事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度初探_第1頁
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度初探_第2頁
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度初探_第3頁
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度初探_第4頁
全文預(yù)覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度初探論文關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部會計控制;措施論文摘要:內(nèi)部會計控制是為經(jīng)濟(jì)體制效勞的,加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建立,對單位進(jìn)步市場競爭才能,標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)管理,防范會計違法犯罪,躲避經(jīng)營風(fēng)險,有著非常重要的意義。?會計法?第二十七條規(guī)定:各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本領(lǐng)業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度。按照我國財政部發(fā)布的?內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)根本標(biāo)準(zhǔn)(試行)?,內(nèi)部會計控制指的是事業(yè)單位為了進(jìn)步會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的平安、完好,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。其根本作用是:標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位會計行為,保證會計資料真實、完好。堵塞破綻,消除隱患,防止并及

2、時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)平安、完好。確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。由此可見,事業(yè)單位中嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)的會計控制制度,能在很大程度上監(jiān)視和約束事業(yè)單位會計行為,保證各種信息的真實性和可靠性,從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的平安、完好,它是及時制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。1內(nèi)部會計控制的主要原那么1.1不相容職務(wù)別離的原那么事業(yè)單位內(nèi)部資金來源渠道多,支出頻率高、會計業(yè)務(wù)種類多。根據(jù)?會計法?中關(guān)于職務(wù)別離的規(guī)定,在這些業(yè)務(wù)處理程序中受權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要別離,記賬與貨幣資金管理和實物資產(chǎn)管理的職務(wù)要別離,執(zhí)行和復(fù)核的職務(wù)要別離。1.2統(tǒng)一管理,分工負(fù)責(zé)

3、的原那么事業(yè)單位的財務(wù)會計部門其資金類別和核算業(yè)務(wù)種類較多,各項資金的日常收支決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在財務(wù)負(fù)責(zé)人手中,未經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),不得動用任何資金。由于資金種類多、核算業(yè)務(wù)量大,需要將各類業(yè)務(wù)分別設(shè)置會計崗位,根據(jù)財務(wù)人員的數(shù)量和才能分配崗位,每位財務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財務(wù)會計工作,以形成分工合理,各負(fù)其責(zé)、職責(zé)權(quán)限明確的管理機(jī)制。1.3稽核的原那么稽核是由稽核人員對單位一定時期的會計憑證資料進(jìn)展審查、核對,檢查財務(wù)各項收支和會計處理是否真實、合法、合規(guī),是保證會計資料真實、完好的重要措施。在每一會計期間終了對日常發(fā)生的會計業(yè)務(wù)進(jìn)展處理后,必須進(jìn)展賬實核對、賬證核對、賬賬核對,在核對賬

4、目的根底上對每類資金進(jìn)展試算平衡,編制會計報告,作到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。1.4重大資金收支事項商議的原那么重大資金收支事項是指在正常財務(wù)收支以外發(fā)生的、對全局或今后有重大的一些資金收付事項。這些重大資金收支事項應(yīng)事先提出方案,進(jìn)展集體討論,必要時經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能辦理。2事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題2.1單位指導(dǎo)對加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建立的觀念冷淡,認(rèn)識不到位目前一些事業(yè)單位指導(dǎo)對加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的知識掌握不多,重視不夠,片面地認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度是一種既浪費時間和精力,又消耗財力的管理形式,它看不見、摸不著,又沒有直接回報等,因此不重視內(nèi)部會計控制制度的組織

5、建立、人員裝備和經(jīng)費投入。即便制訂一些制度,也往往抓不住重點或與業(yè)務(wù)脫離,造成內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容上的片面、零散,不具科學(xué)性和系統(tǒng)性。2.2內(nèi)部會計控制與外部環(huán)境不匹配從內(nèi)部會計控制制度的建立和開展,與其在施行過程中存在的問題來看,會計信息失真,不僅是內(nèi)部會計控制制度失控,而且也與缺乏有效的外部監(jiān)視環(huán)境有關(guān)。近年來,由于外部約束機(jī)制中的人員素質(zhì)不高,有時也為了單位的經(jīng)濟(jì)利益,人為造成內(nèi)部會計控制制度的失控和踐踏。2.3職權(quán)不明,會計內(nèi)部控制治理無序一些事業(yè)單位治理比擬松弛,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實行職務(wù)別離,或?qū)嵭辛寺殑?wù)別離而沒有互相制約。由于職權(quán)不明

6、確、責(zé)任不清楚、程序不標(biāo)準(zhǔn),致使職務(wù)重疊或者越權(quán)行事,權(quán)限過于集中,為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī),造成會計工作秩序混亂,財務(wù)治理失控。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理,導(dǎo)致會計內(nèi)部控制執(zhí)行削弱,違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生;還有的在采購、投資、工程工程等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。3事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建立與改善內(nèi)部控制包括會計控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制。會計控制作為首要控制方式具有很強(qiáng)的控制力度。為加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制,各單位必須采取多層次、多方位的會計控制方法,來到達(dá)內(nèi)部控制目的。3.1強(qiáng)化事業(yè)單位指導(dǎo)的內(nèi)部會計控制意識內(nèi)部會計控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險,而在于控制

7、所意識到的風(fēng)險。內(nèi)部會計控制制度的出發(fā)點是通過專門方法建立一套防范機(jī)制,而不是單純靠會計人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)歷或一般的財務(wù)治理方法等來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的平安完好。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須對本領(lǐng)業(yè)單位內(nèi)部會計控制的建立健全、及時有效施行負(fù)責(zé),財政部門可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財政法規(guī)及內(nèi)部會計控制制度建立培訓(xùn)班,使之通過培訓(xùn)學(xué)習(xí),進(jìn)步對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建立重要性的熟悉,增強(qiáng)指導(dǎo)干部的內(nèi)部會計控制意識,以獲得他們對內(nèi)部會計控制制度建立的肯定和支持,營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。3.2實行受權(quán)批準(zhǔn)控制制度,明確內(nèi)部會計責(zé)任各事業(yè)單位應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計內(nèi)

8、部會計及相關(guān)工作的受權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級治理層必須在受權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在受權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。此外,對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,有效防范國家財產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。對未經(jīng)受權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員,要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù),直接接觸貨幣資金。另外,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)治理的崗位責(zé)任制度,對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)展控制,防止各種實物資產(chǎn)的流失。3.3預(yù)算制部門預(yù)算如今已經(jīng)成為事業(yè)單位財務(wù)管理的重要制度,而且?guī)в袠O大強(qiáng)迫性和約束性。部門預(yù)算是事業(yè)單位特有的核心內(nèi)

9、控手段之一。事業(yè)單位的部門預(yù)算既與國家財政預(yù)算相聯(lián)絡(luò),又對單位全年財務(wù)收支有硬性約束。事業(yè)單位資金定性為財政性,也就是說,事業(yè)單位收支的根據(jù)是經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算,預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模程度,所以預(yù)算內(nèi)部控制不可缺少的手段。部門預(yù)算必須形成一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)。主要表如今預(yù)算編制、上報、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。3.4集體決策制把集體決策明確作為內(nèi)部控制的手段。重要事項決策是上級或法律賦予單位指導(dǎo)人的權(quán)利,即單位指導(dǎo)人的職務(wù)行為。內(nèi)控制度要求,每一種權(quán)利都要承受縱向制約,同時也要受到橫向制約。集體決策是橫向制約的重要手段。在實際操作中,不一定每件事都必須集體決策,可以按照重要性原那么規(guī)定一個起點,對于金額起點以下的經(jīng)濟(jì)決策事項實行,其他事項可以用其他方法控制。3.5加強(qiáng)內(nèi)部審計人們在改良審計方法的探究中,逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計在會計控制中的不可無視的作用。事業(yè)單位指導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作,建立獨立于財務(wù)部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。對內(nèi)部單位定期進(jìn)展各項審計,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。加強(qiáng)跟蹤落實審計決定、審計意見,真正做到通過內(nèi)部審計加強(qiáng)內(nèi)部會計控制,進(jìn)步單位各項管理程度。綜上所述,事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算中的會計

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論