人民幣結算帳戶實施細則講解課件

1、結算賬戶管理辦法講解會計結算部人民幣銀行結算賬戶管理辦法2019年9月1日實施2019年1月下發(fā)了人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則銀行結算帳戶種類單位銀行結算帳戶個人銀行結算帳戶單位銀行結算帳戶基本存款帳戶專用存款帳戶一般存款帳戶臨時存款帳戶核準類賬戶種類基本存款賬戶預算單位專用存款賬戶臨時存款賬戶（驗資戶除外）QFII專用存款賬戶基本存款賬戶開戶資料包括辦法規(guī)定的證明文件和其他資料企業(yè)法人非法人企業(yè) 機關、事業(yè)單位軍隊、武警 社會團體民辦非企業(yè)組織異地常設機構外國駐華機構居民委員會、村民委員會個體工商戶獨立核算的附屬機構其他組織基本存款賬戶的地位基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金

2、收付需要開立的銀行結算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶，存款人日常經營活動發(fā)生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應通過該賬戶辦理 關于規(guī)范人民幣銀行結算帳戶管理有關問題的通知（深人銀發(fā)201938號）進一步明確基本存款賬戶在四類單位銀行結算賬戶中處于統(tǒng)馭地位，其它三類銀行結算賬戶是基本存款賬戶的輔助和補充。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，已開立基本存款賬戶的存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和異地臨時存款賬戶時，都必須憑基本存款賬戶開戶許可證辦理開戶手續(xù)。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本（必要）非法人企業(yè)非法人企業(yè)包括企業(yè)法人的分支機構、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)等。企業(yè)法人的分支機構申請開立銀行

3、結算賬戶時應出具營業(yè)執(zhí)照正本、個人獨資企業(yè)應出具個人獨資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本、合伙企業(yè)應出具合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本、合伙企業(yè)分支機構應出具合伙企業(yè)分支機構營業(yè)執(zhí)照正本。機關、事業(yè)單位機關應出具政府人事部門或編制委員會的批文，中央預算的機關，應出具財政部或財政專員辦簽發(fā)的中央預算單位開立銀行賬戶批復書；地方預算的機關，應出具地方財政部門同意開戶的證明。事業(yè)單位事業(yè)單位應當具備法人條件。經登記或備案的事業(yè)單位，由登記管理機關發(fā)給事業(yè)單位法人證書。實行預算管理的事業(yè)單位申請開立銀行結算賬戶時應出具事業(yè)單位法人證書正本和財政部門同意其開戶的證明（中央預算的事業(yè)單位，應出具財政部或財政專員辦簽發(fā)的中央預算單位

4、開立銀行賬戶批復書；地方預算的事業(yè)單位，應出具地方財政部門同意開戶的證明）；非預算管理的事業(yè)單位，應出具事業(yè)單位法人證書正本。 社會團體是指中國公民自愿組成，為實現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。具備法人資格的社會團體經登記后，由民政部門發(fā)給社會團體法人登記證書。 分支機構：社會團體的分支機構、代表機構經登記后，由民政部門發(fā)給社會團體分支機構登記證書或社會團體代表機構登記證書。 工會：具有法人資格的工會組織經批準登記后，由工會管理部門發(fā)給工會法人資格證書 武警、軍隊包括了隊列單位、事業(yè)單位、保障性和福利性企業(yè)，申請開立銀行結算賬戶時應出具后勤部或政治部等部門的財務部門開立的

5、軍隊武警單位開戶核準通知書民辦非企業(yè)組織企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織。民辦非企業(yè)單位不得從事營利性經營活動，不得設立分支機構。民辦非企業(yè)組織經登記后，由民政部門發(fā)給民辦非企業(yè)單位登記證書。因此，民辦非企業(yè)組織申請開立銀行結算賬戶時應出具民辦非企業(yè)單位登記證書正本。類似民辦學校：應出具民辦非企業(yè)單位登記證或社會力量辦學許可證。外地常設機構外省市行政事業(yè)單位及企業(yè)在本地常設的辦事機構。應出具政府協(xié)作辦公室頒發(fā)的駐X辦事機構登記證正本或批文。外國駐華機構大使館、領事館：應出具政府外事部門的批文。外資企業(yè)駐華代表處：應出具工商

6、行政管理部門頒發(fā)的外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構登記證正本。外資企業(yè)辦事處：應出具工商行政管理部門頒發(fā)的外商投資企業(yè)辦事機構注冊證正本。個體工商戶個體工商戶分為有字號的個體工商戶和無字號的個體工商戶。個體工商戶的字號名稱，是指個體工商戶為其營業(yè)廠、店等所起的名稱。個體工商戶的字號名稱，在申請登記的市、縣范圍內，同一行業(yè)中不得相同。個體工商戶申請開立銀行結算賬戶時應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。居民、村民、社區(qū)委員會應出具政府主管部門的批文。居民、村民、社區(qū)委員會是自我管理、自我教育、自我服務的基層群眾性自治組織。獨立核算的附屬機構僅指單位設立的獨立核算的幼兒園、食堂和招待所。應出具主管部門批準設立

7、獨立核算的附屬機構的批文、主管部門的基本存款賬戶開戶登記證。其他組織其他組織：應出具政府主管部門的批文或證明。福利機構：包括孤兒院、養(yǎng)（敬）老院、殘疾人救助部門，如單位性質屬于民辦非企業(yè)的，應出具民辦非企業(yè)單位登記證；如單位性質不屬于民辦非企業(yè)的，應出具社會福利機構執(zhí)業(yè)證照或有關部門的批文。非正規(guī)就業(yè)勞動組織：應出具非正規(guī)就業(yè)勞動組織證書正本。律師事務所申請開立銀行結算賬戶時應出具律師事務所執(zhí)業(yè)許可證。其他開戶資料稅務登記證身份證件及授權書 組織機構代碼證開戶申請書異地企業(yè)未在當地開立基本帳戶證明稅務登記證企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單

8、位、社會團體和民辦非企業(yè)等納稅人，均應當按照規(guī)定辦理稅務登記 國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼 稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。身份證件及授權書 由法定代表人或單位負責人直接辦理的，應出具法定代表人或單位負責人的身份證件 授權他人辦理的，應出具其法定代表人或單位負責人的授權書及其身份證件，以及被授權人的身份證件。授權書上應有法定代表人或單位負責人的個人簽章和單位擬預留的銀行簽章。組織機構代碼證國家機關、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以及其他依法成立或者核準登記的組織機構，應當辦理組織機

9、構代碼登記 在銀行結算賬戶開立過程中，將組織機構代碼作為確認存款人基本存款賬戶唯一性的有效手段之一，有利于加強銀行賬戶管理。由于目前全國各地組織機構代碼的賦碼工作進程不一，賦碼對象覆蓋不全，如軍隊、武警部隊單位、外國駐華機構以及個體工商戶等尚未納入全國組織機構代碼賦碼范圍，現(xiàn)階段將組織機構代碼作為開立人民幣銀行結算賬戶的必備條件，時機尚不成熟 未開立基本存款賬戶證明存款人申請到異地開立基本存款賬戶必須出具注冊地人民銀行分支行未開立基本存款賬戶的證明 辦法突破了屬地管理的限制，規(guī)定只要在注冊地未開立基本存款賬戶，持相關證明文件和注冊地人民銀行分支行未開立基本存款賬戶的證明，可在異地開立基本存款賬

10、戶。開戶申請書存款人申請開立銀行結算賬戶時應填寫“開立單位銀行結算賬戶申請書”（以下簡稱開戶申請書）。開戶申請書一式三份，其中：一份存款人留存，一份開戶銀行留存，一份人民銀行當地分支行留存。存款人填寫開戶申請書后，應加蓋單位公章。無字號個體工商戶加蓋的單位公章上的名稱應由“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照記載的經營者姓名組成。開戶行報送人行的開戶資料開戶銀行在開戶申請書上簽署同意開戶并加蓋業(yè)務專用章及經辦人簽章，連同存款人申請開戶時提交的證明文件（復印件，營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、法定代表人或單位負責人的身份證件）報送人民銀行當地分支行。臨時存款核準賬戶種類臨時機構異地建筑施工及安裝單位異地

11、從事臨時經營活動的單位臨時帳戶不允許變更開戶資料，最長期限兩年，在兩年的期限范圍內可展期。臨時機構證明文件出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文臨時機構與其他臨時機構名稱相同，稅務、技監(jiān)部門在其名稱上加括弧注明負責的項目不同，但印鑒不允許有括弧?；I建公司的臨時機構，有營業(yè)執(zhí)照，應開立臨時賬戶，完成籌建后申請新的營業(yè)執(zhí)照。只能開立一個臨時賬戶異地建筑施工及安裝單位在同一異地開展不同的施工項目，可分別開立一個臨時賬戶?？蔀榻ㄖ┕挝幻Q后加項目部名稱，預留簽章應與名稱一致。提供資料為：異地建筑施工單位基本帳戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、建筑施工合同、組織機構代碼證、稅務登記證、單位和項目部負責

12、人的身份證件、單位授權項目部開戶的授權書。異地從事臨時經營活動的單位營業(yè)執(zhí)照正本臨時經營地工商部門的批文在同一異地只能開立一個臨時賬戶；基本賬戶與臨時賬戶不能在同一異地同時開立其他開戶資料稅務登記證：異地臨時經營機構在所在駐地12個月內經營超過180天的應申報臨時稅務登記證。身份證件及授權書 組織機構代碼證開戶申請書異地建筑施工及從事臨時經營的企業(yè)還需要提供基本賬戶開戶許可證預算單位專用帳戶開戶資料基本賬戶規(guī)定的證明文件：應出具政府人事部門或編制委員會的批文，中央預算的單位，應出具財政部或財政專員辦簽發(fā)的中央預算單位開立銀行賬戶批復書；地方預算的機關，應出具地方財政部門同意開戶的證明 基本賬戶

13、開戶許可證開戶申請書身份證和法人授權書預算單位專用賬戶系統(tǒng)開立限制存款人類別必須是機關、實行預算管理的事業(yè)單位、團級以上以及分散執(zhí)勤的軍隊、武警QFII專用存款賬戶開戶資料合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶出具國家外匯管理部門的批復文件還可以開立人民幣結算資金賬戶（也是專用賬戶），出具證券管理部門的證券投資業(yè)務許可證。開戶申請書無需出具基本賬戶開戶許可證專用賬戶戶數的限制存款人憑辦法第19條規(guī)定的同一證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。一般存款賬戶開戶資料基本存款賬戶開立時出具的資料基本賬戶開戶許可證全部通過網絡報送的方式進行報備專用賬戶范圍基本建設資金、政策性房地產開發(fā)

14、資金、更新改造資金、住房基金、社會保障基金財政預算外資金糧、棉、油收購資金單位銀行卡證券交易結算資金期貨交易保證金金融機構存放同業(yè)資金收入匯繳和業(yè)務支出資金黨、團、工會設在單位內的組織機構經費（不具有社會團體法人資格的工會組織，賬戶名稱后可加“工會”）其他需要專項管理的資金非預算單位專用帳戶開戶資料開立基本賬戶規(guī)定的證明文件基本賬戶開戶許可證辦法第19條規(guī)定的證明文件專用賬戶提現(xiàn)的規(guī)定系統(tǒng)會根據選擇的資金性質確定取現(xiàn)標志單位銀行卡必須由基本賬戶轉入，不得辦理現(xiàn)金收付不得支取現(xiàn)金的賬戶：財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨保證金、信托基金專用帳戶。經人行批準可以支取現(xiàn)金：基本建設資金、政策性房

15、地產開發(fā)資金、更新改造資金、金融機構存放同業(yè)資金可以支取現(xiàn)金：糧、棉、油收購資金、住房基金、社會保障基金、黨、團、工會設在單位內的組織機構經費收入匯繳賬戶除了付出到基本賬戶或預算外資金專戶外，只收不付；業(yè)務支出帳戶除了從其基本賬戶收入外，只付不收，可以提現(xiàn)。個人結算帳戶管理辦法第22條規(guī)定，實施細則第15條進行了補充規(guī)定。注：臺灣人開戶單位賬戶資金轉入個人結算賬戶，根據辦法的39、40條辦理，一是符合規(guī)定范圍；二是5萬元以上提供證明。后續(xù)的制度補充和規(guī)范轉發(fā)中國人民銀行關于規(guī)范人民幣銀行結算賬戶管理有關問題的通知（農銀辦發(fā)2019229號）后續(xù)的制度補充和規(guī)范1、從事生產經營活動的納稅人，根據國家有關規(guī)定無法取得稅務登記證的，應出具證明其無需辦理稅務登記證的文件或稅務機關的證明。2、按照國家規(guī)定或存款人資金管理有特殊