交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理1、購(gòu)入股票、債券等準(zhǔn)備短期持有借：交易性金融資產(chǎn)-成本投資收益（支付的手續(xù)費(fèi)）應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：銀行存款（其他貨幣資金-存出投資款）在持有期間收到現(xiàn)金股利或利息（1）收到購(gòu)買時(shí)買價(jià)中已包含的現(xiàn)金股利和利息時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）在持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期時(shí) 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量（1）公允價(jià)值上升：貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值 變動(dòng)（2）公允價(jià)值下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)出

2、售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 -公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）投資收益（倒擠）同時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收收益（1）公允價(jià)值原來(lái)是上升：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益（2）公允價(jià)值原來(lái)是下降：借：投資收收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益注意：該會(huì)計(jì)分錄不會(huì)影響當(dāng)期損益生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算核算的主要內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅定義：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人的增值額征收的一種稅增值稅的性質(zhì)及原理（一）增值稅的性質(zhì)：1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額。2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；（間接稅）3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例

3、稅率，目的在于廣泛征集財(cái)政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距。（二）增值稅的計(jì)稅原理1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值部分征稅。2.實(shí)行稅款抵扣制。3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款。增值稅的特點(diǎn)1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。具體包括：（一）銷售貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)），不包括不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售行為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（二）提供加工

4、和修理修配勞務(wù)：提供加工（嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。注意：是修理動(dòng)產(chǎn)，而不是不動(dòng)產(chǎn)的修理）。（三）進(jìn)口貨物：當(dāng)進(jìn)口的貨物報(bào)關(guān)到岸時(shí)，必須向海關(guān)申報(bào)繳納增值稅后方可讓貨物進(jìn)關(guān)通行。這部分增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣。增值稅的計(jì)算計(jì)算方法:1.直接法：先算增值額后乘以適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 分為加法和減法2.間接法：不直接根據(jù)增值稅計(jì)算增值額，而是首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)重扣除法定的外購(gòu)項(xiàng)目已納稅款。該方法簡(jiǎn)便易行、計(jì)算準(zhǔn)確、適用廣泛，大多數(shù)國(guó)家廣泛采用。間接法應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅銷售額*稅率買價(jià)*稅率設(shè)置的

5、賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”借貸計(jì)算的應(yīng)繳的各種稅費(fèi)已交的各種稅費(fèi)應(yīng)交而未交的各種稅費(fèi)多交的各種稅費(fèi)設(shè)置的明細(xì)賬戶按各稅種設(shè)置明細(xì)賬如：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -應(yīng)交消費(fèi)稅 -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交城建稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附 加應(yīng)交增值稅借貸計(jì)算的應(yīng)交的增值稅（銷項(xiàng)稅）已交的增值稅（如進(jìn)項(xiàng)稅等）應(yīng)交而未交的增值稅多交或尚未抵扣完的增值稅固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的概念與特點(diǎn)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器、建筑物、運(yùn)輸工具等。 固定資產(chǎn)最基本的特點(diǎn)在于，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理，而不是

6、直接用于出售，從而明顯區(qū)別于流動(dòng)資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。外購(gòu)固定資產(chǎn)（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定，如果企業(yè)是2009年1月1日開始購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），購(gòu)入時(shí)其增值稅是可允許抵扣的。借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款如果企業(yè)購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，則其增值稅是不允許抵扣的，應(yīng)將購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入到購(gòu)入資產(chǎn)中借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+增值稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)如果購(gòu)入的固定資產(chǎn)是需要安裝的，那么購(gòu)入時(shí)應(yīng)該先通過“在建工程”賬戶進(jìn)行核算在建工程

7、借貸各項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出完工工程轉(zhuǎn)出的工程成本賬務(wù)處理（1）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的） 貸：銀行存款等（2）安裝過程耗用材料和人工借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬（3）安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝成本借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理1、設(shè)置賬戶累計(jì)折舊計(jì)提的折舊貸借因固定資產(chǎn)減少而注銷的折舊額2、賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用（管理部門） 銷售費(fèi)用（銷售部門） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間） 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的處置處置情形：出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換以及債務(wù)重組等處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)設(shè)置的賬戶固定資產(chǎn)清理借貸取得的清理收入（1）轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（2）發(fā)生的清理費(fèi)用清理凈收益清理凈損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理 (倒擠） 累計(jì)折舊 (2) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (3) 貸：固定資產(chǎn) (1)取得清理收入：借：銀行存款（出售） 原材料-殘料（報(bào)廢） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠償） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（售價(jià)*17%）（出售的09年1月1日開始購(gòu)入的固定資產(chǎn)）發(fā)生清理費(fèi)用支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款若銷售的是不動(dòng)產(chǎn)，則應(yīng)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理