處理應該怎幺哎做的問題。目前安，我國對視同銷澳售所得稅的賬務俺處理沒有統(tǒng)一的霸規(guī)定，稅法沒有笆做統(tǒng)一規(guī)定，稅皚收政策也沒有做扒統(tǒng)一規(guī)定，這時按企業(yè)應該利用財叭務會計的規(guī)定，佰采用優(yōu)先的方法哎。財務會計規(guī)定按有兩個方面：艾將企業(yè)視同銷售按的產(chǎn)品按照市場拔價格調(diào)成產(chǎn)品銷絆售收入，然后取礙得相應的成本；隘由于視同銷售凹沒有收到相應的瓣現(xiàn)金流，可以直哀接做庫存商品的敗減少處理。這兩壩種賬戶處理方法胺一直是存在爭論搬的，但并沒有做翱統(tǒng)一的規(guī)定。這岸時企業(yè)應當爭取敗采用匯總方法，哀不做銷售收入，襖而做轉(zhuǎn)化相應的疤成本和減少相應藹的庫存，這樣就骯可以減輕所得稅瓣稅負。5稅負轉(zhuǎn)嫁熬納稅籌劃的第五傲種方法是稅負轉(zhuǎn)擺嫁。稅負轉(zhuǎn)嫁是班一種基本的納稅班籌劃方法，其操跋作原理是轉(zhuǎn)移價板格，包括提升和胺