內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案資料

1、精品文檔內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 - 資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱填寫人中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)覆蓋期間審閱人工作底稿編號(hào)日期完成日期工作底稿索引分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng) 營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵 運(yùn)作要素。取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序 記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組 織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)） 及在物資采購(gòu)架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)資本性支出采購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 資本性支出采購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行資本性

2、支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記 錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則的要求對(duì)資本性支出的購(gòu)買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé) 存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生關(guān)鍵運(yùn)作要素 合格供應(yīng)商的選擇 與供應(yīng)商關(guān)系 成本控制 購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng) 目建設(shè)的需要流程風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄； 對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性；供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上；合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的 延續(xù)性；資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；采購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；

3、 采購(gòu)合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管；精品文檔對(duì)應(yīng)流程目標(biāo),32,32,32,352,511精品文檔流程風(fēng)險(xiǎn)資本性支出采購(gòu)設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項(xiàng)目的需 求；采購(gòu)價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；采購(gòu)合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與工程進(jìn)度的配 合；大量計(jì)劃外采購(gòu)可能導(dǎo)致資源的不合理利用；資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及 時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；采購(gòu)支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授 權(quán)；可能出現(xiàn)重復(fù)付款；可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購(gòu)買、使用、保養(yǎng)和授 權(quán)的職責(zé)分離；對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修

4、改可 能未經(jīng)授權(quán)；資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范 圍；可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索 賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。對(duì)應(yīng)流程目標(biāo),34144,54,511精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司立項(xiàng)和招標(biāo)審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控

5、制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*11.1立項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)起單位或部門 提出項(xiàng)目建議書并根 據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的 不同取得具相應(yīng)權(quán)限 的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建 設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議 書與全年的省公司全 面預(yù)算核對(duì) , 對(duì)符合預(yù) 算要求的項(xiàng)目予以審 批。取得項(xiàng)目建議書，檢 查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或 其授權(quán)人員是否根據(jù) 其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對(duì) 項(xiàng)目建議出具審核意 見及簽字確認(rèn)；獲得 已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書并 與全面預(yù)算相核對(duì)， 以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù) 算范圍內(nèi)進(jìn)行。6,101.2可行性研究報(bào)告 / 設(shè)計(jì) 檢查可行性研究報(bào)告 / 計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資 設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位 質(zhì)的單位進(jìn)行編制。 是否具

6、備相應(yīng)的資質(zhì)證明。6精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.3可行性研究報(bào)告 / 設(shè)計(jì) 取得可行性研究報(bào)告 / 計(jì)劃應(yīng)該由編制單位設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是蓋章確認(rèn)并提交可行否經(jīng)編制單位確認(rèn)；性研究評(píng)審 / 設(shè)計(jì)會(huì)審 檢查可行性研究報(bào)告 會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議評(píng)審 / 設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議組組成人員配置應(yīng)針對(duì)成人員， 確認(rèn)參與人技術(shù)和商務(wù)方面的不員符合公司關(guān)于會(huì)審?fù)I(lǐng)域，如包括技術(shù)會(huì)議組成人員的有關(guān)部門人員，財(cái)務(wù)部門規(guī)定；抽取部分工程人員及法律部門人員項(xiàng)目，檢查可行性研等。究報(bào)告 / 設(shè)計(jì)計(jì)劃的評(píng) 審會(huì)議紀(jì)要，以確定 評(píng)審過程是否完整， 參與部門是否符合有 關(guān)規(guī)定。6,101.41.5

7、根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額 的不同，可行性研究 報(bào)告 / 設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具 相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員進(jìn)行審批。 項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng) 后，項(xiàng)目發(fā)起單位或 部門提供設(shè)備采購(gòu)詳 細(xì)清單，由具相應(yīng)權(quán)取得可行性報(bào)告 / 設(shè)計(jì) 計(jì)劃的審批文件，檢 查項(xiàng)目是否由具相應(yīng) 審 批 權(quán) 限 的 機(jī) 構(gòu) 審 批。抽取部分工程項(xiàng)目的 設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單， 檢查其是否由具適當(dāng) 權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。66,10限 的 機(jī) 構(gòu) 審 閱 批 準(zhǔn) 后，將采購(gòu)清單傳遞 到物資采購(gòu)部門。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*22.1招標(biāo)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不 同，選擇采用招標(biāo)方 式或自行議標(biāo)方式。 特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)了解有

8、關(guān)招標(biāo)方式選 擇的政策，選取采用 不 同 方 式 招 標(biāo) 的 項(xiàng) 目，檢查其招標(biāo)方式1,2,3權(quán) 限 的 機(jī) 構(gòu) 進(jìn) 行 審 是否符合有關(guān)規(guī)定。 批。2.2招標(biāo)文件由法律事務(wù) 部門對(duì)相關(guān)法律文件 的合法合規(guī)性進(jìn)行審 核。取得部分項(xiàng)目的招標(biāo) 文件，檢查法律事務(wù) 部門對(duì)相關(guān)法律文件 的合法合規(guī)性出具的82.3審核意見。依 據(jù) 項(xiàng) 目 金 額 的 不 抽查相關(guān)招標(biāo)文件， 同，物資采購(gòu)部門負(fù)檢查采購(gòu)部門和其他責(zé)人或其授權(quán)人審批部門具審批權(quán)限的人招標(biāo)文件。員的審批意見，以確 定 其 與 授 權(quán) 權(quán) 限 相 符。2,32.42.5委托招標(biāo)公司完成招 標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo) 公司應(yīng)具有相應(yīng)的資 質(zhì)證明。對(duì)于采用

9、招標(biāo)方式進(jìn) 行的項(xiàng)目，物資采購(gòu) 部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起 單位或部門根據(jù)計(jì)劃 建設(shè)部門確定的有資 格的供應(yīng)商范圍確定 參與招標(biāo)的單位的范 圍。物資采購(gòu)部門應(yīng) 確保不合格供應(yīng)商未 參與招標(biāo)。對(duì)于采用委托招標(biāo)方 式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo) 公司的資質(zhì)證明以及 委托合同。選取采用招標(biāo)方式進(jìn) 行的項(xiàng)目，檢查參與 招標(biāo)的單位是否建立 在選型入圍供應(yīng)商范 圍基礎(chǔ)之上并排除于 不合格供應(yīng)商名錄之 外；檢查是否存在經(jīng) 常性參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng) 商，如有，應(yīng)詢問原 因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。3,82,3,10,11精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*2.6依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)選取不同金額層級(jí)的2,3,6,的不同，應(yīng)

10、由不同權(quán) 限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn) 行審批。項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范 10,11 圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán) 的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán) 人員審閱批準(zhǔn)。2.7參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商不 應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如 三家以上），特殊情 況應(yīng)有特別說明。參 與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各 自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián) 方關(guān)系。選取采用招標(biāo)方式進(jìn) 行的項(xiàng)目，檢查參與 競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是 否達(dá)到要求數(shù)量，特 例情況是否取得具相 應(yīng) 授 權(quán) 的 機(jī) 構(gòu) 的 批 準(zhǔn)。通過審閱競(jìng)標(biāo)供2,3,11應(yīng)商的法定信息（如 注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話 等），檢查競(jìng)標(biāo)供應(yīng) 商的獨(dú)立性。33.1評(píng)標(biāo)評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員數(shù)量 及組成應(yīng)符合有關(guān)規(guī) 定，評(píng)標(biāo)專家應(yīng)由規(guī) 定的專家?guī)熘须S機(jī)抽 取，與投標(biāo)人有利

11、害 關(guān)系的人員不應(yīng)擔(dān)任取得有關(guān)評(píng)標(biāo)委員會(huì) 建立的政策規(guī)定；選 取招標(biāo)項(xiàng)目中評(píng)標(biāo)委 員會(huì)成員名單，檢查 評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是 否符合規(guī)定。1,3,10,11評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員。3.2評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過 程應(yīng)做到公平公正。抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo) 過程紀(jì)要，檢查評(píng)標(biāo)3,10,11委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過程是 否合理并得以完整記 錄。3.3評(píng)標(biāo)委員會(huì)出具評(píng)標(biāo) 報(bào)告，并由評(píng)標(biāo)委員 會(huì) 全 體 成 員 簽 字 確 認(rèn)。抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo) 報(bào)告，檢查評(píng)標(biāo)報(bào)告 是否經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)全 體成員簽字確認(rèn)。3,6,10,11精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*3.4決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由計(jì)劃 建設(shè)部門、物資采購(gòu) 部門、

12、財(cái)務(wù)部門、審 計(jì)部門等部門共同組 成，決標(biāo)委員會(huì)成員選取招標(biāo)項(xiàng)目中決標(biāo) 委員會(huì)成員名單，檢 查決標(biāo)委員會(huì)的組成 是 否 符 合 獨(dú) 立 性 規(guī) 定。1,3,17應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。 應(yīng)建立決標(biāo)委員會(huì)成 員定期輪換制度并由 相關(guān)部門中具決標(biāo)權(quán) 限的人員隨機(jī)組成。3.5決標(biāo)委員會(huì)審閱評(píng)標(biāo) 報(bào)告，并在推薦的備 選供應(yīng)商范圍中確定 中標(biāo)廠家。根據(jù)項(xiàng)目 金額和性質(zhì)的不同， 主管管理層（總經(jīng)理 或 其 授 權(quán) 的 副 總 經(jīng)抽取評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查 中標(biāo)廠家的選擇是否 由決標(biāo)委員會(huì)選定并 由主管管理層或其授 權(quán)人員審核后做出， 相關(guān)審核應(yīng)以簽字做 為確認(rèn)。3,6理）或其授權(quán)人員應(yīng) 對(duì)決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外 審批3.6物

13、資采購(gòu)部門整理相 關(guān)文件存檔并根據(jù)管 理層批復(fù)意見發(fā)送中 標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng) 商。了解物資采購(gòu)部門是 否建立有關(guān)招標(biāo)文件 存檔規(guī)定；抽取項(xiàng)目 招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo) 文檔、中標(biāo)通知書等6是否按有關(guān)規(guī)定有序 整理存檔。3.7法律事務(wù)部門對(duì)評(píng)標(biāo) 和中標(biāo)過程中生成的 法律文件的合法合規(guī) 性應(yīng)該進(jìn)行審核并出選取有關(guān)評(píng)標(biāo)、中標(biāo) 文件，檢查法律事務(wù) 部門是否對(duì)其進(jìn)行審 閱與簽署意見。8具意見。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*3.8根據(jù)項(xiàng)目的金額和性 質(zhì)的差異，審計(jì)部門 和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該 不同程度地參與項(xiàng)目 招標(biāo)工作。了解是否存在對(duì)審計(jì) 部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門 參 與 招 標(biāo) 工

14、作 的 規(guī) 定；抽樣檢查不同金 額和性質(zhì)的工作中，1,3審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察 部門參與招標(biāo)是否符 合有關(guān)規(guī)定。結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司制定投資計(jì)劃審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄制定投資計(jì)劃相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引

15、*1.1應(yīng)按照可行性報(bào)告和 經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制 定投資計(jì)劃。按照項(xiàng) 目 的 金 額 和 性 質(zhì) 不抽取部分項(xiàng)目投資計(jì) 劃，檢查其是否經(jīng)過 適當(dāng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員審批。6,19同，投資計(jì)劃應(yīng)由具 有相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī) 構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行 審閱批準(zhǔn)。1.2投資計(jì)劃應(yīng)提交財(cái)務(wù) 部門，由其據(jù)以安排 資金到位進(jìn)程并下達(dá) 至工程管理部門遵照 執(zhí)行。抽取投資計(jì)劃，檢查 資金支付情況與投資 計(jì)劃的符合程度，如 發(fā)現(xiàn)存在重大不符， 應(yīng)詢問相關(guān)部門，了6,19解差異原因和是否采 取跟進(jìn)行動(dòng)并予以記 錄。結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司供應(yīng)商選擇審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)

16、日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*11.11.2供應(yīng)商選型 計(jì) 劃建設(shè)部 門 應(yīng)根 據(jù) 需 求 部 門 的 要 求 ，通過以 往 項(xiàng)目 實(shí) 施記錄、 業(yè) 務(wù)部 門 推薦和技 術(shù) 交流 等 方式選擇 備 選供 應(yīng) 商并發(fā)出 選 型邀 請(qǐng)書

17、。 供應(yīng)商選型評(píng)級(jí)應(yīng) 由計(jì)劃建設(shè)部門牽 頭，由采購(gòu)部門、 使用部門等相關(guān)部 門等共同參與并生針對(duì)個(gè)別設(shè)備的供應(yīng)商 選型，取得發(fā)出選型邀 請(qǐng)書的供應(yīng)商的清單， 檢查選型邀請(qǐng)書是否向 一 定 數(shù) 量 的 供 應(yīng) 商 發(fā) 出，以確保選型基數(shù)足 夠 保 證 選 型 結(jié) 果 的 效 果。抽取供應(yīng)商選型報(bào)告， 檢查選型參與部門相關(guān) 人員是否具相應(yīng)權(quán)限并 對(duì)選型報(bào)告內(nèi)容簽字確 認(rèn)。2,3,52,3,4成選型報(bào)告，選型 報(bào)告應(yīng)由參與評(píng)選 的部門具相應(yīng)權(quán)限 的授權(quán)人員簽字確 認(rèn)。1.3選 型報(bào)告應(yīng) 經(jīng) 主管 管 理層（總 經(jīng) 理或 其 授權(quán)副總 經(jīng) 理）檢查選型報(bào)告是否經(jīng)具 審批權(quán)限的主管管理層 批準(zhǔn)。2,3,

18、4或 其授權(quán)人 員 審核 批準(zhǔn)。1.4選 型入圍供 應(yīng) 商應(yīng) 各 自獨(dú)立， 不 構(gòu)成 關(guān)聯(lián)方關(guān)系。詢問或通過審閱選型入 圍 供 應(yīng) 商 的 法 定 信 息 （如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電3話等）檢查選型入圍供 應(yīng)商的獨(dú)立性。1.5選 型入圍供 應(yīng) 商名抽樣檢查選型結(jié)果的公1,2,錄 經(jīng)審批后 ， 應(yīng)下 發(fā) 至各下級(jí) 公 司或 單位遵照?qǐng)?zhí)行。精品文檔布文件；詢問下級(jí)單位 3,4 對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄 的認(rèn)知程度；抽取個(gè)別 項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查 競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商是否符合選 型入圍供應(yīng)商名錄。精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.6根 據(jù)選型設(shè)備 金額了解是否存在對(duì)審計(jì)部1,2,和 性質(zhì)的重

19、異 ，審計(jì)部 檢 監(jiān)察部門 程 度地參與 選型工作。要 性差門 和紀(jì)應(yīng) 不同供 應(yīng)商門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與 3,4 供 應(yīng) 商 選 型 工 作 的 規(guī) 定；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì) 部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參 與情況是否符合有關(guān)規(guī) 定。2選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護(hù)2.12.2計(jì) 劃建設(shè)部 門 應(yīng)對(duì) 選 型入圍供 應(yīng) 商名 錄 根據(jù)市場(chǎng) 情 況進(jìn) 行定期更新。 對(duì) 選型入圍 供 應(yīng)商抽取選型入圍供應(yīng)商名 錄，檢查其更新日期， 以 確 定 其 定 期 和 及 時(shí) （如每年）更新。 檢查對(duì)選型入圍供應(yīng)商2,54,5,名 錄的更新 應(yīng) 履行 選 型程序并 取 得具 相 應(yīng)的權(quán)限 的 機(jī)構(gòu) 或 其授權(quán)人 員 的批

20、準(zhǔn)。名錄的更新是否經(jīng)過具 17 有 適 當(dāng) 權(quán) 限 的 機(jī) 構(gòu) 審 批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限 的審批機(jī)構(gòu)是否與選型 入圍供應(yīng)商名錄的使用 者職責(zé)分離。2.3計(jì) 劃建設(shè)部 門 應(yīng)在 主 要設(shè)備采 購(gòu) 項(xiàng)目 實(shí) 施完成后 ， 對(duì)供 應(yīng) 商的技術(shù) 和 商務(wù) 表 現(xiàn)以及獨(dú) 立 性進(jìn) 行 評(píng)價(jià)。評(píng) 價(jià) 結(jié)果 應(yīng) 作為更新 供 應(yīng)商 名 錄 時(shí) 的 參 考 信 息 。對(duì)于評(píng) 價(jià) 結(jié)果 不 合格的供 應(yīng) 商 不取得計(jì)劃建設(shè)部門對(duì)供 應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)的記錄， 檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng) 化地做出，涵蓋評(píng)價(jià)內(nèi) 容是否完整。審閱不合 格供應(yīng)商名錄，向相關(guān) 部門了解淘汰原因以協(xié) 助判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng) 價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完 整性。

21、4,5僅 應(yīng)從選型 入 圍供 應(yīng) 商名錄中 刪 除， 還 應(yīng)另行設(shè) 立 不合 格 供應(yīng)商名 錄 作為 招 標(biāo) 時(shí) 的 備 查 記 錄。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*2.433.1對(duì) 選型入圍 供 應(yīng)商 了解各負(fù)責(zé)部門在供應(yīng) 的 選擇和批 準(zhǔn) 、采 商選型和采購(gòu)過程中的 購(gòu) 活動(dòng)的進(jìn) 行 及對(duì) 職責(zé)分工，以確保職權(quán) 選 型入圍供 應(yīng) 商名 分立。錄 的更新應(yīng) 存 在職責(zé)分工。關(guān)聯(lián)方交易物 資采購(gòu)部 門 應(yīng) 就 取得物資采購(gòu)部門上報(bào)173,10,存 在關(guān)聯(lián)方 關(guān) 系的 的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu) 11 供 應(yīng)商定期 （ 如每 成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并 季 度、每年 ） 向法

22、 比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或 律 事務(wù)部門 上 報(bào)發(fā) 上 市 所 在 地 的 有 關(guān) 規(guī) 生 采購(gòu)活動(dòng) 的 關(guān)聯(lián) 定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系 方 清單，上 報(bào) 的關(guān) 的確定是否準(zhǔn)確。取得 聯(lián) 方信息應(yīng) 經(jīng) 具相 選型入圍供應(yīng)商名錄， 應(yīng) 權(quán)限的機(jī) 構(gòu) 或其 對(duì) 比 上 報(bào) 的 關(guān) 聯(lián) 方 清 授 權(quán)人員審 閱 并批 單，以確定關(guān)聯(lián)方清單3.2準(zhǔn)。的完整性和記錄信息的 準(zhǔn)確性；檢查其中選型 入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過 程中是否履行“供應(yīng)商 選型”有關(guān)程序并經(jīng)具 相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授 權(quán)人員批準(zhǔn)。法 律事務(wù)部 門 應(yīng)根 取得法律事務(wù)部門編制 據(jù) 物資采購(gòu) 部 門定 的關(guān)聯(lián)方清單，選取與 期 上報(bào)的關(guān) 聯(lián) 方信 采購(gòu)

23、相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比 息 定期更新 關(guān) 聯(lián)方 照物資采購(gòu)部門編制的 清 單。關(guān)聯(lián) 方 清單 關(guān)聯(lián)方清單或與選型入 應(yīng) 由具相應(yīng) 權(quán) 限的 圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián) 管 理 層 審 閱 并 批 方相對(duì)照，以確定關(guān)聯(lián) 準(zhǔn)。方清單的完整性和記錄 信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān) 聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng) 權(quán)限的管理層審閱并批 準(zhǔn)。20精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*3.3由 關(guān)聯(lián)方處 購(gòu) 買設(shè) 備 ，應(yīng)與關(guān) 聯(lián) 方簽 訂 正式采購(gòu) 合 同， 具 體控制應(yīng) 如 “簽選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采 購(gòu)合同，檢查其是否執(zhí) 行“簽訂采購(gòu)合同”控 制點(diǎn)。3,10,11訂 采 購(gòu) 合 同 ” 所 述。3.4由 關(guān)

24、聯(lián)方處 購(gòu) 買設(shè) 備 ，交易價(jià) 格 的確 定 應(yīng)價(jià)格的 確 定應(yīng) 按 如下順序 進(jìn) 行： 按 照國(guó)家定 價(jià) ；按 照 國(guó)家指導(dǎo) 價(jià) ；按 照 獨(dú)立企業(yè) 之 間進(jìn) 行 的相同或 者 類似 業(yè) 務(wù)活動(dòng)的 價(jià) 格； 按 照銷售給 無(wú) 關(guān)聯(lián) 關(guān) 系的第三 者 的價(jià) 格 所應(yīng)取得 收 入和 利 潤(rùn)水平； 按 照成 本 加合理的 費(fèi) 用和抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采 購(gòu)合同，詢問物資采購(gòu) 部門人員了解其中的定 價(jià)原則；取得類似設(shè)備 由獨(dú)立供應(yīng)商處購(gòu)入的 采購(gòu)價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方 交易價(jià)格是否與其存在 較 大 差 異 ； 如 差 異 存 在，詢問物資采購(gòu)部門 人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并 檢查有關(guān)記錄，以確保 差價(jià)因合理原因產(chǎn)

25、生和 有關(guān)原因已予以良好記 錄。3,11利 潤(rùn)；按照 協(xié) 商或 是 其 他 合 理 的 方 法 。如果交 易 價(jià)格 與 上述原則 確 定的 價(jià) 格 有 較 大 差 異 時(shí) ，則物資 采 購(gòu)部 門 應(yīng)進(jìn)行合 理 解釋 并予以記錄。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*3.5財(cái) 務(wù)部門進(jìn) 行 賬務(wù) 處 理時(shí)，應(yīng) 當(dāng) 備注 關(guān) 聯(lián)方交易 ， 并負(fù) 責(zé) 定期（按 月 或按 季 ）匯總關(guān) 聯(lián) 方交 易 的 余 額 和 發(fā) 生 額 。財(cái)務(wù)部 門 應(yīng)將檢查財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)記 錄過程中是否備注關(guān)聯(lián) 方交易，檢查是否定期 （按月或按季）匯總關(guān) 聯(lián) 交 易 的 余 額 和 發(fā) 生 額，并將

26、發(fā)生額提供給 相關(guān)的管理層。20關(guān) 聯(lián)方交易 的 余額 和 發(fā)生額定 期 上報(bào) 至 本級(jí)或上 級(jí) 公司 管 理層審閱 并 用于 內(nèi) 部管理或 披 露用 途。結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司簽訂采購(gòu)合同審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄簽定采購(gòu)合同相關(guān)流程，確定相關(guān) 控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行 復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解 相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性 測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)

27、價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1審批及簽訂合同1.1合 同文本的 應(yīng) 由法律事 或 者其授權(quán) 合 同的權(quán)利 進(jìn) 行審閱；初 稿，務(wù) 部門部 門就和 義務(wù)財(cái) 務(wù)部抽 取 合同文 或 合 同審批 查 法 律事務(wù) 者 其 授權(quán)部 務(wù) 部 門對(duì)合本 初稿表 ，檢部 門或門 、財(cái)同 文本81.2門 應(yīng)對(duì)合同 條 件及方式 閱。物 資采購(gòu)部的 付款進(jìn) 行審門 編制的 審 閱意見 ， 以確 定 相 關(guān)條款經(jīng) 專業(yè) 部門審閱。抽 取 合同審 批 表，6,8,合 同審批表 ， 由采檢 查 合同審 批 表中10,11購(gòu) 部門、工 部 門、計(jì)劃 門 、法律事 和 財(cái)務(wù)部門 同 初稿進(jìn)行 由 部

28、門負(fù)責(zé) 同 審批表上 認(rèn)。程 管理建 設(shè)部務(wù) 部門等 對(duì)合審 閱并人 在合簽 字確是 否 有規(guī)定 部 門負(fù) 責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.3按 項(xiàng)目金額 和 性質(zhì) 的 不同，合 同 審批 表 除由相關(guān) 部 門審 批 外，還應(yīng) 由 具相 應(yīng) 權(quán)限的主 管 管理 層 或其授權(quán) 人 員進(jìn)選 取 不同金 的 項(xiàng) 目，檢 同 審 批表是 定 的 情況下 應(yīng) 權(quán) 限的主 層 的 審批并額 層級(jí)查 其合否 在規(guī)由 具相管 管理簽 字確6,10,11行審批。認(rèn)。1.4如 下級(jí)公司 簽 訂的 設(shè) 備購(gòu)買合 同 屬上 級(jí) 公司規(guī)定 的 統(tǒng)談 分 簽的范圍 ，

29、下級(jí) 公 司應(yīng)遵循 上 級(jí)公 司 簽訂的設(shè) 備 購(gòu)買 框架協(xié)議的規(guī)定。選 取 下級(jí)公 的 統(tǒng) 談分簽 上 級(jí) 公司簽 架 協(xié) 議，檢 公 司 簽訂的 買 合 同是否 級(jí) 公 司框架司 簽訂合 同和訂 的框查 下 級(jí)設(shè) 備購(gòu)遵 循上協(xié) 議的6,10,11規(guī)定。1.5根 據(jù)合同的金 額和詢 問 是否存在 關(guān)于1,8,10,性 質(zhì)的差異 ， 審計(jì)審 計(jì) 部門和紀(jì) 檢監(jiān)11部 門和紀(jì)檢 門 應(yīng)該不同 參 與合同的 簽訂工作。監(jiān) 察部程 度地談 判和察 部 門參與 談 判 和簽訂 有 關(guān) 規(guī)定； 關(guān) 規(guī) 定檢查 門 和 紀(jì)檢監(jiān) 參 與 合同的 簽 訂 工作的合 同的工 作的參 照有審 計(jì)部察 部門談 判

30、和執(zhí) 行情況。2檢查合同簽定情況精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*2.1對(duì) 于下級(jí)公 司 簽訂 的 統(tǒng)簽分簽 合 同， 上 級(jí)公司物 資 采購(gòu) 部 門應(yīng)會(huì)同 財(cái) 務(wù)部 門 、法律事 務(wù) 部門 定 期或不定 期 組織 檢 查下級(jí)公 司 簽訂 的 采購(gòu)合同 ， 并將 檢 查 結(jié) 果 記 錄 存 檔 ，對(duì)例外 事 項(xiàng)應(yīng)檢 查 上級(jí)公 司 物資 采 購(gòu) 部門對(duì) 下 級(jí)公 司 簽 訂的設(shè) 備 購(gòu)買 統(tǒng) 談 分簽合 同 的檢 查 記 錄材料 ； 檢查 例 外 事項(xiàng)報(bào) 告 （如 有 ） ，對(duì)披 露 的問 題 進(jìn) 行詢問 并 評(píng)價(jià) 跟 進(jìn) 措 施 是 否 足 夠。6,10,11及

31、 時(shí)向具相 應(yīng) 職責(zé) 權(quán)限的人員匯報(bào)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*33.1建立設(shè)備價(jià)格信息庫(kù) 物 資采購(gòu)部 門 應(yīng)建 立 物資采購(gòu) 價(jià) 格信 息 庫(kù)并由專 門 人員 及時(shí)進(jìn)行更新。審閱物資采購(gòu)價(jià)格 信息庫(kù)，檢查價(jià)格 信息庫(kù)中價(jià)格信息 的 真 實(shí) 性 與 及 時(shí)11性。如未建立價(jià)格 信息庫(kù)，了解是否 由 專 人 對(duì) 主 要 設(shè) 備、材料的價(jià)格變 化 進(jìn) 行 關(guān) 注 和 跟 進(jìn)，評(píng)價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé) 人的能力水平和信 息的可獲知程度。結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司采購(gòu)設(shè)備物資審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底

32、稿索引了解并記錄采購(gòu)設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*11.1集中采購(gòu)設(shè)備目錄 上級(jí)物資采購(gòu)部門應(yīng) 建立集中采購(gòu)設(shè)備目 錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的 機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下 級(jí)公司相關(guān)部門并要 求參照?qǐng)?zhí)行。集中采 購(gòu)設(shè)備目錄應(yīng)由物資 采購(gòu)部門專門人員及 時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)。審閱集中采購(gòu)設(shè)備目 錄，檢查其是否經(jīng)適 當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

33、并 下發(fā)至下級(jí)公司；檢 查集中采購(gòu)設(shè)備目錄 是否及時(shí)更新；了解 下 級(jí) 公 司 相 關(guān) 部 門 （如物資采購(gòu)部、計(jì) 劃建設(shè)部門等）對(duì)集1,6中采購(gòu)設(shè)備目錄的認(rèn) 識(shí)程度。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*2采購(gòu)人員利益沖突的管理2.1應(yīng)建立制度，規(guī)定采 購(gòu)人員接受供應(yīng)商禮 品的限制并定期（如 每年）要求采購(gòu)人員 就其與供應(yīng)商的利益 沖突做出書面聲明， 以保證采購(gòu)的公平公 正，避免企業(yè)利益受 到不必要的損失。在 條件允許的情況下， 應(yīng)定期要求供應(yīng)商就 未向采購(gòu)人員給予任 何 利 益 做 出 書 面 聲 明。了解物資采購(gòu)部門是 否制定有關(guān)采購(gòu)人員 接受禮品和做出利益 聲

34、明的規(guī)定；了解物 資采購(gòu)部門是否制定 有關(guān)供應(yīng)商不得向采 購(gòu)人員給予利益的規(guī) 定；詢問采購(gòu)人員對(duì) 有 關(guān) 規(guī) 定 的 認(rèn) 知 情 況；抽查采購(gòu)人員簽 署的聲明書及供應(yīng)商 簽署的聲明書，檢查 有 關(guān) 規(guī) 定 的 執(zhí) 行 情 況。3,7結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司管理合同執(zhí)行和合同存檔審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程， 確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng) 目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)

35、行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*11.1管理合同執(zhí)行 根 據(jù) 部 門 職 責(zé) 劃 分 ， 計(jì) 劃 建 設(shè) 部 門 、工程管 理 部門 或 物資采購(gòu) 部 門應(yīng) 負(fù) 責(zé)跟蹤合 同 的執(zhí) 行 情況，將 合 同的詢問部門職責(zé)劃分，確 定管理合同執(zhí)行的責(zé)任 部門；抽查正在執(zhí)行的 合同，檢查合同執(zhí)行情 況備查記錄，以確定相 關(guān)記錄的及時(shí)性。12,20執(zhí) 行情況與 合 同條 款 相核對(duì)并 及 時(shí)登 記 合同執(zhí)行 情 況備 查記錄。1.22對(duì) 合同執(zhí)行 情 況備 查 記錄進(jìn)行 更 新和 修 改應(yīng)由

36、具 相 應(yīng)權(quán) 限 的部門中 經(jīng) 授權(quán) 的 人員進(jìn)行 ， 以防 止 未經(jīng)授權(quán) 人 員不 當(dāng)修改相關(guān)記錄。 合同存檔了解對(duì)合同執(zhí)行情況備 查記錄進(jìn)行修改的授權(quán) 是否存在并確定其排他 性。9,18精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*2.1應(yīng) 建立合同 歸 檔管審 閱 合 同 歸 檔 管 理 制1,9理 制度并要 求 各合 度，了解合同使用部門 同 使用部門 遵 照?qǐng)?zhí) 對(duì) 相 關(guān) 制 度 的 認(rèn) 知 程2.2行。執(zhí) 行過程中 的 合同度，檢查有關(guān)制度是否 對(duì)合同的歸檔、編號(hào)、 實(shí)物管理、使用和保密 做出詳細(xì)規(guī)定。 了 解 合 同 使 用 管 理 規(guī)1,9,應(yīng) 由專人保 管，

37、 新 定；檢查執(zhí)行中的合同 18 簽 定的合同 應(yīng) 及時(shí) 是否由專人保管；選取 登 記，合同 的 使用 一定數(shù)量的新簽定的合2.3應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。合 同執(zhí)行完 畢 后，同，檢查合同登記薄中 的有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確和 及時(shí)；由合同登記薄中 選取合同記錄，檢查相 關(guān)合同是否保管良好； 檢查合同使用記錄以確 定對(duì)歸檔合同的使用已 經(jīng)充分授權(quán)。取得檔案管理部門對(duì)執(zhí)9相 關(guān)部門應(yīng) 及 時(shí)將 行完畢的合同的登記記 合 同交由檔 案 管理 錄，檢查相關(guān)合同是否部門歸檔。有序歸集，合同歸檔是 否及時(shí)。結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司驗(yàn)收設(shè)備物資審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)

38、部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄驗(yàn)收設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.1對(duì)于主設(shè)備采購(gòu)，物 資采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)主 設(shè)備裝箱單收貨并進(jìn) 行外包裝驗(yàn)收。物資 采購(gòu)部門與倉(cāng)庫(kù)管理 部門共同確認(rèn)收貨后 由倉(cāng)庫(kù)管理部門記錄 備查帳。抽取主設(shè)備裝箱單， 檢查倉(cāng)庫(kù)備查賬記錄 是否與裝箱單貨物清 單相符且備

39、查賬登記 是否及時(shí)。檢查備查 賬中是否存在已收到 但尚未發(fā)出至現(xiàn)場(chǎng)的 設(shè)備 , 如有 ,詢問原因以10,14了解是否可能對(duì)設(shè)備 開箱驗(yàn)收和開具出庫(kù) 單造成影響。1.2根據(jù)工程管理部門提 交的取貨通知單，物 資采購(gòu)部門發(fā)出設(shè)備 至現(xiàn)場(chǎng)，取貨通知單抽取取貨通知單，檢 查其是否由具相應(yīng)權(quán) 限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人 員審批。6應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī) 構(gòu) 或 其 授 權(quán) 人 員 批 準(zhǔn)。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.3施工單位、供應(yīng)商及 監(jiān)理公司等對(duì)到達(dá)現(xiàn) 場(chǎng)的設(shè)備進(jìn)行開箱驗(yàn) 收，并出具開箱驗(yàn)收 報(bào)告，開箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 應(yīng)經(jīng)進(jìn)行開箱驗(yàn)收的抽取部分項(xiàng)目的設(shè)備 采購(gòu)，檢查開箱驗(yàn)收 報(bào)

40、告是否經(jīng)參與驗(yàn)收 的施工單位、供應(yīng)商 及監(jiān)理公司等各方簽 字確認(rèn)。10各方簽字確認(rèn)。1.4主設(shè)備全部收到并在 現(xiàn)場(chǎng)完成安裝后，物 資采購(gòu)部門應(yīng)跟據(jù)施 工單位提供的驗(yàn)收單 及時(shí)開具出入庫(kù)單并抽取施工單位提供的 主設(shè)備驗(yàn)收單，核對(duì) 相應(yīng)出入庫(kù)單據(jù)是否 及時(shí)開出（尤其在月 結(jié)和年結(jié)時(shí)）。如主14記 錄 物 資 入 庫(kù) 和 領(lǐng) 設(shè)備驗(yàn)收單與入庫(kù)單1.5用。入庫(kù)單和出庫(kù)單 應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用以 保證記錄的完整性。物資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù) 管理部門應(yīng)就主設(shè)備 安裝完成后的驗(yàn)收單 與物資采購(gòu)部門和倉(cāng) 庫(kù)管理部門的備查賬 相核對(duì)，以確定其完開具時(shí)間差距較大， 應(yīng)詢問相關(guān)人員，了 解產(chǎn)生原因并評(píng)價(jià)其 對(duì)截止性的影響。檢

41、 查入庫(kù)單和出庫(kù)單是 否連續(xù)編號(hào)和使用。 抽取主設(shè)備驗(yàn)收單， 與物資采購(gòu)部門和倉(cāng) 庫(kù)備查賬相核對(duì)，以 確定備查賬記錄的完 整性和驗(yàn)收單的準(zhǔn)確 性。14整性。1.6在開箱驗(yàn)收過程中發(fā) 現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問題， 應(yīng)通過例外報(bào)告及時(shí) 匯 報(bào) 至 物 資 采 購(gòu) 部 門，由主管該項(xiàng)物資檢查物資采購(gòu)部門處 理的開箱驗(yàn)收例外報(bào) 告和相關(guān)處理文件， 評(píng)價(jià)跟進(jìn)行動(dòng)采取是 否及時(shí)有效。10采購(gòu)的人員負(fù)責(zé)與供 應(yīng)商協(xié)商解決。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.7對(duì)收到的配套設(shè)備和 其他工程物資，應(yīng)由 物資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù) 管理部門協(xié)同必要的 專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行驗(yàn) 收 并 及 時(shí) 開 具 入

42、庫(kù) 單，入庫(kù)單應(yīng)由驗(yàn)收 人員簽字確認(rèn)。抽取一定數(shù)量配套設(shè) 備和其他工程物資的 驗(yàn)收單和入庫(kù)單，檢 查其是否由驗(yàn)收入員 簽字確認(rèn)，評(píng)價(jià)驗(yàn)收 人員是否具有驗(yàn)收能 力，檢查入庫(kù)單的開 具是否及時(shí)。10,14結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控相關(guān)流程， 確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng) 目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期

43、間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.1項(xiàng) 目支出應(yīng) 依 照投選取已完成工程項(xiàng)目，6,13,資 計(jì)劃做出 。 計(jì)劃 外 采購(gòu)應(yīng)重 新 立項(xiàng) 并 取得預(yù)算 和 投資 計(jì) 劃。例外 事 項(xiàng)應(yīng) 由 具相應(yīng)權(quán) 限 的機(jī) 構(gòu) 或其授權(quán) 人 員批 準(zhǔn)。取得其項(xiàng)目支出匯總并 19 與投資計(jì)劃相核對(duì)。對(duì) 于 超 出 投 資 計(jì) 劃 的 項(xiàng) 目，應(yīng)獲得解釋并檢查 是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī) 構(gòu)的批準(zhǔn)。1.2財(cái) 務(wù)部應(yīng)定 期 核對(duì) 資 本性支出 執(zhí) 行成 本 與 計(jì) 劃 全 面 預(yù) 算 ，并就重 大 差異 取 得相關(guān)物 資 采購(gòu) 部 門、計(jì)

44、劃 建 設(shè)部 門 和工程管 理 部門檢查財(cái)務(wù)部是否定期比 較資本性支出實(shí)際執(zhí)行 成本與計(jì)劃全面預(yù)算； 當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢 查財(cái)務(wù)部門是否要求相 關(guān)部門提供必要說明并 予以跟進(jìn)。6,13,19的解釋說明。結(jié)論:精品文檔精品文檔單位名稱子流程中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 XX 公司應(yīng)付賬款記錄審計(jì)覆蓋期間填寫人工作底稿編號(hào)日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn) 是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)

45、行符合性測(cè) 試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.1財(cái) 務(wù)部門應(yīng) 根 據(jù)收 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉(cāng) 14 到 的 入 庫(kù) 單 及 時(shí) 庫(kù)開具的最后 五 * 筆 （ 尤其在月 結(jié) 和年 和月結(jié)或年結(jié)后由倉(cāng)庫(kù) 結(jié) 時(shí)）記錄 工 程物 開具的最先 五 * 筆入 資 成 本 和 應(yīng) 付 賬 庫(kù)單，檢查財(cái)務(wù)記錄中款。相應(yīng)入庫(kù)記錄是否記入 相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。1.2于 月底和年 底 ，財(cái) 檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù) 14 務(wù) 部門應(yīng)與 倉(cāng) 庫(kù)管 部門與倉(cāng)庫(kù)管理部門的 理 部門就資 本 性支 對(duì) 賬 記 錄 ； 如 存 在 差 出 設(shè)備入庫(kù) 進(jìn) 行核

46、異，核對(duì)與重大或特殊 對(duì) ，對(duì)于已 收 到設(shè) 差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支 備 實(shí)物但尚 未 取到 持性文件，檢查差異復(fù) 發(fā) 票的設(shè)備 ， 財(cái) 務(wù) 核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí) 部 門應(yīng)在月 底 及年 性。檢查財(cái)務(wù)部門做出 底 對(duì)相關(guān)資 產(chǎn) 和負(fù) 的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已 債 進(jìn)行暫估 賬 務(wù)處 包括所有已收到實(shí)物但1.3理。財(cái) 務(wù)部門中對(duì) 資產(chǎn)未取得發(fā)票的設(shè)備；對(duì) 于已收到但尚未開具入 庫(kù)單的設(shè)備，向物資采 購(gòu)部門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng) 險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并 判斷暫估設(shè)備成本的必 要性。了 解 財(cái) 務(wù) 部 門 人 員 分 14,17,價(jià) 值和應(yīng)付 行 確認(rèn)的人 必 要授權(quán)， 權(quán) 的人員不 對(duì) 資產(chǎn)的價(jià) 債 金額在財(cái)賬

47、款進(jìn)員 應(yīng)經(jīng)未 經(jīng)授得 執(zhí)行值 及負(fù)務(wù)系 統(tǒng)工，檢查對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn) 行修改的人員是否已經(jīng) 授權(quán)并具有排他性。18中的修改。精品文檔精品文檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成日期工作底稿索引*1.41.5財(cái) 務(wù)部門應(yīng) 在 物資 采 購(gòu)部門的 協(xié) 助下 定期 ( 或者在月末滾 動(dòng)進(jìn)行 ) 與有頻繁往 來 交易或者 有 較大 應(yīng) 付賬款余 額 的供 應(yīng) 商 進(jìn) 行 書 面 對(duì) 賬 ，并將書 面 對(duì)賬 單 據(jù) 妥 善 存 檔 保 管。財(cái) 務(wù)部門與 供 應(yīng)商 對(duì) 賬單應(yīng)由 雙 方簽 字 確認(rèn)，對(duì) 出 現(xiàn)的 差 異，財(cái)務(wù) 部 門應(yīng) 及 時(shí)跟進(jìn)并 出 具差 異 分析報(bào)告 ， 經(jīng)相 關(guān) 部門負(fù)責(zé) 人 審批 后 進(jìn)行賬務(wù) 處 理， 并 將經(jīng)審批 的 差異 分 析 報(bào) 告 存 檔 備了解財(cái)務(wù)部門是否建立 了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的 制度，如有，檢查財(cái)務(wù) 部門保管的對(duì)帳單記錄 及存檔情況。如對(duì)賬單 存在差異，核對(duì)與重大 或特殊差異產(chǎn)生原因相 關(guān)的支持性文件，檢查 差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性 和及時(shí)性。抽查對(duì)賬單，檢查其是 否經(jīng)對(duì)賬雙方確認(rèn)；檢 查差異分析報(bào)告是否由 相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批 準(zhǔn)；檢查差異分析報(bào)告 并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支