生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅操作基本流程

1、生產(chǎn)企業(yè)業(yè)免抵退退稅操作作基本流流程第七章 生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)免免抵退稅稅操作基基本流程程第一節(jié) 自自營出口口免抵退退稅申報(bào)報(bào)流程 自營出口口企業(yè)必必須辦理理完畢自自營出口口資格認(rèn)認(rèn)證，報(bào)報(bào)當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)、核銷銷外管局局、海關(guān)關(guān)等部門門備案以以后方可可出口。第一步由由主管銷銷售人員員或分管管財(cái)務(wù)人人員申請(qǐng)請(qǐng)領(lǐng)取該該筆出口口業(yè)務(wù)的的核銷單單（人民民銀行外外管局）并與報(bào)報(bào)關(guān)單位位提交。第二步：核銷單單提交后后開始發(fā)發(fā)貨，發(fā)發(fā)貨以后后由財(cái)務(wù)務(wù)部門開開具稅務(wù)務(wù)部門統(tǒng)統(tǒng)一的自自營出口口貨物發(fā)發(fā)票，然然后由退退稅財(cái)務(wù)務(wù)人員做做會(huì)計(jì)處處理，并并輸入稅稅務(wù)部門門規(guī)定的的免抵退退稅申報(bào)報(bào)系統(tǒng)做做單證不不齊錄入入，（當(dāng)

2、當(dāng)月出口口的業(yè)務(wù)務(wù)當(dāng)月系系統(tǒng)不能能在當(dāng)月月收齊單單證處理理，必須須跨月度度，單證證收齊規(guī)規(guī)定是990天之之內(nèi)。）由銷售售業(yè)務(wù)員員催該筆筆出口業(yè)業(yè)務(wù)的單單證包括括：報(bào)關(guān)關(guān)單、核核銷單、海運(yùn)費(fèi)費(fèi)單據(jù)、裝箱單單等）。第三步：核銷單單收回后后，財(cái)務(wù)務(wù)分管人人員進(jìn)行行核銷，核銷時(shí)時(shí)需提供供的材料料：網(wǎng)上上核銷（具體核核銷軟件件的操作作與當(dāng)?shù)氐睾虽N局局聯(lián)系）。1.此筆出出口業(yè)務(wù)務(wù)的核銷銷單、報(bào)報(bào)關(guān)單核核銷聯(lián)、出口發(fā)發(fā)票核銷銷聯(lián)、申申報(bào)批次次表3份份、結(jié)匯匯核銷聯(lián)聯(lián)。第四步：購貨方方（外國國）用電電匯匯款款，結(jié)匯匯時(shí)必須須用出口口該筆業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)取取的核銷銷單號(hào)碼碼填結(jié)匯匯通知單單，填寫寫的結(jié)匯匯通知單單的項(xiàng)目

3、目一定要要與實(shí)際際出口的的國家等等項(xiàng)目一一致，否否則辦理理出口退退稅時(shí)造造成不必必要的麻麻煩。第五步：收齊單單證后，輸入申申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)。（免免抵退申申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)具體操操作下面面一一介介紹）。自營出口口免抵退退稅申報(bào)報(bào)需要的的材料：稅務(wù)局提提供的退退稅資料料。專用檔案案夾，免免抵退稅稅專用退退稅封面面。免抵退稅稅系統(tǒng)自自動(dòng)生成成的免抵抵退匯總總表4份份。免抵退稅稅系統(tǒng)自自動(dòng)生成成的免抵抵退匯總總附表44份免抵退稅稅系統(tǒng)自自動(dòng)生成成的免抵抵退貨物物出口明明細(xì)表44份出口發(fā)票票退稅聯(lián)聯(lián)。報(bào)關(guān)單退退稅聯(lián)。當(dāng)月增值值稅納稅稅申報(bào)表表主表11份。當(dāng)月增值值稅納稅稅申報(bào)表表附表（二）11份。當(dāng)月稅負(fù)負(fù)測(cè)算表表1

4、份（稅務(wù)部部門規(guī)定定的表樣樣）。農(nóng)副產(chǎn)品品加工企企業(yè)動(dòng)態(tài)態(tài)表1份份（稅務(wù)務(wù)部門規(guī)規(guī)定的表表樣）。自產(chǎn)貨物物證明11份（稅稅務(wù)部門門規(guī)定的的表樣）。免抵退稅稅額申報(bào)報(bào)證明一一份（稅稅務(wù)部門門規(guī)定的的表樣）。此筆出口口業(yè)務(wù)的的海運(yùn)費(fèi)費(fèi)運(yùn)輸發(fā)發(fā)票復(fù)印印件。此筆出口口業(yè)務(wù)的的裝箱單單1份。免抵退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)本月月軟盤一一張（AA盤）。輔助說明明：1.如果此此月單證證未收齊齊，裝訂訂的申報(bào)報(bào)資料不不需要各各類單證證，具體體規(guī)定稅稅務(wù)局有有要求。2.按照照稅務(wù)部部門申報(bào)報(bào)資料的的裝訂順順序：出出口匯總總表出口貨貨物明細(xì)細(xì)表（當(dāng)當(dāng)月出口口）-出口貨物物明細(xì)表表（當(dāng)月月收齊）-自產(chǎn)貨貨物證明明核銷單單退稅聯(lián)

5、聯(lián)-報(bào)關(guān)單單退稅聯(lián)聯(lián)-出口發(fā)發(fā)票退稅稅聯(lián)-本月月增值稅稅納稅申申報(bào)表主主表-本本月增值值稅納稅稅申報(bào)表表附表（二）-本本月稅負(fù)負(fù)測(cè)算表表-本月免免抵稅申申報(bào)額證證明-農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品動(dòng)態(tài)態(tài)監(jiān)控表表-海運(yùn)發(fā)發(fā)票-裝箱箱單其他（稅務(wù)部部門隨時(shí)時(shí)變動(dòng)）。其余余地份匯匯總表、附表放放在裝訂訂成冊(cè)的的以外，由于稅稅務(wù)部門門控制的的免抵退退稅資料料要求的的比較嚴(yán)嚴(yán)格。申申報(bào)時(shí)間間每月的的12日日以前。第二節(jié) 出口貨貨物免免、抵、退稅稅計(jì)算 生產(chǎn)企企業(yè)貨物物出口后后，必須須在口岸岸電子執(zhí)執(zhí)法系統(tǒng)統(tǒng)出口退退稅子系系統(tǒng)查詢?cè)兊綀?bào)關(guān)關(guān)單出口口信息后后，方能能計(jì)算出出口貨物物免抵退退稅。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免免、抵、退稅

6、額額應(yīng)根根據(jù)出口口貨物離離岸價(jià)、出口貨貨物退稅稅率計(jì)算算。 一、免免抵退稅稅額的計(jì)計(jì)算免抵退稅稅額出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)外匯人人民幣牌牌價(jià)出口貨貨物退稅稅率免免抵退稅稅額抵減減額免抵退稅稅額抵減減額免免稅購進(jìn)進(jìn)原材料料價(jià)格出口貨貨物退稅稅率免稅購進(jìn)進(jìn)原材料料包括國國內(nèi)購進(jìn)進(jìn)免稅原原材料和和進(jìn)料加加工免稅稅進(jìn)口料料件，其其中進(jìn)料料加工免免稅進(jìn)口口料件的的價(jià)格為為組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格。國內(nèi)內(nèi)購進(jìn)原原材料是是指開具具進(jìn)料加加工免稅稅證明業(yè)業(yè)務(wù)所涉涉及符合合國家政政策規(guī)定定的國內(nèi)內(nèi)購進(jìn)免免稅原材材料。進(jìn)料加工工免稅進(jìn)進(jìn)口料件件的組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=貨貨物到岸岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)實(shí)征關(guān)稅稅+海關(guān)關(guān)實(shí)征消消費(fèi)稅二、當(dāng)期

7、期應(yīng)退稅稅額和當(dāng)當(dāng)期免抵抵稅額的的計(jì)算1當(dāng)期期期末留抵抵稅額當(dāng)期免免抵退稅稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退退稅額當(dāng)期期期末留抵抵稅額當(dāng)期免抵抵稅額當(dāng)期免免抵退稅稅額當(dāng)當(dāng)期應(yīng)退退稅額2當(dāng)期期期末留抵抵稅額當(dāng)期免免抵退稅稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退退稅額當(dāng)期免免抵退稅稅額當(dāng)期免抵抵稅額0當(dāng)期期期末留抵抵稅額為當(dāng)期期增值值稅納稅稅申報(bào)表表的期末留留抵稅額額。3、當(dāng)期期有應(yīng)納納稅額時(shí)時(shí)，當(dāng)期期免抵稅稅額=當(dāng)當(dāng)期免抵抵退稅額額三、免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額的的計(jì)算免抵退稅稅不得免免征和抵抵扣稅額額當(dāng)期期出口貨貨物離岸岸價(jià)外匯人人民幣牌牌價(jià)（出口口貨物征征稅稅率率出口口貨物退退稅率）免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額

8、免抵退稅稅不得免免征和抵抵扣稅額額抵減額額免稅稅購進(jìn)原原材料價(jià)價(jià)格（出口口貨物征征稅稅率率出口口貨物退退稅率）。四、新發(fā)發(fā)生出口口業(yè)務(wù)的的生產(chǎn)企企業(yè)自發(fā)發(fā)生首筆筆出口業(yè)業(yè)務(wù)之日日起122個(gè)月內(nèi)內(nèi)的出口口業(yè)務(wù)，不計(jì)算算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額額，當(dāng)期期免抵稅稅額等于于當(dāng)期免免抵退稅稅額；未未抵頂完完的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下下期繼續(xù)續(xù)抵扣，從第113個(gè)月月開始按按免抵退退稅計(jì)算算公式計(jì)計(jì)算當(dāng)期期應(yīng)退稅稅額。第三節(jié) 出口貨貨物免免、抵、退稅稅會(huì)計(jì)處處理一、出口口貨物銷銷售收入入的記帳帳時(shí)間出口貨物物銷售收收入的記記帳時(shí)間間是按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原原則確定定的。陸陸運(yùn)以取取得承運(yùn)運(yùn)貨物收收據(jù)或鐵鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，海海運(yùn)以

9、取取得出口口裝船提提單，空空運(yùn)以取取得運(yùn)單單，并向向銀行辦辦理交單單(預(yù)交交貨款不不通過銀銀行交單單的，僅僅以取得得以上提提單、運(yùn)運(yùn)單為依依據(jù))，作為收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)委托代代理出口口的貨物物，以取取得受托托方提供供的出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單、出口貨貨物專用用發(fā)票等等有關(guān)退退稅單證證的日期期為出口口貨物銷銷售收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)當(dāng)期貨貨物出口口并按財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定確認(rèn)認(rèn)出口貨貨物銷售售收入后后，如果果在口岸岸電子執(zhí)執(zhí)法系統(tǒng)統(tǒng)出口退退稅子系系統(tǒng)查詢?cè)儾坏较嘞鄳?yīng)的出出口貨物物報(bào)關(guān)單單電子信信息，在在辦理納納稅申報(bào)報(bào)時(shí)應(yīng)就就無信息息出口額額計(jì)提銷銷項(xiàng)稅額額。二、出口口貨物銷銷售收入入的

10、入帳帳依據(jù)按企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定，出口貨貨物的銷銷售收入入一律以以離岸價(jià)價(jià)（FOOB）為為入帳基基礎(chǔ)。出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)（FOOB）以以出口發(fā)發(fā)票上的的離岸價(jià)價(jià)為準(zhǔn)（委托代代理出口口的，出出口發(fā)票票可以是是委托方方開具的的或受托托方開具具的），若以其其他價(jià)格格條件成成交的，應(yīng)扣除除按會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定允許許沖減出出口銷售售收入的的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、傭金金等。企企業(yè)在辦辦理免抵抵退稅申申報(bào)時(shí)可可按照實(shí)實(shí)際發(fā)生生的運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、傭傭金等對(duì)對(duì)應(yīng)據(jù)實(shí)實(shí)扣除或或按照海海關(guān)報(bào)關(guān)關(guān)單(口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)電子信信息)載載明的數(shù)數(shù)據(jù)扣除除，若申申報(bào)數(shù)與與實(shí)際支支付數(shù)有有差額的的，在下下次退免免稅申報(bào)報(bào)時(shí)調(diào)整

11、整或年終終清算時(shí)時(shí)一并調(diào)調(diào)整。若若出口企企業(yè)不能能如實(shí)反反映離岸岸價(jià)，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)按按照中中華人民民共和國國稅收征征收管理理法、中華華人民共共和國增增值稅暫暫行條例例等有有關(guān)規(guī)定定予以核核定。三、記帳帳匯率的的確認(rèn)企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的外幣業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將有有關(guān)外幣幣金額折折合為人人民幣金金額記賬賬。折合合匯率可可以采用用固定匯匯率或變變動(dòng)匯率率。采用用固定匯匯率，應(yīng)應(yīng)以當(dāng)月月1日市市場(chǎng)匯率率（原則則為市場(chǎng)場(chǎng)匯率的的中間價(jià)價(jià)）記帳帳；也可可采用變變動(dòng)匯率率記帳，但匯率率一經(jīng)確確定，須須報(bào)主管管退稅機(jī)機(jī)關(guān)備案案，在一一個(gè)出口口年度內(nèi)內(nèi)不得任任意改變變。如因因情況特特殊需要要改變折

12、折合匯率率的，必必須經(jīng)主主管出口口退稅機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)。四、會(huì)計(jì)計(jì)處理依依據(jù)及會(huì)會(huì)計(jì)處理理規(guī)定實(shí)行免免、抵、退稅稅辦法的的生產(chǎn)企企業(yè)，在在購進(jìn)國國內(nèi)貨物物及接受受應(yīng)稅勞勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字字第833號(hào)關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)執(zhí)執(zhí)行新稅稅收條例例有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理理規(guī)定的的通知的有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理，即應(yīng)按按照增值值稅專用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額借記記應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）科目，注明的的價(jià)款借借記原原材料科目，貸記應(yīng)付賬賬款等等科目。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物應(yīng)免免抵稅額額、應(yīng)退退稅額和和不予抵抵扣或退退稅的稅稅額，應(yīng)應(yīng)根據(jù)財(cái)財(cái)會(huì)字19995221號(hào)財(cái)政部部關(guān)于調(diào)調(diào)低出口口退稅率率后有

13、關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)處處理的通通知的的有關(guān)規(guī)規(guī)定作如如下處理理：借：應(yīng)收收出口退退稅-增增值稅 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（出出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納納稅額） 產(chǎn)品銷銷售成本本貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（出口退退稅） -應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出）第四節(jié) 出口貨貨物免免、抵、退稅稅申報(bào)一、納稅稅申報(bào)（一）申申報(bào)程序序生產(chǎn)企業(yè)業(yè)當(dāng)月貨貨物出口口并在財(cái)財(cái)務(wù)上做做銷售后后，與口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)出口退退稅子系系統(tǒng)的電電子信息息核對(duì)無無誤，于于次月十十日前向向主管征征稅的基基層征收收管理部部門辦理理增值稅稅納稅申申報(bào)。 （二）申報(bào)資資料 生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)向向基層征征收管理理部門辦辦理增值值稅納稅稅申報(bào)時(shí)時(shí)，應(yīng)提提

14、供下列列資料： 1、增值稅稅納稅申申報(bào)表及其規(guī)規(guī)定的附附表； 2、退退稅機(jī)關(guān)關(guān)確認(rèn)的的上期生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免、抵、退稅申申報(bào)匯總總表（見附件件一）； 3、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的的其他資資料。二、免抵抵退稅申申報(bào)(一)申申報(bào)程序序生產(chǎn)企業(yè)業(yè)于每月月十二日日前向縣縣市區(qū)征征稅機(jī)關(guān)關(guān)的退稅稅部門（或崗位位）辦理理退（免免）稅申申報(bào)。(二)申申報(bào)資料料 生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)向向縣市區(qū)區(qū)征稅機(jī)機(jī)關(guān)的退退稅部門門（或崗崗位）辦辦理免免、抵、退稅稅申報(bào)時(shí)時(shí)，應(yīng)提提供下列列憑證資資料：1、經(jīng)基基層征收收管理部部門審核核簽章的的當(dāng)期增值稅稅納稅申申報(bào)表；2、生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)匯總表表；3、生生產(chǎn)

15、企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表表（見見附件二二）； 4、有有進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)務(wù)的還應(yīng)應(yīng)填報(bào)（1）生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工登登記申報(bào)報(bào)表（見附件件三）；（2）生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工進(jìn)進(jìn)口料件件申報(bào)明明細(xì)表（見附附件四）；（3）生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工海海關(guān)登記記手冊(cè)核核銷申請(qǐng)請(qǐng)表（見附件件五）；（4）生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明（見附附件六）；5、裝訂訂成冊(cè)的的報(bào)表及及原始憑憑證（1）生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免、抵、退稅申申報(bào)匯總總表；（2）生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免、抵、退稅申申報(bào)明細(xì)細(xì)表； （3）與進(jìn)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)的報(bào)表表； （4）出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出出口退稅稅專用聯(lián)聯(lián)）；（5）

16、出出口收匯匯核銷單單（出口口退稅專專用聯(lián)）或有關(guān)關(guān)部門出出具的中中遠(yuǎn)期收收匯證明明；（6）屬屬于委托托出口的的貨物需需提供代理出出口貨物物證明和代代理出口口協(xié)議（副本本）；（7）出出口貨物物海運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、傭傭金發(fā)票票（復(fù)印印件）；（8）企企業(yè)簽章章的出口口發(fā)票；（9）生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口視視同自產(chǎn)產(chǎn)貨物應(yīng)應(yīng)報(bào)送出出口貨物物專用繳繳款書。 6、國內(nèi)生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)中標(biāo)銷銷售的機(jī)機(jī)電產(chǎn)品品，申報(bào)報(bào)免、抵、退退稅時(shí)時(shí)，除提提供上述述申報(bào)表表外，應(yīng)應(yīng)提供下下列憑證證資料： (1)招標(biāo)單單位所在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)簽發(fā)發(fā)的中中標(biāo)證明明通知書書； (2)由中國國招標(biāo)公公司或其其他國內(nèi)內(nèi)招標(biāo)組組織簽發(fā)發(fā)的中標(biāo)

17、標(biāo)證明(正本); (3)中標(biāo)人人與中國國招標(biāo)公公司或其其他招標(biāo)標(biāo)組織簽簽訂的供供貨合同同（協(xié)議議）； (4)中標(biāo)人人按照標(biāo)標(biāo)書規(guī)定定及供貨貨合同向向用戶發(fā)發(fā)貨的發(fā)發(fā)貨單； (5)銷售中中標(biāo)機(jī)電電產(chǎn)品的的普通發(fā)發(fā)票或外外銷發(fā)票票； (6)中標(biāo)機(jī)機(jī)電產(chǎn)品品用戶收收貨清單單。 國外企企業(yè)中標(biāo)標(biāo)再分包包給國內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)企企業(yè)供應(yīng)應(yīng)的機(jī)電電產(chǎn)品，還應(yīng)提提供與中中標(biāo)人簽簽署的分分包合同同（協(xié)議議）。 7、主主管退稅稅機(jī)關(guān)要要求附送送的其他他資料。 三、申申報(bào)要求求 1、生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)當(dāng)月出出口貨物物后，在在申報(bào)免免、抵、退稅出出口額前前，必須須通過口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)出口退退稅子系系統(tǒng)查詢?cè)兊较嚓P(guān)關(guān)出口信信息后

18、，方可申申報(bào)。對(duì)對(duì)沒有電電子數(shù)據(jù)據(jù)（有紙紙質(zhì)報(bào)關(guān)關(guān)單的除除外）的的免、抵、退退稅出出口貨物物，企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)出口貨貨物征稅稅稅率將將相應(yīng)的的出口額額計(jì)算銷銷項(xiàng)稅額額。 2、為為保證增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)和免抵抵退稅申申報(bào)的正正確性，避免頻頻繁的帳帳務(wù)調(diào)整整，生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)可可在增值值稅納稅稅申報(bào)前前采集出出口明細(xì)細(xì)申報(bào)電電子數(shù)據(jù)據(jù)，并登登陸縣市市區(qū)征稅稅機(jī)關(guān)退退稅部門門（或崗崗位）工工作站進(jìn)進(jìn)行預(yù)申申報(bào)，經(jīng)經(jīng)預(yù)審后后，再填填報(bào)增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表有有關(guān)項(xiàng)目目。 3、增值稅稅納稅申申報(bào)表有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的申申報(bào)要求求 （1）出口口貨物免免稅銷售售額（9 欄欄）填寫寫當(dāng)期全全部享受受退免稅稅政策的的出口貨貨

19、物銷售售額，其其中應(yīng)免免抵退稅稅出口貨貨物銷售售額為當(dāng)當(dāng)期出口口并在財(cái)財(cái)務(wù)上做做銷售的的全部（包括單單證不齊齊全部分分）銷售售額；（2）免抵退退貨物不不得抵扣扣稅額(166欄)按按當(dāng)期全全部（包包括單證證不齊全全部分）免抵退退出口貨貨物銷售售額與征征退稅率率之差的的乘積計(jì)計(jì)算填報(bào)報(bào)；有進(jìn)進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)的的應(yīng)扣除除免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額，當(dāng)免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額大大于出出口銷售售額乘征征退稅率率之差時(shí)，免抵退退貨物不不得抵扣扣稅額按0填填報(bào)，其其差額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期期； 按實(shí)實(shí)耗法計(jì)算的的免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額，為當(dāng)當(dāng)期單證證齊全部部分進(jìn)料料

20、加工貿(mào)貿(mào)易方式式出口貨貨物所耗耗用的進(jìn)進(jìn)口料件件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格與征退退稅率之之差的乘乘積；按按購進(jìn)進(jìn)法計(jì)計(jì)算的免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額，為當(dāng)期期全部購購進(jìn)的進(jìn)進(jìn)口料件件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格與征退退稅率之之差的乘乘積； （3）免抵抵退稅貨貨物已退退稅額(233欄)按按照退稅稅機(jī)關(guān)審審核確認(rèn)認(rèn)的上期期生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物免、抵抵、退稅稅申報(bào)匯匯總表中的當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額額填報(bào)報(bào)； （4）若生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)匯總表表經(jīng)審審核，累計(jì)申申報(bào)數(shù)與增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目目的累計(jì)計(jì)數(shù)不一一致，企企業(yè)應(yīng)根根據(jù)退稅稅機(jī)關(guān)審審核確認(rèn)認(rèn)的生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退

21、退稅申報(bào)報(bào)匯總表表中與增值值稅納稅稅申報(bào)表表差額欄內(nèi)的的數(shù)據(jù)，在下期期增值稅稅納稅申申報(bào)時(shí)對(duì)對(duì)增值值稅納稅稅申報(bào)表表有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。 4、生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免、抵、退稅申申報(bào)明細(xì)細(xì)表的的申報(bào)要要求 （1）企業(yè)按按當(dāng)期在在財(cái)務(wù)上上做銷售售的全部部（包括括單證不不齊全部部分）免免抵退出出口明細(xì)細(xì)填報(bào)生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免、抵、退稅申申報(bào)明細(xì)細(xì)表，對(duì)紙質(zhì)質(zhì)單證不不齊或信信息不齊齊的，應(yīng)應(yīng)在單單證不齊齊標(biāo)志欄欄內(nèi)按按填表說說明做相相應(yīng)標(biāo)志志； （2）對(duì)前期期出口貨貨物單證證不齊，當(dāng)期收收集齊全全的，應(yīng)應(yīng)在當(dāng)期期免抵退退稅申報(bào)報(bào)時(shí)單獨(dú)獨(dú)填報(bào)生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免、抵、退稅申申報(bào)明細(xì)細(xì)表，

22、一并申申報(bào)參與與免抵退退稅的計(jì)計(jì)算。 5、生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免、抵、退稅申申報(bào)匯總總表的的申報(bào)要要求 （1）出口口銷售額額乘征退退稅率之之差(12欄欄)按企企業(yè)當(dāng)期期全部（包括單單證不齊齊全部分分）免抵抵退出口口貨物人人民幣銷銷售額與與征退稅稅率之差差的乘積積計(jì)算填填報(bào)； （2）免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額(144欄)按按退稅機(jī)機(jī)關(guān)當(dāng)期期開具或或企業(yè)模模擬出具具的生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易易免稅證證明中中的免免抵退稅稅不得免免征和抵抵扣稅額額抵減額額填報(bào)報(bào)； （3）出口口銷售額額乘退稅稅率(17欄欄)按企企業(yè)當(dāng)期期出口單單證齊全全部分及及前期出出口當(dāng)期期收齊單單證部分分且經(jīng)過

23、過退稅部部門審核核確認(rèn)的的免抵退退出口貨貨物人民民幣銷售售額與退退稅率的的乘積計(jì)計(jì)算填報(bào)報(bào)； （4）免抵抵退稅額額抵減額額(118欄)按退稅稅機(jī)關(guān)當(dāng)當(dāng)期開具具或企業(yè)業(yè)模擬出出具的生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明中的免抵退退稅額抵抵減額填報(bào)； （5）與增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表差額額(22c或15cc)為退退稅部門門審核確確認(rèn)的累計(jì)申報(bào)數(shù)數(shù)減增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目目的累計(jì)計(jì)數(shù)的差差額，企企業(yè)應(yīng)做做相應(yīng)帳帳務(wù)調(diào)整整并在下下期增值值稅納稅稅申報(bào)時(shí)時(shí)對(duì)增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整； 當(dāng)本表表免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額與增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表差額額(155c)不不為0時(shí)時(shí)，當(dāng)當(dāng)期

24、應(yīng)退退稅額的計(jì)算算公式需需調(diào)整為為：當(dāng)當(dāng)期應(yīng)退退稅額(244欄)按按照增值值稅納稅稅申報(bào)表表期末留留抵稅額額(222欄)-與增值值稅納稅稅申報(bào)表表差額（15cc）后后的余額額與當(dāng)當(dāng)期免抵抵退稅額額（200欄）進(jìn)行比比較計(jì)算算填報(bào)； （6）新發(fā)生生出口業(yè)業(yè)務(wù)的生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，122個(gè)月內(nèi)內(nèi)應(yīng)退退稅額按0填填報(bào)，當(dāng)期免免抵稅額額與當(dāng)期免免抵退稅稅額相相等； 6、申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)的調(diào)整整對(duì)前期申申報(bào)錯(cuò)誤誤的，當(dāng)當(dāng)期可進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整（或年年終清算算時(shí)調(diào)整整）,調(diào)調(diào)整方法法分為差差額調(diào)整整或全額額調(diào)整。（1）差差額調(diào)整整法對(duì)前期少少報(bào)出口口額或低低報(bào)征、退稅率率的，可可在當(dāng)期期補(bǔ)報(bào)差差額部分分；前期期多報(bào)出出口

25、額或或高報(bào)征征、退稅稅率的，當(dāng)期可可以紅字字（或負(fù)負(fù)數(shù)）差差額數(shù)據(jù)據(jù)沖減。 （2）全額調(diào)調(diào)整法 首先用用紅字（或負(fù)數(shù)數(shù)）將前前期錯(cuò)誤誤數(shù)據(jù)全全額沖減減，再重重新按照照實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)全額額申報(bào)。對(duì)于按會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定允允許扣除除的運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和傭傭金，與與原申報(bào)報(bào)時(shí)預(yù)估估入帳值值有差額額的，或或者本年年度出口口貨物發(fā)發(fā)生退運(yùn)運(yùn)的，也也可按上上述兩種種方法進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。第五節(jié) 出口貨貨物 免、抵抵、退稅單證證辦理生產(chǎn)企業(yè)業(yè)開展進(jìn)進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)以以及免免、抵、退稅稅憑證丟丟失需要要辦理有有關(guān)證明明的，在在免、抵、退退稅申申報(bào)期內(nèi)內(nèi)申報(bào)辦辦理。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物發(fā)生生退運(yùn)的的，可以以隨時(shí)申申請(qǐng)辦理

26、理有關(guān)證證明。一、生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易易免稅證證明的的辦理（一）進(jìn)進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)的的登記。開展進(jìn)進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)的的企業(yè)，在第一一次進(jìn)料料之前，應(yīng)持進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易合合同、海海關(guān)核發(fā)發(fā)的進(jìn)進(jìn)料加工工登記手手冊(cè)并并填報(bào)生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工登登記申報(bào)報(bào)表（見附件件三），向主管管退稅機(jī)機(jī)關(guān)辦理理登記備備案手續(xù)續(xù)。（二）生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明的出具具。開展展進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)務(wù)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在在向主管管征稅的的基層征征收管理理部門辦辦理納稅稅申報(bào)前前，根據(jù)據(jù)當(dāng)期進(jìn)進(jìn)料加工工復(fù)出口口情況向向退稅機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)開具或或模擬出出具生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易易免稅證證明，參與當(dāng)當(dāng)期的納納稅申報(bào)報(bào)。模

27、擬擬出具生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明后在退退（免）稅申報(bào)報(bào)時(shí)需向向退稅機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)出具正正式的生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明，與模模擬出具具的差額額部分在在下期申申報(bào)時(shí)予予以調(diào)整整。采用實(shí)實(shí)耗法的，生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明按當(dāng)期期單證齊齊全部分分（含前前期收齊齊單證）進(jìn)料加加工貿(mào)易易方式出出口貨物物所耗用用的進(jìn)料料加工進(jìn)進(jìn)口料件件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格計(jì)算出出具；采采用購購進(jìn)法的生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易易免稅證證明按按當(dāng)其全全部購進(jìn)進(jìn)的進(jìn)口口料件組組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)計(jì)算出具具。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工免稅稅證明原則上上按照計(jì)劃分分配率實(shí)實(shí)耗法進(jìn)行管管理，如如需采用用購進(jìn)進(jìn)法進(jìn)

28、進(jìn)行管理理的，必必須上報(bào)報(bào)省局批批準(zhǔn)。（三）計(jì)計(jì)劃分配配率實(shí)耗耗法1、計(jì)劃劃分配率率的確定定。退稅稅機(jī)關(guān)根根據(jù)進(jìn)料料加工手手冊(cè)中的的計(jì)劃劃進(jìn)口總總值和和計(jì)劃劃出口總總值，計(jì)算確確定該手手冊(cè)的計(jì)計(jì)劃分配配率。 計(jì)劃分分配率=計(jì)劃進(jìn)進(jìn)口總值值計(jì)劃出出口總值值計(jì)劃進(jìn)口口總值為為進(jìn)料加加工手冊(cè)冊(cè)合同中中扣除客客供輔料料后的進(jìn)進(jìn)口總值值。 2、進(jìn)進(jìn)口料件件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格的確定定。（1）當(dāng)當(dāng)期單證證齊全部部分（含含前期收收齊單證證）進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易出口口貨物離離岸價(jià)外匯人人民幣牌牌價(jià)計(jì)劃分分配率剩余的的購進(jìn)的的進(jìn)口料料件組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格進(jìn)口料件件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格=當(dāng)期期單證齊齊全部分分（含前前期收齊齊單

29、證）進(jìn)料加加工貿(mào)易易出口貨貨物離岸岸價(jià)外匯人人民幣牌牌價(jià)計(jì)劃分分配率 （2）當(dāng)期單單證齊全全部分（含前期期收齊單單證）進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)外匯人人民幣牌牌價(jià)計(jì)劃分分配率剩余的的購進(jìn)的的進(jìn)口料料件組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格 進(jìn)口料料件組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=剩剩余的購購進(jìn)的進(jìn)進(jìn)口料件件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格 3、進(jìn)進(jìn)口料件件不予抵抵扣稅額額抵減額額=當(dāng)期期海關(guān)核核銷進(jìn)口口料件組組成計(jì)稅稅價(jià)格（征稅稅率-退退稅率） 4、免免抵退稅稅抵減額額=當(dāng)期期海關(guān)核核銷進(jìn)口口料件組組成計(jì)稅稅價(jià)格退稅率率5、進(jìn)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)的核核銷。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料料加工登登記手冊(cè)冊(cè)最后后一筆出出口業(yè)務(wù)務(wù)在海關(guān)關(guān)核銷之之后、進(jìn)料加加

30、工登記記手冊(cè)被海關(guān)關(guān)收繳之之前，持持手冊(cè)原原件及生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工海海關(guān)登記記手冊(cè)核核銷申請(qǐng)請(qǐng)表到到主管退退稅機(jī)關(guān)關(guān)辦理進(jìn)進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)核核銷手續(xù)續(xù)。主管管退稅根根據(jù)進(jìn)口口料件和和出口貨貨物的實(shí)實(shí)際發(fā)生生情況出出具進(jìn)進(jìn)料加工工登記手手冊(cè)核核銷后的的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)料加工工貿(mào)易免免稅證明明，與與當(dāng)期出出具的生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明一并參參與計(jì)算算，具體體辦理手手續(xù)如下下： 實(shí)際分分配率=（實(shí)際際進(jìn)口總總值-剩剩余邊角角余料）（直接接出口總總值+間間接出口口總值+剩余殘殘次成品品） 實(shí)際進(jìn)進(jìn)口總值值不包括括原材料料調(diào)撥、進(jìn)料退退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷等等用紅字字沖減的的部分。 本手冊(cè)冊(cè)應(yīng)開

31、證證明的免免稅進(jìn)口口料件組組成計(jì)稅稅價(jià)格=進(jìn)料加加工直接接出口總總值實(shí)際分分配率 核銷手手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)開證明明的免稅稅進(jìn)口料料件組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=本本手冊(cè)應(yīng)應(yīng)開證明明的免稅稅進(jìn)口料料件組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格-已已開出免免稅證明明的免稅稅進(jìn)口料料件組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格 核銷手手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)開免證證明的進(jìn)進(jìn)口料件件不予抵抵扣稅額額抵減額額=核銷銷手冊(cè)應(yīng)應(yīng)補(bǔ)開證證明的免免稅進(jìn)口口料件組組成計(jì)稅稅價(jià)格（征稅稅率-退退稅率） 核銷手手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)開免證證明的進(jìn)進(jìn)料加工工免抵退退稅抵減減額=核核銷手冊(cè)冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開開證明的的免稅進(jìn)進(jìn)口料件件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格退稅率率 二、其其他免免、抵、退稅稅單證辦辦理。（一） 補(bǔ)辦辦出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)

32、單證明明。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)遺失出出口貨物物報(bào)關(guān)單單（出口口退稅專專用）需需向海關(guān)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)補(bǔ)辦的，可在出出口之日日起六個(gè)個(gè)月內(nèi)憑憑主管退退稅部門門出具的的補(bǔ)辦辦出口報(bào)報(bào)關(guān)單證證明，向海關(guān)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)在向主主管退稅稅部門申申請(qǐng)出具具補(bǔ)辦辦出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單證明明時(shí)，應(yīng)提交交下列憑憑證資料料：1、關(guān)關(guān)于申請(qǐng)請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出出口貨物物報(bào)關(guān)單單證明）的報(bào)告告2、出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（其他未未丟失的的聯(lián)次）；3、出口口收匯核核銷單（出口退退稅專用用）；4、出口口發(fā)票；5、主管管退稅部部門要求求提供的的其他資資料。（二）補(bǔ)辦出出口收匯匯核銷單單證明。生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)遺遺失出口口收匯核核銷單（出口退退稅專用用）

33、需向向主管外外匯管理理局申請(qǐng)請(qǐng)補(bǔ)辦的的，可憑憑主管退退稅部門門出具的的補(bǔ)辦辦出口收收匯核銷銷單證明明，向向外匯管管理局提提出補(bǔ)辦辦申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)向退稅稅部門申申請(qǐng)出具具補(bǔ)辦辦出口收收匯核銷銷單證明明時(shí)，應(yīng)提交交下列資資料：1、關(guān)關(guān)于申請(qǐng)請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出出口收匯匯核銷單單證明）的報(bào)告告;2、出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（出口退退稅專用用）；3、出口口發(fā)票；4、主管管退稅部部門要求求提供的的其他資資料。（三）代理出出口未退退稅證明明。委委托方（生產(chǎn)企企業(yè)）遺遺失受托托方（外外貿(mào)企業(yè)業(yè)）主管管退稅部部門出具具的代代理出口口貨物證證明需需申請(qǐng)補(bǔ)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委委托方先先向其主主管退稅稅部門申申請(qǐng)出具具代理理出口未

34、未退稅證證明。委托方（生產(chǎn)企企業(yè)）在在向其主主管退稅稅部門申申請(qǐng)辦理理代理理出口未未退稅證證明時(shí)時(shí)，應(yīng)提提交下列列憑證資資料：1、關(guān)關(guān)于申請(qǐng)請(qǐng)出具（代理出出口未退退稅證明明）的報(bào)報(bào)告;2、受托托方主管管退稅部部門已加加蓋已已辦代理理出口貨貨物證明明戳記記的出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（出口退退稅專用用）；3、出口口收匯核核銷單（出口退退稅專用用）；4、代理理出口協(xié)協(xié)議（合合同）副副本及復(fù)復(fù)印件；5、主管管退稅部部門要求求提供的的其他資資料。（四）出口貨貨物退運(yùn)運(yùn)已辦結(jié)結(jié)稅務(wù)證證明。生產(chǎn)企企業(yè)在出出口貨物物報(bào)關(guān)離離境、因因故發(fā)生生退運(yùn)、且海關(guān)關(guān)已簽發(fā)發(fā)出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出出口退稅稅專用）的，須須憑其主主

35、管退稅稅部門出出具的出口貨貨物退運(yùn)運(yùn)已辦結(jié)結(jié)稅務(wù)證證明，向海關(guān)關(guān)申請(qǐng)辦辦理退運(yùn)運(yùn)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)向主管管退稅部部門申請(qǐng)請(qǐng)辦理出口貨貨物退運(yùn)運(yùn)已辦結(jié)結(jié)稅務(wù)證證明時(shí)時(shí)，應(yīng)提提交下列列資料：1、關(guān)關(guān)于申請(qǐng)請(qǐng)出具（出口貨貨物退運(yùn)運(yùn)已辦結(jié)結(jié)稅務(wù)證證明）的的報(bào)告；2、出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（出口退退稅專用用）；3、出口口收匯核核銷單（出口退退稅專用用）；4、出口口發(fā)票;5、主管管退稅部部門要求求提供的的其他資資料。第六節(jié) 自營營出口貨貨物免抵抵退稅操操作注意意事項(xiàng)1. 免抵退退稅的定定義：免免稅是指指企業(yè)出出口的自自產(chǎn)貨物物免征本本企業(yè)生生產(chǎn)銷售售環(huán)節(jié)的的增值稅稅，自營營出口企企業(yè)的貨貨物征稅稅率為00。抵稅

36、稅是指生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口自自產(chǎn)貨物物所耗用用的原材材料、修修理部件件、燃料料、動(dòng)力力等所含含應(yīng)預(yù)退退還 的的進(jìn) 項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)內(nèi)銷銷售售貨物的的應(yīng)納稅稅額，退退稅是指指生產(chǎn)企企業(yè)出口口的自產(chǎn)產(chǎn)貨物在在當(dāng)月內(nèi)內(nèi)應(yīng)抵頂頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅大于于應(yīng)納稅稅額的退退稅。2. 新新辦的自自營出口口企業(yè)自自首筆出出口業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生之之日起，12個(gè)個(gè)月內(nèi)的的出口業(yè)業(yè)務(wù)不計(jì)計(jì)算當(dāng)期期應(yīng)退稅稅額，當(dāng)當(dāng)期免抵抵稅額等等于當(dāng)期期免抵退退稅額。3. 如果該該企業(yè)自自營出口口商品按按國家退退稅率規(guī)規(guī)定為113%，由于國國內(nèi)對(duì)該該商品征征稅率是是17%，做免免抵退稅稅操作申申報(bào)時(shí)應(yīng)應(yīng)對(duì)（117%-13%）4%的差額額做進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出出，具體

37、體轉(zhuǎn)出的的差額是是出口貨貨物免抵抵退申報(bào)報(bào)系統(tǒng)自自動(dòng)核算算的差額額，轉(zhuǎn)的的時(shí)候要要與系統(tǒng)統(tǒng)中的差差額必須須一致，月底處處理增值值稅納稅稅申報(bào)表表與附表表（二）時(shí)，必必須按報(bào)報(bào)表的項(xiàng)項(xiàng)目一致致性填寫寫。差額額的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-進(jìn)項(xiàng)稅稅轉(zhuǎn)出生產(chǎn)企業(yè)業(yè)貨物出出口時(shí)，必須在在電子執(zhí)執(zhí)行法系系統(tǒng)出口口退稅子子系統(tǒng)查查詢報(bào)關(guān)關(guān)出口信信 息后后才能計(jì)計(jì)算出口口貨物免免抵退稅稅額。免抵退稅稅額=出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)*外匯匯人民幣幣牌價(jià)*出口退退稅率免抵退退稅抵減減額 免抵抵退稅抵抵減額=免稅購購進(jìn)原材材料*出出口貨物物退稅率率5 由由于企業(yè)業(yè)臨時(shí)自自營出口口業(yè)務(wù)不不多，而而

38、且內(nèi)銷銷銷售貨貨物多，又實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了增值值稅，這這種情況況企業(yè)退退不到稅稅款的，自營出出口貨物物免抵退退稅額只只做免抵抵額計(jì)算算，稅務(wù)務(wù)部門經(jīng)經(jīng)審核企企業(yè)申報(bào)報(bào)的免抵抵退稅資資料符合合規(guī)定，給于批批復(fù)免抵抵退稅額額，該批批復(fù)的免免抵額由由于內(nèi)銷銷實(shí)現(xiàn)的的增值稅稅過大，抵頂不不完，所所以企業(yè)業(yè)退不到到稅款，只好掛掛帳，但但核算內(nèi)內(nèi)銷稅負(fù)負(fù)率免抵抵額要做做內(nèi)銷銷銷售應(yīng)納納稅額計(jì)計(jì)算稅負(fù)負(fù)率，等等內(nèi)銷銷銷售小于于自營出出口貨物物，抵完完內(nèi)銷實(shí)實(shí)現(xiàn)的增增值稅企企業(yè)可以以退到稅稅款。即即便企業(yè)業(yè)臨時(shí)退退不到稅稅款，作作為內(nèi)銷銷開票銷銷量大的的企業(yè)做做自營出出口免抵抵退稅業(yè)業(yè)務(wù)可以以降低稅稅負(fù)率，并且符符合稅

39、法法規(guī)定。6 稅稅務(wù)部門門對(duì)申報(bào)報(bào)資料給給于批復(fù)復(fù)免抵退退稅額后后的帳務(wù)務(wù)處理： 借：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（出口抵抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)納稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（出口退退稅） 此此會(huì)計(jì)分分錄的金金額登記記增值稅稅明晰細(xì)細(xì)帳。 如果果自營出出口業(yè)務(wù)務(wù)多，內(nèi)內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)現(xiàn)增值稅稅少就可可以退稅稅，做會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄： 借借：應(yīng)收收帳款 貸貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（出口退退稅）如果退到到稅款：借：銀行行存款貸：應(yīng)收收賬款7.企業(yè)業(yè)接到國國外客戶戶的貨款款必須到到當(dāng)?shù)厮_的外外匯開戶戶銀行做做結(jié)匯處處理，結(jié)結(jié)匯以后后財(cái)務(wù)按按當(dāng)日牌牌價(jià)換算算人民幣幣登記。8.開具具出口發(fā)發(fā)票時(shí)應(yīng)應(yīng)按此筆筆

40、出口業(yè)業(yè)務(wù)出口口報(bào)關(guān)的的金額、數(shù)量、品名開開具出口口銷售發(fā)發(fā)票入賬賬，以免免減少退退稅時(shí)不不必要的的麻煩。9.自營營貨物出出口如果果受各方方面的原原因?qū)е轮聠巫C不不齊，或或其他原原因不能能按稅務(wù)務(wù)部門的的規(guī)定辦辦理出口口申報(bào)退退稅，稅稅務(wù)部門門要求做做內(nèi)銷處處理。如果是跨跨年度帳帳務(wù)處理理：借：以前年年度損益益調(diào)整 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（以前年年度損益益調(diào)整） 借：應(yīng)應(yīng)交稅金金-（以前年年度損益益調(diào)整） 貸：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整如果屬于于本年度度帳務(wù)處處理：（如果單單證無法法收齊，直接按按照內(nèi)銷銷計(jì)提增增值稅。）10補(bǔ)補(bǔ)充材料料：第七節(jié) 出口貨貨物匯總總表的填填制說明明：生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)

41、出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)匯總表表填表表說明1、第11欄“當(dāng)期免免抵退出出口貨物物銷售額額(美元元)”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期全全部免抵抵退出口口貨物美美元銷售售額，等等于當(dāng)期期出口的的單證齊齊全部分分和單證證不齊部部分美元元銷售額額之和，與生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表表(“出口貨貨物”表)第第11欄欄中當(dāng)期期全部免免抵退出出口貨物物美元銷銷售額合合計(jì)數(shù)相相等；2、第22欄“當(dāng)期免免抵退出出口貨物物銷售額額”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期全全部免抵抵退出口口貨物人人民幣銷銷售額，等于本本表中當(dāng)當(dāng)期出口口的單證證不齊部部分（第第3欄）和單證證齊全部部分（第第4欄）人民幣幣銷售額額之和。為第11欄“當(dāng)期

42、免免抵退出出口貨物物銷售額額(美元元)”與在稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案的的匯率折折算的人人民幣銷銷售額；3、第33欄“單證不不齊銷售售額”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期出出口的單單證不齊齊部分免免抵退出出口貨物物人民幣幣銷售額額，應(yīng)與與生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物免、抵抵、退稅稅申報(bào)明明細(xì)表(“出口貨貨物”表)第第12欄欄中當(dāng)期期出口單單證不齊齊部分的的人民幣幣銷售額額合計(jì)數(shù)數(shù)相等；4、第44欄“單證齊齊全銷售售額”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期出出口的單單證齊全全部分且且經(jīng)過退退稅部門門審核確確認(rèn)的免免抵退出出口貨物物人民幣幣銷售額額，應(yīng)與與生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物免、抵抵、退稅稅申報(bào)明明細(xì)表(“出口貨貨物”表)第第12欄欄中當(dāng)期期出口單單證齊

43、全全部分且且經(jīng)過退退稅部門門審核確確認(rèn)的人人民幣銷銷售額合合計(jì)數(shù)相相等；5、第55欄“前期出出口貨物物當(dāng)期收收齊單證證銷售額額”為企業(yè)業(yè)前期出出口當(dāng)期期收齊單單證部分分且經(jīng)過過退稅部部門審核核確認(rèn)的的免抵退退出口貨貨物人民民幣銷售售額，應(yīng)應(yīng)與生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表表(“單證收收齊”表)第第12欄欄中前期期出口當(dāng)當(dāng)期收齊齊單證部部分且經(jīng)經(jīng)過退稅稅部門審審核確認(rèn)認(rèn)的人民民幣銷售售額合計(jì)計(jì)數(shù)相等等；6、第66欄“單證齊齊全出口口貨物銷銷售額”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期出出口單證證齊全部部分及前前期出口口當(dāng)期收收齊單證證部分且且經(jīng)過退退稅部門門審核確確認(rèn)的免免抵退人人民幣銷銷售額，應(yīng)與本本

44、表第44欄與第第5欄的的合計(jì)數(shù)數(shù)相等。本欄包包含修理理修配、中標(biāo)機(jī)機(jī)電產(chǎn)品品視同出出口按免免抵退稅稅辦法辦辦理的人人民幣銷銷售額； 7、第77欄“免稅出出口貨物物銷售額額(美元元)”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期全全部不參參與免抵抵退稅計(jì)計(jì)算的出出口貨物物美元銷銷售額(包括免免稅貨物物出口、來料加加工、出出口免稅稅卷煙等等方式)，等于于相關(guān)明明細(xì)申報(bào)報(bào)表中的的出口貨貨物美元元銷售額額合計(jì)；8、第88欄“免稅出出口貨物物銷售額額”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期全全部不參參與免抵抵退稅計(jì)計(jì)算的出出口貨物物人民幣幣銷售額額(包括括免稅貨貨物出口口、來料料加工、出口免免稅卷煙煙等方式式)，等等于相關(guān)關(guān)明細(xì)申申報(bào)表中中的出口口貨物人人民幣

45、銷銷售額合合計(jì)，為為第7欄欄“免稅出出口貨物物銷售額額(美元元)”與在稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案的的匯率折折算的人人民幣銷銷售額；9、第99欄“全部出出口貨物物銷售額額(美元元)”等于本本表第11欄與第第7欄合合計(jì)數(shù)；10、第第10欄欄“全部出出口貨物物銷售額額”等于本本表第22欄與第第8欄合合計(jì)數(shù)；本欄次次數(shù)值與與本表中中2C欄(若2CC欄不為為0)合合計(jì)值，應(yīng)與增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表中第第9欄“出口貨貨物免稅稅銷售額額”相等；11、第第11欄欄“不予免免抵退出出口貨物物銷售額額”為企業(yè)業(yè)自報(bào)關(guān)關(guān)出口之之日起超超過6個(gè)個(gè)月未收收齊有關(guān)關(guān)出口退退稅憑證證或未向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理“免、抵抵、退”稅申報(bào)

46、報(bào)手續(xù)，應(yīng)視同同內(nèi)銷貨貨物征稅稅的免抵抵退出口口貨物人人民幣銷銷售額。根據(jù)企企業(yè)申報(bào)報(bào)“免、抵抵、退”稅情況況及出口口電子信信息統(tǒng)計(jì)計(jì)測(cè)算填填報(bào)；12、第第12欄欄“出口銷銷售額乘乘征退稅稅率之差差”為企業(yè)業(yè)當(dāng)期全全部免抵抵退出口口貨物人人民幣銷銷售額(本表第第2欄)與征退退稅率之之差的乘乘積，應(yīng)應(yīng)與生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表表(“出口貨貨物”表)第第15欄欄中企業(yè)業(yè)當(dāng)期全全部免抵抵退出口口貨物人人民幣銷銷售額與與征退稅稅率之差差乘積的的合計(jì)數(shù)數(shù)相等； 13、第第13欄欄“上期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額”應(yīng)與上上期生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅

47、申報(bào)報(bào)匯總表表第116欄“結(jié)轉(zhuǎn)下下期免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額”相等； 14、第第14欄欄“免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額”應(yīng)與當(dāng)當(dāng)期開具具的生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工免稅稅證明中第111欄合合計(jì)數(shù)相相等；15、第第15欄欄“免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額”按本表表“第122欄-（第133欄+第第14欄欄）”計(jì)算填填報(bào)，當(dāng)當(dāng)計(jì)算結(jié)結(jié)果小于于0時(shí)按按0填報(bào)報(bào)；16、第第16欄欄“結(jié)轉(zhuǎn)下下期免抵抵退稅不不得免征征和抵扣扣稅額抵抵減額”當(dāng)本表表“第133欄+第第14欄欄第112欄”時(shí)本欄欄等于“第133欄+第第14欄欄-第112欄”，否則則按0填填報(bào)； 17、第第17欄欄

48、“出口銷銷售額乘乘退稅率率”為當(dāng)期期出口單單證齊全全部分及及前期出出口當(dāng)期期收齊單單證部分分且經(jīng)過過退稅部部門審核核確認(rèn)的的免抵退退出口貨貨物人民民幣銷售售額(本本表第66欄)與與退稅率率的乘積積，應(yīng)與與生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物免、抵抵、退稅稅申報(bào)明明細(xì)表(“出口貨貨物”表)第第16欄欄中當(dāng)期期出口單單證齊全全部分及及生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口貨物物免、抵抵、退稅稅申報(bào)明明細(xì)表(“單證收收齊”表)第第16欄欄前期出出口當(dāng)期期收齊單單證部分分且經(jīng)過過退稅部部門審核核確認(rèn)的的免抵退退出口貨貨物人民民幣銷售售額乘退退稅率的的合計(jì)數(shù)數(shù)相等； 18、第第18欄欄“上期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)免抵抵退稅額額抵減額額”為上期期生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)

49、出出口貨物物免、抵抵、退稅稅申報(bào)匯匯總表第211欄“結(jié)轉(zhuǎn)下下期免抵抵退稅額額抵減額額”；19、第第19欄欄“免抵退退稅額抵抵減額”應(yīng)與當(dāng)當(dāng)期開具具生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)料加工工免稅證證明第第12欄欄合計(jì)數(shù)數(shù)相等；20、第第20欄欄“免抵退退稅額”按本表表“第177欄-（第188欄+第第19欄欄）”計(jì)算填填報(bào)，當(dāng)當(dāng)計(jì)算結(jié)結(jié)果小于于0時(shí)按按0填報(bào)報(bào)；21、第第21欄欄“結(jié)轉(zhuǎn)下下期免抵抵退稅額額抵減額額”當(dāng)本表表“第188欄+第第19欄欄-第117欄”大于00時(shí)本欄欄等于“第188欄+第第19欄欄-第117欄”，否則則按0填填報(bào)；22、第第22欄欄“增值稅稅納稅申申報(bào)表期期末留抵抵稅額”應(yīng)與增值稅稅納稅申申

50、報(bào)表中第229欄次次“期末留留抵稅額額”相等；23、第第23欄欄“計(jì)算退退稅的期期末留抵抵稅額”按（第第22欄欄-155c）計(jì)計(jì)算填報(bào)報(bào)(當(dāng)本本表第115c欄欄免抵退退稅不得得免征和和抵扣稅稅額與增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表差額額)不為為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額額”的計(jì)算算公式需需調(diào)整為為：“當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額額”(244欄)按按照增值值稅納稅稅申報(bào)表表期末留留抵稅額額(222欄)-與增值值稅納稅稅申報(bào)表表差額（15cc）”后的余余額與“當(dāng)期免免抵退稅稅額（220欄）”進(jìn)行比比較計(jì)算算填報(bào)。)24、第第24欄欄“當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額額”為按規(guī)規(guī)定計(jì)算算公式計(jì)計(jì)算出且且經(jīng)過退退稅部門門審批的的應(yīng)退稅稅額；當(dāng)當(dāng)?shù)?

51、00欄第第23欄欄時(shí),第第24欄欄=第223欄,否則第第24欄欄=200欄;累累計(jì)數(shù)反反映本年年度年初初到當(dāng)期期應(yīng)退稅稅額的累累計(jì)；新新發(fā)生出出口業(yè)務(wù)務(wù)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)個(gè)月內(nèi)當(dāng)當(dāng)期應(yīng)退退稅額按按0填報(bào)報(bào)；25、第第25欄欄“當(dāng)期免免抵稅額額”為第220欄“免抵退退稅額”與第224欄“當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額額”之差；累計(jì)數(shù)數(shù)反映本本年度年年初到當(dāng)當(dāng)期應(yīng)免免抵稅額額的累計(jì)計(jì)； 26、第第（c）列“與增值值稅納稅稅申報(bào)表表差額”為退稅稅部門審審核確認(rèn)認(rèn)的第（b）列列“累計(jì)”申報(bào)數(shù)數(shù)減增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目目的累計(jì)計(jì)數(shù)的差差額，企企業(yè)應(yīng)做做相應(yīng)帳帳務(wù)調(diào)整整并在下下期增值值稅納稅稅申報(bào)時(shí)時(shí)對(duì)增增值

52、稅納納稅申報(bào)報(bào)表有有關(guān)項(xiàng)目目進(jìn)行調(diào)調(diào)整。第八節(jié)：出口明明細(xì)表的的填制說說明生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免、抵、退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表表填表表說明1、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)應(yīng)應(yīng)按當(dāng)期期出口, 且通通過“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”出口退退稅子系系統(tǒng)查詢?cè)兊较嚓P(guān)關(guān)出口信信息, 并在財(cái)財(cái)務(wù)上做做銷售后后的所有有出口明明細(xì)填報(bào)報(bào)本表。當(dāng)期出出口單證證齊全的的，應(yīng)通通過“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”出口退退稅子系系統(tǒng)確認(rèn)認(rèn)提交數(shù)數(shù)據(jù)后，填報(bào)本本表；當(dāng)當(dāng)期出口口紙質(zhì)單單證不齊齊全的，數(shù)據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目的填填寫可按按“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”中的有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)填寫，并在“單證不不齊標(biāo)志志”欄內(nèi)做做相應(yīng)標(biāo)標(biāo)志；2、對(duì)前前期單證證不齊，當(dāng)期收收集齊全全的，

53、應(yīng)應(yīng)通過“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”出口退退稅子系系統(tǒng)確認(rèn)認(rèn)提交數(shù)數(shù)據(jù)后，可在當(dāng)當(dāng)期免抵抵退稅申申報(bào)時(shí)填填報(bào)本表表(“單證收收齊”表)一一并申報(bào)報(bào)；3、中標(biāo)標(biāo)銷售的的機(jī)電產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)在備注注欄內(nèi)填填注ZBB標(biāo)志。退稅部部門人工工審單時(shí)時(shí)應(yīng)審核核規(guī)定的的特殊退退稅憑證證；計(jì)算算機(jī)審核核時(shí)將做做特殊處處理；4、對(duì)前前期申報(bào)報(bào)錯(cuò)誤的的，當(dāng)期期可進(jìn)行行調(diào)整。對(duì)前期申申報(bào)錯(cuò)誤誤的，當(dāng)當(dāng)期可進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整（或年年終清算算時(shí)調(diào)整整）。調(diào)調(diào)整方法法分為差差額調(diào)整整或全額額調(diào)整。（1）差額調(diào)調(diào)整法：對(duì)前期少少報(bào)出口口額或低低報(bào)征、退稅率率的，可可在當(dāng)期期補(bǔ)報(bào)差差額部分分；前期期多報(bào)出出口額或或高報(bào)征征、退稅稅率的，當(dāng)

54、期可可以紅字字（或負(fù)負(fù)數(shù)）差差額數(shù)據(jù)據(jù)沖減。（2）全全額調(diào)整整法：首先用紅紅字（或或負(fù)數(shù)）將前期期錯(cuò)誤數(shù)數(shù)據(jù)全額額沖減，再重新新按照實(shí)實(shí)際數(shù)據(jù)據(jù)全額申申報(bào)。對(duì)于按會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定允允許扣除除的運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和傭傭金，與與原申報(bào)報(bào)時(shí)預(yù)估估入帳值值有差額額的，或或者本年年度出口口貨物發(fā)發(fā)生退運(yùn)運(yùn)的，也也可按上上述兩種種方法進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。4、第11欄“序號(hào)”由4位位流水號(hào)號(hào)構(gòu)成（如00001、00002、；a0001、a0002、；b0001、b0002、；），序序號(hào)要與與申報(bào)退退稅的資資料裝訂訂順序保保持一致致；對(duì)前前期申報(bào)報(bào)錯(cuò)誤的的，當(dāng)期期進(jìn)行調(diào)調(diào)整時(shí)，“序號(hào)”由以“z”開頭的的4位流流水號(hào)構(gòu)

55、構(gòu)成(如如z0001、zz0022、)，并并在該條條申報(bào)記記錄的備備注欄中中填寫原原申報(bào)記記錄的所所屬期和和序號(hào)。5、第33欄“出口報(bào)報(bào)關(guān)單號(hào)號(hào)碼”為122位編碼碼，按報(bào)報(bào)關(guān)單右右上角99位編碼碼+0+兩位項(xiàng)項(xiàng)號(hào)（001、002、）填報(bào)報(bào)；委托托代理出出口貨物物此欄可可不填；(由于于目前部部分海關(guān)關(guān)試運(yùn)行行H20000系系統(tǒng)，打打印的報(bào)報(bào)關(guān)單號(hào)號(hào)是188位，而而傳往中中國電子子口岸數(shù)數(shù)據(jù)中心心和國家家稅務(wù)總總局的電電子數(shù)據(jù)據(jù)是依照照H8883系統(tǒng)統(tǒng)的報(bào)文文格式打打印的，報(bào)關(guān)單單號(hào)為99位，因因此，在在全國海海關(guān)統(tǒng)一一實(shí)行HH20000系統(tǒng)統(tǒng)前，對(duì)對(duì)此類報(bào)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)聯(lián)”，各地地國稅部部門可比

56、比對(duì)后99位號(hào)碼碼標(biāo)志志位（00）項(xiàng)項(xiàng)號(hào)（22位）。)6、第44欄“出口日日期”為出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單(或“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”出口退退稅子系系統(tǒng)電子子數(shù)據(jù))上的出出口日期期；7、第55欄“代理證證明號(hào)”按代代理出口口貨物證證明的的編號(hào)+兩位項(xiàng)項(xiàng)號(hào)（001、002、）填報(bào)報(bào)；8、第66欄“核銷單單號(hào)”為收匯匯核銷單單（出口口退稅專專用）上上的號(hào)碼碼，與出出口貨物物報(bào)關(guān)單單上已列列明的收收匯核銷銷單號(hào)碼碼相同；9、第77欄“出口商商品代碼碼”為出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單上上列明的的出口商商品代碼碼；10、第第8欄“出口商商品名稱稱”為出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單上上列明的的出口商商品名稱稱；11、第第9欄“計(jì)量單

57、單位”為出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單中中的計(jì)量量單位；12、第第10欄欄“出口數(shù)數(shù)量”為出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單上上的出口口商品數(shù)數(shù)量；13、第第11欄欄“出口銷銷售額（美元）”為出口口發(fā)票上上列明的的美元離離岸價(jià)，若為其其他外幣幣成交的的折算成成美元離離岸價(jià)填填列；若若以其他他價(jià)格條條件成交交的應(yīng)扣扣除按會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定允允許沖減減出口銷銷售收入入的運(yùn)費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、傭傭金等。企業(yè)在在辦理免免抵退稅稅申報(bào)時(shí)時(shí)可按照照實(shí)際發(fā)發(fā)生的運(yùn)運(yùn)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等等據(jù)實(shí)扣扣除或按按照海關(guān)關(guān)報(bào)關(guān)單單(口岸岸電子信信息)載載明的數(shù)數(shù)據(jù)扣除除，若申申報(bào)數(shù)與與實(shí)際支支付數(shù)有有差額的的，在下下次退免免稅申報(bào)報(bào)時(shí)調(diào)整整或年終終清算時(shí)時(shí)一并調(diào)調(diào)整。若若出口發(fā)發(fā)票不能