三填制與審核會計憑證課件

項目三填制與審核會計憑證項目分析：

整個教學過程在實訓室完成，教師和企業(yè)兼職教師準備大量的真是的原始憑證、記賬憑證以及憑證照片，通過填制這些典原始憑證和記賬憑證，幫助學生認識這些原始憑證和記賬憑證；增強學生對憑證的了解和感性認識，以激發(fā)學生的動手操作的興趣，讓學生先會操作，然后由學生分別進行總結歸納、回答、交流自己對問題的理解和判斷，再由教師進行點評，并對重點、難點問題再進行講解、歸納總結，完成教學任務。

項目三填制與審核會計憑證項目分析：1學習任務13填制和審核記賬憑證填制與審核原始憑證整理和裝訂記賬憑證2學習13填制和審核填制與審核整理和裝訂22目標體系技能目標能對各種不同類型的經濟業(yè)務判斷出相應的原始憑證，并能審核能準確規(guī)范的填制原始憑證能根據(jù)企業(yè)基本經濟業(yè)務的原始憑證，運用借貸記賬法熟練編制記賬憑證能對記賬憑證進行匯總，熟練編制記賬憑證匯總表學會會計憑證裝訂方法知識目標掌握原始憑證的種類掌握原始憑證的填寫要求和內容掌握記賬憑證的種類、內容、填制要求了解會計憑證的保管和傳遞目標體系技能目標知識目標3任務一填制與審核原始憑證

鑫達公司是一家小型加工企業(yè)，自創(chuàng)辦以來一直請會計師事務所代理記帳。2008年1月公司決定聘請從某高職學院會計專業(yè)畢業(yè)的學生李剛到單位做會計工作。公司老板將企業(yè)的情況向李剛進行了介紹：1.企業(yè)為一般納稅人，注冊資本為100萬元，2008年準備追加投資50萬元。公司管理人員5人，合同制生產人員30人。開戶銀行為工商銀行，帳號為02345678，庫存現(xiàn)金限額為5000元。2.企業(yè)生產A、B兩種產品，要求單獨計算A、B產品成本。3.企業(yè)的購銷活動，經常有往來賬項。4.原材料、庫存商品分品種按照實際成本核算。假如你是李剛，應設置哪些自制原始憑證？如何規(guī)范？采用何種記賬憑證格式？怎樣填寫和審核原始憑證和記賬憑證，怎樣編制記帳憑證匯總表？如何保管和傳遞會計憑證？會計憑證怎樣裝訂？溫故知新如何運用借貸記賬法基本原理編制會計分錄,登記有關賬戶、試算平衡、計算賬戶余額案例討論任務一填制與審核原始憑證鑫達公司是一家小型加工企業(yè)，自4導入新課鑫達有限公司2008年1月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：〈1〉1月1日，開出支票付聯(lián)通公司貨款3000元。〈2〉1月2日，車間為制造產品領用材料甲材料100千克，單價30元，計3000元。．．．．．．（18）1月30日，采購員江海去濟南預借差旅費2

000元，以現(xiàn)金支付。請你根據(jù)上述資料規(guī)范填寫相關原始憑證。案例資料導入新課鑫達有限公司2008年1月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：案例資5新課講解原始憑證的基本內容

1.憑證名稱。如銷貨發(fā)票、借款單等就是憑證名稱。2.填制憑證時間。即經濟業(yè)務發(fā)生時的時間。3.接受單位的名稱。如購貨單位名稱，應寫全稱，寫準確，以便于聯(lián)系和核對賬務。4.經濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價、金額等。主要是產品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額或勞務數(shù)量、金額等，包括用阿拉伯數(shù)小寫和用漢字大寫的金額。通過經濟業(yè)務的內容，核對審查憑證的真實性、合法性。5.經辦單位、人員的簽名蓋章。單位之間發(fā)生經濟業(yè)務，必須有填制憑證單位的公章及經辦人員簽章，以明確法律責任，出現(xiàn)問題便于核對查找。對于需要進行檢驗、驗收的實物憑證，還要有驗收部門或人員的手續(xù)。新課講解原始憑證的基本內容1.憑證名稱。如銷貨發(fā)票、借款單6原始憑證的基本內容

原始憑證的基本內容7知識鏈接一為了滿足其它工作的需要，原始憑證除上述必須具備的基本內容外，還增加其它一些補充項目，如為了防止偽造，增加了防偽條碼或識別標志；為便于業(yè)務聯(lián)系，增加填制單位的地址、銀行賬號、電話等；為方便核對查找，注明相關合同號碼、結算方式等，使原始憑證更趨于規(guī)范，增加了相關功能。知識鏈接一為了滿足其它工作的需要，原始憑證除上述必須具備的基8

原始憑證的分類

原始憑證的分類按來源不同分類外來原始憑證自制原始憑證按填制方法不同分類一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證按格式分類通用憑證專用憑證按用途分類計算憑證證明憑證通知憑證

原始憑證的分類

原始憑證的分類自制原始憑證一次原始憑證9（一）按其取得的來源不同分為：

按來源不同分為自制原始憑證外來原始憑證（一）按其取得的來源不同分為：

按來源不同分為自制原外來原10外來原始憑證

是在經濟業(yè)務發(fā)生時，從其它單位或個人取得的原始憑證，如企業(yè)購買材料取得的購貨發(fā)票，銀行代為支付費用的付款結算憑證，采購員出差購買的車船票等，稅務監(jiān)制章外來原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時，從其它單位或個人取得的原始11自制原始憑證

由本單位內部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項經濟業(yè)務所使用的原始憑證，如借款單、收料單、領料單、產品入庫單、工資計算單等自制原始憑證由本單位內部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項12按填制方法不同分類累計憑證一次原始憑證匯總憑證按填制方法累計憑證一次原始匯總憑證13一次原始憑證

一次原始憑證即一次憑證，一般在一張原始憑證上只填寫一筆經濟業(yè)務，憑證一次填寫完成。如發(fā)貨票、銀行結算憑證、借款單等。大部分原始憑證都是一次憑證。一次憑證使用靈活方便，便于分類保管，但數(shù)量較多。稅務監(jiān)制章一次原始憑證一次原始憑證即一次憑證，一般在一張14累計原始憑證累計原始憑證，即累計憑證，在一張憑證上連續(xù)登記一定期間內發(fā)生的相同經濟業(yè)務的憑證，它可以隨經濟業(yè)務的發(fā)生分次填寫憑證，并隨時計算出累計數(shù)。累計原始憑證能簡化填制手續(xù)，減少憑證張數(shù)，便于同計劃、定額對照，實施預算控制。如限額領料單累計原始憑證累計原始憑證，即累計憑證，在一張憑證上連續(xù)登15匯總原始憑證匯總原始憑證，即匯總憑證，是根據(jù)若干張同類經濟業(yè)務的原始憑證，經過匯總編制的憑證，如材料耗用匯總表、工資結算匯總表等。匯總憑證可以簡化編制記賬憑證和登記賬簿的手續(xù)，同時可為經營管理提供所需總量指標。匯總原始憑證匯總原始憑證，即匯總憑證，是根據(jù)若干張同類經濟業(yè)16原始憑證按格式、使用范圍不同通用憑證，在全國或某行業(yè)、某部門以統(tǒng)一格式使用的原始憑證，如全國統(tǒng)一的異地結算銀行憑證，稅務部門統(tǒng)一印制格式的發(fā)票等。專用憑證，企業(yè)等單位為滿足本單位內部管理的需要自行設計、制定、使用的原始憑證。如借款單、差旅費報銷單等。原始憑證按格式、使用范圍不同通用憑證，在全國或某行業(yè)、某部門17原始憑證按用途不同可分為

2.證明憑證1.計算憑證3.通知憑證1.計算憑證，是指根據(jù)有關原始憑證和會計核算資料計算后編制的原始憑證，如制造費用分配表、產品成本計算單、工資計算單等。3.通知憑證，命令、指示、要求進行某項經濟業(yè)務的憑證，如罰款（扣款）通知單、工資標準執(zhí)行單等2.證明憑證，用來證明某項經濟業(yè)務實際發(fā)生情況的憑證，如產品入庫單、領料單、固定資產報廢單，需要上級批準的經濟業(yè)務的批準文件，根據(jù)有關決定處理經濟業(yè)務的有關會議決定或記錄等。原始憑證按用途不同可分為2.證明憑證1.計算憑證3.通18原始憑證的填制

內容真實項目齊全書寫規(guī)范填寫及時合理合法格式統(tǒng)一填制原始憑證的基本要求原始憑證的填制內容真實填制原始憑證的基本要求19原始憑證的填制的其他要求（１）凡需填大小寫金額的憑證，大小寫金額必須相等；購入實物的原始憑證，須有第三者的檢驗證明手續(xù)；從個人取得的原始憑證，需有個人的簽名或蓋章。（2）一式多聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復寫紙（自帶復寫功能的除外）套寫，其中只能用一聯(lián)作為報銷憑證；原始憑證作廢，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（3）經上級批準的經濟業(yè)務或會議決定的事項，應將批準文件或會議會議決定作為原始憑證的附件，如有關文件、決定需要單獨存檔，則復印后與憑證一起入帳。．．．．．（４）（５）（６）見課本。原始憑證的填制的其他要求（１）凡需填大小寫金額的憑證，大小寫20填制典型原始憑證之借款單3152009銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明王江劉德華印5￥700.00填制典型原始憑證之借款單3152009銷售科劉德華柒佰元整到21填制典型的原始憑證之領料單領料單領料部門：甲車間2009年3月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李明主管：王江發(fā)料：李海主管：張紅領料：李友林1840合計備注：6408088只56銅棒12金屬12002600600kg6＃鐵絲68金屬實發(fā)請領金額單價數(shù)量計量單位規(guī)格材料名稱材料編號材料類別定單號產品批量生產用用途二財會留存填制典型的原始憑證之領料單領料單1840合計備22填制典型原始憑證之增值稅發(fā)票稅務監(jiān)制章填制典型原始憑證之增值稅發(fā)票稅務監(jiān)制章23填制典型的原始憑證之現(xiàn)金支票本支票付款期十天中國工商銀行

現(xiàn)金支票存根（冀）中國工商銀行現(xiàn)金支票（冀）NO:05146140支票號碼：05146140出票日期（大寫）貳零零柒

年

零玖月零壹日

付款行名稱：工商銀行科目__庫存現(xiàn)金___________收款人：

鑫達公司

出票人賬號：02345678對方科目____銀行存款______人

民

幣千百十萬千百十元角分出票日期

2007

年

9月

1

日（大寫）伍仟元整

￥500000收款人:鑫達公司

科目（借）

庫存現(xiàn)金

金額:5000.00用途零星開支對方科目（貸）銀行存款用途:零星開支上列款項請從付訖日期

2007年

9月

`1

日

我賬戶內支付

出納

復核

記賬

單位主管張某會計李某出票人簽章

帖對號單處

鑫達公司財務章填制典型的原始憑證之現(xiàn)金支票本支票付款期十天中國工商銀行現(xiàn)24填制典型原始憑證之進賬單中國工商銀行進賬單（回單或收賬通知）收款人全稱鑫達公司付款人全稱勝利商場帳號02345678

帳號05672545開戶銀行工商行開戶銀行工行銀行華西支行人民幣伍萬貳仟柒佰陸拾柒元整（大寫）千百十萬千百十元角分￥5276700票據(jù)種類

支票收款人開戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)

壹張單位主管何志華會計王四復核張三記賬李云鑫達公司財務章填制典型原始憑證之進賬單中國工商銀行進賬單（回單或25填制典型原始憑證之限額領料單填制典型原始憑證之限額領料單26填制典型原始憑證之發(fā)出材料匯總表填制典型原始憑證之發(fā)出材料匯總表27原始憑證審核1．合法性的審核（１）多計或少計收入、支出、費用、成本；（2）擅自擴大開支范圍，提高開支標準；（3）不按國家規(guī)定的資金渠道和用途使用資金；（4）巧立名目，虛報冒領，違反規(guī)定出借公款公物；（5）套取現(xiàn)金，簽發(fā)空頭支票；（6）不按國家規(guī)定標準、比例提取費用；（7）私分公共財物和資金；（8）擅自動用公款、公物請客送禮；（9）不經批準，購買自制屬于控制的商品。原始憑證審核的內容原始憑證審核1．合法性的審核原始憑證審核的內容28原始憑證審核２.技術性審核要認真貫徹會計經濟核算，落實厲行節(jié)約，反對浪費，提高經濟效益的原則，通過憑證審查，發(fā)現(xiàn)是否有違反制度、不按規(guī)定辦事的行為，有無虛報冒領、偽造憑證等違法亂紀行為，計劃預算是否科學合理，內部財物管理、各項支出手續(xù)是否嚴密，相關人員是否簽字認可等等。原始憑證審核的內容原始憑證審核２.技術性審核原始憑證審核的內容29３.完整性審核（１）未寫接收單位，或名稱不符；（2）數(shù)量和金額計算不正確；（3）有關責任人員沒有簽字或蓋章；（4）憑證聯(lián)次不符；（5）有污染、抹擦、刀刮和挖補等。原始憑證審核原始憑證審核的內容３.完整性審核原始憑證審核原始憑證審核的內容30２．對不符合會計法規(guī)、制度要求，違反原則的事項，應區(qū)別情況分別處理。（１）對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告（２）對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。１．原始憑證經過認真嚴格審核，符合要求的，應及時辦理會計手續(xù)，據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件一起存檔。（二）原始憑證的審核后處理（二）原始憑證的審核后處理（二）原始憑證的審核后處理（二）原始憑證的審核后處理２．對不符合會計法規(guī)、制度要求，違反原則的事項，應區(qū)別情況分31銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明之印潘長江印5審核下列憑證有哪些錯誤（一）銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明之印潘長江印532審核下列憑證有哪些錯誤（二）領料單領料部門：甲車間2009年3月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李明主管：王江發(fā)料：李海主管：張紅領料：李友林用途生產用產品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg60060021200金屬12銅棒56只8880680備注：合計1880二財會留存審核下列憑證有哪些錯誤（二）領料單用途生產用產33審核下列憑證有哪些錯誤（三）稅務監(jiān)制章審核下列憑證有哪些錯誤（三）稅務監(jiān)制章34本支票付款期十天中國工商銀行

現(xiàn)金支票存根（冀）中國工商銀行現(xiàn)金支票（冀）NO:05146140支票號碼：05146140出票日期（大寫）貳零零柒

年

零玖月壹日

付款行名稱：唐山市工商銀行科目_庫存現(xiàn)金_收款人：鑫達公司

出票人賬號：對方科目_銀行存款人

民

幣千百十萬千百十元角分出票日期

2007年

9月

1日（大寫）伍仟元整

￥500000收款人:鑫達公司

科目（借）

庫存現(xiàn)金

金額:5000.00用途____零星開支______對方科目（貸）銀行存款用途:零星開支上列款項請從付訖日期2007年9月1日

我賬戶內支付

出納

復核

記賬

單位主管張某會計李某出票人簽章

帖對號單處

鑫達公司財務章四、審核下列憑證有哪些錯誤（四）本支票付款期十天中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（冀）中國工商銀行35審核下列憑證有哪些錯誤（五）審核下列憑證有哪些錯誤（五）36審核下列憑證有哪些錯誤（六）審核下列憑證有哪些錯誤（六）37審核下列憑證有哪些錯誤（七）3152009銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明潘長江印劉德華印5￥700.00審核下列憑證有哪些錯誤（七）3152009銷售科劉德華柒佰元38任務二填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內容1.憑證名稱；2.填制憑證的日期；3.經濟業(yè)務內容摘要；4.賬戶名稱（包括一級、二級和明細賬戶）、記賬方向和金額；5.記賬憑證編號；6.所附有的原始憑證和其他資料的張數(shù)；7.有關人員的簽章。任務二填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內容1.憑證名39

付款憑證

貸方科目年月日付字第號

摘要借方總科目明細科目借或貸金額附

單

據(jù)

張

億千佰十萬千百元角分

合計

財務主管記賬出納審核制單

記賬憑證的基本內容（1）記賬憑證的名稱（3）記賬憑證的編號（6）所附原始憑證的張數(shù)（2）填制憑證日期（4）經濟業(yè)務內容摘要（5）會計科目的名稱和金額（8）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章（7）記賬備注，即已登記的項目打“√”付款憑證40二、記賬憑證的種類和格式按用途分類按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類按包括的業(yè)務內容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證二、記賬憑證的種類和格式按用途按憑證上填列的會計科目數(shù)目411.按記賬憑證按用途分類

通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證專用記賬憑證按用途分類1.按記賬憑證按用途分類通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉賬憑證42▲業(yè)務類型——按經濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類：經濟業(yè)務收款業(yè)務：收到貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)銷售產品收到貨款50000元存入銀行。付款業(yè)務：付出貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)用銀行存款50000元購買材料。轉賬業(yè)務：與貨幣資金收支無關的業(yè)務。如車間生產產品領用材料30000元。經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務收款業(yè)務：收到貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)銷售產品收到貨款50000元存入銀行。付款業(yè)務：付出貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)用銀行存款50000元購買材料。轉賬業(yè)務：與貨幣資金收支無關的業(yè)務。如車間生產產品領用材料30000元。經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務▲業(yè)務類型——按經濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類：經43記賬憑證格式（收款憑證）

收款憑證

2009年3月25日借方科目：銀行存款銀收字第35號會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要應貸科目√金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分收到貨款應收賬款泵達公司合計附件2張√√￥51000005100000記賬憑證格式（收款憑證）44記賬憑證格式（付款憑證）付款憑證2007年8月25日貸方科目：銀行存款銀付字第25號會計主管：何志華

記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要應借科目∨金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金合計附件1張√√￥100000100000記賬憑證格式（付款憑證）45記賬憑證格式（轉賬）

轉賬憑證2007年8月28日轉字第108號會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料材料采購B材料

合計附件1張√√√√￥50000005000000記賬憑證格式（轉賬）46記賬憑證格式（普通）

記賬憑證2007年8月28日會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料材料采購B材料合計附件1張√√√√￥50000005000000第108號記賬憑證格式（普通）472.按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類單式記賬憑證記賬憑證復式記賬憑證按憑證上填列會計科目的數(shù)目分類2.按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類單式記賬憑證記賬憑證復48

●單式記賬憑證含義：按每筆經濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3●單式記賬憑證1/3492/32/350

記賬憑證

2007年8月28日會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料材料采購B材料合計附件1張√√√√￥50000005000000第108號復式記賬憑證：在一張憑證上列示每筆經濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。記賬513.按記賬憑證按包括的業(yè)務內容分類按包括的業(yè)務內容分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證3.按記賬憑證按包括的業(yè)務內容分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科52

（1）單一記賬憑證含義：在一張只包括一筆經濟業(yè)務分錄的記賬憑證。種類：專用記賬憑證均為單一憑證。（2）匯總記賬憑證

含義：根據(jù)一定時期內同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經濟業(yè)務的記賬憑證。（1）單一記賬憑證53▲種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證?！N類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。54（配動畫24）（配動畫24）55（配動畫25）（配動畫25）56(3）科目匯總表含義：根據(jù)一定時期內的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經濟業(yè)務的記賬憑證。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉賬憑證3轉賬憑證2轉賬憑證1按科目匯總科目匯總表(3）科目匯總表收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款57三填制與審核會計憑證課件58三、填制記賬憑證1.憑證摘要簡明2.業(yè)務記錄明確3.科目運用準確4.附件數(shù)量完整5填寫內容齊全。6.憑證順序編號。收款憑證付款憑證轉賬憑證（一）填制記賬憑證的要求三、填制記賬憑證1.憑證摘要簡明收款憑證付款憑證轉賬憑59收款憑證——根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。

收款憑證2009年3月25日借方科目：銀行存款會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要應貸科目√金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分收到貨款應收賬款泵達公司

合計附件2張5100000￥5100000銀收字第108號（二）編制記賬憑證收款憑證——根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原60

付款憑證2007年8月25日貸方科目：銀行存款會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要應借科目∨金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

合計附件1張￥100000100000銀付字第18號2.付款憑證——根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。

付款61轉賬憑證（一）

2007年8月28日會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料材料采購B材料合計附件1張√√￥50000005000000轉字第108號3.轉賬憑證

用于登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他經濟業(yè)務的記賬憑證，

。轉賬憑證（一）摘要B材料驗收入庫借方科目62

專用記賬憑證摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額√千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分年月28日轉字號20093288附單據(jù)張1報銷差旅費管理費用56000其他應收款李明56000合計5600056000會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林專用記賬憑證摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額√63

特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一填制付款憑證,而不填制收款憑證。特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷?4●三種憑證，三種編號。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉賬憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號……付字第1號；付字第2號；付字第3號……轉字第1號；轉字第2號；轉字第3號……收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉賬憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號……付字第1號；付字第2號；付字第3號……轉字第1號；轉字第2號；轉字第3號……憑證編號三種憑證，三種編號●三種憑證，三種編號。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑65●收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12轉賬憑證1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號……現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號……轉字第1號；轉字第2號；轉字第3號……銀收字第1號；銀收字第2號……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號；銀付字第2號……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1三種憑證，五種編號●收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收66記賬憑證的編號舉例現(xiàn)金付款憑證總號001分號001銀行存款付款憑證總號002分號001現(xiàn)金收款憑證總號007分號001銀行存款收款憑證總號008分號003現(xiàn)金付款憑證總號004分號002銀行存款收款憑證總號005分號001轉賬憑證總號003分號001轉賬憑證總號009分號002銀行存款收款憑證總號006分號002業(yè)務1業(yè)務2業(yè)務3業(yè)務4業(yè)務5業(yè)務6業(yè)務7業(yè)務8業(yè)務9記賬憑證的編號舉例現(xiàn)金付款憑證總號001分號001銀行存款付67（三）編制記賬憑證舉例

收款憑證2009年3月25日借方科目：銀行存款會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要應貸科目√金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分收到貨款應收賬款宏利公司

合計附件2張￥600000006000000銀收字第108號業(yè)務1.2009年3月25日，收到宏利公司前欠購貨款60000元，收到款項存入銀行（三）編制記賬憑證舉例68付款憑證貸方賬戶：年月日字第號會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林記賬憑證的填制（實例二）業(yè)務2：2009年3月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。價款及運費以存款付訖。200938銀行存款銀付27支付甲材料價款及運費材料采購甲材料755000合計記賬賬戶名稱一級賬戶明細賬戶萬千百十元角分金額摘要755000￥√附件張3付款憑證記賬憑證的填制（實例二）業(yè)務2：2009年3月8日收69

轉賬憑證

2009年3月31日會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林結轉A產品銷售成本摘要

合計A產品庫存商品A產品產品銷售成本分角元十百千萬十百千明細科目總賬科目明細科目總賬科金額貸方科目借方科目附件1張√√￥50000005000000轉字第29號業(yè)務3：2009年3月31日，結轉銷售A產品500件成本，每件成本100元。轉70

轉賬憑證（一）

2007年8月28日會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料材料采購B材料

合計附件1張√√￥50000005000000轉字第108號填制轉賬憑證轉賬憑證用于登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他經濟業(yè)務的記憑。轉71

轉賬憑證（二）摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額√千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分年月28日轉字號20093288附單據(jù)張1報銷差旅費管理費用56000其他應收款李明56000合計5600056000會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林轉賬憑證（二）摘要總賬科目明細科目√借方金72

轉賬憑證

2009年3月31日會計主管：何志華記賬：梁劍出納：孫靜復核：薄海民制單：李友林摘要結轉A產品銷售成本借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分產品銷售成本A產品庫存商品A產品

合計附件1張√√√√￥50000005000000轉字第29號業(yè)務1：2009年3月31日，結轉銷售A產品500件成本，每件成本100元。轉73科目匯總表的編制

含義：根據(jù)一定時期內的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經濟業(yè)務的記賬憑證。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉賬憑證3轉賬憑證2轉賬憑證1按科目匯總科目匯總表科目匯總表的編制收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款74

任務三、整理與裝訂會計憑證

審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員

任務三、整理與裝訂會計憑證

審核人員出納人員填制人員記賬人75一、會計憑證傳遞企業(yè)、單位的一項經濟業(yè)務往往涉及若干部門和經辦人員，會計憑證作為記錄經濟業(yè)務的載體，也要在不同部門和人員之間傳遞，以反映經濟業(yè)務的完成情況，履行有關部門的責任和手續(xù)。審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員一、會計憑證傳遞企業(yè)、單位的一項經濟業(yè)務往往涉及若干部門和經76（一）會計憑證傳遞的基本要求：1.傳遞程序要合理，憑證經過的環(huán)節(jié)是必需的，對每個環(huán)節(jié)部門的核算或人員控制都是必需的，應避免多余或無效環(huán)節(jié)停留。2.傳遞時間要節(jié)約，根據(jù)各環(huán)節(jié)的工作內容和工作量，以及在正常情況下完成各項工作所需要的時間，來確定憑證的傳遞時間。所有憑證的傳遞和處理，都應在報告其內完成，一般不得跨期，以便及時進行會計核算。3.傳遞手續(xù)要嚴密，應制定傳遞的辦法和程序，明確責任，確保會計憑證的安全完整，各環(huán)節(jié)之間的銜接既要完備，又要簡便易行。（一）會計憑證傳遞的基本要求：1.傳遞程序要合理，憑證經過的77(二）會計憑證的傳遞程序部門領導出納人員會計負責人復核人員記賬人員檔案室報銷人保管人員主管領導(二）會計憑證的傳遞程序部門領導出納人員會計負責人復核人員記78二、會計憑證的保管歸檔保管定期裝訂日常保管憑證的保管二、會計憑證的保管歸檔保管定期裝訂日常保管憑證的保管79(一）日常保管會計憑證審核無誤登記賬簿后，應按照分類和編號順序保管，不能散亂、丟失。記賬憑證應連同所附全部原始憑證，一起順序折疊整齊，以備按期裝訂成冊。原始憑證不得外借，如特殊原因確需外借時，須經會計主管、單位領導批準后復制。對外單位提供復制原始憑證，要設專門登記簿記錄，并由提供人員和收取人員共同簽名蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、飛機票等，由當事人寫出詳細情況，由單位負責人批準后代作原始憑證。(一）日常保管會計憑證審核無誤登記賬簿后，應按照分類和編號順80（二）定期裝訂對記賬后順序整理的會計憑證，應定期裝訂成冊。根據(jù)憑證數(shù)量多少，可以每日、5日、10日、半月、1月裝訂。裝訂時應按憑證種類、順序，連同所附原始憑證，一并裝訂成冊。裝訂成冊時，應加具封面、封底，在封面寫明憑證名稱、年、月份、憑證起止日期、號數(shù)、冊數(shù)、裝訂人等，并由裝訂人加蓋騎縫章，以明確責任。（二）定期裝訂對記賬后順序整理的會計憑證，應定期裝訂成冊。根81（三）歸檔保管裝訂成冊的會計憑證，應嚴格完整保管，年度終了，移交財會檔案室登記歸檔，長期保存。會計憑證的保管和銷毀手續(xù)，應嚴格執(zhí)行會計制度的有關規(guī)定。未到規(guī)定期限的會計憑證，任何人都不能隨意銷毀。對保管期滿需要銷毀的會計憑證，需經單位領導審查，報經上級主管單位批準后方可進行。（三）歸檔保管裝訂成冊的會計憑證，應嚴格完整保管，年度終了，82序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

二會計賬簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年

6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產卡片

固定資產報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年

三財務報告類

包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告(決算)永久包括文字分析四其他類

11會計移交清冊15年

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調節(jié)表5年

15銀行對賬單5年

企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表：序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證183三、會計憑證的整理（一）特殊原始憑證的整理1.過大的原始憑證：對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應把憑證的左上角或左側面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。2.過小的原始憑證：對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時宜用膠水。證票應分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時，在一旁注明張數(shù)和合計金額。3.有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨裝訂，如工資單、耗料單等，但在記賬憑證上應注明保管地點。三、會計憑證的整理（一）特殊原始憑證的整理84三、會計憑證的整理

（二）會計憑證裝訂前的準備工作：

①分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；

②按憑證匯總日期歸集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；

③摘除憑證內的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整；

④整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全；

⑤記帳憑證上有關人員（如財務主管、復核、記帳、制單等）的印章是否齊全。

三、會計憑證的整理（二）會計憑證裝訂前的準備工作：

①分類85四、會計憑證的裝訂

裝訂成冊的會計憑證必須加蓋封面，封面上應注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。會計憑證封面如表所示。記賬憑證封面年月份編號：單位名稱冊數(shù)第冊共冊起訖編號自第號至第號共計張起訖日期自年月日至年月日會計主管：裝訂人：四、會計憑證的裝訂

裝訂成冊的會計憑證必須加蓋封面，86會計憑證的裝訂程序（1）整理記賬憑證，摘掉憑證上的大頭針等，并將記賬憑證按編號順序碼放。（2）將記賬憑證匯總表、銀行存款余額調節(jié)表放在最前面，并放上封面、封底。（3）在碼放整齊的記賬憑證左上角放一張8×8厘米大小的包角紙。包角紙要厚一點，其左邊和上邊與記賬憑證取齊。（4）過包角紙上沿距左邊5厘米處和左沿距上邊4厘米處包角紙上劃一條直線，并用兩點將此直線等分，再分別等分直線的兩點處將包角紙和記賬憑證打上兩個裝訂孔。5）用繩沿虛線方向穿繞扎緊（結扎在背面）。如圖3-2所示。。圖3-2會計憑證裝訂會計憑證的裝訂程序（1）整理記賬憑證，摘掉憑證上的大頭針等，87（6）從正面折疊包角紙粘貼成圖3-3形狀。并將劃斜線部分剪掉。（7）將包角紙向后折疊粘貼成圖表3-4形狀。

圖3-3

圖3-4（6）從正面折疊包角紙粘貼成圖3-3形狀。并將劃斜線部分剪掉88（8）將裝訂線印章蓋于騎縫處，并注明年、月、日和冊數(shù)的編號。將上述案例資料編制的會計憑證進行整理后裝訂成冊，并填寫好憑證封皮。（8）將裝訂線印章蓋于騎縫處，并注明年、月、日和冊數(shù)的編號。89教師課堂布置任務1．根據(jù)案例資料分析每筆經濟業(yè)務應當填制什么憑證？2．任找一張原始憑證畫出包括的基本內容。3.列舉你生活中所知道的原始憑證，越多越好。4.根據(jù)下列資料填制原始憑證初步了解記賬憑證的類型，畫出記賬憑證分類的思維導圖。5.根據(jù)課本資料填制原始憑證。6.各小組根據(jù)案例資料編制記賬憑證。7.各小組根據(jù)案例資料編制的專用記賬憑證，編制科目匯總表。8．裝訂憑證，并寫好封面教師課堂布置任務1．根據(jù)案例資料分析每筆經濟業(yè)務應當填制什90布置課下任務1.整理學案。2.預習項目四內容3．完成課后綜合作業(yè)4.到企業(yè)了解憑證的傳遞程序，畫一張憑證傳遞流程圖布置課下任務1.整理學案。2.預習項目四內容3．完成課后綜合91謝謝各位敬請指導！謝謝各位敬請指導！92項目三填制與審核會計憑證項目分析：

整個教學過程在實訓室完成，教師和企業(yè)兼職教師準備大量的真是的原始憑證、記賬憑證以及憑證照片，通過填制這些典原始憑證和記賬憑證，幫助學生認識這些原始憑證和記賬憑證；增強學生對憑證的了解和感性認識，以激發(fā)學生的動手操作的興趣，讓學生先會操作，然后由學生分別進行總結歸納、回答、交流自己對問題的理解和判斷，再由教師進行點評，并對重點、難點問題再進行講解、歸納總結，完成教學任務。

項目三填制與審核會計憑證項目分析：93學習任務13填制和審核記賬憑證填制與審核原始憑證整理和裝訂記賬憑證2學習13填制和審核填制與審核整理和裝訂294目標體系技能目標能對各種不同類型的經濟業(yè)務判斷出相應的原始憑證，并能審核能準確規(guī)范的填制原始憑證能根據(jù)企業(yè)基本經濟業(yè)務的原始憑證，運用借貸記賬法熟練編制記賬憑證能對記賬憑證進行匯總，熟練編制記賬憑證匯總表學會會計憑證裝訂方法知識目標掌握原始憑證的種類掌握原始憑證的填寫要求和內容掌握記賬憑證的種類、內容、填制要求了解會計憑證的保管和傳遞目標體系技能目標知識目標95任務一填制與審核原始憑證

鑫達公司是一家小型加工企業(yè)，自創(chuàng)辦以來一直請會計師事務所代理記帳。2008年1月公司決定聘請從某高職學院會計專業(yè)畢業(yè)的學生李剛到單位做會計工作。公司老板將企業(yè)的情況向李剛進行了介紹：1.企業(yè)為一般納稅人，注冊資本為100萬元，2008年準備追加投資50萬元。公司管理人員5人，合同制生產人員30人。開戶銀行為工商銀行，帳號為02345678，庫存現(xiàn)金限額為5000元。2.企業(yè)生產A、B兩種產品，要求單獨計算A、B產品成本。3.企業(yè)的購銷活動，經常有往來賬項。4.原材料、庫存商品分品種按照實際成本核算。假如你是李剛，應設置哪些自制原始憑證？如何規(guī)范？采用何種記賬憑證格式？怎樣填寫和審核原始憑證和記賬憑證，怎樣編制記帳憑證匯總表？如何保管和傳遞會計憑證？會計憑證怎樣裝訂？溫故知新如何運用借貸記賬法基本原理編制會計分錄,登記有關賬戶、試算平衡、計算賬戶余額案例討論任務一填制與審核原始憑證鑫達公司是一家小型加工企業(yè)，自96導入新課鑫達有限公司2008年1月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：〈1〉1月1日，開出支票付聯(lián)通公司貨款3000元?！?〉1月2日，車間為制造產品領用材料甲材料100千克，單價30元，計3000元。．．．．．．（18）1月30日，采購員江海去濟南預借差旅費2

000元，以現(xiàn)金支付。請你根據(jù)上述資料規(guī)范填寫相關原始憑證。案例資料導入新課鑫達有限公司2008年1月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：案例資97新課講解原始憑證的基本內容

1.憑證名稱。如銷貨發(fā)票、借款單等就是憑證名稱。2.填制憑證時間。即經濟業(yè)務發(fā)生時的時間。3.接受單位的名稱。如購貨單位名稱，應寫全稱，寫準確，以便于聯(lián)系和核對賬務。4.經濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價、金額等。主要是產品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額或勞務數(shù)量、金額等，包括用阿拉伯數(shù)小寫和用漢字大寫的金額。通過經濟業(yè)務的內容，核對審查憑證的真實性、合法性。5.經辦單位、人員的簽名蓋章。單位之間發(fā)生經濟業(yè)務，必須有填制憑證單位的公章及經辦人員簽章，以明確法律責任，出現(xiàn)問題便于核對查找。對于需要進行檢驗、驗收的實物憑證，還要有驗收部門或人員的手續(xù)。新課講解原始憑證的基本內容1.憑證名稱。如銷貨發(fā)票、借款單98原始憑證的基本內容

原始憑證的基本內容99知識鏈接一為了滿足其它工作的需要，原始憑證除上述必須具備的基本內容外，還增加其它一些補充項目，如為了防止偽造，增加了防偽條碼或識別標志；為便于業(yè)務聯(lián)系，增加填制單位的地址、銀行賬號、電話等；為方便核對查找，注明相關合同號碼、結算方式等，使原始憑證更趨于規(guī)范，增加了相關功能。知識鏈接一為了滿足其它工作的需要，原始憑證除上述必須具備的基100

原始憑證的分類

原始憑證的分類按來源不同分類外來原始憑證自制原始憑證按填制方法不同分類一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證按格式分類通用憑證專用憑證按用途分類計算憑證證明憑證通知憑證

原始憑證的分類

原始憑證的分類自制原始憑證一次原始憑證101（一）按其取得的來源不同分為：

按來源不同分為自制原始憑證外來原始憑證（一）按其取得的來源不同分為：

按來源不同分為自制原外來原102外來原始憑證

是在經濟業(yè)務發(fā)生時，從其它單位或個人取得的原始憑證，如企業(yè)購買材料取得的購貨發(fā)票，銀行代為支付費用的付款結算憑證，采購員出差購買的車船票等，稅務監(jiān)制章外來原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時，從其它單位或個人取得的原始103自制原始憑證

由本單位內部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項經濟業(yè)務所使用的原始憑證，如借款單、收料單、領料單、產品入庫單、工資計算單等自制原始憑證由本單位內部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項104按填制方法不同分類累計憑證一次原始憑證匯總憑證按填制方法累計憑證一次原始匯總憑證105一次原始憑證

一次原始憑證即一次憑證，一般在一張原始憑證上只填寫一筆經濟業(yè)務，憑證一次填寫完成。如發(fā)貨票、銀行結算憑證、借款單等。大部分原始憑證都是一次憑證。一次憑證使用靈活方便，便于分類保管，但數(shù)量較多。稅務監(jiān)制章一次原始憑證一次原始憑證即一次憑證，一般在一張106累計原始憑證累計原始憑證，即累計憑證，在一張憑證上連續(xù)登記一定期間內發(fā)生的相同經濟業(yè)務的憑證，它可以隨經濟業(yè)務的發(fā)生分次填寫憑證，并隨時計算出累計數(shù)。累計原始憑證能簡化填制手續(xù)，減少憑證張數(shù)，便于同計劃、定額對照，實施預算控制。如限額領料單累計原始憑證累計原始憑證，即累計憑證，在一張憑證上連續(xù)登107匯總原始憑證匯總原始憑證，即匯總憑證，是根據(jù)若干張同類經濟業(yè)務的原始憑證，經過匯總編制的憑證，如材料耗用匯總表、工資結算匯總表等。匯總憑證可以簡化編制記賬憑證和登記賬簿的手續(xù)，同時可為經營管理提供所需總量指標。匯總原始憑證匯總原始憑證，即匯總憑證，是根據(jù)若干張同類經濟業(yè)108原始憑證按格式、使用范圍不同通用憑證，在全國或某行業(yè)、某部門以統(tǒng)一格式使用的原始憑證，如全國統(tǒng)一的異地結算銀行憑證，稅務部門統(tǒng)一印制格式的發(fā)票等。專用憑證，企業(yè)等單位為滿足本單位內部管理的需要自行設計、制定、使用的原始憑證。如借款單、差旅費報銷單等。原始憑證按格式、使用范圍不同通用憑證，在全國或某行業(yè)、某部門109原始憑證按用途不同可分為

2.證明憑證1.計算憑證3.通知憑證1.計算憑證，是指根據(jù)有關原始憑證和會計核算資料計算后編制的原始憑證，如制造費用分配表、產品成本計算單、工資計算單等。3.通知憑證，命令、指示、要求進行某項經濟業(yè)務的憑證，如罰款（扣款）通知單、工資標準執(zhí)行單等2.證明憑證，用來證明某項經濟業(yè)務實際發(fā)生情況的憑證，如產品入庫單、領料單、固定資產報廢單，需要上級批準的經濟業(yè)務的批準文件，根據(jù)有關決定處理經濟業(yè)務的有關會議決定或記錄等。原始憑證按用途不同可分為2.證明憑證1.計算憑證3.通110原始憑證的填制

內容真實項目齊全書寫規(guī)范填寫及時合理合法格式統(tǒng)一填制原始憑證的基本要求原始憑證的填制內容真實填制原始憑證的基本要求111原始憑證的填制的其他要求（１）凡需填大小寫金額的憑證，大小寫金額必須相等；購入實物的原始憑證，須有第三者的檢驗證明手續(xù)；從個人取得的原始憑證，需有個人的簽名或蓋章。（2）一式多聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復寫紙（自帶復寫功能的除外）套寫，其中只能用一聯(lián)作為報銷憑證；原始憑證作廢，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（3）經上級批準的經濟業(yè)務或會議決定的事項，應將批準文件或會議會議決定作為原始憑證的附件，如有關文件、決定需要單獨存檔，則復印后與憑證一起入帳。．．．．．（４）（５）（６）見課本。原始憑證的填制的其他要求（１）凡需填大小寫金額的憑證，大小寫112填制典型原始憑證之借款單3152009銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明王江劉德華印5￥700.00填制典型原始憑證之借款單3152009銷售科劉德華柒佰元整到113填制典型的原始憑證之領料單領料單領料部門：甲車間2009年3月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李明主管：王江發(fā)料：李海主管：張紅領料：李友林1840合計備注：6408088只56銅棒12金屬12002600600kg6＃鐵絲68金屬實發(fā)請領金額單價數(shù)量計量單位規(guī)格材料名稱材料編號材料類別定單號產品批量生產用用途二財會留存填制典型的原始憑證之領料單領料單1840合計備114填制典型原始憑證之增值稅發(fā)票稅務監(jiān)制章填制典型原始憑證之增值稅發(fā)票稅務監(jiān)制章115填制典型的原始憑證之現(xiàn)金支票本支票付款期十天中國工商銀行

現(xiàn)金支票存根（冀）中國工商銀行現(xiàn)金支票（冀）NO:05146140支票號碼：05146140出票日期（大寫）貳零零柒

年

零玖月零壹日

付款行名稱：工商銀行科目__庫存現(xiàn)金___________收款人：

鑫達公司

出票人賬號：02345678對方科目____銀行存款______人

民

幣千百十萬千百十元角分出票日期

2007

年

9月

1

日（大寫）伍仟元整

￥500000收款人:鑫達公司

科目（借）

庫存現(xiàn)金

金額:5000.00用途零星開支對方科目（貸）銀行存款用途:零星開支上列款項請從付訖日期

2007年

9月

`1

日

我賬戶內支付

出納

復核

記賬

單位主管張某會計李某出票人簽章

帖對號單處

鑫達公司財務章填制典型的原始憑證之現(xiàn)金支票本支票付款期十天中國工商銀行現(xiàn)116填制典型原始憑證之進賬單中國工商銀行進賬單（回單或收賬通知）收款人全稱鑫達公司付款人全稱勝利商場帳號02345678

帳號05672545開戶銀行工商行開戶銀行工行銀行華西支行人民幣伍萬貳仟柒佰陸拾柒元整（大寫）千百十萬千百十元角分￥5276700票據(jù)種類

支票收款人開戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)

壹張單位主管何志華會計王四復核張三記賬李云鑫達公司財務章填制典型原始憑證之進賬單中國工商銀行進賬單（回單或117填制典型原始憑證之限額領料單填制典型原始憑證之限額領料單118填制典型原始憑證之發(fā)出材料匯總表填制典型原始憑證之發(fā)出材料匯總表119原始憑證審核1．合法性的審核（１）多計或少計收入、支出、費用、成本；（2）擅自擴大開支范圍，提高開支標準；（3）不按國家規(guī)定的資金渠道和用途使用資金；（4）巧立名目，虛報冒領，違反規(guī)定出借公款公物；（5）套取現(xiàn)金，簽發(fā)空頭支票；（6）不按國家規(guī)定標準、比例提取費用；（7）私分公共財物和資金；（8）擅自動用公款、公物請客送禮；（9）不經批準，購買自制屬于控制的商品。原始憑證審核的內容原始憑證審核1．合法性的審核原始憑證審核的內容120原始憑證審核２.技術性審核要認真貫徹會計經濟核算，落實厲行節(jié)約，反對浪費，提高經濟效益的原則，通過憑證審查，發(fā)現(xiàn)是否有違反制度、不按規(guī)定辦事的行為，有無虛報冒領、偽造憑證等違法亂紀行為，計劃預算是否科學合理，內部財物管理、各項支出手續(xù)是否嚴密，相關人員是否簽字認可等等。原始憑證審核的內容原始憑證審核２.技術性審核原始憑證審核的內容121３.完整性審核（１）未寫接收單位，或名稱不符；（2）數(shù)量和金額計算不正確；（3）有關責任人員沒有簽字或蓋章；（4）憑證聯(lián)次不符；（5）有污染、抹擦、刀刮和挖補等。原始憑證審核原始憑證審核的內容３.完整性審核原始憑證審核原始憑證審核的內容122２．對不符合會計法規(guī)、制度要求，違反原則的事項，應區(qū)別情況分別處理。（１）對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告（２）對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。１．原始憑證經過認真嚴格審核，符合要求的，應及時辦理會計手續(xù)，據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件一起存檔。（二）原始憑證的審核后處理（二）原始憑證的審核后處理（二）原始憑證的審核后處理（二）原始憑證的審核后處理２．對不符合會計法規(guī)、制度要求，違反原則的事項，應區(qū)別情況分123銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明之印潘長江印5審核下列憑證有哪些錯誤（一）銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明之印潘長江印5124審核下列憑證有哪些錯誤（二）領料單領料部門：甲車間2009年3月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李明主管：王江發(fā)料：李海主管：張紅領料：李友林用途生產用產品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg60060021200金屬12銅棒56只8880680備注：合計1880二財會留存審核下列憑證有哪些錯誤（二）領料單用途生產用產125審核下列憑證有哪些錯誤（三）稅務監(jiān)制章審核下列憑證有哪些錯誤（三）稅務監(jiān)制章126本支票付款期十天中國工商銀行

現(xiàn)金支票存根（冀）中國工商銀行現(xiàn)金支票（冀）NO:05146140支票號碼：05146140出票日期（大寫）貳零零柒

年

零玖月壹日

付款行名稱：唐山市工商銀行科目_庫存現(xiàn)金_收款人：鑫達公司

出票人賬號：對方科目_銀行存款人

民

幣千百十萬千百十元角分出票日期

2007年

9月

1日（大寫）伍仟元整

￥500000收款人:鑫達公司

科目（借）

庫存現(xiàn)金

金額:5000.00用途____零星開支______對方科目（貸）銀行存款用途:零星開支上列款項請從付訖日期2007年9月1日

我賬戶內支付

出納

復核

記賬

單位主管張某會計李某出票人簽章

帖對號單處

鑫達公司財務章四、審核下列憑證有哪些錯誤（四）本支票付款期十天中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（冀）中國工商銀行127審核下列憑證有哪些錯誤（五）審核下列憑證有哪些錯誤（五）128審核下列憑證有哪些錯誤（六）審核下列憑證有哪些錯誤（六）129審核下列憑證有哪些錯誤（七）3152009銷售科劉德華柒佰元整到天津開選購會黎明潘長江印劉德華印5￥700.00審核下列憑證有哪些錯誤（七）3152009銷售科劉德華柒佰元130任務二填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內容1.憑證名稱；2.填制憑證的日期；3.經濟業(yè)務內容摘要；4.賬戶名稱（包括一級、二級和明細賬戶）、記賬方向和金額；5.記賬憑證編號；6.所附有的原始憑證和其他資料的張數(shù)；7.有關人員的簽章。任務二填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內容1.憑證名131

付款憑證

貸方科目年月日付字第